Компанията има споразумение с банката за извършване на сетълменти за транзакции, извършени с банкови карти. За извършване на сетълменти по транзакции за плащане на стоки с банкови карти Банката начислява такса за сетълмент като процент от сумата на транзакцията. Компанията прилага опростената данъчна система. Вземат ли се предвид разходите при определяне на данъчната основа доходите минус разходите?
Организация, използваща опростената данъчна система, има право да вземе предвид разходите за плащане на банкови услуги (възнаграждение) по споразумение за придобиване като част от разходите въз основа на клауза 2 на чл. 346.16 Данъчен кодекс на Руската федерация.
Обосновка
Сергей Разгулин, действителен държавен съветник на Руската федерация, 3 клас
Как да отразявате в счетоводството пътните разходи, платени с банкови карти
Обикновено банката начислява комисионна за отваряне и обслужване на пластмасови карти. В счетоводството отразете тези разходи, като осчетоводите:
Дебит 91-2 Кредит 51 (55)
– превежда се комисионна на банката за откриване и обслужване на специална картова сметка.
- От препоръка Такса за обслужване
- От препоръка
Олег Добрият,Началник на отдела за данъчно облагане на печалбата на организациите на отдела за данъчна и митническа тарифна политика на Министерството на финансите на Русия
Как да се отрази плащането на банкови разходи за данъчни цели. Организацията прилага специален данъчен режим
опростена данъчна система
Ако организацията е избрала дохода като обект на данъчно облагане, тогава при изчисляване на единния данък банковите разходи не намаляват данъчната основа (клауза 1 от член 346.14 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Ако организацията плаща един данък върху разликата между приходите и разходите, разходите за плащане на банкови услуги намаляват данъчната основа по същия начин, както при изчисляването на данъка върху дохода (клауза 2 от член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация). . Единствената разлика е, че с опростяването всички разходи се признават, тъй като са действително платени (клауза 2 от член 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Пример за това как банковите разходи се отразяват в счетоводството и данъците. Организацията прилага опростяване и изчислява данък върху разликата между приходите и разходите
През март банката, обслужваща Alfa CJSC, въз основа на сключени споразумения, предостави на организацията следните услуги:
– инсталиране на системата „Банка-клиент” за период от 1 година – цена 6000 рубли. Системата влезе в експлоатация на 1 март;
– месечна поддръжка на системата „Банка-клиент” – цена 1000 рубли. (годишни разходи за поддръжка - 12 000 рубли);
– касови услуги – цена 1000 рубли.
Освен това през март Alfa използва услугите за инкасо на банката. Цената на услугите беше 5900 рубли. (с ДДС - 900 рубли).
Алфа плати за управление на парични средства и услуги за събиране през март. През април са заплатени услугите по инсталиране и поддръжка на системата Банка-Клиент.
При изчисляване на единния данък за първото тримесечие счетоводителят на Alpha отрази като разходи комисионната за услуги за управление на парични средства и разходите за услуги за събиране на обща сума от 6900 рубли. (5900 rub. + 1000 rub.).
Разходите, свързани с инсталирането и поддръжката на системата Банка-Клиент, се вземат предвид при изчисляване на единния данък за шест месеца.
В счетоводството на Алфа са направени следните записвания.
През март:
Дебит 91-2 Кредит 60
– 1000 рубли. – комисионната за сетълмент и касово обслужване е разход;
Дебит 91-2 Кредит 60
- 5000 рубли. – разходите за услуги по инкасо са разход;
Дебит 91-2 Кредит 60
– 900 рубли. – начислени към разходите за „входящ” ДДС за услуги по събиране;
Дебит 91-2 Кредит 60
- 6000 рубли. – отразени са разходите за инсталиране на системата „Банка-клиент”;
Дебит 91-2 Кредит 60
– 1000 рубли. – разходите за услуги по обслужване на системата Банка-Клиент за месец март са разходвани;
Дебит 60 Кредит 51
– 6900 рубли. (1000 рубли + 5900 рубли) – парите се дебитират от текущата сметка за плащане на банкови услуги за управление на пари в брой и услуги за събиране.
През април:
Дебит 60 Кредит 51
- 7000 рубли. (6000 rub. + 1000 rub.) – платени за услуги по инсталиране и поддръжка на системата „Банка-клиент” за март;
Дебит 91-2 Кредит 60
– 1000 рубли. – отчетени са разходите за обслужване на системата „Банка-Клиент” за април;
Дебит 60 Кредит 51
– 1000 рубли. – изплатени са разходи за обслужване на системата „Банка-клиент” за месец април.
Банкови услуги по опростената данъчна система - приходи минус разходисе намират в дейността на всеки икономически субект. Банките начисляват такси за извършване на плащания, поддържане и регистриране на сметка, използване на система за дистанционно управление на документи, еквайринг и други услуги. В този материал ще анализираме в какви случаи и какви услуги може да приеме опростител от банка при изчисляване на данъка върху опростената данъчна система.
Отчитане на банкови комисиони и лихви по опростената данъчна система
Разходите, разрешени за намаляване на опростената данъчна основа, са фиксирани в параграф 1 на чл. 346.16 Данъчен кодекс на Руската федерация.
Можете да се запознаете със списъка на такива разходи и правилата за тяхното приемане в статията .
Разходите по опростената данъчна система, свързани с банковото взаимодействие, включват разходите, записани в подпараграф. 9, ал. 1 от горния член:
- платени лихви по предоставени заеми и кредити;
- комисионни за услуги, предоставени от кредитни институции.
В този случай разходите за банкови услуги се отчитат по реда на чл. 254, 255, 263, 264, 265 и 269 от Данъчния кодекс на Руската федерация за изчисляване на данъка върху дохода. Изкуство. 264 класифицира плащанията за услуги на кредитни институции като други разходи. Що се отнася до разходите за услуги на кредитори, писмото на Министерството на финансите на Руската федерация от 14 юли 2009 г. № 03-11-06/2/124 дава ясно обяснение за това с какви банкови операции трябва да бъдат свързани. Тези операции са посочени в чл. 5 от Закона от 2 декември 1990 г. № 395-1 „За банките и банковите дейности“.
Банковите транзакции са разход
В съответствие с горепосочения закон към разходите, причинени от банкови транзакции, се отнасят:
Освен основните банкови операции в чл. 5 от Закон № 395-1 предоставя списък на услугите на кредитните институции, които съгласно същото писмо от Министерството на финансите могат да бъдат приети за разходи:
Приетите разходи трябва да бъдат потвърдени от съответния първичен източник. Те се вземат в данъчното счетоводство в момента на плащането (клауза 2 на член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Всички други разходи, които възникват в процеса на взаимодействие с банките, които не са споменати по-горе, не могат да бъдат взети предвид при изчисляването на опростения данък. Нека се спрем на отделните услуги на кредиторите, които повдигат въпроси, когато се приемат като разходи за опростената данъчна система.
Банкови разходи за изплащане на заплати по карти
Съгласно писмото на Министерството на финансите от 14 юли 2009 г. № 03-11-06/2/124 комисионната за прехвърляне на заплати към карти на служители се счита за банкова транзакция и намалява основата за изчисляване на данъка върху опростената данъчна система. За приемане на тези разходи е необходимо в трудовия договор да се посочи, че заплатата се превежда не на каса, а по банков път.
В същото време разходите за откриване на карти за служители, според становището на Министерството на финансите, изразено в това писмо, не могат да бъдат взети като кредит за данъчно счетоводство. Но според писмото на Московската данъчна служба от 02.06.2005 г. № 20-12/40107 е възможно да се вземат предвид в разходите за изчисляване на данъка върху дохода банкови комисионни за издаване на карти на служители на организация с цел прехвърляне плащания от работодателя към тях, но при условие, че тези разходи са по договор се поемат от организацията. Тъй като банковите комисионни за опростената данъчна система се приемат като разходи в съответствие с разпоредбите на чл. 264 и 265 от Данъчния кодекс на Руската федерация, заключенията на горното писмо от данъчната служба са приложими и за опростения данък. Както виждаме, позициите на Министерството на финансите и Данъчната служба на Руската федерация са различни.
Компенсация за “Клиент-банка”
С развитието на информационните системи използването на „Клиентска банка” изглежда естествен процес. За оперативна работа банкерите предоставят подобни услуги. Икономическата им оправданост е безспорна. Изкуство. 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация посочва допустимостта да се вземат предвид банковите услуги по начина, посочен в чл. 265 Данъчен кодекс на Руската федерация. подп. 15, ал. 1 на този член буквално указва допустимостта на приемането на банкови услуги като разход, произтичащ от използването на електронни системи за предаване на документи от банкери до клиента и обратно.
Инкасиране и парично уреждане
Разходите, произтичащи от поддръжката на текущи сетълменти, както и тези, свързани със събирането и преизчисляването на получените пари, доставката им до банковия клон са разходи, които намаляват основата за опростената данъчна система. За признаване на този вид разход цената на услугите по събиране и сетълмент се фиксира в договор, сключен с банкова институция.
Придобиване
Плащането на купувача за придобиване се кредитира към дохода на опростителя в пълен размер, като се вземе предвид банковата комисионна към момента на кредитиране на средствата по текущата сметка на продавача. Възможно ли е тази комисионна да се счита за разход за опростената данъчна система? Да, можеш. Основа – подп. 24, т. 1 чл. 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация (като комисионни, агентски такси).
Резултати
Списъкът на разходите, които намаляват опростената данъчна основа, е посочен в параграф 1 на чл. 346.16 Данъчен кодекс на Руската федерация. Разходите за банкови услуги са дадени в подс. 9, т. 1 чл. 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация - те се представят под формата на платени лихви по заеми и кредити или комисионни за услугите на кредитни институции.
Услугите на банкери, които намаляват опростената данъчна основа, са посочени в чл. 5 от закона от 2 декември 1990 г. № 395-1. Банковите услуги ги включват, но в определен списък. Банковите комисионни по опростената данъчна система се включват като разходи в момента на действителното плащане въз основа на потвърждаващата първична разписка.
Всички организации, които имат текущи сметки, са изправени пред отразяване на разходите за банкови услуги. Изглежда, че това е много проста операция, но по време на работата си с клиенти се сблъсках с много странни начини за отразяване на такива разходи. В тази статия ще разгледаме правилната опция за отчитането им в програмата 1C: Enterprise Accounting 8 издание 3.0.
Ще трябва да създадем документ „Отписване от текущата сметка“. В случай, че искате да изтеглите този документ от клиентската банка в програмата 1C, тогава ви препоръчвам първо да прочетете статиятаЗареждане на извлечение от банков клиент в 1C: Счетоводство - как да го настроите? Тук ще разгледаме как да направите този документ ръчно.
Трябва да отидете в раздела „Банка и каса“ и да изберете „Банкови извлечения“.
Изберете организация, текуща сметка, ако не са посочени по подразбиране, и кликнете върху бутона „Отписване“.
Вид на сделката - "Други отписвания"; Подробностите „Получател“ и „Сметка на получател“ могат да бъдат оставени празни, но сумата и дебитната сметка (91.02) трябва да бъдат посочени. Трябва да попълните и полето „Други приходи и разходи”, като там изберете „Разходи за банкови услуги”.
Ако вашата организация работи по опростената данъчна система с обект доходи минус разходи, тогава обърнете внимание на съответните подробности и проверете коректността на данните.
Ако сте изтеглили извлечение от клиентската банка, ще трябва да отидете до изтегления документ, да проверите и, ако е необходимо, да коригирате вида на транзакцията (по подразбиране обикновено е „Плащане към доставчик“), посочете дебитната сметка (91.02) и вида на другите приходи и разходи - "Разходи за банкови услуги".
При осчетоводяване на документ се генерират движения по сметки Dt 91.02 Kt 51.
Ако имате нужда от повече информация за работата в 1C: Enterprise Accounting 8, тогава можете да получите нашата книгавръзка.
Работата на всяка компания или почти всеки индивидуален предприемач включва взаимодействие с банките. Разбира се, трудно е да си представим модерен бизнес, който не би се възползвал от възможността или не би бил изправен пред необходимостта да извършва безкасови разплащания с контрагентите и бюджета. Така че наличието на текуща сметка само по себе си е неразделна част от правенето на бизнес. Разбира се, това е свързано и с допълнителни разходи - все пак кредитните институции не работят безплатно. Съответно за представителите на малкия бизнес, които традиционно работят в специални режими, възниква напълно разумен въпрос: възможно ли е да се вземе предвид комплексът от разходи за банкови услуги по опростената данъчна система „доходи минус разходи“.
Видове банкови разходи
Първо, нека поговорим какви точно банкови разходи може да срещне фирма или индивидуален предприемач в дейността си.
Списъкът на операциите, извършвани от банкови организации, е даден в член 5 от Федералния закон „За банките и банковата дейност“ от 2 декември 1990 г. № 395-1. За фирмите и предприемачите на първо място ще представляват интерес откриването и поддържането на банкови сметки, извършването на всякакви разплащания по тях, инкасо, както и покупко-продажбата на чуждестранна валута в брой и безкасова форма.
Обикновено всяка банка определя свои собствени специфични тарифи за всяка транзакция. Понякога цената на банковите услуги се предлага в определен пакет според избрания от клиента тарифен план. Обикновено колкото по-голяма е банката, толкова по-високи са нейните ставки. Е, това е цена за надеждност. Малките банки или новодошлите в този бизнес често предлагат намалени тарифи за обслужване или напълно премахват комисионните за определени транзакции.
Има обаче определен „ежедневен“ набор от банкови такси, с които трябва да се справяте редовно. В повечето случаи, но не винаги, само при сключване на договор за откриване на разплащателна сметка се начислява определена такса - това е таксата за откриване. След това се определя определена сума за месечна издръжка. Възможността да работите с вашия акаунт от разстояние чрез онлайн достъп също може да изисква известно плащане. И накрая, прехвърлянето на средства към контрагенти или служители също ще бъде предмет на определена комисионна.
Банкова комисионна в разходите по опростената данъчна система
Всички разходи за опростената данъчна система, по аналогия с разходите за данък върху доходите, трябва преди всичко да бъдат икономически обосновани. И в този случай това изискване е напълно изпълнено: банковите разходи по опростената данъчна система „доходи минус разходи“ са необходими за поддържане на дейности и следователно тяхната осъществимост не може да предизвика въпроси сред инспекторите.
След това трябва да запомните, че само строго определен и затворен списък с разходи може да бъде взет предвид с помощта на опростената данъчна система. Той е даден в параграф 1 от член 346.16 от Данъчния кодекс. Разходите за банкови услуги по опростената данъчна система са посочени в този списък в параграф 9 като възможни разходи за плащане на услуги, предоставяни от кредитни институции за отразяване в данъчната основа.
Самият Данъчен кодекс не предоставя ясен списък кои банкови услуги по опростената данъчна система „доходи минус разходи“ се подразбират в горната подточка. Горепосоченият закон № 395-1 от 2 декември 1990 г. обаче се позовава както на данъчните власти, така и на специалистите от финансовия отдел.
Например в писмото на Министерството на финансите на Русия № 03-11-06/2/18229 от 21 април 2014 г., което разглежда въпроса за включването като разходи по опростената данъчна система поддържането на „клиентска банка ” - електронна система за плащане, която ви позволява да работите с акаунт от разстояние. Фактът, че всички видове банкови комисиони се вземат предвид в разходите по опростената данъчна система, ако съответстват на списъка на банковите услуги, установен със закон, се посочва и в други разяснения на отдела. Това се отнася по-специално за такива банкови разходи като такси за изпълнение на функциите на агент за валутен контрол, превод на заплати в карти на служители и дори такси за откриване или обслужване на кредитна линия или акредитив. С една дума, всяка услуга на кредитна институция, ако е предписана в Закон № 395-1, може да бъде оправдан разход в опростената данъчна система.
Разходи за банкови услуги по опростената данъчна система: момент на размисъл
Както знаете, опростената данъчна система използва касовия метод за отразяване на приходите и разходите, който се основава на датата на получаване или отписване на средства. При отразяването на разходите обаче е важно и действителното получаване на стоки или услуги, което се потвърждава от съответните фактури или актове.
Банките в по-голямата си част не издават отделни документи за услугите, които предоставят. Взаимодействието най-често се осъществява от разстояние и всички възможни документи - платежни нареждания, нареждания или искания - могат да бъдат отпечатани от собственика на акаунта в неговия личен акаунт. По този начин разходите за обслужване на банката в опростената данъчна система се вземат предвид в момента на действителното дебитиране на определени суми комисионни от текущата сметка на организацията или индивидуалния предприемач. Документът, потвърждаващ такива разходи, е, заедно с мемориалните ордери, самото споразумение за обслужване на банковата сметка, което по правило съдържа тарифите за обслужване, одобрени от банката.
Организация, която използва опростена система за данъчно облагане, използва услугите на банка за прехвърляне на пари, които не се вземат предвид за данъчни цели. Ако банка начислява комисиона за транзакция, може ли такава комисиона да се вземе предвид като разход при изчисляване на единния данък?
Параграф 1 от член 346.16 от Данъчния кодекс (TC) съдържа затворен списък с разходи, за които данъкоплатецът, прилагащ опростената данъчна система, може да намали получения доход. Подпараграф 9 от този списък говори за разходите, свързани с плащането на услуги, предоставяни от кредитни институции.
Следователно комисионната, начислена от банките, може да се счита за разход, с който може да се намали данъчната основа за единния данък.
Необходимо е да се има предвид, че съгласно член 252 от Данъчния кодекс разходите се признават като оправдани, т.е. икономически обосновани и документирани разходи. Разходите под формата на банкови комисионни са икономически оправдани. Необходими са документални доказателства за разходите, което не би трябвало да е трудно.
Начало — Консултации
Признаване на доходи по опростената данъчна система с обект „доход“ при плащане през терминала
В какъв ред се признава доходът по опростената данъчна система с данъчен обект „доход“, ако купувачът плаща за стоките чрез терминала?
Реалностите на днешния ден са такива, че продавачите на стоки (работи, услуги) трябва да предлагат на своите клиенти различни начини за плащане на покупките си. Въпреки това, за „опростените“ хора, които плащат един данък върху „дохода“, „пластичните“ изчисления обещават определени данъчни загуби. Това беше потвърдено за пореден път от Министерството на финансите с писмо от 19 септември 2016 г. N 03-11-11/54526. Нека припомним, че процедурата за определяне на доходите по опростената данъчна система е установена от чл. 346.15 от Кодекса за вътрешните приходи (наричан по-долу Кодекса). Клауза 1 от тази норма предвижда, че при определяне на обекта на данъчно облагане доходите, определени по начина, установен в клаузи 1 и 2 на чл. 248 от кодекса.
Пътеводител за Антананариво
Тоест доходът от опростената данъчна система включва доход от продажби и неоперативни приходи, определени в съответствие с чл. Изкуство. 249 и 250 от кодекса. А постъпленията, посочени в чл. 251 от Кодекса, основата за „опростения“ данък не се увеличава. Също така „опростените“ не включват получени дивиденти, доходи, получени като част от изпълнението на „приписани“ дейности, ако опростената данъчна система се комбинира с плащането на UTII и доходи от държавни и общински ценни книжа. Това следва от ал. 2 клауза 1.1 чл. 346.15 от Кодекса.
Както и да е, при определяне на основата според опростената данъчна система приходите от продажби се включват в доходите. Освен това, това се състои от всички приходи, свързани с плащания за продадени стоки (работа, услуги) или права на собственост, изразени в пари и (или) в натура (клауза 2 на член 249 от Данъчния кодекс). Съответно, ако стоките се плащат с карта, тогава въпреки факта, че парите са получени в банковата сметка на „опростеното лице“ след „приспадане“ на банковата комисионна, пълната цена на стоките трябва да бъде включена в доходите без никакви „удръжки“.
По-нататъшното развитие зависи от това кой обект на данъчно облагане е избран по „опростения“ метод, тоест един данък се плаща върху „дохода“ или върху дохода, намален с направените разходи. Във втория случай, при изчисляване на „опростения“ данък, данъкоплатецът има право да вземе предвид разходите, чийто списък е установен в клауза 1 на чл. Код 346.16. И в параграфи. 9 от тази норма също така посочва разходите, свързани с плащането на услуги, предоставяни от кредитни институции.
„Простите“, които са избрали обект на данъчно облагане „доход“, са по-малко щастливи в това отношение - те нямат право да вземат предвид банковите комисионни в разходите, независимо от факта, че всъщност тези суми дори няма да „преминат“ техните сметки.
Пример.Физическо лице плати за стоки в размер на 10 000 рубли с помощта на карта.
Сметката на компанията, която прилага опростената данъчна система, получи 9700 рубли за тази транзакция. минус банкова комисионна.
При определяне на „опростената“ данъчна основа компанията включва в доходите си цялата сума, платена от купувача, т.е. 10 000 рубли.
Ние също така отбелязваме, че „опростеният“ признава доход на касова основа. По силата на алинея 1 на чл. 346.17 от Кодекса, датата на получаване на дохода се признава за ден на получаване на средства по банкови сметки и (или) в касата, получаване на друго имущество (работа, услуги) и (или) имуществени права, както и като погасяване на дълг (плащане) към данъкоплатеца по друг начин. По този начин, когато се извършват плащания към клиенти с банкови карти, доходът се признава в момента, в който средствата постъпят в разплащателната сметка на организацията.
декември 2016 г
Фирмите, както и предприемачите, които използват опростената система за данъчно облагане, признават всичките си приходи, получени на касова основа. Тоест, използват се банкови платежни терминали. Това означава, че данъчната основа ще се увеличи само в момента, в който парите постъпят по разплащателната сметка или в касата. Но какво е правилното нещо да направят тези, които плащат и извършват плащания през терминала?
Понастоящем плащанията, които включват използването на електронни платежни системи като WebMoney или E-port, PayCash, Yandex-Money и други, са много разпространени.
Уикипедия за Антананариво: Антананариво на нашите уики страници.
Това от своя страна позволява на много индивидуални предприемачи и фирми да извършват търговия на дребно чрез електронни магазини. Освен това плащането чрез терминала за попълване на електронен портфейл е изключително просто, така че можете сами да правите покупки на виртуални платформи за търговия.
Глава 26, параграф 2 от Данъчния кодекс по никакъв начин не забранява на данъкоплатците, които прилагат опростено данъчно облагане, както и на тези, които извършват предприемаческа дейност в областта на търговията на дребно, да използват системи за електронни плащания за извършване на сетълменти със своите клиенти.
Основното в тази ситуация е да не объркате нищо при записване на приходите. Именно този въпрос е "препъникамъкът" за мнозина:
— Има ли право предприемачът да взема авансово плащане от физически или юридически лица чрез терминал за банкови плащания в своя електронен портфейл за продадени стоки?
— Какви документи са му необходими, за да потвърди, че е получил средства?
— За да получи пари за плащане на стоки, освен разплащателна сметка, може ли да използва банкова карта, тоест лична сметка на физическо лице?
Отговори на подобни въпроси бяха дадени сравнително наскоро от специалисти от Министерството на финансите.
На първо място, финансистите обърнаха голямо внимание на разпоредбите, описани в параграф 1 на член 346.17 от Данъчния кодекс. В него се казва, че в случай на прилагане на опростена данъчна система доходът се определя на касова основа. Тоест за дата на получаване ще се признае денят на получаване на парите по банковата сметка и съответно на касата.
Същото важи и за получаване на друго имущество или права върху собственост, както и за погасяване на дългове и плащане по отношение на данъкоплатеца по друг начин. Необходимо е да се вземе предвид процедурата за извършване на електронни парични преводи във виртуални портфейли. Това е обяснено в член 7 10 от закона, влязъл в сила на 27 юни 2011 г. Операторът на електронни пари едновременно приема поръчката на клиента за намаляване на баланса на електронните пари, както и за увеличаване на баланса на електронните пари на получателя на средствата. Това ще бъде равно на сумата на превода.
