Сертификат 2-NDFL се признава за универсален документ, защото:
- от една страна, това е форма на отчет пред данъчните власти;
- от друга страна, той е включен в пакета от документи, които физическото лице трябва да представи при искане на различни институции за оправдаване на доходите.
Как да получите сертификат 2-NDFL? Юридическите лица го попълват и отпечатват самостоятелно по искане на физическо лице. Ако удостоверение за данък върху доходите на физическите лица е необходимо на студент във висше учебно заведение, то се получава от деканата, а работещият го получава от работодателя.
За информация къде другаде да поискате посочения документ, прочетете материала „Къде мога да получа (получа) сертификат 2-NDFL?“ .
Къде можете да имате нужда от помощ? До всеки орган, където се изисква информация за доходите. Например, когато кандидатствате за кредит от кредитна компания, заедно с молбата за кредит трябва да се представи сертификат 2-NDFL, в който банката може да види платежоспособността на бъдещия длъжник.
Прочетете повече в материалите:
- « Сертификат 2-NDFL в банкова форма ;
- „Проверка от банки на сертификат 2-NDFL за заем.
Понякога една компания изисква заявление от служител, адресирано до мениджъра, с прикачен сертификат 2-NDFL. Например, такава ситуация може да възникне, когато гражданин започне нова работа.
Как да заявите този формуляр и на какво трябва да обърнете внимание, когато го изготвяте, е описано в материала „Примерно заявление за издаване на сертификат 2-NDFL“ .
Ако дадена организация откаже да издаде удостоверение за данък върху доходите на физическите лица, препоръчваме ви да прочетете публикацията „Процедурата за издаване на сертификат 2-NDFL на служител“ .
И за това какви данни използват работодателите за формиране на сертификати 2-NDFL, прочетете материала « Как да подготвим отчети и да изчислим данък върху доходите на физическите лица за годината? » .
Къде да изтеглите безплатно формуляра на сертификат 2-NDFL 2018-2019
Всеки работодател трябва да вземе под внимание, че при изготвянето на сертификат 2-NDFL основното е да не правите грешка при избора на една или друга форма на документ, тъй като служителите често актуализират формулярите за отчитане. Друга промяна настъпи с документа за 2018 г., който трябва да бъде издаден през 2019 г. За него се използва нова форма на сертификат 2-NDFL или по-скоро две нови форми. Единият от тях е предназначен за докладване пред Федералната данъчна служба, вторият за издаване на физическо лице.
Можете да изтеглите и двата формуляра. И ще намерите коментари от Федералната данъчна служба относно използването на нови формуляри.
Как изглежда новият формуляр и образец на сертификата 2-NDFL за 2018-2019 г
За 2018 г. удостоверенията за данък върху доходите на физическите лица се издават по утвърдения образец. със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 2 октомври 2018 г. № ММВ-7-11/566@. Можете да изтеглите този формуляр 2-NDFL на нашия уебсайт, като кликнете върху връзката .
Често е трудно да се избере правилната форма, за да се отразят корекциите на сертификата 2-NDFL, представен преди това на Федералната данъчна служба.
Ако по някаква причина трябва да направите пояснения към удостоверението за данък върху доходите на физическите лица за предходната година, тогава корекциите се извършват в 2-NDFL във формуляра, който е бил валиден през данъчния период, за който се подава информацията. Това се казва в материала „За пояснение, 2-NDFL - предишен формуляр“ .
Можете да намерите формуляра и образеца 2-NDFL за 2017 г. и за 2015-2016 г.
Сертификат 2-NDFL се издава с помощта на:
- специализиран софтуер;
Материалът е посветен на това по-подробно „Как правилно да направите сертификат 2-NDFL“ .
- онлайн услуги.
Помощта съдържа информация:
- за работодателя;
- лица;
- изплатен доход ( Прочетете повече за кодовете на доходите за тях в този материал );
- размерът на удръжките;
- начислен и удържан или неудържан данък върху доходите на физическите лица.
Съветваме ви да проучите нашата публикация „Кодове за приспадане на данъци за данък върху доходите на физическите лица - таблица за 2018-2019 г.“ .
Съставът на сертификата 2-NDFL и неговата проба са представени по-подробно в статията „Сертификат на формуляр 2-NDFL за годината - попълване на проба“ .
Важна колона в сертификата 2-NDFL е колоната „Подпис“, която определя дали е направено приспадане или не.
Прочетете за видовете и тълкуването на символите в посочената колона в материала „Попълваме атрибута на данъкоплатеца в сертификата 2-NDFL“ .
За информация относно доходите на наетите лица, работодателите не е необходимо да изпращат удостоверение за облагане на доходите на физическите лица в данъчната служба, прочетете тук материал .
Попълненият и отпечатан сертификат изисква одобрение от отговорни служители на предприятието.
Прочетете кой изпълнява това задължение в статията. „Кой има право да подпише сертификат 2-NDFL?“ .
Можете също така да прочетете коментарите относно попълването на удостоверения за данък върху доходите на физическите лица, изготвени за индивидуални предприемачи.
Подробности в материала „Характеристики на сертификата 2-NDFL за индивидуални предприемачи“ .
За да подадете отчет за 2018 г., можете да изтеглите сертификата 2-NDFL на нашия уебсайт, като използвате връзката.
До коя данъчна инспекция се подава формулярът 2-NDFL, ако данъкоплатецът е променил юридическия си адрес?
Отговорът на този въпрос ще намерите в бележката „Как да подадете декларация за данък върху доходите на физическите лица при смяна на адреса“ .
В момента има 2 начина за подаване на удостоверение за данък върху доходите на физическите лица във Федералната данъчна служба:
- на хартия;
- в електронен вид чрез TKS.
За сроковете за подаване на удостоверения ще научите от публикациите:
Прочетете за предвидените от закона наказания в статията. „Каква е отговорността за неподаване на 2-NDFL?“ .
Така че сертификатът 2-NDFL в момента е много популярен и главно защото този документ може да предостави оценка на финансовото състояние на дадено лице. Искате ли да сте в крак с новостите в законодателството, свързани с този доклад? Следете новините в нашия раздел
А. К. Попов, експерт на сп. „Възнаграждения: Счетоводство и данъци”
Уведомяването на данъчния орган за невъзможността да се удържи изчислената сума на данъка върху доходите на физическите лица е една от отговорностите на работодателя като данъчен агент за данък върху доходите на физическите лица. Нашият експерт ще ви каже как да изпълните това задължение и какви са последствията от пренебрегването му.
Данъчен агент по данъка върху доходите на физическите лица и неговите задължения
Според данъчното законодателство данъчните агенти на физическите лица са руски организации, индивидуални предприемачи, нотариуси, занимаващи се с частна практика, адвокати, които са създали адвокатски кантори, както и отделни подразделения на чуждестранни организации в Руската федерация, от които или в резултат на отношения с които данъкоплатецът е получил доход.Предвидено е едно от задълженията на данъчните агенти клауза 5 чл. 226 Данъчен кодекс на Руската федерация, е писмено съобщение до данъкоплатеца и данъчния орган за невъзможността за удържане на данък. Както е отбелязано в Писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 22 август 2014 г. SA-4-7/16692, невъзможността за удържане на данък възниква например при изплащане на доходи в натура или възникване на доходи под формата на материални облаги.
Това задължение не трябва да се бърка с предвиденото задължение клауза 2 чл. 230 Данъчен кодекс на Руската федерация, а именно със задължението да предоставят на данъчния орган по мястото на тяхната регистрация информация за доходите на физическите лица за изтеклия данъчен период и сумите на начислените, удържани и прехвърлени в бюджетната система на Руската федерация за този данъчен период данъци. .
Уведомление за невъзможността за удържане на данък се подава не по-късно от един месец от края на данъчния период, тоест за доходи, изплатени през 2014 г., не по-късно от 31.01.2015 г. Въпреки това, 31.01.2015 г. пада в почивен ден - събота, следователно, в съответствие с клауза 7 чл. 6.1 Данъчен кодекс на Руската федерацияЗа изтичане на срока на годност се счита следващият работен ден, т.е. 02.02.2015 г.
Информация в съответствие с клауза 2 чл. 230 Данъчен кодекс на Руската федерациясе подават не по-късно от 1 април на годината, следваща изтеклия данъчен период, а за доходи, изплатени през 2014 г. - не по-късно от 01.04.2015 г.
Формуляр за деклариране на невъзможност за удържане на данък върху доходите на физическите лица
IN параграф 5 чл. 226 Данъчен кодекс на Руската федерациясе казва, че формата на уведомление за невъзможността за удържане на данъка върху доходите на физическите лица и размера на данъка и процедурата за подаването му на данъчния орган се одобряват от федералния изпълнителен орган, упълномощен за контрол и надзор в областта на данъците и таксите . Точка 2 от Заповед на Федералната данъчна служба на Руската федерация №. ММВ-7-3/611@ се установи, че съобщението за невъзможността за удържане на данък и размера на данъка в съответствие с клауза 5 чл. 226 Данъчен кодекс на Руската федерацияпредставени в утвърдения образец клауза 1от тази заповед, тоест във формата, в която се предоставя информацията в съответствие с клауза 2 чл. 230 Данъчен кодекс на Руската федерация(Формуляр 2-NDFL).
Попълнете съобщение за невъзможността за удържане на данък върху доходите на физическите лица
Процедурата за попълване на сертификати 2-NDFL, представени в съответствие с клауза 5 чл. 226И клауза 2 чл. 230 Данъчен кодекс на Руската федерация, варира. Ето функциите, които трябва да знаете, когато попълвате валидния сертификат 2-NDFL клауза 5 чл. 226 Данъчен кодекс на Руската федерация.
|
Раздел за помощ 2-NDFL |
Процедурата за попълване в случай на представяне на удостоверение в съответствие с клауза 5 на чл. 226 Данъчен кодекс на Руската федерация |
|
Поле "Характер" |
Въведете числото 2 |
|
Раздел 3 „Облагане на доходите в размер на __%“ |
При попълване на удостоверение със знак „2“ в раздел. 3 се посочва размерът на дохода, от който не се удържа данък от данъчния агент |
|
Раздел 5 „Общи суми на доходите и данъците |
Клауза 5.1 „Обща сума на дохода“ отразява общата сума на дохода въз основа на резултатите от данъчния период, с изключение на данъците. |
|
въз основа на резултатите от данъчния период в размер на __%" |
държавни удръжки. Този параграф показва общия размер на дохода, посочен в раздела. 3 сертификата. Когато попълвате удостоверение с атрибут „2“ в точка 5.1, посочете общата сума на доходите, от които данъкът не е удържан от данъчния агент, отразен в раздела. 3 сертификата. В клауза 5.3 „Сума на изчисления данък“ общата сума на данъка, изчислена по ставката, посочена в раздел. 3 удостоверения въз основа на резултатите от данъчния период. При попълване на удостоверение с атрибут „2“ в точка 5.3 се посочва общата сума на изчисления, но неудържан данък. Сертификатът с атрибут “2” не съдържа следното: – клауза 5.4 „Сума на удържания данък“; – клауза 5.5 „Преведена сума на данъка“; – клауза 5.6 „Размер на данъка, прекомерно удържан от данъчния агент.“ Клауза 5.7 „Размер на данъка, който не е удържан от данъчния агент“ показва изчислената сума на данъка, която данъчният агент не е удържал през отчетния (данъчен) период |
Пример
За периода от януари до май 2014 г. Vostok LLC изплати на своя служител заплата в размер на 75 000 рубли; от този доход бяха изчислени, удържани и преведени в бюджета за данък върху доходите на физическите лица 9750 рубли. През юни 2014 г. служителят е получил доход в натура в размер на 5000 рубли. Организацията изчисли данък върху доходите на физическите лица върху този доход в размер на 650 рубли, но не го удържа. На служителя не са предоставени удръжки. Служителят не е имал други доходи през 2014г.
Какви декларации за данък върху доходите на физическите лица трябва да представи организацията на данъчния орган?
В разглеждания случай организацията трябва да генерира два сертификата 2-NDFL за този служител: с атрибут „1“ (трябва да бъде подаден не по-късно от 01.04.2015 г.) и атрибут „2“ (сертификатът трябва да бъде представен не по-късно от 02.02.2015 г.).
При попълване на удостоверение със знак „2“ в раздел. 3 посочва размера на дохода, равен на 5000 рубли, а в клауза 5.3 от раздел. 5 от сертификата се въвежда изчислената сума на данъка - 650 рубли, в точка 5.7 от раздела. 5 отразява размера на данъка, който не е удържан от данъчния агент - 650 рубли.
При попълване на удостоверение с атрибут „1” в раздел. 3 посочва размера на дохода - 80 000 рубли, в параграф 5.3 - 5.5 раздел. 5 от удостоверението посочва изчислената сума на данъка - 10 400 рубли, удържаната и преведена сума на данъка - 9 750 рубли, а в клауза 5.7 от раздел. 5 се въвежда сумата на данъка, неудържан от данъчния агент, равна на 650 рубли.
Примери за попълване на сертификати са дадени на стр. 37 – 38.
Съобщение за невъзможността за удържане на данък върху доходите на физическите лица и начисляването на санкции
IN Писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 22 ноември 2013 г. №. BS-4-11/20951разглежда се въпросът за възникването на финансови последици за данъчния агент под формата на начисляване на глоби в случай, че не е подадено съобщение за невъзможността за удържане на данък върху доходите на физическите лица.
По този начин специалистите от главния данъчен отдел посочиха, че ако данъчният агент по предписания начин и в рамките на определения срок уведоми писмено данъкоплатеца и данъчния орган по мястото на регистрацията му за невъзможността да се удържи данък върху доходите на физическите лица в връзка с конкретно лице и размера на данъка, тогава не се начисляват санкции на данъчния агент.
Ако данъчният агент не е загубил възможността да удържа данък върху доходите на физическите лица от доходите на служителя, а също така не е уведомил писмено данъкоплатеца и данъчния орган по мястото на регистрацията му за невъзможността за удържане на данък върху доходите на физическите лица и размера на данък, санкции могат да бъдат начислени на данъчния агент в съответствие с Изкуство. 75 Данъчен кодекс на Руската федерацияпо установения ред, на датата на решението въз основа на резултатите от данъчната проверка на място, на данъкоплатеца трябва да бъде изпратено искане за плащане на данък в съответствие с клауза 2 чл. 70 Данъчен кодекс на Руската федерация.
Подобна позиция е представена и в по-късно уточнение на ведомството – в Писмо от 22.08.2014 г. № SA-4-7/16692.
също в Писмо № SA-4-7/16692данъчните власти отбелязаха, че след края на данъчния период, в който данъчният агент изплаща доход на физическо лице, и писмено съобщение от данъчния агент до данъкоплатеца и данъчния орган на мястото на регистрация относно невъзможността за удържане на данък върху личните доходи , задължението за плащане на данък се възлага на физическото лице, а задължението на данъчния агент да удържа съответните данъчни суми се прекратява.
След уведомление от данъчния агент, данъкът трябва да бъде платен от самия данъкоплатец при подаване на декларация за данък върху доходите на физическите лица до данъчния орган по мястото на регистрация.
Отговорност за неподаване на съобщение за невъзможността за удържане на данък върху доходите на физическите лица
Непредоставянето на информация във формуляр 2-NDFL (независимо от основанието за изпращането му) се квалифицира като непредоставяне на данъчния орган на информация, необходима за данъчен контрол, и съгласно клауза 1 чл. 126 Данъчен кодекс на Руската федерацияводи до глоба от 200 рубли. за всеки непредаден документ.
По-интересен въпрос в случая е отговорността за непредоставяне на информация със знак „1“, в случай че тази информация вече е подадена със знак „2“ и липсва друга информация за доходите на физическото лице. Като се има предвид процедурата за попълване на сертификат 2-NDFL, в този случай данните, посочени в сертификатите, се дублират.
За по-ясно разбиране на проблема представяме ситуацията, разгледана в Писмо на Федералната данъчна служба за Москва от 07.03.2014 г. №. 20-15/021334 . Организация, която е данъчен агент за данъка върху доходите на физическите лица и няма възможност да удържа данък върху доходите на физическите лица от плащания в полза на данъкоплатците, зададе въпроса: необходимо ли е да се представят сертификати 2-NDFL с атрибут „1“, ако организацията вече е подала 2-сертификата на данъчния орган за тези лица Данък върху доходите на физическите лица със знак „2“ и няма да има нова информация в сертификатите?
Столичните данъчни отговориха: представянето на удостоверение със знак „2” не освобождава данъчния агент от задължението да представи удостоверение със знак „1”.
Трябва да се отбележи, че по този въпрос данъчни специалисти и финансистинепреклонен. И така, Министерството на финансите в Писмо от 29 декември 2011 г. № 03‑04‑06/6-363 посочи, че задължения на данъчен агент, предвидени в чл. 230 от Данъчния кодекс на Руската федерация се възлагат на организацията независимо от отговорностите, установени в чл. 226 Данъчен кодекс на Руската федерация.
По този начин изпълнението на задължението на организацията да докладва невъзможността за удържане на данък и размера на данъка в съответствие с клауза 5 на чл. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация не освобождава организацията от задължението да предоставя информация за доходите на физически лица за изтеклия данъчен период и сумите на начислените, удържани и прехвърлени в бюджетната система на Руската федерация данъци в съответствие с с клауза 2 на чл. 230 от Данъчния кодекс на Руската федерация, включително ако организацията не изплаща на данъкоплатеца други доходи, подлежащи на облагане с данък върху доходите на физическите лица .
Данъчните се придържат към това мнение и в съда. Така в отговор на изявления от данъчни агенти данъчните служители дават следните аргументи:
– нормите на Данъчния кодекс на Руската федерация не предвиждат освобождаване на данъчен агент от задължението да предоставя информация за доходите на физическо лице в съответствие с клауза 2 чл. 230 Данъчен кодекс на Руската федерацияпри наличие на изпратено съобщение на осн клауза 5 чл. 226 Данъчен кодекс на Руската федерация, тъй като тези правила предполагат две различни основания за контрол, упражняван от данъчния орган ( Решение на Федералната антимонополна служба на Украйна от 10 септември 2014 г. №. F09-5625/14);
– данъчен агент, представящ в ред клауза 5 чл. 226 Данъчен кодекс на Руската федерацияинформация за невъзможността за удържане на данъчни суми, не е изпълнил предвиденото клауза 2 чл. 230 Данъчен кодекс на Руската федерациязадължението да предоставя на данъчния орган информация за доходите на същите лица и сумите на начислените, удържаните и преотстъпените данъци върху тези доходи (удостоверение 2-NDFL със знак „1“), поради което инспекторатът не е имал възможност да извършва мерки за данъчен контрол при липса на пълна информация за сумите на доходите, получени от физическите лица през съответния данъчен период ( Решение на Федералната антимонополна служба на Украйна от 23 май 2014 г. №. F09-2820/14(Още - Резолюция № F09-2820/14));
– Сроковете за подаване на сертификати 2-NDFL с характеристики „1“ и „2“ се различават ( Резолюция № F09-2820/14);
– Задълженията на данъчния агент да представя тези удостоверения са залегнали в различни норми на Данъчния кодекс на Руската федерация ( Резолюция № F09-2820/14);
– Действащото законодателство не предвижда освобождаване на данъчен агент от задължението да предоставя информация за доходите на физическо лице в съответствие с клауза 2 чл. 230 Данъчен кодекс на Руската федерацияпри наличие на изпратено съобщение на осн клауза 5 чл. 226 Данъчен кодекс на Руската федерация (Резолюция № F09-2820/14);
– състав на предвиденото престъпление клауза 1 чл. 126 Данъчен кодекс на Руската федерация, е формално ( Резолюция № F09-2820/14).
Какво казват съдиите? Как мотивират решенията си? Добрата новина за данъчните агенти е, че има положителна арбитражна практика по този въпрос. В същото време съдиите посочват, че данъчният агент, като е представил на инспектората сертификат 2-NDFL със знак „2“, който също съдържа цялата необходима информация, която трябва да бъде посочена в сертификата 2-NDFL със знак „1“ , изпълни регламентираните задължения клауза 5 чл. 226И клауза 2 чл. 230 Данъчен кодекс на Руската федерация, във връзка с което удовлетворяват изискванията на данъчните агенти и признават решенията на инспектората за невалидни. До тези заключения стигнаха арбитрите решения на FAS VSO от 09.04.2013 г. №. A19-16467/2012, FAS UO от 10 септември 2014 г. № F09-5625/14, от 23.05.2014 г. бр. F09-2820/14, от 24.09.2013 г. бр. F09-9209/13. В допълнение, съдиите отбелязват, че това тълкуване на разпоредбите клауза 5 чл. 226, клауза 2 чл. 230, Изкуство. 126 Данъчен кодекс на Руската федерациясъщо съответства на изискванията клауза 7 чл. 3 Данъчен кодекс на Руската федерация, според който всички неотстраними съмнения, противоречия и неясноти в актове на законодателството относно данъците и таксите се тълкуват в полза на данъкоплатеца (платеца на таксите).
* * *
Ако по отношение на всеки доход, изплатен на физическо лице през 2014 г., работодателят няма възможност да удържи данък върху доходите на физическите лица, той, действайки като данъчен агент, е длъжен да докладва този факт на данъчната служба. Съобщението се изготвя под формата на удостоверение във формуляр 2-NDFL и се предава на данъчната служба не по-късно от 02.02.2015 г. Пренебрегването на това задължение е закрепено клауза 5 чл. 226 Данъчен кодекс на Руската федерация, води до различни санкции за данъчния агент: като се започне с начисляването на глоби и завърши с начисляването на глоба в съответствие с клауза 1 чл. 126 Данъчен кодекс на Руската федерация. Според Министерството на финансите и Федералната данъчна служба изпълнението на това задължение не освобождава задължението за предоставяне на информация по отношение на същите лица в съответствие с клауза 2 чл. 230 Данъчен кодекс на Руската федерация, дори ако лицето няма други доходи. Съдиите обаче са на друго мнение по този въпрос.
Заповед на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 17 ноември 2010 г. № ММВ-7-3/611@ „За одобряване на формата на информация за доходите на физически лица и препоръки за попълването й, формата на информацията за доходите на физическите лица в електронен вид, справочници.“
Сертификат 2-NDFL за 2016 г. със знак 2 или съобщение за невъзможността за удържане на данък върху доходите на физическите лица трябва да бъде подаден не по-късно от 1 март. Сертификат 2-NDFL е променен. За формуляра и примерното попълване вижте статията.
Кога да информирате инспекторите за невъзможността за удържане на данък върху доходите на физическите лица за 2016 г
Организацията е длъжна да удържа данък върху доходите на физическите лица от плащания на физически лица, за които е данъчен агент (клаузи 1, 2 от член 226, член 226.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Но това не винаги е възможно. Например, ако компания даде непаричен подарък на трета страна, тя няма от какво да удържа данък. В този случай изплатеният доход, от който данъчният агент не е (не може да удържи) данък върху доходите на физическите лица, трябва да се докладва в данъчната служба. Крайният срок за изпращане на съобщения е не по-късно от 1 март на следващата година (клауза 5 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
В допълнение към данъчната инспекция, данъкоплатецът, получил дохода, също се уведомява за невъзможността за удържане на данък върху доходите на физическите лица (писмо от Министерството на финансите на Русия от 12 март 2013 г. № 03-04-06/7337, Федерален данък Служба на Русия от 19 октомври 2015 г. № BS-4-11/18217 ).
важно!
Предвиден е специален ред за отчитане на невъзможността за удържане на данък върху доходите на физическите лица при сделки с ценни книжа. Крайният срок за подаване на такива съобщения зависи от това какво се е случило първо:
- е изминал един месец от края на данъчния период, през който данъкът не е удържан;
- Последното споразумение между лицето и данъчния агент, в рамките на което е изчислен данъкът върху доходите на физическите лица, е изтекло.
В първия случай съобщението трябва да бъде изпратено до данъчната служба преди 1 март на следващата година. Във втория случай инспекцията трябва да бъде уведомена в рамките на един месец от датата на изтичане на споразумението, съгласно което е начислен данък върху доходите на физическите лица (клауза 14 от член 226.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Под каква форма трябва да бъдат информирани инспекторите за невъзможността за удържане на данък върху доходите на физическите лица?
Съобщенията за невъзможността за удържане на данък се подават във формуляр 2-NDFL (клауза 2 от заповедта на Федералната данъчна служба на Русия от 30 октомври 2015 г. № ММВ-7-11/485). В полето „Атрибут“ въведете числото 2. Тези съобщения трябва да се предават в същия ред като информацията за изплатен доход (клауза 1 от Процедурата, одобрена със Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 16 септември 2011 г. № ММВ -7-3/576). Изчислената сума на данъка се въвежда в ред 5.3 „Изчислена сума на данъка“. Също така се прехвърля в ред 5.7 „Сума на данъка, която не е удържана от данъчния агент“. Доходите, от които не е удържан данък, се отразяват в раздел 3 на удостоверението.
След като данъчният агент уведоми данъчната служба и данъкоплатеца за невъзможността да удържа данък върху доходите на физическите лица, той не трябва да удържа липсващата сума на данъка. Дори по-късно да има такава възможност. Ако известието е подадено навреме, санкциите за размера на неудържания данък върху доходите на физическите лица не се начисляват на данъчния агент. Човек ще трябва да изплати дълга самостоятелно въз основа на данъчно известие, което инспекторатът ще му изпрати. Срокът за плащане на данъка е не по-късно от 1 декември на годината, следваща тази, през която са получени доходите.
Как са се променили сертификатите 2-NDFL (знак 2)
Не по-късно от 1 март 2017 г. трябва да изпратите сертификати 2-NDFL на инспектората и служителите за невъзможността за удържане на данък за 2016 г. Вижте как да ги попълните. Прочетете как тези сертификати се различават от обикновените.
Данък.В сертификатите 2-NDFL, които компанията представя не по-късно от 1 март, е необходимо да се покаже само данъкът, който не е удържан от служителя (клауза 5 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Това често се случва с уволнени служители, чийто данък върху доходите на физическите лица е преизчислен или дългът им е отписан. В редовните сертификати 2-NDFL компанията отразява всички изчислени, удържани и прехвърлени данъци през 2016 г. (клауза 2 на член 230 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Срок.Удостоверение за неудържан данък се представя до 1 март 2017 г. включително. И редовни удостоверения - не по-късно от 3 април 2017 г. Законът посочва краен срок 1 април, но през 2017 г. това е почивен ден. Поради това срокът се отлага за следващия работен ден.
Знак.Ако данъкът върху доходите на физическите лица не може да бъде удържан, поставете точка 2 в сертификата 2-NDFL (раздел II от Процедурата, одобрена със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 30 октомври 2015 г. № ММВ-7-11/485). В обикновените сертификати посочете знак 1.
формат.Удостоверение 2-NDFL за невъзможността за данък при източника може да бъде изпратено по електронен път. Но в Данъчния кодекс на Руската федерация няма такова изискване. Следователно можете да го подадете на хартия (писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 18 април 2011 г. № КЕ-4-3/6132). Подайте по електронен път редовни формуляри за данък върху доходите на физически лица, ако сте платили доход на 25 служители или повече.
Получатели.Удостоверение със знак 2 трябва да се представи в данъчната служба и да се предаде на длъжника. След това не е необходимо да удържате липсващата сума на данъка. Дори и да се появи такава възможност. Федералната данъчна служба ще изпрати известие до физическото лице, въз основа на което той сам ще плати данъка преди 1 декември (клауза 6 от член 228 NКъм Руската федерация ). Редовните сертификати 2-NDFL трябва да се подават само в данъчната служба. И те се издават на служители само по заявление (клауза 3 на член 23 0 Данъчен кодекс на Руската федерация).
Образец за попълване на сертификат 2-NDFL със знак 2 през 2017 г
Внимателно!
Глобата за всеки неуспешен сертификат 2-NDFL е 200 рубли. И за грешки в него - 500 рубли.
Какви кодове на доходите трябва да бъдат отразени в 2-NDFL?
В сертификатите за 2016 г. отразете новите кодове на доходите. Изброили сме ги в таблицата:
|
Име на дохода |
|
|---|---|
|
Дивиденти |
|
|
Лихва, включително отстъпка, получена върху дългово задължение от всякакъв вид, с изключение на: |
|
|
Доходи на учредителите на доверителното управление на ипотечно покритие, получени въз основа на придобиване на сертификати за участие в ипотека, издадени от управителя на ипотечно покритие преди 1 януари 2007 г. |
|
|
Други застрахователни плащания по застрахователни договори |
|
|
Застрахователни плащания по застрахователни договори под формата на плащане на стойността на курортни ваучери |
|
|
Доход под формата на превишение на застрахователните плащания над сумите на застрахователните премии, умножени по средния годишен лихвен процент на рефинансиране на Банката на Русия за всяка година, съгласно споразумение за доброволно животозастраховане, с изключение на споразумения за доброволно пенсионно осигуряване (подклауза 2, клауза 1, член 213 от Данъчния кодекс на Руската федерация) |
|
|
Доходи под формата на застрахователни плащания по договори за доброволно застраховане на имущество (включително застраховка гражданска отговорност), надвишаващи пазарната стойност на застрахованото имущество или разходите за неговия ремонт, като се вземат предвид платените застрахователни премии (клауза 4 на член 213 от Данъчния кодекс на Руската федерация) |
|
|
Застрахователни премии по застрахователни договори, които се изплащат за физически лица от собствени средства: |
|
|
Доходи под формата на парични (изкупни) суми, изплатени по застрахователни договори (с изключение на договори за доброволно пенсионно осигуряване), в случай на предсрочно прекратяване на застрахователни договори по отношение на превишението на сумите на застрахователните премии, платени от данъкоплатеца |
|
|
Доход под формата на парични (изкупни) суми, изплатени при прекратяване на договор за доброволно пенсионно осигуряване, намален с размера на застрахователните премии, платени от данъкоплатеца, по отношение на които приспадането на социалния данък, предвидено в алинея 4 от параграф 1 на чл. 219 от Данъчния кодекс на Руската федерация не е предвидено |
|
|
Доход под формата на парични (изкупни) суми, изплатени при прекратяване на договор за недържавна пенсия |
|
|
Сумите на осигурителните вноски, по отношение на които на платеца е предоставено приспадане на социален данък, предвидено в член 219, параграф 1, параграф 4 от Данъчния кодекс на Руската федерация (при прекратяване на споразумението за доброволно пенсионно осигуряване) |
|
|
Суми на осигурителни вноски, по отношение на които на платеца е предоставено приспадане на социалния данък, предвидено в член 219, параграф 1, параграф 4 от Данъчния кодекс на Руската федерация (при прекратяване на договора за недържавна пенсия) |
|
|
Пенсии, изплащани по договори за недържавно пенсионно осигуряване и сключени: |
|
|
Доходи, получени от отдаване под наем или друго използване на имущество (с изключение на подобни доходи от отдаване под наем на превозни средства и комуникационно оборудване, компютърни мрежи) |
|
|
Приходи от сделки с ценни книжа, търгувани на организирания пазар на ценни книжа |
|
|
Приходи от сделки с ценни книжа, нетъргувани на организирания пазар на ценни книжа |
|
|
Търгува се на организирания пазар и |
|
|
Приходи от сделки с деривативни финансови инструменти, нетъргувани на организиран пазар |
|
|
ценни книжа, борсови индекси или други производни финансови инструменти, чийто базов актив са ценни книжа или борсови индекси |
|
|
Доходи, получени от сделки с ценни книжа, нетъргувани на организирания пазар на ценни книжа, които към момента на придобиването им отговарят на изискванията за търгувани ценни книжа |
|
|
Доход под формата на лихва по получен заем от набор от репо сделки |
|
|
Доходи под формата на лихви, получени през данъчния период по набор от договори за заем |
|
|
Приходи от операции, свързани с отваряне на къса позиция, която е обект на репо операции |
|
|
Доходи, получени от продажбата на дялове в уставния капитал на организацията |
|
|
Доходи, получени в резултат на замяна на ценни книжа, прехвърлени по първата част на репо сделката |
|
|
Доход под формата на действителната стойност на дял от уставния капитал, изплатен, когато участник напусне организацията |
|
|
Доходи, получени от сделки с ценни книжа прилагане |
|
|
Приходи от сделки с ценни книжа, не се прилага на организирания пазар на ценни книжа, отчитани по индивидуална инвестиционна сметка |
|
|
Приходи от сделки с деривативни финансови инструменти, които Приложи на организирания пазар и чийто основен актив е ценни книжа, борсови индекси или други производни финансови инструменти, чийто базов актив са ценни книжа или борсови индекси, отчетени в индивидуална инвестиционна сметка |
|
|
Приходи от сделки с деривативни финансови инструменти, не се прилага на организирания пазар на ценни книжа, отчитани по индивидуална инвестиционна сметка |
|
|
Приходи от сделки с деривативни финансови инструменти, които Приложи на организирания пазар и чийто базов актив не е такъв ценни книжа, борсови индекси или други финансови инструменти на фючърсни сделки, чийто базов актив са ценни книжа или борсови индекси, отчетени в индивидуална инвестиционна сметка |
|
|
Доходи, получени от сделки с ценни книжа, нетъргувани на организирания пазар на ценни книжа, които към момента на придобиването им отговарят на изискванията за търгувани ценни книжа, отчитани в индивидуална инвестиционна сметка |
|
|
Доходи, получени от прехвърляне на права на вземане по договор за участие в споделено строителство (инвестиционен договор за споделено строителство или по друг договор, свързан със споделено строителство) |
|
|
Доход под формата на лихва по заем, получен от набор от репо сделки, отчетени в индивидуална инвестиционна сметка |
|
|
Доход под формата на лихви, получени през данъчния период по набор от договори за заем, отчетени в индивидуална инвестиционна сметка |
|
|
Приходи от операции, свързани с откриване на къса позиция, която е обект на репо сделки, отчитани в индивидуална инвестиционна сметка |
|
|
Доходи, получени в резултат на размяна на ценни книжа, прехвърлени по първата част на репо сделката, осчетоводени в индивидуална инвестиционна сметка |
|
|
Възнаграждение за изпълнение на трудови или други задължения; Освен плащания по граждански договори |
|
|
Възнаграждения на директори и други подобни плащания, получавани от членове на управителния орган на организацията (управителен съвет или друг подобен орган) |
|
|
Размери на премии, изплащани за производствени резултати и други подобни показатели, предвидени от законите на Руската федерация, трудови договори (договори) и (или) колективни договори (изплащани не за сметка на печалбата на организацията, не за сметка на специалните целеви фондове или целеви приходи) |
|
|
Суми на възнагражденията, изплащани от печалбата на организацията, целеви фондове или целеви приходи |
|
|
Плащания по граждански договори (с изключение на хонорари) |
|
|
Плащане за отпуск |
|
|
Авторски хонорар за създаване на произведения на скулптурата, монументалната и декоративната живопис, декоративно-приложното изкуство, стативната живопис, театралното и филмовото изкуство и графиката, изпълнени в различни техники |
|
|
Възнаграждения за създаване на музикални произведения: |
|
|
Възнаграждение на наследниците (правоприемниците) на авторите на произведения на науката, литературата, изкуството, както и на открития, изобретения и промишлени дизайни |
|
|
Обезщетения за временна нетрудоспособност |
|
|
Приходи от: |
|
|
Плащане от организации или индивидуални предприемачи за стоки (работа, услуги) или права на собственост, включително комунални услуги, храна, отдих, обучение за физическо лице |
|
|
Доходи в натура под формата на пълно или частично плащане за стоки, извършена работа, услуги, предоставени в интерес на физическо лице |
|
|
Плащане в натура |
|
|
Материална полза, получена от спестявания на лихви за използване от данъкоплатеца на заемни (кредитни) средства, получени от организации или индивидуални предприемачи |
|
|
Материална изгода, получена от придобиването на стоки (работа, услуги) по граждански договори от лица, организации и индивидуални предприемачи, които са взаимозависими по отношение на данъкоплатеца |
|
|
Материална облага, получена от придобиването на ценни книжа |
|
|
Материална изгода, получена от придобиването на деривативни финансови инструменти |
|
|
Финансова помощ (с изключение на финансовата помощ, посочена в кодове 2760, 2761 и 2762) |
|
|
Разходи за подаръци |
|
|
Цената на наградите в брой и в натура, получени на състезания и състезания, които се провеждат въз основа на решения на правителството на Руската федерация и други държавни органи (местно самоуправление) |
|
|
Разходите за печалби и награди, получени от състезания, игри и други събития с цел рекламиране на стоки, работи и услуги |
|
|
Стойността на наградите в пари и в натура, получени на състезания и състезания. При условие, че тези събития не се провеждат в съответствие с решения на правителството на Руската федерация и други държавни органи (местно самоуправление) и не с цел рекламиране на стоки (работи и услуги) |
|
|
Финансова помощ, предоставяна от работодателите на техните служители, както и на техни бивши служители, които са напуснали поради пенсиониране поради увреждане или възраст |
|
|
Финансова помощ, предоставяна на хора с увреждания от обществени организации на хора с увреждания |
|
|
Размерът на еднократната финансова помощ, предоставена от работодателите на служителите (родители, осиновители, настойници) при раждане (осиновяване) на дете |
|
|
Възстановяване (плащане) от работодателите на разходите за закупени лекарства, предписани от лекуващия лекар на следните лица: |
|
|
Възстановяване на разходите за лекарства, закупени от данъкоплатеца (плащане за данъкоплатеца), предписани от лекуващия лекар, в други случаи, които не попадат в параграф 28 на член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация |
|
|
Размерът на помощта (в пари и в натура), както и стойността на получените подаръци: |
|
|
Лихва (отстъпка), получена при плащане на представена за плащане сметка |
|
|
Приходи, получени от сделки с чуждестранна валута |
|
|
Доходи под формата на печалби, получени в букмейкърската кантора и залагания |
|
|
Лихви по банкови депозити |
|
|
Доходи под формата на такси за ползване на парични средства на членове на потребителска кредитна кооперация (акционери) Лихви върху използването от земеделска кредитна потребителска кооперация на средства, набрани под формата на заеми от членове на земеделска кредитна потребителска кооперация или асоциирани членове на земеделска кредитна потребителска кооперация (от 1 януари 2011 г.) |
|
|
Други доходи. Например: стипендии; обезщетение за забавени заплати (частично над минималния размер) |
Как да попълните сертификат 2-NDFL със знак 2
Вижте примерен сертификат 2-NDFL за невъзможността за удържане на данък върху доходите на физическите лица:
Ако не информирате Федералната данъчна служба за невъзможността да удържате данък върху доходите на физическите лица, инспекторите могат да разберат за това по време на проверка на място. Тогава те имат право да ви глобят с 200 рубли за всеки непредаден сертификат. (Член 126 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Необходимо ли е да се подава информация в данъчната служба за невъзможността за удържане на данък върху доходите на физическите лица от доходите на физическото лице, от което е закупен автомобилът?
Не, няма нужда.
Изисква се да се предостави информация във формуляр 2-NDFL само ако по принцип има задължение за удържане на данък върху доходите на физическите лица и то не може да бъде изпълнено. В разглеждания случай тези задължения не възникват за купувача. Данъкът върху доходите на физическите лица от продажбата на автомобил трябва да бъде платен от самия продавач.
Организацията купувач не е длъжна да изчислява, удържа, превежда данък върху доходите на физическите лица, още по-малко да докладва на данъчната служба за тези суми. Задължения за данъчен агент не възникват при закупуване на имот от физически лица. Това пряко произтича от параграфи 1 и 2 на член 226, алинея 2 на параграф 1 на член 228 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Уведомяването на данъчния орган за невъзможността да се удържи изчислената сума на данъка върху доходите на физическите лица е една от отговорностите на работодателя като данъчен агент за данък върху доходите на физическите лица. Нашият експерт ще ви каже как да изпълните това задължение и какви са последствията от пренебрегването му.
Данъчен агент по данъка върху доходите на физическите лица и неговите задължения
Според данъчното законодателство данъчните агенти на физическите лица са руски организации, индивидуални предприемачи, нотариуси, занимаващи се с частна практика, адвокати, които са създали адвокатски кантори, както и отделни подразделения на чуждестранни организации в Руската федерация, от които или в резултат на отношения с които данъкоплатецът е получил доход.Предвидено е едно от задълженията на данъчните агенти клауза 5 чл. 226 Данъчен кодекс на Руската федерация, е писмено съобщение до данъкоплатеца и данъчния орган за невъзможността за удържане на данък. Както е отбелязано в Писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 22 август 2014 г. SA-4-7/16692, невъзможността за удържане на данък възниква например при изплащане на доходи в натура или възникване на доходи под формата на материални облаги.
Това задължение не трябва да се бърка с предвиденото задължение клауза 2 чл. 230 Данъчен кодекс на Руската федерация, а именно със задължението да предоставят на данъчния орган по мястото на тяхната регистрация информация за доходите на физическите лица за изтеклия данъчен период и сумите на начислените, удържани и прехвърлени в бюджетната система на Руската федерация за този данъчен период данъци. .
Уведомление за невъзможността за удържане на данък се подава не по-късно от един месец от края на данъчния период, тоест за доходи, изплатени през 2014 г. - не по-късно от 31.01.2015 г. Въпреки това, 31.01.2015 г. пада в почивен ден - събота, следователно, в съответствие с клауза 7 чл. 6.1 Данъчен кодекс на Руската федерацияЗа изтичане на срока на годност се счита следващият работен ден, т.е. 02.02.2015 г.
Информация в съответствие с клауза 2 чл. 230 Данъчен кодекс на Руската федерациясе подават не по-късно от 1 април на годината, следваща изтеклия данъчен период, а за доходи, изплатени през 2014 г. - не по-късно от 01.04.2015 г.
Формуляр за деклариране на невъзможност за удържане на данък върху доходите на физическите лица
IN параграф 5 чл. 226 Данъчен кодекс на Руската федерациясе казва, че формата на уведомление за невъзможността за удържане на данъка върху доходите на физическите лица и размера на данъка и процедурата за подаването му на данъчния орган се одобряват от федералния изпълнителен орган, упълномощен за контрол и надзор в областта на данъците и таксите . Точка 2 от Заповед на Федералната данъчна служба на Руската федерация №. ММВ-7-3/611@се установи, че съобщението за невъзможността за удържане на данък и размера на данъка в съответствие с клауза 5 чл. 226 Данъчен кодекс на Руската федерацияпредставени в утвърдения образец клауза 1от тази заповед, тоест във формата, в която се предоставя информацията в съответствие с клауза 2 чл. 230 Данъчен кодекс на Руската федерация(Формуляр 2-NDFL).Попълнете съобщение за невъзможността за удържане на данък върху доходите на физическите лица
Процедурата за попълване на сертификати 2-NDFL, представени в съответствие с клауза 5 чл. 226И клауза 2 чл. 230 Данъчен кодекс на Руската федерация, варира. Ето функциите, които трябва да знаете, когато попълвате валидния сертификат 2-NDFL клауза 5 чл. 226 Данъчен кодекс на Руската федерация.| Раздел за помощ 2-NDFL | Процедурата за попълване в случай на представяне на удостоверение в съответствие с клауза 5 на чл. 226 Данъчен кодекс на Руската федерация |
| Поле "Характер" | Въведете числото 2 |
| Раздел 3 „Облагане на доходите в размер на __%“ | При попълване на удостоверение със знак „2“ в раздел. 3 се посочва размерът на дохода, от който не се удържа данък от данъчния агент |
| Раздел 5 „Общи суми на доходите и данъците | Клауза 5.1 „Обща сума на дохода“ отразява общата сума на дохода въз основа на резултатите от данъчния период, с изключение на данъците. |
| въз основа на резултатите от данъчния период в размер на __%" | държавни удръжки. Този параграф показва общия размер на дохода, посочен в раздела. 3 сертификата. Когато попълвате удостоверение с атрибут „2“ в точка 5.1, посочете общата сума на доходите, от които данъкът не е удържан от данъчния агент, отразен в раздела. 3 сертификата. В клауза 5.3 „Сума на изчисления данък“ общата сума на данъка, изчислена по ставката, посочена в раздел. 3 удостоверения въз основа на резултатите от данъчния период. При попълване на удостоверение с атрибут „2“ в точка 5.3 се посочва общата сума на изчисления, но неудържан данък. Сертификатът с атрибут “2” не съдържа следното: клауза 5.4 „Сума на удържания данък“; клауза 5.5 „Преведена сума на данъка“; клауза 5.6 „Размер на данъка, прекомерно удържан от данъчния агент.“ Клауза 5.7 „Размер на данъка, който не е удържан от данъчния агент“ показва изчислената сума на данъка, която данъчният агент не е удържал през отчетния (данъчен) период |
Пример
За периода от януари до май 2014 г. Vostok LLC изплати на своя служител заплата в размер на 75 000 рубли; от този доход бяха изчислени, удържани и преведени в бюджета за данък върху доходите на физическите лица 9750 рубли. През юни 2014 г. служителят е получил доход в натура в размер на 5000 рубли. Организацията изчисли данък върху доходите на физическите лица върху този доход в размер на 650 рубли, но не го удържа. На служителя не са предоставени удръжки. Служителят не е имал други доходи през 2014г.
Какви декларации за данък върху доходите на физическите лица трябва да представи организацията на данъчния орган?
В разглеждания случай организацията трябва да генерира два сертификата 2-NDFL за този служител: с атрибут „1“ (трябва да бъде подаден не по-късно от 01.04.2015 г.) и атрибут „2“ (сертификатът трябва да бъде представен не по-късно от 02.02.2015 г.).
При попълване на удостоверение със знак „2“ в раздел. 3 посочва размера на дохода, равен на 5000 рубли, а в клауза 5.3 от раздел. 5 от сертификата се въвежда изчислената сума на данъка - 650 рубли, в точка 5.7 от раздела. 5 отразява размера на данъка, който не е удържан от данъчния агент - 650 рубли.
При попълване на удостоверение с атрибут „1” в раздел. 3 посочва размера на дохода - 80 000 рубли, в параграф 5.3 - 5.5 раздел. 5 от удостоверението посочва изчислената сума на данъка - 10 400 рубли, удържаната и преведена сума на данъка - 9 750 рубли, а в клауза 5.7 от раздел. 5 се въвежда сумата на данъка, неудържан от данъчния агент, равна на 650 рубли.
Примери за попълване на сертификати са дадени на страници 37 - 38.
Съобщение за невъзможността за удържане на данък върху доходите на физическите лица и начисляването на санкции
IN Писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 22 ноември 2013 г. №. BS-4-11/20951разглежда се въпросът за възникването на финансови последици за данъчния агент под формата на начисляване на глоби в случай, че не е подадено съобщение за невъзможността за удържане на данък върху доходите на физическите лица.По този начин специалистите от главния данъчен отдел посочиха, че ако данъчният агент по предписания начин и в рамките на определения срок уведоми писмено данъкоплатеца и данъчния орган по мястото на регистрацията му за невъзможността да се удържи данък върху доходите на физическите лица в връзка с конкретно лице и размера на данъка, тогава не се начисляват санкции на данъчния агент.
Ако данъчният агент не е загубил възможността да удържа данък върху доходите на физическите лица от доходите на служителя, а също така не е уведомил писмено данъкоплатеца и данъчния орган по мястото на регистрацията му за невъзможността за удържане на данък върху доходите на физическите лица и размера на данък, санкции могат да бъдат начислени на данъчния агент в съответствие с Изкуство. 75 Данъчен кодекс на Руската федерацияпо установения ред, на датата на решението въз основа на резултатите от данъчната проверка на място, на данъкоплатеца трябва да бъде изпратено искане за плащане на данък в съответствие с клауза 2 чл. 70 Данъчен кодекс на Руската федерация.
Подобна позиция е представена и в по-късно уточнение на ведомството – в Писмо от 22.08.2014 г. № SA-4-7/16692.
също в Писмо № SA-4-7/16692данъчните власти отбелязаха, че след края на данъчния период, в който данъчният агент изплаща доход на физическо лице, и писмено съобщение от данъчния агент до данъкоплатеца и данъчния орган на мястото на регистрация относно невъзможността за удържане на данък върху личните доходи , задължението за плащане на данък се възлага на физическото лице, а задължението на данъчния агент да удържа съответните данъчни суми се прекратява.
След уведомление от данъчния агент, данъкът трябва да бъде платен от самия данъкоплатец при подаване на декларация за данък върху доходите на физическите лица до данъчния орган по мястото на регистрация.
Отговорност за неподаване на съобщение за невъзможността за удържане на данък върху доходите на физическите лица
Непредоставянето на информация във формуляр 2-NDFL (независимо от основанието за изпращането му) се квалифицира като непредоставяне на данъчния орган на информация, необходима за данъчен контрол, и съгласно клауза 1 чл. 126 Данъчен кодекс на Руската федерацияводи до глоба от 200 рубли. за всеки непредаден документ.По-интересен въпрос в случая е отговорността за непредоставяне на информация със знак „1“, в случай че тази информация вече е подадена със знак „2“ и липсва друга информация за доходите на физическото лице. Като се има предвид процедурата за попълване на сертификат 2-NDFL, в този случай данните, посочени в сертификатите, се дублират.
За по-ясно разбиране на проблема представяме ситуацията, разгледана в Писмо на Федералната данъчна служба за Москва от 07.03.2014 г. №. 20-15/021334 . Организация, която е данъчен агент за данъка върху доходите на физическите лица и няма възможност да удържа данък върху доходите на физическите лица от плащания в полза на данъкоплатците, зададе въпроса: необходимо ли е да се представят сертификати 2-NDFL с атрибут „1“, ако организацията вече е подала 2-сертификата на данъчния орган за тези лица Данък върху доходите на физическите лица със знак „2“ и няма да има нова информация в сертификатите?
Столичните данъчни отговориха: представянето на удостоверение със знак „2” не освобождава данъчния агент от задължението да представи удостоверение със знак „1”.
Трябва да се отбележи, че данъчните власти и финансистите са категорични по този въпрос. И така, Министерството на финансите в Писмо от 29 декември 2011 г. № 03‑04‑06/6-363 посочи, че задължения на данъчен агент, предвидени в чл. 230 от Данъчния кодекс на Руската федерация се възлагат на организацията независимо от отговорностите, установени в чл. 226 Данъчен кодекс на Руската федерация.
По този начин изпълнението на задължението на организацията да докладва невъзможността за удържане на данък и размера на данъка в съответствие с клауза 5 на чл. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация не освобождава организацията от задължението да предоставя информация за доходите на физически лица за изтеклия данъчен период и сумите на начислените, удържани и прехвърлени в бюджетната система на Руската федерация данъци в съответствие с с клауза 2 на чл. 230 от Данъчния кодекс на Руската федерация, включително ако организацията не изплаща на данъкоплатеца други доходи, подлежащи на облагане с данък върху доходите на физическите лица.
Данъчните се придържат към това мнение и в съда. Така в отговор на изявления от данъчни агенти данъчните служители дават следните аргументи:
- нормите на Данъчния кодекс на Руската федерация не предвиждат освобождаване на данъчен агент от задължението да предоставя информация за доходите на физическо лице в съответствие с клауза 2 чл. 230 Данъчен кодекс на Руската федерация клауза 5 чл. 226 Данъчен кодекс на Руската федерация, тъй като тези правила предполагат две различни основания за контрол, упражняван от данъчния орган ( Решение на Федералната антимонополна служба на Украйна от 10 септември 2014 г. №. F09-5625/14);
- данъчен агент, представящ в ред клауза 5 чл. 226 Данъчен кодекс на Руската федерацияинформация за невъзможността за удържане на данъчни суми, не е изпълнил предвиденото клауза 2 чл. 230 Данъчен кодекс на Руската федерациязадължението да предоставя на данъчния орган информация за доходите на същите лица и сумите на начислените, удържаните и преотстъпените данъци върху тези доходи (удостоверение 2-NDFL със знак „1“), поради което инспекторатът не е имал възможност да извършва мерки за данъчен контрол при липса на пълна информация за сумите на доходите, получени от физическите лица през съответния данъчен период ( Решение на Федералната антимонополна служба на Украйна от 23 май 2014 г. №. F09-2820/14(Още - Резолюция № F09-2820/14));
- Сроковете за подаване на сертификати 2-NDFL с характеристики „1“ и „2“ се различават ( Резолюция № F09-2820/14);
- Задълженията на данъчния агент да представя тези удостоверения са залегнали в различни норми на Данъчния кодекс на Руската федерация ( Резолюция № F09-2820/14);
- Действащото законодателство не предвижда освобождаване на данъчен агент от задължението да предоставя информация за доходите на физическо лице в съответствие с клауза 2 чл. 230 Данъчен кодекс на Руската федерацияпри наличие на изпратено съобщение на осн клауза 5 чл. 226 Данъчен кодекс на Руската федерация (Резолюция № F09-2820/14);
- състав на предвиденото престъпление клауза 1 чл. 126 Данъчен кодекс на Руската федерация, е формално ( Резолюция № F09-2820/14).
Ако по отношение на всеки доход, изплатен на физическо лице през 2014 г., работодателят няма възможност да удържи данък върху доходите на физическите лица, той, действайки като данъчен агент, е длъжен да докладва този факт на данъчната служба. Съобщението се изготвя под формата на удостоверение във формуляр 2-NDFL и се предава на данъчната служба не по-късно от 02.02.2015 г. Пренебрегването на това задължение е закрепено клауза 5 чл. 226 Данъчен кодекс на Руската федерация, води до различни санкции за данъчния агент: като се започне с начисляването на глоби и завърши с начисляването на глоба в съответствие с клауза 1 чл. 126 Данъчен кодекс на Руската федерация. Според Министерството на финансите и Федералната данъчна служба изпълнението на това задължение не освобождава задължението за предоставяне на информация по отношение на същите лица в съответствие с клауза 2 чл. 230 Данъчен кодекс на Руската федерация, дори ако лицето няма други доходи. Съдиите обаче са на друго мнение по този въпрос.
Организацията е длъжна да удържа данък върху доходите на физическите лица от плащанията, по отношение на които е данъчен агент (клауза 1 и 2 на член 226, член 226.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Данъчният агент обаче не винаги има възможност да удържа данък върху доходите на физическите лица.
Например възможността за удържане е ограничена, ако служителят е получил материална облага, доход в натура или е станал нерезидент(В този случай данъкът върху доходите на физическите лица трябва да бъде преизчислен в размер на 30 процента). Ако служителят не е получил други доходи в брой или е напуснал веднага след тези събития, възможността за удържане на данък върху доходите на физическите лица от организацията, която е източник на доходи, е напълно изключена. Това се казва в писмо на Министерството на финансите на Русия от 19 март 2007 г. № 03-04-06-01/74. Същата ситуация възниква, ако доходът в натура е получен от лице, което не е служител на организацията (например купувач).
Ако след изплащане на доход, от който не е удържан данък, служителят получи друг доход в брой, данъчният агент има възможност да удържи данък върху доходите на физическите лица, който не е бил удържан преди това. В този случай той е длъжен да удържи данък от цялата сума на дохода, включително от доходите, изплатени по-рано (писма на Министерството на финансите на Русия от 12 март 2013 г. № 03-04-06/7337 и от 17 ноември, 2010 г. № 03-04-08/8-258, Федералната данъчна служба на Русия от 1 ноември 2012 г. № ED-4-3/18519). В същото време данъчният агент трябва да вземе предвид, че няма право да удържа данък върху доходите на физическите лица в размер на повече от 50 процента от сумата на плащането в брой (параграф 2, параграф 4, член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Пример за това как плащането на бонуси в натура се отразява в счетоводството и данъчното облагане (не може да се удържа данък върху доходите на физическите лица)
През декември 2015 г. организацията издаде на икономиста A.S. Награда Кондратиев въз основа на резултатите от работата за годината. Бонусът е издаден въз основа на заповед на ръководителя на организацията. Служителят получи автомобил като бонус.
За декември на служителя са начислени 630 000 рубли, от които:
- 30 000 rub. – изплащане на работна заплата;
- 600 000 rub. – премия в натура.
Данъкът върху доходите на физическите лица, изчислен върху дохода на служителя за декември, беше:
630 000 рубли. × 13% = 81 900 rub.
Паричните плащания на служителя възлизат на 30 000 рубли. Счетоводителят на организацията изчисли максималния размер на данъка върху доходите на физическите лица, който може да бъде удържан от дохода на служителя:
30 000 rub. × 50% = 15 000 rub.
Сумата на неудържания данък възлиза на 66 900 рубли. (81 900 рубли – 15 000 рубли). Данъчният агент е длъжен да уведоми за невъзможността за удържане на данък върху доходите на физическите лица през 2015 г. не по-късно от 1 март 2016 г. (клауза 5 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 19 октомври , 2015 г. № БС-4-11/18217). В определения срок организацията изпрати съответно съобщение до данъчната служба и уведоми самия Кондратиев за това. В същия ден счетоводителят на организацията направи обратен запис в счетоводните записи за начисляване на данък върху доходите на физическите лица в размер на 66 900 рубли. (81 900 рубли – 15 000 рубли).
Информиране на данъчната служба
Изплатеният доход, от който данъчният агент не е удържал (не може да удържи) данък върху доходите на физическите лица, трябва да се докладва в данъчната служба. Срокът за подаване на справки е не по-късно от 1 март след края на годината, през която е изплатен доходът. Този срок важи и за сигнали за невъзможност за удържане на данъка върху доходите на физическите лица от доходи, изплатени през 2015 г.
Освен данъчната служба, данъкоплатецът, получил дохода, също трябва да бъде уведомен за невъзможността за удържане на данък върху доходите на физическите лица.
Тази процедура следва от разпоредбите на член 226, параграф 5 от Данъчния кодекс на Руската федерация и се потвърждава от писма на Министерството на финансите на Русия от 12 март 2013 г. № 03-04-06/7337, Федерална данъчна служба на Русия от 19 октомври 2015 г. № БС-4-11/18217.
Внимание: неуведомяването на данъчната инспекция за невъзможността за удържане на данък върху доходите на физическите лица е нарушение (член 106 от Данъчния кодекс на Руската федерация, член 2.1 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация), за което данъчни и административни е предвидена отговорност.
Глобата ще бъде:
- 200 търкайте. – за всеки случай на непредоставяне на информация (т.е. за всяко съобщение, което данъчният агент е трябвало да изпрати до инспекцията, но не го е направил) съгласно член 126 от Данъчния кодекс на Руската федерация;
- от 300 до 500 rub. – по отношение на длъжностни лица на организацията, например ръководител (член 15.6 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация).
Освен това, ако по време на данъчна проверка на място се установи, че организацията не е докладвала на данъчната инспекция за доходи, от които не е удържан данък върху доходите на физическите лица, в допълнение към санкциите, инспекторите могат да наложат санкции (писмо на Федералния данък Служба на Русия от 22 ноември 2013 г. № БС-4-11/20951).
съвет:Начисляването на глоби в случаите, когато организацията не може да удържи данък върху доходите на физическите лица, но не е изпратила съответното уведомление до инспектората, може да бъде оспорено в съда.
Ако данъчният агент не е могъл да удържи данък върху доходите на физическите лица, по принцип няма основания за начисляване на санкции. Това заключение се съдържа в решението на Върховния съд на Руската федерация от 19 март 2015 г. № 304-KG14-4815. Това заключение съответства на параграф 2 от резолюцията на Пленума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 30 юли 2013 г. № 57, според който начисляването на санкции на данъчния агент е възможно, ако данъкът върху доходите на физическите лица е бил удържан, но не са преведени в бюджета. Федералната данъчна служба на Русия споделя тази позиция, но предупреждава, че не се начисляват санкции, ако данъчният агент уведоми инспектората за невъзможността да удържа данък при източника (писмо от 22 август 2014 г. № SA-4-7/16692). Всъщност глобите не могат да бъдат събрани, дори ако данъчният агент не е изпратил такова известие. В крайна сметка санкциите са санкция за забавено плащане на данък, а не за факта, че данъчният агент не е изпълнил задължението си да информира инспектората (клауза 1 на член 75 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Следователно санкциите в този случай не трябва да се начисляват - прилага се само отговорността по член 126 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Все пак проверете Как да попълните сертификат 2-NDFL, ако данъкът е удържан, но не е прехвърлен.
Предвиден е специален ред за подаване на доклади за невъзможността за удържане на данък върху доходите на физическите лица при сделки с ценни книжа. Крайният срок за подаване на такива съобщения зависи от това какво се е случило първо:
– изминал е месец от края на данъчния период, през който не е удържан данък;
– последното споразумение между лице и данъчен агент, в рамките на което е изчислен данъкът върху доходите на физическите лица, е изтекло.
В първия случай съобщението трябва да бъде изпратено до данъчната служба преди 1 март на годината, следваща изтеклия данъчен период. Във втория инспекцията трябва да бъде уведомена в едномесечен срок от датата на изтичане на споразумението, по което е начислен данъкът върху доходите на физическите лица.
Това е посочено в параграф 14 от член 226.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Изпратете съобщения за невъзможността за удържане на данък върху формуляри, като използвате формуляр 2-NDFL (клауза 2 от заповедта на Федералната данъчна служба на Русия от 30 октомври 2015 г. № ММВ-7-11/485), като посочите номер 2 в „ Знак". Тези съобщения трябва да бъдат предадени по същия начин като информация за изплатен доход (клауза 1 от Процедурата, одобрена със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 16 септември 2011 г. № ММВ-7-3/576). .
След като данъчният агент уведоми данъчната служба и данъкоплатеца за невъзможността да удържа данък върху доходите на физическите лица, той не трябва да удържа липсващата сума на данъка. Дори по-късно да има такава възможност. Ако уведомлението е подадено своевременно, санкциите за размера на неудържания данък върху доходите на физическите лица не се начисляват на данъчния агент. Лицето ще трябва да погаси задължението си не по-късно от 15 юли. Това следва от разпоредбите на параграф 4 на член 228 от Данъчния кодекс на Руската федерация, параграф 2 от резолюцията на Пленума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 30 юли 2013 г. № 57 и се потвърждава от писма на Министерството на финансите на Русия от 12 март 2013 г. № 03-04-06/7337 от 17 ноември 2010 г. № 03-04-08/8-258 от 9 февруари 2010 г. № 03-04- 06/10-12 и Федералната данъчна служба на Русия от 22 август 2014 г. № SA-4-7/16692.
Ситуация: Длъжна ли е организацията да уведоми служител за необходимостта да плаща сам данък върху доходите на физическите лица, ако вече е бил уведомен за невъзможността да удържа данък върху доходите си?
Не, не трябва. Но по собствена инициатива организацията може да предостави такава информация на служителя.
Фактът, че данъчният агент не може да удържи данък върху доходите на физическите лица от изплатения доход, той е длъжен да уведоми данъчната служба и самия данъкоплатец. Съобщенията за невъзможността за удържане на данък се подават във формуляри във формуляр 2-NDFL с номер 2, посочен в полето „Знак“ Това е посочено в параграф 5 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Няма отделен стандартен формуляр за информиране на служител за невъзможността за удържане на данък върху доходите на физическите лица. Освен това член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация не съдържа разпоредби, които да задължават организацията да информира писмено служителя за причините за невъзможността да удържа данък върху доходите на физическите лица и задължението му сам да плати данъка. Въпреки това, на доброволна основа, организацията може да прехвърли тази информация на служителя под формата на съобщение, известие или обяснителна бележка към формуляра 2-NDFL.
Ситуация: Необходимо ли е да подадете отново формуляр 2-NDFL в края на годината, ако данъчният агент преди това е уведомил инспектората за невъзможността за удържане на данък върху доходите на физическите лица от изплатения доход? През годината на лицето не са изплащани допълнителни доходи.
Да нужда.
Предоставянето на информация за невъзможността за удържане на данък върху доходите на физически лица от гражданин през годината не освобождава данъчния агент от задължението да представи удостоверения във формуляр 2-NDFL в края на данъчния период (клауза 2 от член 230 от данъка Кодекс на Руската федерация). Такива разяснения се съдържат в писма на Министерството на финансите на Русия от 29 декември 2011 г. № 03-04-06/6-363, Федералната данъчна служба на Русия от 29 октомври 2008 г. № 3-5-04/652 и от 18 септември 2008 г. No 3- 5-03/513. В същото време сумите на дохода и изчисления данък (включително неудържан данък), които преди това са били отразени в сертификат 2-NDFL със знак 2, са посочени в годишни сертификати със знак 1 (писмо на Министерството на финансите на Русия от 27 октомври 2011 г. № 03-04-06/8-290).
съвет:Има основания, които освобождават данъчните агенти от повторно подаване на сертификати 2-NDFL във връзка с доходи, от които е невъзможно да се удържи данък. Те са както следва.
Ако организацията е информирала данъчната инспекция за доходите на дадено лице, от които е невъзможно да се удържи данък, и ако организацията не е платила допълнителен доход на това лице до края на годината, не е необходимо да изпращате повторно 2- Сертификат NDFL към инспектората. Наличието на различни критерии за класифициране на едни и същи доходи не се отразява на състава на информацията, отразена в първоначалното удостоверение. След като представи удостоверението 2-NDFL със знак 2, данъчният агент изпълни изискванията, установени от член 226, параграф 5 и член 230, параграф 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Организацията не трябва да дублира една и съща информация в сертификата 2-NDFL с атрибут 1: повторното изпълнение на едни и същи задължения не е предвидено от данъчното законодателство. Следователно санкциите, предвидени в параграф 1 на член 126 от Данъчния кодекс на Руската федерация, не трябва да се прилагат в разглежданата ситуация.
Най-вероятно данъчният инспекторат няма да се съгласи с такова тълкуване на законодателството. Тогава данъчният агент ще трябва да защити в съда отказа за повторно подаване на отчети за невъзможността за удържане на данък върху доходите на физическите лица. В арбитражната практика има примери за съдебни решения, потвърждаващи законността на този подход (вижте например решенията на Арбитражния съд на Уралския окръг от 8 септември 2015 г. № F09-5794/15, FAS Уралски окръг от 24 септември, 2013 г. № F09-9209/ 13).
Пример за уведомление до данъчната служба, че организация не може да удържа данък върху доходите на физическите лица от доходите на служители, които са станали чуждестранни лица
Гражданинът на Молдова А.С. Кондратьев работи в организацията по трудов договор от януари 2014 г. В периода от януари до юли и от ноември до декември 2014 г. Кондратиев е живял в Русия.
Организацията плаща на Кондратиев месечна заплата в размер на 10 000 рубли.
От януари до март 2015 г. (включително) служителят е бил в командировка в чужбина.
За периода от януари до юни Кондратьев получи заплата в размер на 60 000 рубли. Кондратьев не е получавал други доходи, подлежащи на облагане с данък върху доходите на физическите лица.
Кондратиев няма деца, така че не му се предоставят стандартни данъчни облекчения.
Размерът на удържания и преведен в бюджета данък върху доходите на физическите лица възлиза на 7800 рубли. (60 000 рубли × 13%).
От 30 юли 2015 г. Кондратьев губи статута си на данъчен резидент (през предходните 12 последователни месеца той е бил в Русия за по-малко от 183 календарни дни).
Поради промяната в данъчния статут на Кондратиев, счетоводителят преизчисли предварително изчисления данък върху доходите на физическите лица в размер на 30 процента.
През юли Кондратьев получи заплата от 10 000 рубли.
Изчислената сума на данъка върху доходите на физическите лица за юли беше:
(60 000 rub. + 10 000 rub.) × 30% – 7 800 rub. = 13 200 rub.
Удържаният данък не може да надвишава 50 процента от сумата на плащането в брой (параграф 2, параграф 4, член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Следователно максималният размер на данъка върху доходите на физическите лица, който една организация може да удържи от доходите на Кондратиев за юли 2015 г., е 5000 рубли. (10 000 рубли × 50%).
Сумата на неудържания данък възлиза на 8200 рубли. (13 200 рубли – 5 000 рубли). В съответствие с параграф 5 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация, на 1 март 2016 г. организацията изпрати съобщение до данъчната инспекция за невъзможността да удържа данък от Кондратиев и уведоми самия Кондратиев за това.
Ситуация: Необходимо ли е да се подава информация в данъчната служба за невъзможността за удържане на данък върху доходите на физическите лица от доходите на физическото лице, от което е закупен автомобилът??
Не, няма нужда.
Изисква се да се предостави информация във формуляр 2-NDFL само ако по принцип има задължение за удържане на данък върху доходите на физическите лица и то не може да бъде изпълнено. В разглеждания случай тези задължения не възникват за купувача. Данъкът върху доходите на физическите лица от продажбата на автомобил трябва да бъде платен от самия продавач.
Организацията купувач не е длъжна да изчислява, удържа, превежда данък върху доходите на физическите лица, още по-малко да докладва на данъчната служба за тези суми. Задължения за данъчен агент не възникват при закупуване на имот от физически лица. Това пряко произтича от параграфи 1 и 2 на член 226, алинея 2 на параграф 1 на член 228 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Следните препоръки ще ви помогнат да разберете кога трябва да действате като данъчен агент:
- В какви случаи гражданинът има задължение да изчисли данък върху доходите на физическите лица? .
Ситуация: Какво да правим с размера на данъка върху доходите на физическите лица, който не може да бъде събран поради смърт на служител?
Не уведомявайте данъчната служба за невъзможността да удържате данък върху доходите на физическите лица поради смърт на служител.
Ако данъкът върху доходите на физическите лица не е бил удържан от неговия доход преди смъртта на служител, тогава след смъртта няма нужда да го удържате. Смъртта на служител води до прекратяване на задълженията му за плащане на данък върху доходите на физическите лица (клауза 3 от член 44 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Когато подавате информация за доходите на служител за годината, препоръчително е да посочите защо не е удържан данъкът върху доходите на физическите лица. Такива разяснения бяха дадени от руското Министерство на финансите в писмо от 18 януари 2006 г. № 03-05-01-04/4.
