Cum se completează o declarație de impozit pe venit pentru anul - la această întrebare nu este greu de răspuns dacă știi care sunt diferențele cheie în declarațiile generate pentru perioadele de raportare și la sfârșitul anului. Să vedem care sunt aceste diferențe.

Ce este diferit la procedura de completare a declarației de impozit pe venit pentru anul?

Declarația de profit se formează pe același formular, indiferent de perioada pentru care se întocmește:

• pentru perioada de raportare, care poate avea loc fie lunar, fie trimestrial, dar durata acesteia va fi socotită de fiecare dată de la începutul anului;
• pentru un an fiscal egal cu un an.

Puteți descărca formularul de declarație actual.

Rezultatul declarației întocmite pentru perioada de raportare este acumularea unei plăți în avans, care se calculează în același mod ca și impozitul pe anul. Adică se calculează suma totală a impozitului pentru perioada corespunzătoare, iar pentru determinarea sumei acestuia de plătit, care se încadrează într-o perioadă de timp neluată în considerare în raportarea anterioară, se scade din suma totală a avansurilor plătite pentru întreaga perioadă de raportare. această sumă totală.

Regulile de completare a declarației pentru perioadele de raportare și de impozitare sunt cuprinse în același document care a aprobat formularul de declarație (Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 19 octombrie 2016 nr. ММВ-7-3/572@), și sunt date într-un singur text care evidențiază caracteristicile individuale inerente declarației întocmite pentru o anumită perioadă. Astfel, acest document va răspunde și la întrebarea cum se completează declarația de impozit pe venit pentru anul.

O analiză a acestor reguli ne permite să afirmăm că întocmirea unei declarații anuale în punctele sale principale este similară cu procedura de completare a unui raport similar pentru perioada de raportare. Dar există și diferențe. Și constau în următoarele puncte:

• pentru declarația anuală se folosește un set separat de coduri ale perioadei de raportare, indicate pe pagina de titlu, alegerea din care, la fel ca și pentru perioada de raportare, este determinată de 2 împrejurări: cine calculează impozitul (un contribuabil individual sau grupul lor). ) și ce frecvență de acumulare a avansurilor a ales;
• în declarația anuală nu se constată acumulări de avansuri destinate plății în perioadele ulterioare, din cauza cărora nu este necesară introducerea datelor în subsecțiunea 1.2 din secțiunea 1 și în rândurile 290-340 din fila 02;
• pentru declarația anuală se stabilește o listă mai largă de secțiuni dacă există informații care necesită includerea în acestea (filele 07, 08, 09, anexe la fila 09, anexa nr. 4 la fila 02), iar ultima dintre anexe este incluse nu numai în raportul anual, ci și în declarația pentru trimestrul I.

Rândul 210 din foaia 02: exemplu de calcul al sumei de completat

Problema completării rândului 210 din declarația de profit pentru anul de pe foaia 02 necesită o atenție specială. Arata sumele avansurilor acumulate pentru perioada fiscala. Sursele de date pentru determinarea sumei avansurilor vor varia, iar în unele situații vor fi necesare calcule suplimentare. Ce determină valoarea afișată în foaia 02 din declarația de impozit pe venit la rândul 210 pentru anul? Două puncte joacă un rol aici:

• frecvența de acumulare a avansurilor aleasă de contribuabil (lunar pe baza profitului real sau trimestrial);
• cerere de către un contribuabil cu un venit trimestrial mediu de cel mult 15 milioane de ruble, prevăzut la clauza 3 a art. 286 din Codul Fiscal al Federației Ruse dreptul de a plăti avansuri numai pe baza rezultatelor perioadelor de raportare trimestrială.

Folosirea dreptului de a plăti avansuri numai pe baza rezultatelor calculelor trimestriale este, în esență, echivalentă cu plata avansurilor din profiturile reale pentru perioadele fiscale calculate trimestrial. Acumulări ale acelor sume care vor reprezenta plăți efectuate în trimestrul următor perioadei de raportare nu au loc atunci când se aplică acest drept. Calculul lunar al avansurilor pe baza profiturilor reale are consecințe similare. Adică, pentru a afla ce sumă ar trebui să se reflecte în rândul 210 din foaia 02 pentru anul când se utilizează fiecare dintre aceste calcule, este suficient să ne uităm la suma indicată la rândul 180 din aceeași filă a declarației pentru ultima perioadă de raportare:

• timp de 9 luni, dacă dreptul de a plăti avansuri este utilizat numai pe baza rezultatelor perioadelor de raportare trimestrială;
• timp de 11 luni, dacă avansurile sunt calculate lunar pe baza profiturilor reale.

Dar în situația în care contribuabilul completează și rândurile 290-340 în rapoartele intermediare depuse trimestrial, va trebui să calculeze suma înscrisă la rândul 210 din fila 02 pentru anul. Aici trebuie să adăugați valoarea indicată la rândul 180 din fila 02 din declarație pentru 9 luni, iar suma reflectată în aceeași filă la rândul 290.

Să arătăm cum se formează cifra în rândul 210 din foaia 02 din declarația de profit pentru anul folosind exemplul de completare.

Să presupunem că în declarația de profit pentru 9 luni, organizația a arătat 180.000 de ruble în foaia 02 pe linia 180. impozit, iar pe linia 290 din aceeași foaie (ca avansuri plătibile lunar în trimestrul 4) - suma de 20.000 de ruble.

Cu astfel de date în declarația anuală de profit, cifra din rândul 210 din foaia 02 va fi egală cu 180.000 de ruble. + 20.000 de ruble. = 200.000 de ruble.

Vezi si:

• „Cum se completează rândul 220 din foaia 02 din declarația de impozit pe venit?” ;
• „Cum se calculează rândul 290 din fila 02 din declarația de impozit pe venit?” .

Când depuneți declarația anuală de impozit pe venit?

O altă diferență între declarația anuală și cele intermediare este că acestea se depun la momente diferite, în ciuda faptului că pentru fiecare dintre aceste documente data de 28 devine o dată semnificativă. Rapoartele intermediare sunt transmise cel târziu la această dată în luna următoare încheierii perioadei de raportare, adică:

• pentru avansurile acumulate lunar din profiturile efective - lunar (de 11 ori pe an);
• pentru avansurile acumulate trimestrial - trimestrial (de 3 ori pe an).

Când depuneți declarația anuală de impozit pe venit? Cel târziu până la data de 28 martie a anului următor încheierii perioadei fiscale specificate în prezenta declarație.

Fiecare dintre aceste termene poate fi mutat la o dată ulterioară dacă o anumită zi cade într-un weekend (clauza 7, articolul 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). În 2019, 28 martie este zi lucrătoare. Prin urmare, nu vor exista transferuri pentru declarație pentru anul 2018.

Citiți mai multe despre termenele limită de depunere a declarației pentru anul.

Rezultate

Declarația anuală de profit se întocmește pe aceeași formă și după aceleași principii ca și rapoartele intermediare. Cu toate acestea, declarația generată anual are o serie de diferențe. Aceste diferențe includ:

• utilizarea codurilor speciale pentru a indica perioada de raportare;
• nu este nevoie să acumulăm avansuri pentru perioadele ulterioare;
• propriul set de secțiuni care necesită completare dacă există date care trebuie introduse în ele.

O altă diferență este termenul limită de depunere a declarației. Pe an, se depune doar în luna a 3-a care urmează după sfârșitul acestui an, spre deosebire de rapoartele intermediare depuse în luna următoare după perioada de raportare.

Pentru companiile din sistemul general de impozitare, plata principală la buget este impozitul pe venit. Este necesară raportarea acesteia pe baza rezultatelor perioadelor de raportare intermediare stabilite de capitolul 25 din Codul fiscal, precum și a anului în ansamblu. Există două opțiuni pentru schemele de raportare, în funcție de modul în care este calculată taxa. Fie societatea depune o declaratie la sfarsitul trimestrului 1, jumatate de an si 9 luni si anul in ansamblu, fie pe baza rezultatelor primei luni, doua luni, trei luni si asa mai departe pana la sfarsitul anul calendaristic. Formularul de raportare este același pentru toate cazurile. Actualul formular, precum și regulile de completare a declarației de impozit pe venit, au fost aprobate în ordinul Serviciului Federal de Impozite din Rusia din 19 octombrie 2016 Nr. ММВ-7-3/572@.

Completarea unei declarații de profit 2017

Ordinul menționat al Serviciului Federal de Impozite a intrat în vigoare pe 28 decembrie anul trecut, astfel încât au fost aprobate atât declarația de profit în sine, cât și instrucțiunile de completare, astfel încât companiile au fost nevoite să utilizeze acest formular începând cu raportarea anuală pentru anul 2016 și pe tot parcursul anului 2017. .

Acesta este un formular cu mai multe pagini, dar în mod implicit sunt completate doar câteva secțiuni. Aceasta este pagina de titlu, subsecțiunea 1.1, foaia 02, care conține principalul calcul al impozitului, precum și anexele nr. 1 și nr. 2, care dezvăluie venituri și, respectiv, cheltuieli - în cadrul vânzărilor și nevânzărilor. Toate fișele enumerate trebuie completate, inclusiv un eșantion de declarație de profit zero completată pentru anul 2017 în ansamblu sau perioadele de raportare intermediare.

Alte declarații prezentate în secțiunea formular sunt completate și transmise Serviciului Federal de Taxe numai dacă societatea a avut operațiuni relevante sau alte date care să fie reflectate în raport.

Trebuie spus că declarația de impozit pe venit aprobată este un formular universal, după cum se spune, pentru toate ocaziile. Astfel, fișa 06 din raport este completată doar de fondurile nestatale de pensii. Fișa 07 este destinată să reflecte primirea finanțării vizate. Fișa 08 este completată de acele companii care au efectuat o ajustare independentă (simetrică, inversă) a bazei de impozitare, impozit (pierderilor) la întocmirea raportului pentru anul. În cadrul raportării anuale, acei contribuabili care sunt persoana care controlează o societate străină completează și fișa 09 cu anexe. Declarația de venit se completează ținând cont, relativ vorbind, de factorul temporar, sau mai exact, de unele dintre rubricile acestuia. Astfel, completarea unei declarații anuale de impozit pe venit presupune absența subsecțiunii 1.2 din Secțiunea 1. Anexa nr. 4 la Fișa 02, dimpotrivă, se întocmește ca parte a declarației anuale, precum și în raportul pentru primul. sfert.

În general, toate informațiile care conțin regulile de completare a declarației de profit 2017, inclusiv cazurile de întocmire a anumitor fișe ale raportului, sunt prezentate în ordinea de mai sus. De fapt, acestea sunt instrucțiuni detaliate, s-ar putea spune, completând pas cu pas o declarație de impozit pe venit.

Algoritm pentru completarea unei declarații de impozit pe venit

Să ne uităm la principalele puncte de completare a unei declarații de impozit pe venit în 2017 folosind exemplul secțiunilor care trebuie completate.

Procedura de completare a unei declarații de impozit pe venit, ca, poate, orice alt raport, necesită respectarea unor principii generale.

Raportul poate fi completat în formă tipărită sau folosind un pix cu cerneală neagră, violetă sau albastră. Fiecare fila a declaratiei se intocmeste pe o fisa separata. Nu ar trebui să existe corecții sau omisiuni în raportul completat. Datele text, de exemplu, numele organizației sau numele directorului, sunt completate cu majuscule. Fiecare celulă familiară poate conține doar un număr sau o literă - în caz contrar, pot apărea eșecuri la procesarea raportului către Serviciul Fiscal Federal. O liniuță este plasată în celulele care nu sunt completate cu valori.

Pagina de titlu a declarației conține informații standard despre companie: numele, INN, KPP, numele complet al persoanei care este responsabilă cu depunerea rapoartelor și numărul biroului fiscal la care este atașată societatea. Titlul indică, de asemenea, informații despre raportul în sine - perioada pentru care este depus și anul de raportare.

Acesta este urmat de subsecțiunea 1.1 din secțiunea 1, care se numește „Suma impozitului de plătit la buget, conform contribuabilului (agentul fiscal).” Această fișă indică codul OKTMO, indicând apartenența teritorială a organizației. După aceasta, există o defalcare a sumei totale a plății bugetare în partea federală și regională a impozitului conform BCC 182 1 01 01011 01 1000 110 și, respectiv, 182 1 01 01012 02 1000 110, în proporție de 3% la 17%. Să reamintim că o astfel de împărțire a deducerilor impozitului pe venit la o rată generală de 20% în bugetul federal și bugetul unei entități constitutive a Federației Ruse a fost introdusă în acest an. Anterior, proporția era de 2% până la 18%. În plus, autoritățile locale au în prezent posibilitatea de a reduce partea „lor” din plată pentru anumite categorii de contribuabili la 12,5% în loc de minimul efectiv efectiv de 13,5%.

Calculul principal al impozitului se efectuează în fișa 02. Acesta însumează pe rând veniturile din vânzări, veniturile neexploatare, cheltuielile care reduc valoarea veniturilor din vânzări și cheltuielile neexploatare. Cotele de impozit stabilite se aplică bazei de impozitare rezultată, determinându-se astfel cuantumul impozitului de plătit. Veniturile și cheltuielile în sine sunt descifrate în Anexele nr. 1 și nr. 2 la Fișa 02.

Completarea unei declarații de impozit pe venit: comparație de date

Completarea unei declarații de impozit pentru impozitul pe venit presupune luarea în considerare a următorului punct. Calculele impozitelor au loc întotdeauna pe bază de angajamente, de exemplu, pentru 1 trimestru, jumătate de an și 9 luni. Adică, fiecare declarație ulterioară în cursul anului conține și date privind veniturile și cheltuielile pentru perioada anterioară de raportare. În acest sens, este important să urmăriți corect introducerea în raport a datelor referitoare la plățile anticipate ale impozitului calculate anterior.

Procedura de completare a unei declarații de profit presupune că sumele avansurilor pentru perioada de raportare anterioară perioadei pentru care se completează formularul sunt reflectate în rândurile 210-230 din Fișa 02 din raport și permit urmărirea corelației dintre valorile dintre declarațiile pentru diferite perioade de raportare pe parcursul anului.

Deci, de exemplu, la completarea unei declarații de impozit pe venit, o societate care calculează impozitul pe baza rezultatelor trimestrului va indica la rândurile 210-230 din declarație suma impozitului calculat indicată la rândurile 180-200 din raportul anterior . O organizație care plătește lunar bugetul pe baza profitului efectiv încasat va reflecta în aceste rânduri și sumele plăților anticipate calculate conform declarației pentru perioada anterioară de raportare, doar în acest caz va fi un raport lunar depus.

Aceeași firmă care plătește avansuri lunare, cu calculul ulterior a plăților suplimentare la sfârșitul trimestrului, va indica la rândurile 180-200 cuantumul impozitului efectiv pentru trimestrul precedent (rândurile 180-200) și avansurile lunare. care trebuiau plătite în trimestrul curent (rândurile 290-310 din raportul pentru trimestrul precedent).

Ca urmare, sumele reflectate în rândurile 210-230 sunt scăzute din valorile corespunzătoare ale părții federale și regionale a impozitului, determinate pe baza bazei lor de impozitare pentru întreaga perioadă de raportare de la începutul anului. Așa se determină cuantumul impozitului pe venit de plătit conform declarației pentru perioada curentă de raportare.

Declarație de impozit pe venit: model de formular

În acest exemplu, am furnizat un raport pentru 9 luni, completat conform secțiunilor principale, pentru o organizație care plătește plăți trimestriale în avans. Un exemplu de completare a unei declarații de profit pentru anul va fi similar, singura diferență fiind că codul „34” va trebui să apară pe pagina de titlu a raportului ca perioadă de raportare.

Care este procedura de completare a rândurilor 210-351 din Fișa 02 din declarația de impozit pe venit, cu excepția rândurilor 260-267 și 350-351 din declarația de impozit pe venit 2016?

Organizația efectuează plăți lunare în avans ale impozitului pe venit. Organizația nu plătește taxa comercială, nu se află în afara Federației Ruse și nu participă la regionale

Formularul, formatul de prezentare și procedura de completare a impozitului pe profit (denumită în continuare Declarație, Procedură) sunt stabilite prin ordin din 19 octombrie 2016 N ММВ-7-3/572@. Conform scrisorii Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 21 decembrie 2016 N SD-4-3/24514 pentru perioada fiscală 2016, declarațiile fiscale pentru impozitul pe profit trebuiau depuse în formularul menționat.

Procedura de completare a rândurilor 210-351 din Fișa 02 din Declarație este stabilită de Secțiunea a V-a din Procedură. Conform clauzei 5.8 din Procedură, rândurile 210-230 din Fișa 02 din Declarație indică sumele plăților anticipate acumulate pentru perioada (de impozitare) de raportare.

În acest caz, organizațiile care plătesc plăți lunare în avans indică la rândurile 210-230 sumele plăților în avans conform Declarației pentru perioada anterioară de raportare a unei perioade fiscale date și sumele plăților anticipate lunare datorate pentru plata în a 28-a zi a fiecărei luna din ultimul trimestru al perioadei de raportare.

Să reamintim că perioada fiscală pentru impozitul pe profit este anul calendaristic (clauza 1, articolul 285 din Codul fiscal al Federației Ruse). Perioadele de raportare sunt primul trimestru, jumătate de an și nouă luni ale anului calendaristic (primul paragraf al paragrafului 2 al articolului 285 din Codul fiscal al Federației Ruse).

La depunerea Declarației pentru anul 2016, perioada anterioară de raportare este de 9 luni din 2016.

În consecință, la completarea Declarației pentru anul 2016 la rândurile 210-230, se indică suma totală a plăților în avans pentru nouă luni ale anului 2016 și avansurile lunare datorate în trimestrul IV 2016. În acest caz, cuantumul avansului lunar de plătit în al patrulea trimestru al perioadei fiscale curente se consideră egal cu o treime din diferența dintre valoarea avansului calculat pe baza rezultatelor a nouă luni și suma plata în avans calculată pe baza rezultatelor celor șase luni (alineatul cinci, alineatul 2, articolul 286 Codul fiscal al Federației Ruse).

Astfel, pe rândurile 210-230 din Declarația pentru 2016 ar trebui să se reflecte suma rândurilor 180-210 și 290-310 din Declarație pentru 9 luni din 2016 (a se vedea și scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 14 iulie). , 2015 N ED-4-3/12317@ „Cu privire la cotele de control ale indicatorilor de declarații fiscale pentru impozitul pe profit”). Adică, este indicată valoarea plăților anticipate de impozit pe venit plătite efectiv în anul 2016.

În conformitate cu clauza 5.10 din Procedură, rândul 270 din Foaia 02 din Declarație indică suma taxei care trebuie plătită suplimentar la bugetul federal, care este determinată ca diferența dintre rândul 190 și suma rândurilor 220 și 250, dacă indicatorul liniei 190 depășește suma rândurilor 220 și 250 (linia 190 - rândul 220 - rândul 250, dacă rândul 190 este mai mare decât suma rândurilor 220 și 250).

La rândul 271, suma taxei care trebuie plătită suplimentar la bugetul unei entități constitutive a Federației Ruse este determinată ca diferență între rândul 200 și suma rândurilor 230 și 260, dacă indicatorul rândului 200 depășește suma rândurile 230 și 260 (rândul 200 - rândul 230 - rândul 260, dacă rândul 200 este mai mare decât suma rândurile 230 și 260).

Mai mult, pentru o organizație care nu are divizii separate, rândurile 270 și 271 trebuie să corespundă rândurilor 040, 070 din subsecțiunea 1.1 din Secțiunea 1 din Declarație.

Cu alte cuvinte, rândurile 270 și 271 reflectă valoarea impozitului supus plății suplimentare la buget pentru anul 2016, definită ca diferența dintre valoarea impozitului efectiv acumulat reflectată la rândul 190 din Declarație (clauza 5.7 din Procedură) și suma plăților în avans plătite în perioada fiscală.

În cazul în care plățile în avans plătite depășesc valoarea impozitului calculat reflectată la rândul 190 din Declarație, diferența trebuie reflectată la rândurile 280 și 281 din Fila 02 din Declarație.

Conform clauzei 5.11 din Procedură, rândurile 290-310 indică suma plăților lunare în avans plătibile în trimestrul următor perioadei de raportare pentru care este depusă Declarația.

Totodată, rândurile 290-310 nu se completează în Declarația pentru perioada fiscală. Acest lucru se datorează faptului că valoarea avansului lunar de plătit în primul trimestru al perioadei fiscale curente este considerată egală cu suma avansului lunar plătibil de către contribuabil în ultimul trimestru al perioadei fiscale precedente (paragraful trei din clauza 2 din articolul 286 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisorile Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 13.10.2011 N ED-4-3/16970, din 14.04.2011 N KE-4- 3/5985, din data de 11.12.2009 N 3-2-10/30). Adică, cuantumul avansului datorat în trimestrul I 2017 este egal cu suma avansului datorat în trimestrul IV 2016.

De asemenea, rândurile 320-340 din Declarație pentru perioada fiscală nu sunt completate, ci sunt completate în Declarație pentru nouă luni și indică valoarea plăților lunare în avans plătibile în primul trimestru al următoarei perioade fiscale. Valoarea avansurilor lunare pentru primul trimestru este considerată egală cu suma avansurilor lunare plătibile în trimestrul al patrulea (cu excepția cazurilor specificate în clauza 4.3 din Procedură).

Răspuns pregătit:

Expert al Serviciului de Consultanta Juridica GARANT

profesionist contabil Bashkirova Iraida

Controlul calității răspunsului:

Referent al Serviciului de Consultanta Juridica GARANT

auditor, membru al RSA Vyacheslav

La sfârșitul fiecărei perioade de raportare, toate companiile sunt obligate să depună o declarație fiscală, care indică suma care se plătește statului. Rândul 210 al declarației de impozit pe venit arată valoarea contribuțiilor anticipate pe care societatea va trebui să le plătească. Vom analiza în detaliu cum se completează rândul 210 și ce nuanțe trebuie să fie luate în considerare atunci când îl completăm.

În ce constă rândul 210 din declarația de impozit pe venit?

Când completați rândul 210, este important să știți cum plătește compania dvs. avansurile, lunar sau trimestrial. Aceasta determină ce va fi scris pe linie. Ne vom uita în ce constă linia 210, cum să o completam corect și ce trebuie să ținem cont atunci când o completăm.

Reamintim că serviciul fiscal a aprobat formularul de declarare a profitului prin ordin din data de 19.10.2016 N ММВ-7-3/572.Rândul 210 din declarația de impozit pe venitse află pe continuarea foii 02.

Cum se completează rândul 210 declarații de impozit pe venit

Completarea depinde de dacă compania dvs. plătește taxe inițiale lunar sau trimestrial. Este important să rețineți această nuanță atunci când completați rândul 210. Am acoperit ambele opțiuni - alegeți instrucțiunile care se potrivesc companiei dvs.

Cum se completează rândul 210 dacă compania plătește avansuri lunar

Companiile care plătesc plăți în avans ale impozitului pe venit lunar pe baza profitului din trimestrul precedent completează rândurile 210-230 după cum urmează:

• suma plăților în avans din declarație pentru perioada de raportare anterioară. Luați aceste valori din rândurile 180-200 din foaia 02 pentru ultimul trimestru.
• sumele avansurilor care trebuiau plătite cel târziu în data de 28 a fiecărei luni. Luați aceste valori din rândurile 290-310 din declarația fiscală pentru trimestrul precedent.

Cum se completează rândul 210 dacă compania plătește avansuri trimestrial

Conform procedurii de completare a declarației fiscale, la efectuarea plăților anticipate trimestriale la rândurile 210–230, trebuie să indicați suma plăților în avans pe declarație pentru perioada de raportare anterioară (dacă este inclusă în perioada fiscală curentă). Astfel, pentru a completa rândul 210 din declarația de impozit pe venit pentru trimestrul 3 2018, transferați datele din rândul 180 din Fișa 02 din decontul pentru trimestrul 2 2018.

Ce altceva ar trebui să se reflecte în rândul 210 din foaia 2

Indiferent de modalitatea de plată a plăților în avans pentru impozitul pe venit, termenii 210–230 reflectă suma plăților în avans acumulate (reduse) pe baza rezultatelor unui audit de birou al declarației pentru perioada de raportare anterioară. Cu condiția ca rezultatele acestui audit să fie luate în considerare de către organizație în perioada de raportare (de impozitare) curentă.

La fel și cheltuielile asociate acestor venituri.

Pe linia 010, indicați veniturile din vânzări. Transferați această sumă de la rândul 040 din Anexa 1 la foaia 02. Nu includeți în ea veniturile reflectate în filele 05 și 06.

La rândul 020, transferați suma venitului neexploatare de la rândul 100 din Anexa 1 la foaia 02.

La rândul 030, transferați suma cheltuielilor asociate producției și vânzărilor de la rândul 130 din Anexa 2 la fișa 02. Nu includeți în această sumă cheltuielile reflectate în filele 05 și 06.

Transferați suma cheltuielilor și pierderilor neexploatare la rândul 040:

• de la rândul 200 din Anexa 2 la foaia 02;

• de la rândul 300 din Anexa 2 la foaia 02.

La rândul 050, transferați suma pierderilor de la rândul 360 din Anexa 3 în foaia 02. Nu includeți pierderile reflectate în filele 05 și 06 în această sumă.

Calculați profitul (pierderea) totală pentru rândul 060:

pagina 060

pagina 010

pagina 020

pagina 030

pagina 040

pagina 050

Dacă rezultatul este negativ, adică organizația a suferit o pierdere, introduceți suma cu minus la rândul 060.

Rândurile 070-090 Venituri excluse

Pe rândul 070, indicați valoarea venitului exclus din profit reflectată pe rândul 060 din fișa 02. De exemplu, venit din participarea la capitaluri proprii în organizații străine. Lista completă a veniturilor excluse este prezentată în paragraful 5.3 din Procedura aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 26 noiembrie 2014 nr. ММВ-7-3/600.

Linia 080 este completată numai de Banca Rusiei. Plasați liniuțe pe această linie.

Rândurile 100-130 Baza de impozitare

Pentru rândul 100, calculați baza de impozitare folosind formula:

Indicați rezultatele negative cu semnul minus.

Pe linia 110, indicați pierderile din anii anteriori. Pentru mai multe informații, veziCum să luați în considerare pierderile din anii anteriori pentru impozitul pe venit .

La rândul 120, calculați baza de impozitare pentru calcularea impozitului folosind formula:

pagina 120

pagina 100

pagina 110

Dacă există o sumă negativă pe rândul 100, introduceți zero pe rândul 120.

Completați rândul 130 dacă organizația folosește . În acest caz, indicați separat pe linie baza de impozitare pentru care se aplică o cotă redusă de impozitare .

Dacă organizația este angajată numai în activități preferențiale, rândul 130 va fi egal cu rândul 120.

Rândurile 140-170 Cote de impozitare

Pe rândul 140, indicați rata impozitului pe venit.

Dacă declarația este depusă de o organizație cu divizii separate, puneți liniuțe pe rândul 140 și indicați doar rata impozitului pe venit federal pe rândul 150.

Pe linia 150, indicați:

• cota federală a impozitului pe venit. De exemplu, pentru o rată standard de 2 procente, introduceți „2-.0-”;

• sau o cotă specială de impozit pe venit, dacă organizația aplică exact asta. Acest lucru se explică prin faptul că impozitul calculat la rate speciale este transferat complet la bugetul federal (clauza 6 a articolului 284 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Pe rândul 160, indicați cota regională de impozit pe venit. De exemplu, pentru o rată standard de 18 la sută, introduceți „18,0-”.

Dacă o organizaţie foloseşte beneficii regionale sub forma unei cote reduse de impozit pe venit , la rândul 170 indicați cota redusă a impozitului regional.

Rândurile 180-200 Suma impozitului

La rândul 190, calculați impozitul pe venit plătit la bugetul federal folosind formula:

pagina 190

pagina 120

pagina 150

La rândul 200 se calculează impozitul pe venit plătit la bugetul regional folosind formula:

pagina 200

(pagina 120 - pagina 130)

pagina 160

pagina 130

pagina 170

În cazul în care organizația are divizii separate, formați indicatorul din rândul 200 ținând cont de sumele de impozit pentru diviziile indicate la rândurile 070 din Anexa 5 la Fișa 02.

La rândul 180, calculați suma totală a impozitului pe venit folosind formula:

pagina 180

pagina 190

pagina 200

Rândurile 210-230 Plăți în avans

Pe rândurile 210-230, indicați sumele plăți în avans :

• la linia 220 - la bugetul federal;

• la linia 230 - la bugetul entității constitutive a Federației Ruse.

La completarea rândurilor, urmați clauza 5.8 din Procedura aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 26 noiembrie 2014 nr. ММВ-7-3/600.

Rândurile 210-230 din fila 02 din declarația de impozit pe venit reflectă plățile în avans acumulate. Indicatorii acestor linii nu depind nici de valoarea profitului (pierderii) efective la sfârșitul perioadei de raportare, nici de sumele plăților anticipate pentru impozitul pe venit efectiv transferate la buget. Cu toate acestea, acestea sunt afectate de modul în care organizația plătește impozitul pe venit: lunar sau trimestrial.

Organizațiile care plătesc impozit lunar pe baza profitului din trimestrul precedent indică în aceste rânduri:

• suma plăților în avans pe declarație pentru perioada de raportare anterioară (dacă este inclusă în perioada fiscală curentă);

• suma plăților anticipate care urmează să fie virate cel târziu în data de 28 a fiecărei luni din ultimul trimestru al perioadei de raportare (trimestrul IV al anului trecut (dacă declarația se depune pentru trimestrul I al anului curent)).

Situatie: cum se completează rândurile 210-230 din declarația de impozit pe venit pentru cele șase luni? Începând cu trimestrul al doilea, organizația a trecut de la plățile lunare în avans la cele trimestriale.

La rândurile 210-230, introduceți datele de la rândurile 180-200 ale declarației pentru primul trimestru.

La rândurile 210-230, organizațiile care transferă plăți în avans la buget trimestrial indică valoarea plăților în avans pentru trimestrul precedent. Și acestea sunt sumele care erau la rândurile 180-200 din declarația anterioară. Excepție face declarația pentru primul trimestru, în care aceste rânduri nu sunt completate. Acest lucru este prevăzut în clauza 5.8 din Procedura aprobată prin ordin al Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 26 noiembrie 2014 nr. ММВ-7-3/600.

Să explicăm de ce din declarația pentru primul trimestru este necesar să se preiau date din rândurile 180-200, și nu rândurile 290-310 din fila 02 și subsecțiunea 1.2, unde se reflectă de obicei avansurile lunare acumulate.

Cert este că, pe baza rezultatelor primului trimestru, este deja posibil să tragem o concluzie: din al doilea trimestru, o organizație are dreptul să treacă de la plăți lunare la plăți trimestriale sau nu. Pentru a face acest lucru, trebuie să estimați volumul veniturilor pentru ultimele patru trimestre - în situația luată în considerare, pentru trimestrele II-IV ale anului trecut și pentru primul trimestru al anului curent. Și dacă încasările din vânzări nu sunt a depășit o medie de 15 milioane de ruble. pentru fiecare trimestru , atunci nu mai trebuie să plătiți avansuri lunare. Adică în declarația pentru primul trimestru nu este nevoie să se completeze rândurile 290-310.

În declarația pentru semestru, la stabilirea sumei impozitului de plătit suplimentar (rândurile 270-271) sau redus (rândurile 280-281), este necesar să se țină cont de indicatorii rândurilor 180-200 din declarație pentru primul trimestru (paragraful 4 al clauzei 5.8 din Procedura aprobată prin ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 26 noiembrie 2014 nr. ММВ-7-3/600). Totodată, cuantumul avansurilor lunare acumulate în primul trimestru (rândurile 210-230) nu poate fi reflectat în declarația semestrială. Chiar dacă există o plată în exces pe cardul de cont personal din cauza acestor plăți pe baza rezultatelor primului trimestru, aceasta poate fi compensată. Pentru a face acest lucru, la sfârșitul celor șase luni, este suficient să virați la buget nu întreaga sumă reflectată în rândurile 180-200, ci diferența minus supraplata rezultată din rezultatele primului trimestru.

Determinați soldul decontărilor cu bugetul în declarația semestrială folosind formula:

Dacă, dintr-un motiv oarecare, în declarația pentru primul trimestru, contabilul a declarat plăți lunare în avans pentru al doilea trimestru (a completat rândurile 290-310 din fila 02 și subsecțiunea 1.2 din declarație), atunci inspectoratul fiscal se va aștepta ca organizația să le plătească . Pentru ca inspectorul să inverseze angajamentele din cardul de cont personal în timp util, informează-l despre tranziție pentru plata trimestrială a avansurilor.

Aceasta rezultă din paragrafele 2-3 ale articolului 286 din Codul fiscal al Federației Ruse și din paragraful 5.8 din Procedura aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 26 noiembrie 2014 nr. ММВ-7-3/600.

Vedeți exemple de completare a unei declarații de impozit pe venit pe jumătate de an atunci când treceți de la plățile anticipate lunare bazate pe profitul din trimestrul anterior la transferul trimestrial al plăților în avans, dacă:

• la sfârşitul primului trimestru organizaţia a realizat profit ;

• la sfarsitul primului trimestru organizatia a avut o pierdere .

Organizațiile care plătesc impozit lunar pe baza profitului real încasat sau trimestrial indică la rândurile 210-230 suma plăților în avans pe declarație pentru perioada de raportare anterioară (dacă este inclusă în perioada fiscală curentă). Adică datele de pe aceste rânduri trebuie să corespundă indicatorilor de pe rândurile 180-200 din declarația anterioară. În declarația pentru prima perioadă de raportare, rândurile 210-230 nu sunt completate.

În plus, indiferent de frecvența plății impozitului, la rândurile 210-230, indicați suma plăților anticipate acumulate suplimentar (reduse) pe baza rezultatelor unui audit de birou al declarației pentru perioada anterioară de raportare. Cu condiția ca rezultatele acestui audit să fie luate în considerare de către organizație în perioada de raportare (de impozitare) curentă.

Pentru organizațiile care au divizii separate, valoarea plăților în avans acumulate la bugetele regionale pentru organizație în ansamblu ar trebui să fie egală cu suma indicatorilor din rândurile 080 din apendicele 5 la fișa 02 pentru fiecare diviziune separată (pentru un grup de diviziunisate situate pe teritoriul unui subiect al Federației Ruse), precum și de sediul central al organizației.

Aceasta rezultă din prevederile paragrafului 5.8 din Procedură, aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 26 noiembrie 2014 nr. ММВ-7-3/600.

Situatie: cum se completează rândurile 180-210 din fila 2 în declarația anuală de impozit pe venit? Din trimestrul al patrulea, organizația a trecut de la plățile fiscale trimestriale la plățile lunare.

La rândul 180, indicați suma totală a impozitului pe venit acumulat pentru anul. La rândul 210 se înscrie suma rândurilor 180 și 290 din fila 02 din declarație pentru nouă luni ale acestui an.

Trecerea organizației la plata lunară a impozitului nu afectează finalizarea acestor linii. Cert este că declarația de impozit pe venit trebuie să reflecte doar acumularea impozitului și plățile în avans. Decontările efective cu bugetul (în special, ordinea transferului și valoarea plăților în avans transferate) nu sunt afișate în declarație.

Prin urmare, completați rândurile 180-200 în ordinea generală:

• la rândul 180, indicați suma totală a impozitului pe venit;

• la linia 190 (200) - impozit pe venit plătit la bugetul federal (regional).

Această procedură este prevăzută în clauza 5.7 din Procedura aprobată prin ordin al Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 26 noiembrie 2014 nr. ММВ-7-3/600.

La rândurile 210-230, indicați suma totală a plăților în avans:

• acumulat timp de nouă luni. În acest caz, acestea sunt sumele indicate la rândurile 180-200 din declarație pentru nouă luni;

• declarat la plata in trimestrul IV. Acestea sunt sumele indicate la rândurile 290-310 din declarație pentru nouă luni.

Important:Întrucât din trimestrul al patrulea organizația a trecut de la plata trimestrială la plata lunară a impozitului, în declarația pentru nouă luni a fost necesar să se declare cuantumul avansurilor lunare pentru trimestrul al patrulea. Dacă dintr-un motiv oarecare nu ai făcut asta, emisiuneȘi depune o declarație actualizată în nouă luni.

Această procedură decurge din prevederile paragrafului 5.8 din Procedură, aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 26 noiembrie 2014 nr. ММВ-7-3/600.

În cazul în care suma plăților anticipate acumulate depășește suma impozitului calculată la sfârșitul următoarei perioade (de impozitare) de raportare, supraplata rezultată a impozitului se reflectă la rândurile 280-281 din fila 02. Aceste rânduri arată soldurile finale pentru decontări cu bugete sub formă de sume care urmează să fie reduse (p. 5.10 din procedura aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 26 noiembrie 2014 Nr. ММВ-7-3/600).

Precizări similare sunt cuprinse în scrisoarea Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 14 martie 2013 Nr. ED-4-3/4320.

Vedeți exemple despre modul în care plățile anticipate ale impozitului ar trebui să fie reflectate în declarația de impozit pe venit dacă:

• Organizația transferă plăți în avans lunar pe baza profiturilor reale. Pe parcursul anului, valoarea profitului impozabil scade ;

• Organizația transferă plăți în avans lunar în funcție de profitul primit în trimestrul anterior. Pe parcursul anului, valoarea profitului impozabil scade :

• Organizația efectuează plăți în avans trimestrial. Pe parcursul anului, valoarea profitului impozabil scade, dar nu există nicio pierdere .

Liniile 240-260 Taxă în afara Federației Ruse

Pe rândurile 240-260, indicați sumele de impozite străine plătite (reținute) în afara Rusiei în perioada de raportare conform regulilor țărilor străine. Aceste sume sunt compensate cu plățile fiscale în Rusia, în conformitate cu procedura stabilită la articolul 311 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Reflectați separat suma inclusă în plata taxei:

• la bugetul federal - la linia 250;

• la bugetul unei entități constitutive a Federației Ruse - la linia 260.

La rândul 240, calculați suma totală a impozitului creditabil utilizând formula:

pagina 240

pagina 250

pagina 260

Rândurile 270-281 Taxa de plătit suplimentar sau redus

Folosind rândurile 270-281, calculați suma impozitului care trebuie plătit suplimentar sau redus.

La rândul 270, calculați suma impozitului care trebuie plătit suplimentar la bugetul federal:

pagina 270

pagina 190

pagina 220

pagina 250

La linia 271 - plata suplimentara la bugetul regional:

pagina 271

pagina 200

pagina 230

pagina 260

Dacă rezultatele sunt zero, puneți zerouri pe liniile 270 și 271.

Dacă obțineți sume negative, puneți liniuțe pe aceste rânduri și calculați valoarea impozitului care trebuie redus.

La rândul 280, calculați suma impozitului care trebuie redus la bugetul federal:

pagina 280

pagina 220

pagina 250

pagina 190

La rândul 281 - suma care se reduce la bugetul regional:

pagina 281

pagina 230

pagina 260

pagina 200

Rândurile 290-340 Plăți lunare în avans

Completați rândurile 290-310 dacă organizația transferă impozitul pe venit lunar pe baza profitului incasat in trimestrul anterior . Cu toate acestea, nu completați aceste rânduri în declarația dumneavoastră anuală.

Pentru organizațiile care nu au divizii separate, plata în avans către bugetul federal (linia 300) se calculează folosind formula:

Pentru informații despre specificul calculării impozitului și completării declarațiilor pentru organizațiile care au divizii separate, a se vedeaCum să plătiți impozitul pe venit dacă o organizație are divizii separate Și .

Calculați avansul la bugetul regional la rândul 310 folosind formula:

pagina 310

lunar pe baza profitului incasat in trimestrul anterior. Completați aceste rânduri numai în declarație timp de nouă luni; remite impozitul pe venit lunar pe baza profitului real . Completați aceste rânduri în declarație pentru 11 luni dacă organizația intenționează să plătească impozit lunar începând cu anul viitor pe baza profitului primit în trimestrul precedent. Pentru aceste rânduri, indicați sumele plăților în avans care vor fi plătite în primul trimestru al anului următor: la bugetul federal - la linia 330; la bugetul regional - la linia 340. Calculați suma totală a plăților lunare în avans la rândul 320 folosind formula: pagina 320 pagina 330 pagina 340 Sectiunea 1 În secțiunea 1, indicați suma finală a impozitului care trebuie plătit la buget sau suma care urmează să fie redusă. Completați-l pe baza datelor din fișele 02-06. Subsecțiunea 1.1 În Secțiunea 1, Subsecțiunea 1.1 nu este completată: organizații nonprofit care nu au obligația de a plăti impozitul pe venit; organizațiile sunt agenți fiscali care nu sunt plătitori de impozit pe venit și depun declarații cu codurile de locație 231 sau 235. În câmpul „Cod OKTMO”, indicați codul teritoriului în care este înregistrată organizația. Acest cod poate fi determinat folosind Clasificatorul All-Russian, aprobat prin ordinul Rosstandart din 14 iunie 2013 nr. 159-st, sau pe site-ul Serviciului Federal de Taxe al Rusiei (indicând codul de inspecție). În celulele din dreapta care rămân goale, pune liniuțe. Pe rândul 030, indicați codul de clasificare bugetară (BCC), prin care organizația trebuie să transfere impozit la bugetul federal, iar pe rândul 060, indicați CCA pentru a transfera impozit la bugetul regional. Este convenabil să definiți aceste coduri cu folosind un tabel de căutare . La rândul 040, transferați suma taxei care trebuie plătită suplimentar la bugetul federal de la rândul 270 din foaia 02. La rândul 050, transferați suma impozitului federal care urmează să fie redus de la rândul 280 din foaia 02. La rândul 070 se virează suma impozitului de plătit suplimentar la bugetul regional de la rândul 271 din fila 02. La rândul 080 se transferă la bugetul regional suma impozitului regional de redus de la rândul 281 din fila 02. Caracteristici de reflectare a taxelor comerciale Formularul, formatul electronic al declarației de impozit pe venit, precum și Procedura de completare a acesteia, aprobate prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 26 noiembrie 2014 nr. ММВ-7-3/600, nu prevăd posibilitatea reflectării taxei comerciale plătite. Înainte de a face modificări la aceste documente, serviciul fiscal recomandă să faceți următoarele. Indicați cuantumul taxei comerciale plătite la rândurile 240 și 260 din fila 02 din declarație. Faceți acest lucru în același mod ca atunci când raportați impozitul plătit (reținut) în străinătate care este compensat cu impozitul pe venit. În acest caz, cuantumul taxei comerciale și impozitului plătit în străinătate reflectat în declarație nu poate depăși suma taxei (plată în avans) care face obiectul creditului la bugetul regional (rândul 200 din fila 02). Acesta este

Astfel de clarificări sunt cuprinse în scrisoarea Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 12 august 2015 Nr. GD-4-3/14174. Anexele 1 și 2 la această scrisoare oferă exemple despre cum ar trebui să se reflecte taxele comerciale în declarațiile de impozit pe venit.

Pentru reflectarea taxelor comerciale de către organizațiile cu divizii separate, a se vedea Cum se întocmește și se depune o declarație de impozit pe venit dacă o organizație are divizii separate .

Caracteristici în Republica Crimeea și Sevastopol

Începând cu perioadele de raportare din 2015, organizațiile din Crimeea și Sevastopol completează declarații de impozit pe venit în același mod ca și organizațiile rusești.

Organizațiile din Crimeea și Sevastopol pot primi statutul de participanți în zona economică liberă. Dacă există o astfel de situație, în foaia 02 și în anexele 1-5 la foaia 02 din declarația fiscală, în câmpul „Identificarea contribuabilului”, trebuie indicat codul „3” (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 2 martie, 2015 Nr. GD-4-3/3253).

Pagină 1 2 3 4 5