نحوه پر کردن اظهارنامه مالیات بر درآمد برای سال - پاسخ به این سؤال دشوار نیست اگر بدانید تفاوت های اصلی در اظهارنامه های تولید شده برای دوره های گزارش و در پایان سال چیست. بیایید ببینیم این تفاوت ها چیست.

روش پر کردن اظهارنامه مالیات بر درآمد سال چه تفاوتی دارد؟

بیانیه سود صرف نظر از اینکه برای چه دوره ای تنظیم شده است در همان فرم تشکیل می شود:

• برای دوره گزارش، که می تواند ماهانه یا فصلی اتفاق بیفتد، اما طول آن هر بار از ابتدای سال محاسبه می شود.
• برای یک سال مالیاتی معادل یک سال.

می توانید فرم اظهارنامه فعلی را دانلود کنید.

نتیجه اظهارنامه تنظیم شده برای دوره گزارش، تعهدی پیش پرداخت است که به همان روش مالیات سال محاسبه می شود. یعنی کل مبلغ مالیات برای دوره مربوطه محاسبه می شود و برای تعیین مبلغ قابل پرداخت آن که در دوره زمانی در نظر گرفته نشده در گزارش قبلی، از کل مبلغ پیش پرداخت های پرداخت شده برای کل دوره گزارش کسر می شود. این مقدار کل

قوانین تکمیل اظهارنامه برای دوره های گزارش و مالیات در همان سندی است که فرم اظهارنامه را تأیید کرده است (دستور خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 19 اکتبر 2016 شماره ММВ-7-3/572@)، و آنها در یک متن واحد آورده شده اند که ویژگی های فردی ذاتی در اعلامیه ای را که برای یک دوره خاص تنظیم شده است برجسته می کند. بنابراین، این سند همچنین به این سوال پاسخ می دهد که چگونه اظهارنامه مالیات بر درآمد سال را پر کنید.

تجزیه و تحلیل این قوانین به ما امکان می دهد ادعا کنیم که تهیه یک اظهارنامه سالانه در نکات اصلی آن مشابه روش پر کردن یک گزارش مشابه برای دوره گزارش است. اما تفاوت هایی نیز وجود دارد. و شامل نکات زیر است:

• برای اظهارنامه سالانه، از مجموعه جداگانه ای از کدهای دوره گزارش استفاده می شود که در صفحه عنوان نشان داده شده است، انتخابی که از آن، درست مانند دوره گزارش، با 2 شرایط تعیین می شود: چه کسی مالیات را محاسبه می کند (یک مالیات دهنده فردی یا گروه آنها). ) و چه تعداد دفعات اقلام تعهدی را انتخاب کرده است.
• در اظهارنامه سالانه هیچ اقلام تعهدی پیش پرداخت در نظر گرفته شده برای پرداخت در دوره های بعدی وجود ندارد، به همین دلیل نیازی به وارد کردن داده ها در بخش 1.2 بخش 1 و خطوط 290-340 برگ 02 نیست.
• برای اظهارنامه سالانه، در صورت وجود اطلاعاتی که نیاز به درج در آنها وجود دارد، فهرست گسترده‌تری از بخش‌ها ایجاد می‌شود (برگ‌های 07، 08، 09، ضمیمه‌های برگ 09، پیوست شماره 4 به برگ 02)، و آخرین ضمیمه‌ها نه تنها در گزارش سالانه، بلکه در اعلامیه سه ماهه اول نیز گنجانده شده است.

خط 210 برگه 02: مثال محاسبه مبلغ پر کردن

موضوع پرکردن ردیف 210 اظهارنامه سود سال در برگه 02 توجه ویژه ای را می طلبد. این مقدار پیش پرداخت های تعلق گرفته برای دوره مالیاتی را نشان می دهد. منابع داده برای تعیین میزان پیشرفت متفاوت خواهد بود و در برخی شرایط محاسبات اضافی مورد نیاز خواهد بود. چه چیزی ارزش نشان داده شده در برگه 02 اظهارنامه مالیات بر درآمد در خط 210 را برای سال تعیین می کند؟ دو نکته در اینجا نقش دارد:

• تعداد دفعات اقلام تعهدی پیش پرداخت های انتخاب شده توسط مالیات دهنده (ماهانه بر اساس سود واقعی یا فصلی)؛
• درخواست مالیات دهندگان با میانگین درآمد سه ماهه بیش از 15 میلیون روبل که طبق بند 3 هنر به وی ارائه شده است. 286 قانون مالیات فدراسیون روسیه حق پرداخت پیش پرداخت فقط بر اساس نتایج دوره های گزارش سه ماهه است.

استفاده از حق پیش پرداخت تنها بر اساس نتایج محاسبات فصلی اساساً معادل پرداخت پیش پرداخت از سود واقعی برای دوره های مالیاتی محاسبه شده به صورت فصلی است. اقلام تعهدی آن مبالغی که نشان دهنده پرداخت های انجام شده در سه ماهه بعد از دوره گزارش است، در زمان اعمال این حق، رخ نمی دهد. محاسبه ماهانه پیش پرداخت ها بر اساس سود واقعی پیامدهای مشابهی دارد. یعنی برای اینکه بفهمیم هنگام استفاده از هر یک از این محاسبات، چه مقدار باید در ردیف 210 برگ 02 برای سال منعکس شود، کافی است به مقدار ذکر شده در ردیف 180 همان برگ اظهارنامه برای آخرین دوره گزارش:

• به مدت 9 ماه، اگر حق پرداخت پیش پرداخت فقط بر اساس نتایج دوره های گزارش سه ماهه استفاده شود.
• برای 11 ماه، اگر پیش پرداخت ها ماهانه بر اساس سود واقعی محاسبه شود.

اما در شرایطی که مؤدی در گزارش های میان دوره ای ارائه شده به صورت فصلی، ردیف های 290-340 را نیز پر می کند، باید مبلغ درج شده در ردیف 210 برگ 02 را برای سال محاسبه کند. در اینجا باید مقدار مشخص شده در ردیف 180 برگ 02 اظهارنامه را به مدت 9 ماه و مقدار منعکس شده در همان برگه در خط 290 را اضافه کنید.

اجازه دهید نشان دهیم که چگونه رقم در ردیف 210 برگ 02 در اظهارنامه سود سال با استفاده از مثال پر کردن آن تشکیل شده است.

فرض کنید در اظهارنامه سود به مدت 9 ماه، سازمان 180000 روبل در ورق 02 در خط 180 نشان داد. مالیات و در خط 290 همان برگه (به عنوان پیش پرداخت قابل پرداخت ماهانه در سه ماهه چهارم) - مبلغ 20000 روبل.

با چنین داده هایی در اظهارنامه سود سالانه، رقم در ردیف 210 ورق 02 برابر با 180000 روبل خواهد بود. + 20000 روبل. = 200000 روبل.

همچنین ببینید:

• چگونه خط 220 برگه 02 اظهارنامه مالیات بر درآمد را پر کنیم؟ ;
• چگونه می توان ردیف 290 برگه 02 اظهارنامه مالیات بر درآمد را محاسبه کرد؟ .

چه زمانی اظهارنامه مالیات بر درآمد سالانه خود را ارسال می کنید؟

تفاوت دیگر اظهارنامه سالانه و میانی این است که در زمان های مختلف ارائه می شود، علیرغم اینکه برای هر یک از این اسناد تاریخ 28 به یک تاریخ قابل توجه تبدیل می شود. گزارش های موقت حداکثر تا این تاریخ در ماه پس از پایان دوره گزارش ارائه می شود، یعنی:

• برای پیش پرداخت ماهانه از سود واقعی - ماهانه (11 بار در سال)؛
• برای پیش پرداخت های سه ماهه - سه ماهه (3 بار در سال).

چه زمانی اظهارنامه مالیات بر درآمد سالانه خود را ارسال می کنید؟ حداکثر تا 28 مارس سال بعد از پایان دوره مالیاتی مندرج در این اظهارنامه.

اگر یک روز خاص در تعطیلات آخر هفته باشد، هر یک از این مهلت ها ممکن است به تاریخ دیگری منتقل شود (بند 7، ماده 6.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه). در سال 2019، 28 مارس یک روز کاری است. بنابراین، هیچ گونه نقل و انتقالی برای اظهارنامه برای سال 2018 وجود نخواهد داشت.

در مورد مهلت های ارسال اظهارنامه در سال بیشتر بخوانید.

نتایج

اظهارنامه سود سالانه در همان فرم و بر اساس اصول گزارش های میان دوره ای تهیه می شود. با این حال، اظهارنامه تولید شده سالانه دارای تعدادی تفاوت است. این تفاوت ها عبارتند از:

• استفاده از کدهای ویژه برای نشان دادن دوره گزارش.
• بدون نیاز به انباشت پیش پرداخت برای دوره های بعدی؛
• مجموعه ای از بخش های خود را که نیاز به پر کردن در صورت وجود داده در آنها دارد.

تفاوت دیگر مهلت تسلیم اظهارنامه است. بر اساس سال، این گزارش تنها در ماه سوم پس از پایان سال جاری ارائه می شود، برخلاف گزارش های موقت ارائه شده در ماه آینده پس از دوره گزارش.

برای شرکت هایی که در سیستم مالیاتی عمومی قرار دارند، بودجه اصلی پرداخت مالیات بر درآمد است. لازم است بر اساس نتایج دوره های گزارش میانی تعیین شده توسط فصل 25 قانون مالیات و همچنین سال به طور کلی در مورد آن گزارش شود. بسته به نحوه محاسبه مالیات، دو گزینه برای طرح های گزارش دهی وجود دارد. یا شرکت در پایان سه ماهه اول و نیم سال و 9 ماه و کل سال اظهارنامه ارائه کند یا بر اساس نتایج ماه اول، دو ماه، سه ماه و غیره تا پایان سال. سال تقویم فرم گزارش برای همه موارد یکسان است. فرم فعلی و همچنین قوانین تکمیل اظهارنامه مالیات بر درآمد به دستور سرویس مالیاتی فدرال روسیه مورخ 19 اکتبر 2016 شماره ММВ-7-3/572@ تصویب شد.

تکمیل اظهارنامه سود 2017

دستور ذکر شده خدمات مالیاتی فدرال در 28 دسامبر سال گذشته لازم الاجرا شد، بنابراین هم خود اظهارنامه سود و هم دستورالعمل تکمیل آن تصویب شد، بنابراین شرکت ها مجبور شدند از این فرم از گزارش سالانه 2016 و در طول سال 2017 استفاده کنند. .

این یک فرم چند صفحه ای است، اما به طور پیش فرض فقط چند بخش پر شده است. این صفحه عنوان، زیربخش 1.1، برگ 02 است که شامل محاسبه مالیات اصلی و همچنین ضمیمه های شماره 1 و شماره 2 است که به ترتیب درآمد و هزینه را در چارچوب فروش و غیر فروش نشان می دهد. همه برگه های فهرست شده باید تکمیل شوند، از جمله نمونه ای از یک اظهارنامه سود صفر تکمیل شده برای سال 2017 به طور کلی یا دوره های گزارش میانی.

سایر اظهارنامه های ارائه شده در بخش فرم تنها در صورتی تکمیل و به خدمات مالیاتی فدرال ارسال می شود که شرکت عملیات مربوطه یا سایر داده هایی را داشته باشد که در گزارش منعکس شود.

باید گفت که فرم اظهارنامه مالیات بر درآمد مصوب یک فرم جهانی است که می گویند برای همه موارد. بنابراین برگه 06 گزارش فقط توسط صندوق های بازنشستگی غیردولتی پر می شود. ورق 07 برای منعکس کردن دریافت تامین مالی هدفمند در نظر گرفته شده است. ورق 08 توسط آن دسته از شرکت هایی پر می شود که هنگام تهیه گزارش سال، تنظیم مستقل (متقارن، معکوس) پایه مالیاتی، مالیات (زیان) را انجام داده اند. به عنوان بخشی از گزارش سالانه، آن دسته از مودیان مالیاتی که شخص کنترل کننده یک شرکت خارجی هستند، برگه 09 را با ضمائم پر می کنند. اظهارنامه درآمد با در نظر گرفتن نسبتاً عامل موقت یا به طور دقیق تر، برخی از بخش های آن پر می شود. بنابراین، پر کردن اظهارنامه مالیات بر درآمد سالانه مستلزم عدم وجود زیربخش 1.2 از بخش 1 است. ضمیمه شماره 4 به برگه 02، برعکس، به عنوان بخشی از اظهارنامه سالانه و همچنین در گزارش برای اولین بار تهیه شده است. ربع.

به طور کلی کلیه اطلاعات حاوی قوانین تکمیل اظهارنامه سود 1396 از جمله موارد تنظیم برگه های معین گزارش به ترتیب فوق ارائه می شود. در واقع، اینها دستورالعمل های مفصلی است، شاید بتوان گفت، گام به گام پر کردن اظهارنامه مالیات بر درآمد.

الگوریتم پر کردن اظهارنامه مالیات بر درآمد

بیایید به نکات اصلی پر کردن اظهارنامه مالیات بر درآمد در سال 2017 با استفاده از مثال بخش هایی که باید تکمیل شوند نگاه کنیم.

روش پر کردن اظهارنامه مالیات بر درآمد، مانند، شاید، هر گزارش دیگری، مستلزم رعایت برخی از اصول کلی است.

گزارش را می توان به صورت چاپی یا با استفاده از خودکار با جوهر سیاه، بنفش یا آبی تکمیل کرد. هر برگ اظهارنامه در یک برگه جداگانه تنظیم می شود. هیچ گونه اصلاح یا حذفی در گزارش تکمیل شده نباید وجود داشته باشد. داده های متنی، به عنوان مثال، نام سازمان یا نام مدیر، با حروف بزرگ پر می شود. هر سلول آشنا می تواند فقط یک عدد یا حرف داشته باشد - در غیر این صورت، هنگام پردازش گزارش به خدمات مالیاتی فدرال ممکن است خرابی رخ دهد. یک خط تیره در سلول هایی که با مقادیر پر نشده اند قرار می گیرد.

صفحه عنوان اظهارنامه حاوی اطلاعات استاندارد در مورد شرکت است: نام، INN، KPP، نام کامل شخصی که مسئول تشکیل گزارشات است و شماره اداره مالیاتی که شرکت به آن پیوست شده است. عنوان همچنین اطلاعات مربوط به خود گزارش را نشان می دهد - دوره ای که برای آن ارسال می شود و سال گزارش.

به دنبال آن قسمت 1.1 از بخش 1 آمده است که "میزان مالیات قابل پرداخت به بودجه طبق نظر مؤدی (نماینده مالیاتی)" نامیده می شود. این برگه کد OKTMO را نشان می دهد که نشان دهنده وابستگی منطقه ای سازمان است. پس از آن، کل مبلغ پرداختی بودجه به بخش فدرال و منطقه ای مالیات بر اساس BCC 182 1 01 01011 01 1000 110 و 182 1 01 01012 02 1000 110 به ترتیب به نسبت 3 درصد تقسیم می شود. به 17 درصد به یاد بیاوریم که چنین تقسیمی از کسر مالیات بر درآمد با نرخ کلی 20٪ در بودجه فدرال و بودجه یک نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه در سال جاری معرفی شده است. قبلاً این نسبت 2 تا 18 درصد بود. علاوه بر این، مقامات محلی در حال حاضر این فرصت را دارند که بخش "خود" از پرداخت را برای دسته های خاصی از مالیات دهندگان به جای حداقل 13.5٪ موثر قبلی به 12.5٪ کاهش دهند.

محاسبه اصلی مالیات در برگه 02 انجام می‌شود. درآمد حاصل از فروش، درآمد غیرعملیاتی، هزینه‌هایی که میزان درآمد حاصل از فروش و هزینه‌های غیرعملیاتی را کاهش می‌دهد را به صورت خطی خلاصه می‌کند. نرخ های مالیاتی تعیین شده برای پایه مالیاتی حاصل اعمال می شود، بنابراین میزان مالیات قابل پرداخت را تعیین می کند. خود درآمد و هزینه در ضمیمه شماره 1 و شماره 2 برگه 02 رمزگشایی شده است.

پر کردن اظهارنامه مالیات بر درآمد: مقایسه داده ها

پر کردن اظهارنامه مالیاتی برای مالیات بر درآمد شامل در نظر گرفتن نکته زیر است. محاسبات مالیاتی همیشه بر اساس تعهدی انجام می شود، به عنوان مثال، برای 1 فصل، نیم سال و 9 ماه. به این معنی که هر اظهارنامه بعدی در طول سال حاوی اطلاعات درآمد و هزینه دوره گزارش قبلی است. در این راستا، پیگیری صحیح ورود به گزارش داده های مربوط به پیش پرداخت های مالیاتی محاسبه شده قبلی بسیار مهم است.

رویه تکمیل اظهارنامه سود فرض می کند که مبالغ پیش پرداخت برای دوره گزارش قبل از دوره ای که فرم پر شده است در خطوط 210-230 برگه 02 گزارش منعکس شده و امکان ردیابی همبستگی را فراهم می کند. مقادیر بین اظهارنامه ها برای دوره های مختلف گزارش در طول سال.

بنابراین، به عنوان مثال، هنگام پر کردن اظهارنامه مالیات بر درآمد، شرکتی که مالیات را بر اساس نتایج سه ماهه محاسبه می کند، در خطوط 210-230 اظهارنامه، میزان مالیات محاسبه شده در خطوط 180-200 گزارش قبلی را نشان می دهد. . سازمانی که بر اساس سود واقعی دریافتی، بودجه را به صورت ماهانه پرداخت می کند، در این ردیف ها نیز مبالغ پیش پرداخت های محاسبه شده را طبق اظهارنامه دوره گزارش قبلی منعکس می کند، فقط در این صورت گزارش ارسالی ماهانه خواهد بود.

همان شرکتی که پیش پرداخت های ماهانه را پرداخت می کند، با محاسبه بعدی پرداخت های اضافی در پایان سه ماهه، در ردیف های 180-200 میزان مالیات واقعی سه ماهه قبل (خط 180-200) و پیش پرداخت های ماهانه را نشان می دهد. که باید در سه ماهه جاری پرداخت می شد (خطوط 290-310 گزارش فصل قبل).

در نتیجه، مبالغ منعکس شده در خطوط 210-230 از مقادیر مربوط به بخش فدرال و منطقه ای مالیات کسر می شود که بر اساس پایه مالیاتی آنها برای کل دوره گزارش از ابتدای سال تعیین می شود. به این ترتیب میزان مالیات بر درآمد قابل پرداخت طبق اظهارنامه دوره گزارش جاری تعیین می شود.

اظهارنامه مالیات بر درآمد: نمونه فرم

در این مثال، ما گزارشی به مدت 9 ماه ارائه کرده ایم که طبق بخش های اصلی تکمیل شده است، برای سازمانی که پیش پرداخت های سه ماهه را پرداخت می کند. نمونه ای از پر کردن اظهارنامه سود برای سال مشابه خواهد بود با تنها تفاوت این که کد "34" باید در صفحه عنوان گزارش به عنوان دوره گزارش ظاهر شود.

مراحل تکمیل خطوط 210-351 در برگه 02 اظهارنامه مالیات بر درآمد به استثنای خطوط 260-267 و 350-351 اظهارنامه مالیات بر درآمد سال 1395 چگونه است؟

این سازمان ماهانه پیش پرداخت مالیات بر درآمد را انجام می دهد. این سازمان پرداخت کننده مالیات تجاری نیست، خارج از فدراسیون روسیه نیست و شرکت کننده در امور منطقه ای نیست.

فرم، فرم ارائه و روش پر کردن مالیات بر درآمد شرکت (که از این پس به عنوان اظهارنامه، رویه نامیده می شود) به دستور مورخ 19 اکتبر 2016 N MMВ-7-3/572@ ایجاد شده است. طبق نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 21 دسامبر 2016 N SD-4-3/24514 برای دوره مالیاتی سال 2016، اظهارنامه مالیاتی برای مالیات بر درآمد شرکتی باید در فرم نامگذاری شده ارسال می شد.

روش پر کردن خطوط 210-351 برگه 02 اظهارنامه توسط بخش V رویه تعیین شده است. طبق بند 5.8 رویه، خطوط 210-230 برگ 02 اظهارنامه مبالغ پیش پرداخت های تعهد شده را برای دوره گزارش (مالیات) نشان می دهد.

در عین حال، سازمان هایی که پیش پرداخت های ماهانه را پرداخت می کنند، در خطوط 210-230 مبالغ پیش پرداخت ها را طبق اظهارنامه دوره گزارش قبلی دوره مالیاتی معین و مبالغ پیش پرداخت های ماهانه برای پرداخت در روز بیست و هشتم سال 2018 را نشان می دهند. هر ماه از سه ماهه آخر دوره گزارش.

به یاد بیاوریم که دوره مالیاتی مالیات بر درآمد شرکت ها سال تقویمی است (بند 1 ماده 285 قانون مالیات فدراسیون روسیه). دوره های گزارش سه ماهه اول، نیم سال و نه ماه سال تقویمی است (بند اول بند 2 ماده 285 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

هنگام ارائه اظهارنامه برای سال 2016، دوره گزارش قبلی 9 ماه سال 2016 است.

در نتیجه، هنگام پر کردن اظهارنامه سال 2016 در خطوط 210-230، کل مبلغ پیش پرداخت های نه ماهه سال 2016 و پیش پرداخت های ماهانه سررسید در سه ماهه چهارم سال 2016 ذکر شده است. در این صورت مبلغ پیش پرداخت ماهانه قابل پرداخت در سه ماهه چهارم دوره مالیاتی جاری معادل یک سوم مابه التفاوت مبلغ پیش پرداخت محاسبه شده بر اساس نتایج نه ماهه و مبلغ پیش پرداخت در نظر گرفته می شود. پیش پرداخت محاسبه شده بر اساس نتایج شش ماهه (بند پنج، بند 2، ماده 286 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

بنابراین، در خطوط 210-230 اعلامیه 2016، مجموع خطوط 180-210 و خطوط 290-310 اعلامیه برای 9 ماه سال 2016 باید منعکس شود (همچنین به نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 14 ژوئیه مراجعه کنید. ، 2015 N ED-4-3/12317@ "در مورد نسبت های کنترل شاخص های اظهارنامه مالیاتی برای مالیات بر درآمد شرکت ها"). یعنی میزان پیش پرداخت مالیات بر درآمد واقعی پرداخت شده در سال 1395 مشخص شده است.

مطابق بند 5.10 رویه، ردیف 270 برگه 02 بیانیه میزان مالیاتی را که باید علاوه بر بودجه فدرال پرداخت شود، نشان می دهد که به عنوان مابه التفاوت ردیف 190 و مجموع خطوط 220 و 250 تعیین می شود. نشانگر خط 190 از مجموع خطوط 220 و 250 بیشتر است (خط 190 - خط 220 - خط 250، اگر خط 190 بزرگتر از مجموع خطوط 220 و 250 باشد).

در خط 271، مقدار مالیاتی که باید به بودجه یک نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه پرداخت شود، به عنوان تفاوت بین خط 200 و مجموع خطوط 230 و 260 تعیین می شود، در صورتی که شاخص خط 200 از مجموع آن بیشتر باشد. خطوط 230 و 260 (خط 200 - خط 230 - خط 260 اگر خط 200 بیشتر از مقدار خطوط 230 و 260 باشد).

علاوه بر این، برای سازمانی که دارای بخش های جداگانه نیست، خطوط 270 و 271 باید با خطوط 040، 070 از بخش 1.1 از بخش 1 اعلامیه مطابقت داشته باشد.

به عبارت دیگر، ردیف های 270 و 271 منعکس کننده میزان مالیات مشمول پرداخت اضافی به بودجه سال 1395 است که به عنوان تفاوت بین میزان مالیات واقعی تعلق منعکس شده در ردیف 190 اظهارنامه (بند 5.7 رویه) و مبلغ پیش پرداخت پرداخت شده در دوره مالیاتی.

در صورتی که پیش پرداخت های پرداختی بیش از مبلغ مالیات محاسبه شده منعکس شده در ردیف 190 اظهارنامه باشد، مابه التفاوت باید در ردیف های 280 و 281 برگ 02 اظهارنامه منعکس شود.

طبق بند 5.11 رویه، خطوط 290-310 میزان پیش پرداخت های ماهانه قابل پرداخت را در سه ماهه بعد از دوره گزارشی که اظهارنامه برای آن ارسال شده است نشان می دهد.

در عین حال خطوط 290-310 در اظهارنامه دوره مالیاتی پر نمی شود. این امر به این دلیل است که مبلغ پیش پرداخت ماهانه قابل پرداخت در سه ماهه اول دوره مالیاتی جاری برابر با مبلغ پیش پرداخت ماهانه قابل پرداخت توسط مؤدی در سه ماهه آخر دوره مالیاتی قبلی است (بند سه از بند 2 ماده 286 قانون مالیات فدراسیون روسیه، نامه های خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 10/13/2011 N ED-4-3/16970، مورخ 04/14/2011 N KE-4- 3/5985 مورخ 12/11/1388 N 3-2-10/30). یعنی مبلغ پیش پرداخت سررسید سه ماهه اول 1396 برابر با مبلغ پیش پرداخت در سه ماهه چهارم سال 1395 است.

سطرهای 320-340 اظهارنامه دوره مالیاتی نیز پر نمی شود، اما به مدت 9 ماه در اظهارنامه پر می شود و میزان پیش پرداخت ماهانه قابل پرداخت در سه ماهه اول دوره مالیاتی بعدی را نشان می دهد. مبلغ پیش پرداخت های ماهانه برای سه ماهه اول برابر با مبلغ پیش پرداخت های ماهانه قابل پرداخت در سه ماهه چهارم (به استثنای موارد مشخص شده در بند 4.3 رویه) در نظر گرفته می شود.

پاسخ آماده شده:

کارشناس خدمات مشاوره حقوقی گارانت

حسابدار حرفه ای باشکروا ایرایدا

کنترل کیفیت پاسخ:

داور خدمات مشاوره حقوقی GARANT

حسابرس، عضو RSA ویاچسلاو

در پایان هر دوره گزارش، کلیه شرکت ها موظف به ارائه اظهارنامه مالیاتی هستند که بیانگر مبلغ قابل پرداخت به دولت است. ردیف 210 اظهارنامه مالیات بر درآمد، میزان پیش پرداختی را که شرکت باید بپردازد را نشان می دهد. نحوه پر کردن خط 210 را به تفصیل تجزیه و تحلیل خواهیم کرد و هنگام پر کردن آن چه تفاوت هایی را باید در نظر گرفت.

ردیف 210 اظهارنامه مالیات بر درآمد شامل چه مواردی است؟

هنگام تکمیل خط 210، مهم است که بدانید شرکت شما چگونه پیش پرداخت های ماهانه یا سه ماهه را پرداخت می کند. این تعیین می کند که چه چیزی روی خط نوشته شود. ما به این خواهیم پرداخت که خط 210 از چه چیزی تشکیل شده است، چگونه آن را به درستی پر کنیم، و چه مواردی را باید در پر کردن آن در نظر گرفت.

یادآوری می کنیم که سازمان امور مالیاتی به دستور مورخ 1395/10/19 N MMВ-7-3/572 فرم اظهار سود را تأیید کرد.ردیف 210 اظهارنامه مالیات بر درآمددر ادامه برگه 02 قرار دارد.

نحوه پر کردن خط 210 اظهارنامه مالیات بر درآمد

پر کردن به این بستگی دارد که آیا شرکت شما هزینه های اولیه را به صورت ماهانه یا سه ماهه پرداخت می کند. هنگام پر کردن خط 210 مهم است که این تفاوت ظریف را به خاطر بسپارید. ما هر دو گزینه را پوشش داده ایم - دستورالعمل هایی را انتخاب کنید که برای شرکت شما مناسب است.

نحوه پر کردن خط 210 در صورت پرداخت ماهیانه توسط شرکت

شرکت هایی که بر اساس سود سه ماهه قبل، ماهانه پیش پرداخت مالیات بر درآمد را پرداخت می کنند، خطوط 210-230 را به شرح زیر پر می کنند:

• مبلغ پیش پرداخت در اظهارنامه برای دوره گزارش قبلی. این مقادیر را از خطوط 180-200 برگه 02 برای سه ماهه آخر بگیرید.
• مبالغ پیش پرداختی که باید حداکثر تا بیست و هشتمین روز هر ماه پرداخت می شد. این مقادیر را از خطوط 290-310 اظهارنامه مالیاتی سه ماهه قبل بگیرید.

نحوه پر کردن خط 210 در صورت پرداخت سه ماهه پیش پرداخت توسط شرکت

طبق روال پر کردن اظهارنامه مالیاتی، هنگام انجام پیش پرداخت های سه ماهه در خطوط 210-230، باید میزان پیش پرداخت را در اظهارنامه دوره گزارش قبلی (در صورتی که در دوره مالیاتی فعلی گنجانده شده باشد) ذکر کنید. بنابراین، برای پر کردن ردیف 210 اظهارنامه مالیات بر درآمد سه ماهه سوم 2018، داده ها را از خط 180 برگه 02 اظهارنامه سه ماهه دوم 2018 منتقل کنید.

چه چیز دیگری باید در خط 210 برگ 2 منعکس شود

صرف نظر از روش پرداخت پیش پرداخت برای مالیات بر درآمد، شرایط 210-230 منعکس کننده میزان پیش پرداخت های انباشته شده (کاهش شده) بر اساس نتایج حسابرسی میز اظهارنامه برای دوره گزارش قبلی است. مشروط بر اینکه نتایج این ممیزی در دوره گزارشگری (مالیاتی) جاری مورد توجه سازمان قرار گیرد.

و همچنین هزینه های مرتبط با این درآمدها.

در خط 010 درآمد حاصل از فروش را نشان دهید. این مبلغ را از خط 040 پیوست 1 به برگه 02 انتقال دهید. درآمد منعکس شده در برگه های 05 و 06 را در آن لحاظ نکنید.

به خط 020 مبلغ درآمد غیر عملیاتی را از خط 100 پیوست 1 به برگه 02 انتقال دهید.

به خط 030 مبلغ هزینه های مربوط به تولید و فروش را از ردیف 130 پیوست 2 به برگه 02 انتقال دهید. هزینه های منعکس شده در برگه های 05 و 06 را در این مبلغ لحاظ نکنید.

مبلغ هزینه ها و زیان های غیرعملیاتی را به خط 040 انتقال دهید:

• از خط 200 پیوست 2 تا برگ 02؛

• از خط 300 پیوست 2 تا برگ 02.

به خط 050 مبلغ زیان را از خط 360 پیوست 3 به برگه 02 انتقال دهید. زیان های منعکس شده در برگه های 05 و 06 را در این مبلغ لحاظ نکنید.

کل سود (زیان) خط 060 را محاسبه کنید:

صفحه 060

صفحه 010

صفحه 020

صفحه 030

صفحه 040

صفحه 050

اگر نتیجه منفی است، یعنی سازمان متحمل ضرر شده است، مبلغ را با منهای خط 060 وارد کنید.

خطوط 070-090 بدون درآمد

در خط 070 مقدار درآمد حذف شده از سود منعکس شده در خط 060 برگه 02 را نشان دهید. به عنوان مثال، درآمد حاصل از مشارکت سهام در سازمان های خارجی. فهرست کامل درآمدهای مستثنی شده در بند 5.3 رویه مصوب 26 نوامبر 2014 به شماره ММВ-7-3/600 توسط اداره مالیات فدرال روسیه آمده است.

خط 080 فقط توسط بانک روسیه پر می شود. خط تیره ها را روی این خط قرار دهید.

خطوط 100-130 پایه مالیاتی

برای خط 100، پایه مالیات را با استفاده از فرمول محاسبه کنید:

نتایج منفی را با علامت منفی نشان دهید.

در خط 110 زیان سال های گذشته را نشان دهید. برای اطلاعات بیشتر ببیننحوه محاسبه زیان سالهای گذشته برای مالیات بر درآمد .

در خط 120، پایه مالیاتی برای محاسبه مالیات را با استفاده از فرمول محاسبه کنید:

صفحه 120

صفحه 100

صفحه 110

اگر در خط 100 مقدار منفی وجود دارد، در خط 120 صفر را وارد کنید.

در صورت استفاده سازمان، خط 130 را پر کنید . در این مورد، به طور جداگانه در خط نشان دهید پایه مالیاتی که برای آن نرخ مالیات کاهش یافته اعمال می شود .

در صورتی که سازمان صرفاً به فعالیت های ترجیحی بپردازد، ردیف 130 برابر با ردیف 120 خواهد بود.

خطوط 140-170 نرخ مالیات

در خط 140 نرخ مالیات بر درآمد را مشخص کنید.

اگر اظهارنامه توسط سازمانی با بخش های جداگانه ارسال شده است، خط تیره را در خط 140 قرار دهید و فقط نرخ مالیات بر درآمد فدرال را در خط 150 نشان دهید.

در خط 150 نشان دهید:

• نرخ مالیات بر درآمد فدرال به عنوان مثال، برای نرخ استاندارد 2 درصد، "2-.0-" را وارد کنید.

• یا نرخ مالیات بر درآمد ویژه، اگر سازمان دقیقاً آن را اعمال کند. این با این واقعیت توضیح داده می شود که مالیات محاسبه شده با نرخ های ویژه به طور کامل به بودجه فدرال منتقل می شود (بند 6 ماده 284 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

در خط 160، نرخ مالیات بر درآمد منطقه ای را نشان دهید. به عنوان مثال، برای نرخ استاندارد 18 درصد، "18.0-" را وارد کنید.

اگر سازمانی استفاده کند مزایای منطقه ای در قالب کاهش نرخ مالیات بر درآمد ، در خط 170 کاهش نرخ مالیات منطقه ای را نشان می دهد.

خطوط 180-200 مقدار مالیات

در خط 190، مالیات بر درآمد پرداخت شده به بودجه فدرال را با استفاده از فرمول محاسبه کنید:

صفحه 190

صفحه 120

صفحه 150

در خط 200، مالیات بر درآمد پرداخت شده به بودجه منطقه را با استفاده از فرمول محاسبه کنید:

صفحه 200

(صفحه 120 - صفحه 130)

صفحه 160

صفحه 130

صفحه 170

اگر سازمان دارای بخش های جداگانه است، شاخص خط 200 را با در نظر گرفتن مبالغ مالیاتی برای بخش های مشخص شده در خطوط 070 پیوست 5 به ورق 02 تشکیل دهید.

در خط 180، مقدار کل مالیات بر درآمد را با استفاده از فرمول محاسبه کنید:

صفحه 180

صفحه 190

صفحه 200

خطوط 210-230 پیش پرداخت

در خطوط 210-230، مقادیر را مشخص کنید پیش پرداخت :

• در خط 220 - به بودجه فدرال؛

• در خط 230 - به بودجه نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه.

هنگام پر کردن خطوط، از بند 5.8 رویه مصوب 26 نوامبر 2014 به شماره ММВ-7-3/600 توسط سرویس مالیاتی فدرال روسیه پیروی کنید.

سطرهای 210-230 برگه 02 اظهارنامه مالیات بر درآمد منعکس کننده پیش پرداخت های انباشته شده است. شاخص های این خطوط نه به میزان سود (زیان) واقعی در پایان دوره گزارش و نه به مبالغ پیش پرداخت برای مالیات بر درآمد که واقعاً به بودجه منتقل می شود بستگی ندارد. با این حال، آنها تحت تأثیر نحوه پرداخت مالیات بر درآمد سازمان قرار می گیرند: ماهانه یا فصلی.

سازمان هایی که بر اساس سود سه ماهه قبل به صورت ماهانه مالیات پرداخت می کنند در این سطرها اشاره می کنند:

• مبلغ پیش پرداخت در اظهارنامه برای دوره گزارش قبلی (در صورتی که در دوره مالیاتی جاری لحاظ شده باشد).

• مبلغ پیش پرداخت باید حداکثر تا 28 روز هر ماه از سه ماهه آخر دوره گزارش (سه ماهه چهارم سال گذشته (در صورت ارائه اظهارنامه برای سه ماهه اول سال جاری)) منتقل شود.

وضعیت: چگونه می توان خطوط 210-230 را در اظهارنامه مالیات بر درآمد شش ماهه پر کرد؟ از سه ماهه دوم، سازمان از پیش پرداخت های ماهانه به سه ماهه تبدیل شد.

در سطرهای 210-230 داده های خطوط 180-200 اظهارنامه سه ماهه اول را وارد کنید.

در ردیف های 210-230، سازمان هایی که پیش پرداخت ها را به صورت فصلی به بودجه منتقل می کنند، میزان پیش پرداخت های سه ماهه قبل را نشان می دهند. و اینها مبالغی است که در سطرهای 180-200 در اظهارنامه قبلی بود. استثناء اعلامیه سه ماهه اول است که در آن این خطوط پر نشده است. این در بند 5.8 رویه تصویب شده به دستور اداره مالیات فدرال روسیه مورخ 26 نوامبر 2014 شماره MMВ-7-3/600 پیش بینی شده است.

اجازه دهید توضیح دهیم که چرا از اظهارنامه برای سه ماهه اول لازم است داده ها از خطوط 180-200 گرفته شود و نه خطوط 290-310 از برگه 02 و بخش 1.2 که معمولاً پیش پرداخت های ماهانه منعکس می شود.

واقعیت این است که بر اساس نتایج سه ماهه اول، می توان نتیجه گیری کرد: از سه ماهه دوم، یک سازمان حق دارد از پرداخت های ماهانه به پرداخت های سه ماهه تغییر کند یا خیر. برای انجام این کار، شما باید حجم درآمد را برای چهار فصل قبلی - در وضعیت مورد نظر، برای سه ماهه II-IV سال گذشته و برای سه ماهه اول سال جاری تخمین بزنید. و اگر درآمد حاصل از فروش نباشد از میانگین 15 میلیون روبل فراتر رفت. برای هر سه ماهه ، دیگر نیازی به پرداخت پیش پرداخت ماهانه ندارید. یعنی در اظهارنامه سه ماهه اول نیازی به پر کردن خطوط 290-310 نیست.

در اظهارنامه برای نیم سال، هنگام تعیین میزان مالیات پرداختی اضافی (خطوط 270-271) یا کاهش (خطوط 280-281)، لازم است شاخص های خطوط 180-200 در نظر گرفته شود. اظهارنامه برای سه ماهه اول (بند 4 بند 5.8 رویه تصویب شده به دستور اداره مالیات فدرال روسیه مورخ 26 نوامبر 2014 شماره ММВ-7-3/600). در عین حال، میزان پیش پرداخت های ماهانه تعلق گرفته در سه ماهه اول (خطوط 210-230) نمی تواند در اظهارنامه نیم ساله منعکس شود. حتی اگر به دلیل این پرداخت ها بر اساس نتایج سه ماهه اول اضافه پرداختی روی کارت حساب شخصی شما وجود داشته باشد، قابل جبران است. برای انجام این کار، در پایان شش ماه، کافی است نه کل مبلغ منعکس شده در ردیف های 180-200، بلکه مابه التفاوت منهای اضافه پرداخت حاصل از نتایج سه ماهه اول را به بودجه منتقل کنید.

تراز تسویه حساب ها با بودجه در اظهارنامه نیم ساله را با استفاده از فرمول تعیین کنید:

اگر به دلایلی در اظهارنامه سه ماهه اول حسابدار پیش پرداخت های ماهانه را برای سه ماهه دوم اعلام کرد (خطوط 290-310 برگ 02 و بند 1.2 در اظهارنامه پر شده است) ، بازرسی مالیاتی انتظار دارد سازمان آنها را پرداخت کند. . برای اینکه بازرس اقلام تعهدی در کارت حساب شخصی را به موقع معکوس کند، او را در مورد انتقال آگاه کنید برای پرداخت سه ماهه پیش پرداخت.

این از بندهای 2-3 ماده 286 قانون مالیات فدراسیون روسیه و بند 5.8 رویه تأیید شده توسط فرمان خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 26 نوامبر 2014 شماره ММВ-7-3/600 ناشی می شود.

نمونه هایی از پر کردن اظهارنامه مالیات بر درآمد نیم ساله را هنگام تغییر از پیش پرداخت های ماهانه بر اساس سود سه ماهه قبل به انتقال سه ماهه پیش پرداخت ها مشاهده کنید، اگر:

• در پایان سه ماهه اول، سازمان به سود رسید ;

• در پایان سه ماهه اول این سازمان ضرر داشت .

سازمان هایی که بر اساس سود واقعی دریافتی یا سه ماهه مالیات پرداخت می کنند در خطوط 210-230 مبلغ پیش پرداخت را در اظهارنامه دوره گزارش قبلی (در صورتی که در دوره مالیاتی جاری لحاظ شده باشد) نشان می دهند. یعنی داده های این خطوط باید مطابق با شاخص های خطوط 180-200 اعلامیه قبلی باشد. در اظهارنامه اولین دوره گزارش، خطوط 210-230 پر نشده است.

علاوه بر این، صرف نظر از دفعات پرداخت مالیات، در خطوط 210-230، میزان پیش پرداخت اضافه (کاهش یافته) را براساس نتایج حسابرسی میز اظهارنامه برای دوره گزارش قبلی نشان می دهد. مشروط بر اینکه نتایج این ممیزی در دوره گزارشگری (مالیاتی) جاری مورد توجه سازمان قرار گیرد.

برای سازمان‌هایی که دارای بخش‌های جداگانه هستند، میزان پیش پرداختی که به بودجه‌های منطقه‌ای برای کل سازمان تعلق می‌گیرد باید برابر با مجموع شاخص‌های ردیف‌های 080 پیوست 5 تا برگه 02 برای هر بخش جداگانه (برای یک گروه جداگانه) باشد. تقسیماتروستاهای واقع در قلمرو یک موضوع از فدراسیون روسیه) و همچنین توسط دفتر مرکزی سازمان.

این از مفاد بند 5.8 رویه که به دستور اداره مالیات فدرال روسیه مورخ 26 نوامبر 2014 شماره ММВ-7-3/600 تصویب شده است، ناشی می شود.

وضعیت: چگونه می توان خطوط 180-210 از برگ 2 را در اظهارنامه مالیات بر درآمد سالانه پر کرد؟ از سه ماهه چهارم، سازمان از پرداخت مالیات سه ماهه به ماهانه تبدیل شد.

در خط 180، مبلغ کل مالیات بر درآمد تعلق گرفته در سال را نشان دهید. در ردیف 210، مجموع ردیف های 180 و 290 برگ 02 اظهارنامه نه ماهه امسال را وارد کنید.

گذار سازمان به پرداخت ماهانه مالیات تاثیری در تکمیل این خطوط ندارد. واقعیت این است که اظهارنامه مالیات بر درآمد فقط باید منعکس کننده تعهدی مالیات و پیش پرداخت باشد. تسویه حساب واقعی با بودجه (به ویژه ترتیب انتقال و میزان پیش پرداخت های منتقل شده) در اظهارنامه نشان داده نمی شود.

بنابراین، خطوط 180-200 را به ترتیب کلی پر کنید:

• در خط 180، مبلغ کل مالیات بر درآمد را نشان دهید.

• در خط 190 (200) - مالیات بر درآمد پرداخت شده به بودجه فدرال (منطقه ای).

این رویه در بند 5.7 رویه تصویب شده به دستور اداره مالیات فدرال روسیه مورخ 26 نوامبر 2014 شماره MMВ-7-3/600 پیش بینی شده است.

در خطوط 210-230، مبلغ کل پیش پرداخت را مشخص کنید:

• به مدت نه ماه تعلق گرفت. در این مورد، اینها مبالغی است که در سطرهای 180-200 اظهارنامه برای نه ماه ذکر شده است.

• برای پرداخت در سه ماهه چهارم اعلام شد. این مبالغی است که در سطرهای 290-310 اظهارنامه به مدت نه ماه ذکر شده است.

مهم:از آنجایی که از سه ماهه چهارم، سازمان از پرداخت مالیات سه ماهه به ماهانه تبدیل شد، در اظهارنامه 9 ماهه لازم بود میزان پیش پرداخت های ماهانه برای سه ماهه چهارم اعلام شود. اگر به دلایلی این کار را نکردید، موضوعو یک اظهارنامه به روز ارسال کنید در نه ماه

این رویه از مفاد بند 5.8 رویه پیروی می کند که به دستور اداره مالیات فدرال روسیه مورخ 26 نوامبر 2014 شماره ММВ-7-3/600 تصویب شده است.

اگر مبلغ پیش پرداخت های تعهدی از مقدار مالیات محاسبه شده در پایان دوره گزارش بعدی (مالیاتی) بیشتر باشد، اضافه پرداخت مالیات حاصل در خطوط 280-281 برگ 02 منعکس می شود. این خطوط، مانده های نهایی را برای تسویه حساب های با بودجه در قالب مبالغی که باید کاهش یابد (ص. 5.10 رویه مصوب به دستور اداره مالیات فدرال روسیه مورخ 26 نوامبر 2014 شماره ММВ-7-3/600).

توضیحات مشابهی در نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 14 مارس 2013 شماره ED-4-3/4320 آمده است.

نمونه‌هایی از نحوه انعکاس پیش پرداخت مالیات در اظهارنامه مالیات بر درآمد را ببینید اگر:

• این سازمان ماهانه پیش پرداخت ها را بر اساس سود واقعی منتقل می کند. در طول سال میزان سود مشمول مالیات کاهش می یابد ;

• این سازمان بر اساس سود دریافتی در سه ماهه قبل، ماهانه پیش پرداخت ها را واریز می کند. در طول سال میزان سود مشمول مالیات کاهش می یابد :

• این سازمان به صورت فصلی پیش پرداخت می کند. در طول سال میزان سود مشمول مالیات کاهش می یابد اما ضرری ندارد .

خطوط 240-260 مالیات در خارج از فدراسیون روسیه

در خطوط 240-260، مبالغ مالیات خارجی پرداخت شده (ذخیره) در خارج از روسیه را در دوره گزارش طبق قوانین کشورهای خارجی نشان دهید. این مبالغ طبق روال تعیین شده در ماده 311 قانون مالیات فدراسیون روسیه با پرداخت مالیات در روسیه جبران می شود.

مقدار موجود در پرداخت مالیات را به طور جداگانه منعکس کنید:

• به بودجه فدرال - در خط 250؛

• به بودجه یک نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه - در خط 260.

در خط 240، مبلغ کل مالیات قابل اعتبار را با استفاده از فرمول محاسبه کنید:

صفحه 240

صفحه 250

صفحه 260

خطوط 270-281 مالیات باید اضافه یا کاهش یابد

با استفاده از خطوط 270-281، مقدار مالیاتی را که باید اضافه یا کاهش یابد محاسبه کنید.

در خط 270، مقدار مالیاتی که باید به بودجه فدرال پرداخت شود را محاسبه کنید:

صفحه 270

صفحه 190

صفحه 220

صفحه 250

در خط 271 - پرداخت اضافی به بودجه منطقه ای:

صفحه 271

صفحه 200

صفحه 230

صفحه 260

اگر نتایج صفر است، در خطوط 270 و 271 صفر قرار دهید.

اگر مقادیر منفی دریافت کردید، روی این خطوط خط تیره قرار دهید و میزان مالیاتی که باید کاهش یابد را محاسبه کنید.

در خط 280، مقدار مالیاتی که باید به بودجه فدرال کاهش یابد را محاسبه کنید:

صفحه 280

صفحه 220

صفحه 250

صفحه 190

در خط 281 - مبلغی که باید به بودجه منطقه کاهش یابد:

صفحه 281

صفحه 230

صفحه 260

صفحه 200

خطوط 290-340 پیش پرداخت ماهانه

در صورت انتقال مالیات بر درآمد سازمان، خطوط 290-310 را پر کنید ماهانه بر اساس سود دریافتی در سه ماهه قبل . با این حال، این خطوط را در اظهارنامه سالانه خود پر نکنید.

برای سازمان هایی که بخش های جداگانه ندارند، پیش پرداخت به بودجه فدرال (خط 300) با استفاده از فرمول محاسبه می شود:

برای اطلاع از مشخصات محاسبه مالیات و تکمیل اظهارنامه برای سازمان هایی که دارای بخش های جداگانه هستند، رجوع کنید بهنحوه پرداخت مالیات بر درآمد در صورتی که یک سازمان دارای بخش های جداگانه باشد و .

پیش پرداخت به بودجه منطقه ای در خط 310 را با استفاده از فرمول محاسبه کنید:

صفحه 310

ماهانه بر اساس سود دریافتی در سه ماهه قبل. این خطوط را فقط در اظهارنامه به مدت نه ماه پر کنید. مالیات بر درآمد را واریز می کند ماهانه بر اساس سود واقعی . در صورتی که سازمان قصد دارد از سال آینده بر اساس سود دریافتی در سه ماهه قبل به صورت ماهانه مالیات پرداخت کند، این خطوط را در اظهارنامه به مدت 11 ماه پر کنید. برای این خطوط، مبالغ پیش پرداختی که در سه ماهه اول سال آینده پرداخت می شود را مشخص کنید: به بودجه فدرال - در خط 330؛ به بودجه منطقه ای - در خط 340. کل مبلغ پیش پرداخت های ماهانه در خط 320 را با استفاده از فرمول محاسبه کنید: صفحه 320 صفحه 330 صفحه 340 بخش 1 در بخش 1 مبلغ نهایی مالیاتی که باید به بودجه پرداخت شود یا مبلغی که باید کاهش یابد را مشخص کنید. آن را بر اساس داده های برگه های 02-06 پر کنید. زیربخش 1.1 در بخش 1، زیربخش 1.1 پر نشده است: موسسات غیر انتفاعی که تعهدی به پرداخت مالیات بر درآمد ندارند. سازمانها مأموران مالیاتی هستند که پرداخت کننده مالیات بر درآمد نیستند و اظهارنامه با کد محل 231 یا 235 ارائه می کنند. در قسمت "کد OKTMO"، کد قلمرویی که سازمان در آن ثبت شده است را مشخص کنید. این کد را می توان با استفاده از طبقه بندی کننده همه روسی که به دستور Rosstandart مورخ 14 ژوئن 2013 شماره 159-st تأیید شده است تعیین کرد. در وب سایت خدمات مالیاتی فدرال روسیه (با نشان دادن کد بازرسی). در سلول های سمت راست که خالی می مانند، خط تیره قرار دهید. در خط 030، کد طبقه بندی بودجه (BCC) را نشان دهید، که توسط آن سازمان باید مالیات را به بودجه فدرال منتقل کند، و در خط 060، BCC را برای انتقال مالیات به بودجه منطقه ای نشان دهید. تعریف این کدها با آن راحت است با استفاده از جدول جستجو . در ردیف 040، مقدار مالیاتی را که باید به صورت اضافی به بودجه فدرال پرداخت شود، از ردیف 270 برگه 02 منتقل کنید. به خط 050، مقدار مالیات فدرال را که باید از خط 280 برگه 02 کاهش یابد، انتقال دهید. در ردیف 070 مبلغ مالیاتی را که باید اضافه پرداخت شود از ردیف 271 برگ 02 به بودجه منطقه منتقل کنید. در ردیف 080 مبلغ مالیات منطقه ای کاهش یافته را از ردیف 281 برگ 02 به بودجه منطقه ای واریز کنید. ویژگی های انعکاس کارمزدهای تجاری فرم، فرمت الکترونیکی اظهارنامه مالیات بر درآمد، و همچنین روش پر کردن آن، مصوب 26 نوامبر 2014 خدمات مالیاتی فدرال روسیه، شماره MMV-7-3/600، ارائه نمی شود. امکان انعکاس مالیات تجاری پرداخت شده. قبل از ایجاد تغییرات در این اسناد، خدمات مالیاتی توصیه می کند موارد زیر را انجام دهید. مبلغ مالیات تجارت پرداختی را در ردیف 240 و 260 برگ 02 اظهارنامه قید کنید. این کار را به همان روشی که هنگام گزارش مالیات پرداخت شده (کمشده) در خارج از کشور که با مالیات بر درآمد جبران می شود، انجام دهید. در این صورت، مبلغ حقوق تجارت و مالیات پرداختی خارج از کشور منعکس در اظهارنامه نمی تواند از میزان مالیات (پیش پرداخت) که مشمول اعتبار بودجه منطقه است (ردیف 200 برگ 02) بیشتر باشد. به این معنا که

چنین توضیحاتی در نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 12 اوت 2015 شماره GD-4-3/14174 آمده است. پیوست های 1 و 2 این نامه نمونه هایی از نحوه انعکاس هزینه های تجارت در اظهارنامه مالیات بر درآمد را ارائه می دهد.

برای انعکاس کارمزدهای تجاری توسط سازمان هایی با بخش های جداگانه، نگاه کنید به نحوه تنظیم و ارائه اظهارنامه مالیات بر درآمد در صورتی که سازمانی دارای بخش های جداگانه باشد .

ویژگی های جمهوری کریمه و سواستوپل

از دوره های گزارش سال 2015، سازمان ها در کریمه و سواستوپل اظهارنامه مالیات بر درآمد را به همان شیوه سازمان های روسی پر می کنند.

سازمان های کریمه و سواستوپل می توانند وضعیت شرکت کنندگان در منطقه آزاد اقتصادی را دریافت کنند. در صورت وجود چنین وضعیتی، در برگه 02 و در ضمیمه های 1-5 به برگه 02 اظهارنامه مالیاتی، در قسمت "شناسایی مالیات دهندگان"، کد "3" باید نشان داده شود (نامه اداره مالیات فدرال روسیه در تاریخ 2 مارس، 2015 شماره GD-4-3/3253).

صفحه 1 2 3 4 5