Cum să arătați plata de concediu reportată în 6 impozite pe venitul personal. Cum se completează formularul în cazul unei plăți forfetare pentru concediu

Formularul 6-NDFL, deși a fost introdus în urmă cu doi ani, ridică încă multe întrebări atunci când îl completați.

Când întrebarea se referă la completarea informațiilor exclusiv cu privire la reținerea impozitului pe salariu, angajatorii nu se confruntă cu dificultăți deosebite. Dar o formă destul de simplă, formată din două secțiuni, provoacă multe dificultăți contabililor atunci când este necesar să se facă deduceri din plata concediului de odihnă. O problemă deosebit de controversată este sărbătorile care cad la intersecția a două trimestre de raportare.

De la 1 ianuarie 2016, toți agenții fiscali sunt obligați să depună trimestrial. Acest formular se completează trimestrial cu un total cumulat de la începutul anului. Scopul său principal este de a furniza rapoarte cu privire la sumele de impozit acumulat și reținut pe venitul persoanelor fizice, care sunt salariați. Toți angajatorii sunt obligați să raporteze, indiferent de forma lor de proprietate și de numărul de angajați angajați. Angajații sunt considerați a fi toate persoanele care lucrează cu un salariu și pentru care se plătesc impozite.

Raportul 6-NDFL are asemănări cu 2-NDFL în ceea ce privește subiectul deducerilor, dar diferă în ordinea în care sunt prezentate informațiile. Spre deosebire de raportarea 2-NDFL, 6-NDFL reflectă sumele impozitului reținut nu pentru fiecare angajat, ci pentru organizație în ansamblu. Dar este important să sortați corect datele după tipul de plată - salariu, plata concediului de odihnă, angajamente pe baza titlurilor executorii.

Informațiile atât de tipul comenzii digitale, cât și ale calendarului sunt introduse în formularele de raportare. Această abordare permite Serviciului Fiscal Federal să efectueze reconcilierea trimestrială a sumelor transferate și primite. Este de remarcat faptul că raportarea se finalizează cumulativ timp de trei luni, șase luni, nouă luni și un an. Acest lucru simplifică reconcilierea datelor și vă permite să recalculați sumele plătite dacă sunt identificate neconcordanțe.

Reguli de completare a rapoartelor

Toate persoanele juridice și persoanele fizice sunt supuse impozitării, așa că toți angajatorii ar trebui să cunoască regulile de raportare a informațiilor despre sumele reținute. Toate cerințele pentru completarea raportării 6-NDFL sunt stabilite în Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei nr. ММВ-7-11/450 din 14 octombrie 2015.

La completarea rapoartelor, prima regulă este respectarea termenelor de întocmire a documentului și de depunere a acestuia.

Conform legislației fiscale, formularul trebuie depus în 2018 în următoarele termene:

1. Raport anual 2017 până la 2 aprilie 2018.
2. Pentru primul trimestru al anului 2018, rapoartele ar trebui făcute până la 05.03.2018.
3. Pentru prima jumătate a anului 2018 până la 31 iulie 2018.
4. Nouă luni sunt cumulate până la 31.10.2018.
5. Pentru întregul an 2018, deducerile trebuie prezentate până la 04.01.2019.

Ordinul Federal Tax Service nr. ММВ-7-11/450 stabilește următoarele reguli pentru completarea rapoartelor:

1. Pagina de titlu este completată cu detaliile agentului fiscal, indicând numele organizației, INN și KPP. De asemenea, conține informații despre perioada de raportare și data depunerii formularului la Serviciul Fiscal Federal.
2. Prima secțiune este menită să indice indicatorii generali pentru angajamente.
3. În al doilea, ar trebui să arătați nu numai sumele, ci și datele veniturilor care au fost efectiv primite de persoanele angajate în perioada de raportare.

Dacă angajatorul are angajați la rate de impozitare diferite pentru calcularea impozitului pe venit (adică rezidenți și nerezidenți ai Federației Ruse), atunci sunt tipărite două foi pentru prima secțiune.

Datele sunt introduse pe o pagină a primei secțiuni cu o rată de 13%, iar pe a doua cu o rată de 30%. Dar a doua secțiune nu necesită diviziuni, deoarece acolo sunt indicate doar sumele totale și datele transferurilor.

Dacă luăm în considerare forma 6-NDFL linie cu linie, atunci următoarele date sunt introduse în secțiunea 1:

060 – numărul de angajați care au primit venituri în perioada de raportare.

070 – venitul total al tuturor angajaților organizației.

080 – sume nereținute.

090 – rambursare taxe.

A doua secțiune conține informații despre calculele trimestriale pentru fiecare contribuabil individual:

100 – data primirii venitului. Informațiile furnizate aici pot varia. Este necesar să înțelegeți clar cum să reflectați datele, de exemplu, pentru un salariu, această dată este considerată ultima zi a lunii pentru care a fost acumulată. Dar atunci când plătiți concediu și zile de incapacitate, este indicată ziua efectivă de plată a compensației angajatului în persoană.

110 – data plății efective a veniturilor realizate, și deci a reținerii impozitului la sursă. Potrivit legii, veniturile pot fi reținute doar după ce banii au fost primiți de către angajați și nu înainte.

120 – ziua virării impozitului pe venitul persoanelor fizice. Această linie nu trebuie confundată cu 110, în ea impozitul este reținut, dar aici este transferat în contul NSF. Aici datele pot varia și în funcție de tipul de plată. Când să transferați acest sau acel tip de deducere este prescris în Codul fiscal al Federației Ruse.

130 – suma fondurilor primite la data de la rândul 100.

140 – sume reținute la data de la rândul 110.

Reflectarea plății de concediu

La clarificarea acestui aspect, trebuie avut în vedere faptul că acumulările de concediu sunt împărțite în:

1. O dată.
2. Deducere pentru zilele de concediu nelucrate.

În plus, destul de des perioadele de vacanță se rostogolesc, adică afectează două sferturi deodată, fiind la intersecția lor.

În 6-NDFL, plata concediului de odihnă se reflectă după cum urmează:

1. Prima secțiune afișează informații despre. Acest departament nu este diferit de salarizare; informațiile totale despre toți banii acumulați și reținuți sunt introduse aici.
2. Dar ziua plății compensației de concediu este considerată ziua în care banii au fost efectiv transferați în contul destinatarului. Dacă au fost plătiți împreună cu salariul, atunci va fi indicată o dată. Dar de cele mai multe ori, indemnizația de concediu se plătește separat de alte sume, deoarece conform legii, indemnizațiile de concediu trebuie plătite cu trei zile înainte de începerea acesteia, iar această perioadă nu se încadrează întotdeauna în zilele de plată stabilite.
3. Termenul limită de plată a impozitului pe venitul persoanelor fizice pentru beneficiile de concediu este stabilit diferit față de salariu. Indiferent dacă a fost plătită împreună cu indemnizația de concediu sau indemnizația de concediu a fost transferată separat, ziua transferului de fonduri la buget este considerată ultima zi a lunii în care beneficiul a fost plătit turistului. Dacă cade într-o dată nelucrătoare, termenul de plată se amână pentru următoarea zi lucrătoare.

Diferența de reflectare a sumelor salariale și a compensațiilor de concediu, deși nu atât de semnificativă, în cazul în care datele sunt indicate incorect, poate atrage necesitatea refacerii raportului sau chiar a returnării veniturilor reținute incorect.

Transportarea plății de concediu și recalcularea acestora

Transportul vacanțelor în 6-NDFL se reflectă ținând cont de următoarele reguli:

1. Secțiunea întâi conține informații privind calculul compensației pentru zilele de concediu și impozitul pe această sumă, ținând cont exact de momentul în care au fost acumulate.
2. Secțiunea a doua conține datele pentru plata și transferul impozitului calculat către departamentul Federal Tax Service.

Ambele secțiuni sunt completate ținând cont de plata efectivă efectuată, și nu de perioada la care se referă vacanța în sine. Astfel de explicații sunt date în scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei nr. BS-4-11/9248 din 24 mai 2016.

În 6-NDFL, plățile reportate sunt efectuate în trimestrul în care au fost efectiv efectuate, și nu atunci când sunt acumulate. În unele cazuri, va trebui să recalculați sumele menționate anterior.

Necesitatea recalculării apare în următoarele cazuri:

1. Plata de concediu a fost acumulată incorect din cauza datelor inițiale incorecte. Informațiile sunt clarificate într-un raport suplimentar cu o notă specială.
2. Vacanta nu a fost finalizata pana la final, din cauza faptului ca angajatul a fost rechemat din concediu sau. În acest caz, datele de recalculare se introduc în trimestrul în care au fost efectuate, nefiind necesară corectarea raportului depus anterior.

Un exemplu de introducere a informațiilor vă va permite să acoperiți mai complet informațiile prezentate.

Exemplu de completare a unui formular

Să luăm următoarele date inițiale:

În decembrie 2017, unul dintre angajații organizației a plecat în vacanță pe 29 decembrie 2017. I s-a acordat o plată de vacanță de 26.000 de ruble. Impozitul pe venit a fost reținut la o cotă de 13% - 3.380 RUB. Plata concediului de odihnă a fost plătită la 30 decembrie 2017. Impozitul a fost reținut și pe 30 decembrie, dar trebuia să fie transferat la 31 decembrie 2017, dar întrucât aceasta este sărbătoare oficială, iar următoarea zi lucrătoare este doar 9 ianuarie 2018, este ziua în care se primesc fondurile de către Serviciul Federal de Taxe.

Deoarece informațiile despre compensarea în sine și plata impozitului au avut loc în perioade de raportare diferite, acestea trebuie incluse în raportul anual pentru anul 2017 și raportul trimestrial pentru anul 2018.

Rapoartele anuale pentru anul 2017 vor contine:

1. 020 – 26 000.
2. 040 – 3 380.
3. 070 – 3 380.
4. Taxa nu este afișată în a doua secțiune, deoarece termenul limită de plată a acestuia este în primul trimestru al anului 2018.

În raportul pentru primul trimestru al anului 2018 includem:

1. Lăsăm prima secțiune fără date despre sumele concediilor.
2. 100 – 30.12.2017 130 – 26 000.
3. 110 – 30.12.2017 140 – 3 380.
4. 120 – 09.01.2018

Astfel, informațiile sunt introduse pentru plățile continue, iar dacă ambele plăți au scăzut în aceeași perioadă de raportare, atunci acestea sunt reflectate împreună.

S-ar putea să fiți interesat

Cum se reflectă plata de concediu în 6 impozit pe venitul personal depinde de data plății și de situația cu angajatul (dacă renunță sau nu). O eroare a sumei sau a datei este un motiv pentru o amendă sau transmiterea unui calcul actualizat. Testează-te.

Citește în articol:

Un angajat al Symbol LLC a primit 25.000 de ruble pe 28 iunie. pentru odihnă și a plecat în vacanță din 2 iulie. Contabilul Symbol a reținut 3.250 de ruble. impozit și a completat calculul a 6 impozite pe venitul persoanelor fizice:

Cum se reflectă plata de concediu în 6-NDFL atunci când se recalculează cu o plată suplimentară

În acest caz, prima secțiune reflectă plata ținând cont de ajustare. În a doua secțiune, plata inițială de concediu și plata suplimentară sunt reflectate separat - conform rândurilor:

• 100 - zile de la fiecare plată;
• 110 – zile de la fiecare plată;
• 120 – ultima dată din luna plății;
• 130 – plata de concediu și sume suplimentare plătite
• 140 – impozit pe ambele sume.

Exemplul 2

• 28 mai – 10.000 de ruble. cu deducere de 1300 rub. impozit;
• 5 iunie – 3000 rub. cu deducere 390 rub. impozitul pe venitul personal,

și, ca urmare, am completat formularul 6-NDFL astfel:

Secțiunea 2 timp de 9 luni

Salariul va trebui afișat separat în raport, deoarece are date cheie diferite. Citiți despre ele în tabelul 2.

Masa 2. 6 Impozitul pe venitul personal: plata concediului de odihnă împreună cu salariul

Aceasta înseamnă că în a doua secțiune contabilul va scrie:

1. Pentru plata concediului pe linie:
   • 100 - ziua emiterii fondurilor;
   • 110 - ziua emiterii fondurilor;
   • 130 – suma emisă;
   • 140 – impozit pe suma emisă.
2. După câștiguri:
   • 130 – cuantumul salariului;
   • 140 - impozit pe salariu suma.

• 26.000 de ruble. plata de concediu cu deducere de 3380 de ruble. impozit;
• 40.000 de ruble. câștiguri cu deducere de 5200 de ruble. impozitul pe venitul personal,

și, ca urmare, a doua secțiune a formularului 6-NDFL a fost completată după cum urmează:

Cum să reflectați plata de concediu în 6-NDFL atunci când vă reamintiți din vacanță

Într-o astfel de situație, plata concediului de odihnă este recalculată. Este prezentat în a doua secțiune, ținând cont de ajustări, precum și de valoarea impozitului. Impozitul pe venitul personal se virează în sumă minus reținerea excedentară din zilele de concediu neutilizate. Plata pentru zilele amânate este indicată în calcul în ziua plății banilor. Ca urmare, în a doua secțiune contabilul va scrie:

1. Pentru plata concediului pe linie:
   • 100 - ziua emiterii fondurilor;
   • 110 - ziua emiterii fondurilor;
   • 120 - ultima dată din luna plății;
   • 130 - suma după recalculare;
   • 140 – impozit pe suma ținând cont de recalculare.
2. După câștiguri pe linie:
   • 100 - ultima zi a lunii de salariu;
   • 110 - ziua plății salariului;
   • 120 - următoarea zi lucrătoare după plata salariului;
   • 130 – cuantumul salariului;
   • 140 - impozit pe salariu.
3. Prin împachetare în linie:
   • 100 - ziua emiterii fondurilor de concediu;
   • 110 - ziua emiterii fondurilor;
   • 120 - ultima dată din luna plății;
   • 130 – suma emisă;
   • 140 - impozit pe suma emisă.

Exemplul 4

Exemplu de completare a 6-NDFL cu plata de concediu

A doua secțiune calculată pentru 9 luni:

Cum să reflectați plata de concediu în impozitul pe venitul personal 6 dacă sunteți bolnav în vacanță

Boala nu modifică regulile generale de fixare a indemnizației de concediu în calcul dacă concediul a fost prelungit cu zile de boală în aceeași lună. În acest caz, valoarea eliberării nu se modifică. În a doua secțiune, contabilul va scrie:

1. Pentru plata concediului pe linie:
   • 100 - ziua emiterii fondurilor;
   • 110 - ziua emiterii fondurilor;
   • 120 - ultima dată din luna plății;
   • 130 – suma emisă;
   • 140 – impozit pe suma emisă.
2. Pentru concediu medical la linie:
   • 100 - ziua emiterii fondurilor spitalicești;
   • 110 - ziua emiterii fondurilor spitalicești;
   • 120 - ultima dată din luna plății;
   • 130 - cuantumul concediului medical;
   • 140 – taxa de concediu medical.

Exemplul 5

6 Impozit pe venitul persoanelor fizice cu plata concediului de odihnă: exemplu de completare

Un angajat al Symbol LLC și-a luat o vacanță între 6 iunie și 19 iunie. Din concediu plătiți în valoare de 17.500 de ruble. impozitul a fost reținut în valoare de 2275 de ruble.

A fost bolnav în perioada 14 iunie - 17 iunie, primind concediu medical pe 21 iunie în valoare de 2.650 de ruble, inclusiv impozitul pe venitul personal în valoare de 345 de ruble. „Simbol” a mutat zilele de vacanță în perioada din 25 iunie, iar contabilul a completat a doua secțiune a calculului timp de 9 luni astfel:

Cum să reflectați plata de concediu în 6-NDFL la concediere

Nu există o procedură specială stabilită pentru astfel de plăți, acestea se înregistrează în calcul conform regulilor uzuale, dar separat de alte sume de concediere.

Exemplul 6

Exemplu de completare a 6-NDFL cu plata de concediu

Un angajat al Symbol LLC și-a luat concediu înainte de a pleca pe 5 iunie și a primit 10.000 de ruble pe 1 iunie. plată de vacanță, inclusiv impozit în valoare de 1300 de ruble. Contabilul a completat a doua secțiune a calculului timp de 9 luni:

Plata de concediu 6 impozit pe venitul personal: cum se raportează

Formularul pentru perioada de raportare trebuie depus până în ultima zi a lunii următoare. Consultați Tabelul 3 pentru cele mai apropiate termene limită pentru calcularea 6-NDFL.

Tabelul 3. Plata de concediu 6 impozit pe venitul personal: cum se raportează

Compania trebuie să trimită calculul 6-NDFL:

• dacă nu există divizii - la inspectoratul de la locul de înregistrare;
• dacă există divizii - la locul de înregistrare a fiecăreia dintre ele, inclusiv sediul social.

Antreprenorii și persoanele „independenți” vor trebui să depună plata la locul de înregistrare.

Fișiere atașate

• Formularul 6-NDFL.xls
• Exemplu de formular 6-NDFL.xls
• Ghid pentru completarea 6-NDFL.doc

Cum se reflectă în calculul 6-NDFL suma plății de concediu care a fost acumulată și plătită în luna mai, iar transferul impozitului pe venitul personal a avut loc parțial în mai, parțial în iunie? Cum se reflectă în calculul 6-NDFL un salariu acumulat într-un trimestru și plătit în altul?

Faptul de a transfera parțial impozitul reținut din sumele plăților de concediu nu va afecta finalizarea calculului 6-NDFL pentru cele șase luni. Salariul va fi reflectat în secțiunea 1 din formularul 6-NDFL pentru primul trimestru și în secțiunea 2 din calcul pentru cele șase luni. Să vă spunem de ce.

Data primirii efective a venitului

Sumele impozitului se calculează de către agenții fiscali la data încasării efective a venitului, determinată în conformitate cu art. 223 din Codul fiscal al Federației Ruse (clauza 3 din articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Data primirii efective a venitului este definită ca ziua plății venitului, inclusiv transferul veniturilor în conturile bancare ale contribuabilului - atunci când venitul este primit în numerar (clauza 1 a articolului 223 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Pentru venituri sub formă de salarii: data primirii efective a venitului este ultima zi a lunii pentru care s-au acumulat venituri pentru sarcinile de muncă efectuate în conformitate cu contractul de muncă (clauza 2 a articolului 223 din Codul fiscal al Rusiei). Federaţie).

Agentul fiscal trebuie să rețină suma acumulată a impozitului din venitul contribuabilului la plata efectivă (clauza 4 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Suma impozitului calculat și reținut trebuie transferată cel târziu în ziua următoare zilei plății venitului contribuabilului. Pentru veniturile sub formă de prestații de invaliditate temporară (inclusiv prestații pentru îngrijirea unui copil bolnav) și sub formă de plată de concediu, este necesar să se transfere cel târziu în ultima zi a lunii în care au fost efectuate aceste plăți (clauza 6). al articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). Este necesar să se țină seama de faptul că data încasării efective a venitului în scopul calculării impozitului și data plății efective a venitului în scopul reținerii impozitului la sursă pot să nu coincidă în situații diferite.

Completarea 6-NDFL

Agenții fiscali furnizează calcule în Formularul 6-NDFL pentru primul trimestru, șase luni, nouă luni - nu mai târziu de ultima zi a lunii următoare perioadei corespunzătoare, pentru anul - nu mai târziu de 1 aprilie a anului următor impozitului expirat perioada (alineatul 3, alineatul 2 articolul 230 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Conform explicațiilor Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse, dacă o operațiune începe într-o perioadă de raportare și se finalizează într-o alta, atunci această operațiune se reflectă în perioada de finalizare. În acest caz, operațiunea este considerată finalizată în perioada în care are loc termenul limită pentru transferul impozitului, în conformitate cu articolul 226 alineatul (6) din Codul fiscal al Federației Ruse ().

În cazurile în care ultima zi a perioadei se încadrează într-o zi recunoscută în conformitate cu legislația Federației Ruse drept weekend și (sau) vacanță nelucrătoare, sfârșitul perioadei este considerată a fi următoarea zi lucrătoare următoare it (clauza 7, articolul 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Atunci când se face un calcul în Formularul 6-NDFL, contează, în secțiunea 1, cumulativ de la începutul perioadei fiscale: suma venitului acumulat, suma calculată și suma impozitului reținut, în secțiunea 2: data reală primirea veniturilor, data retinerii si termenul limita de virare a impozitului la buget.

În această situație, în ceea ce privește plata concediului de odihnă: virarea în rate a impozitului la buget nu va afecta finalizarea calculului, întrucât rândul 120 din Secțiunea 2 impune indicarea termenului de plată, iar nu data efectivă a virării impozitului către bugetul.

În ceea ce privește salariile acumulate în martie și plătite în aprilie, în conformitate cu procedura de completare a calculului 6-NDFL și clarificări ale Serviciului Fiscal Federal: salariile ar trebui să fie reflectate în secțiunea 1 pentru primul trimestru, în secțiunea 2 a calculului pentru jumătate de an (scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 1 noiembrie 2016 Nr. BS- 4-11/20829@, ).

Răspunsul a fost pregătit de serviciul de consultanță juridică al companiei RUNA

Plățile de concediu, ca orice alt venit al persoanelor fizice, sunt supuse impozitului, care trebuie să fie afișat în declarația 6-NDFL. Cum să afișați plata de concediu în raportul 6-NDFL este discutat în detaliu în acest articol.

Caracteristicile plății de concediu în ceea ce privește impozitul pe venitul personal

Plata de concediu, precum și concediul medical, trebuie să fie reflectate în raportul 6-NDFL împreună cu veniturile persoanelor fizice supuse impozitării. În conformitate cu articolul 136 din Codul Muncii al Federației Ruse, salariile sunt plătite în două etape (avans și partea principală), în timp ce plata concediului de odihnă și concediul medical se acumulează după cum urmează:

• plata concediului de odihnă: atunci când luați o vacanță, nu mai târziu de 3 zile calendaristice înainte de începerea acesteia (articolul 136 din Codul Muncii al Federației Ruse);
• Concediu medical: în termen de 10 zile calendaristice de la furnizarea de către angajat a unui certificat de concediu medical sau alt document relevant. Concediul medical se acumulează odată cu salariul următor, în conformitate cu paragraful 1 al articolului 15 din Legea „Cu privire la asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea” din 29 decembrie 2006 Nr. 255-FZ.

În ciuda diferențelor dintre perioadele de acumulare, regulile de determinare atât a concediului de odihnă, cât și a concediului medical sunt comune:

1. Data la care venitul este recunoscut ca primit în scopul calculării impozitului pe venitul personal trebuie să corespundă cu data plății venitului (paragraful 1, alineatul 1, articolul 223 din Codul fiscal al Federației Ruse).
2. Termenul limită de plată a impozitului pe venitul personal ar trebui să fie ultima dată a lunii în care au fost efectuate plățile (clauza 6 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Din punctul de vedere al termenului limită, plata de concediu diferă de alte venituri ale persoanelor fizice, impozitul pe venitul personal asupra căruia trebuie plătit cel târziu în ziua următoare plății (clauza 6 din articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). De aceea, plata concediului de odihnă este reflectată separat în formularul de raportare 6-NDFL.

Reflectarea plății de concediu în 6-NDFL

Pentru a reflecta plata de concediu în raportul 6-NDFL, trebuie să reduceți formatul de plată la una dintre cele două opțiuni:

1. Plata de concediu este plătită separat de salarii pe măsură ce acestea se acumulează. În acest caz, ele sunt reflectate în rânduri separate ale secțiunii 2 din formularul 6-NDFL. Motivele acestei desemnări separate sunt data separată de plată a venitului și reținerea impozitului pe venitul personal din acesta.
2. Plata de concediu este plătită împreună cu salariul (de exemplu, în cazul plecării în concediu urmată de concediere). În acest caz, pentru a reflecta plata de concediu, vor fi necesare și rânduri separate în secțiunea 2 a formularului 6-NDFL, deoarece în ciuda datei unice de plată a plății de concediu și a venitului, condițiile de reținere a impozitului pe venitul personal de la acestea vor fi diferite.

Într-un fel sau altul, în secțiunea 2 a formularului 6-NDFL, plata concediului de odihnă va fi indicată separat de alte plăți, deoarece perioada de reținere a impozitului pe venitul personal de la acestea va fi diferită (Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse nr. BS-4-11/8312 din 11 mai 2016.

În secțiunea 1 din formularul 6-NDFL, plata concediului de odihnă va fi inclusă în indicatorii generali ai sumelor veniturilor acumulate pentru perioada de raportare (linia 020), impozitul reținut din aceste angajamente (linia 040) și impozitele reținute efectiv ( linia 070).

La joncțiunea rapoartelor, plata impozitului pe venitul persoanelor fizice la plata concediului de odihnă poate fi transferată în trimestrul următor perioadei de raportare. Acest lucru se poate întâmpla dacă ziua deducerii impozitului din plata de concediu cade într-un weekend și trece în următoarea zi lucrătoare (clauza 7 a articolului 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). În acest caz, rândurile 020, 040 și 070 din Secțiunea 1 din Formularul 6-NDFL vor fi completate la acumularea veniturilor, iar rândurile din Secțiunea 2 vor fi completate cu datele fiscale în următorul raport trimestrial.

Afișarea plății de concediu în secțiunile declarației 6-NDFL

Transportarea plății de concediu și recalcularea acestora

Există o serie de reguli generale pentru afișarea plăților de concediu care se reportează în luna sau trimestrul următor:

• acumularea veniturilor sub formă de indemnizație de concediu și impozit reținut din acestea, indiferent de perioada de timp la care se referă, pe baza plății lor efective, vor fi incluse în indicatorii generali din Secțiunea 1 din formularul 6-NDFL;
• plata plății de concediu va fi reflectată în Secțiunea 2 a Formularului 6-NDFL, indicând data de acumulare și reținere a impozitului pe venit.

Într-un cuvânt, plata de concediu este reflectată în declarația 6-NDFL așa cum este plătită de fapt, indiferent de perioada de raportare la care se referă (Scrisoare a Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse BS-4-11/9248 din 24 mai, 2016).

Chiar dacă a fost deja trimis un raport cu date privind plățile de concediu, poate fi necesară recalcularea plăților de concediu din următoarele motive:

1. A fost făcută o eroare la calcularea concediului de odihnă, ceea ce a dus la înregistrarea datelor incorecte în raport. Informațiile corectate trebuie transmise autorităților fiscale sub forma unui Raport actualizat 6-NDFL.
2. Recalcularea indemnizației de concediu se face în baza cadrului legislativ și se efectuează în mod legal după calculul inițial al indemnizației de concediu. Această situație poate apărea ca urmare a concedierii unui angajat, a retragerii acestuia de la locul său de ședere în vacanță sau a amânării concediului din cauza plății premature a plății de concediu. În acest caz, datele de recalculare sunt introduse în rândurile corespunzătoare ale raportului 6-NDFL pentru perioada în care a fost efectuată recalcularea (Scrisoare a Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse BS-4-11/9248 din 24 mai, 2016).

Exemplu de completare a 6-NDFL cu plată de concediu

Plata de concediu trebuie să fie reflectată în declarația 6-NDFL în conformitate cu trei date:

1. Data acumularii veniturilor din plata concediului de odihna, precum si suma corespunzatoare a impozitului pe venit. Aici, plata de concediu nu este diferită de toate celelalte forme de venit și este introdusă în mod general în Secțiunea 1 a formularului 6-NDFL.
2. Data plății efective a indemnizației de concediu. Afișat în secțiunea 2 a formularului 6-NDFL împreună cu alte forme de venit. Data veniturilor este considerată ziua plății efective a plății de concediu (paragraful 1, alineatul 1, articolul 223 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisorile Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse nr. BS-4-11/ 14329@ din 21 iulie 2017 și nr BS-4-11/9248 din 24 mai 2016) .
3. Termenul limită de plată a impozitului, care diferă de accentul pus pe impozitele pe alte forme de venit, și necesită o modificare a procedurii de completare a formularului 6-NDFL.

Cum să completați un raport pe Formularul 6-NDFL este prezentat mai jos, folosind un exemplu de situație specifică.

Angajații Brilliant LLC pleacă într-o altă vacanță în primăvara lui 2018:

• contabil Biryulkina B.B. – 6 martie (timp de 10 zile calendaristice). Plata de concediu de odihnă în valoare de 9.800 RUR a fost plătită la 28 februarie;
• Manager de depozit Serezhkina S.S. – 21 martie (timp de 28 de zile calendaristice). Indemnizația de concediu de odihnă în valoare de 21.500 RUR a fost plătită pe 17 martie;
• consultant de vânzări P. P. Podveskina – 3 aprilie (timp de 14 zile calendaristice). Plata pentru concediu de odihnă în valoare de 12.300 RUB a fost plătită la 30 martie.

Impozitul pe venit al fiecărui angajat a fost reținut în ziua în care plata de concediu a fost efectiv plătită. Adică, datele de primire a plății de concediu și de reținere a impozitului pe venitul personal vor fi următoarele:

• Biryulkina B.B. - 28 februarie;
• Serezhkina S.S. – 17 martie;
• Podveskina P.P. – 30 martie.

Conform acestor date, putem completa complet Secțiunea 1 și rândurile 100 și 110 din Secțiunea 2. Pentru rândul 120, determinăm data transferului impozitului pe venitul personal:

• Biryulkina B.B. – 28 februarie (ultima zi a lunii februarie pentru plăți);
• Serezhkina S.S. - 2 aprilie (ultima zi a lunii martie - 31 - cade sâmbătă);
• Podveskina P.P. - 2 aprilie (din același motiv).

Fiecare dintre aceste plăți din Secțiunea 2 va fi afișată separat, deoarece toți angajații primesc plăți de concediu în zile diferite. În practică, dacă mai mulți angajați primesc plăți de concediu în aceeași zi, atunci datele despre aceștia pot fi combinate atunci când sunt reflectate în Secțiunea 2. Data reală a reținerii impozitului la sursă va fi aceeași, chiar dacă plățile sunt acumulate în perioade diferite ale aceeași lună.

În continuare, trebuie să completați Secțiunea 1 din formularul de raportare 6-NDFL. Datele despre toți angajații care pleacă în vacanță vor fi reflectate pentru primul trimestru. Pentru comoditate, presupunem că nu au fost efectuate alte plăți către organizație.

Secțiunea 1 Indicatori generali

Numărul de linie

Conținut de șir

În cazul general, pentru veniturile sub formă de salarii, data încasării efective a venitului este ultima zi a lunii pentru care angajatul a acumulat venituri (clauza 2 a articolului 223 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Cu toate acestea, pentru plata de concediu, această dată este definită ca ziua plății venitului (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 26 ianuarie 2015 nr. 03-04-06/2187). Să vă reamintim că angajatorul-agent fiscal este obligat să plătească salariatului salariatului cu cel puțin 3 zile înainte de începerea concediului (articolul 136 din Codul Muncii al Federației Ruse).

Data reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice va coincide cu data plății venitului, deoarece agentul fiscal este obligat să rețină impozitul din venitul unei persoane la plata efectivă a acestora (clauza 4 din articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). ).

Termenul limită pentru virarea impozitului pe venitul persoanelor fizice din plata de concediu, i.e. Termenul limită în care un agent fiscal trebuie să transfere impozitul reținut de la o persoană fizică este ultima zi a lunii în care a fost eliberat salariul de concediu al angajatului.

Cum se reflectă plata de concediu în formularul 6-NDFL

Să ne uităm la procedura de completare a Secțiunii 1 și a Secțiunii 2 din formularul 6-NDFL folosind un exemplu.

În ciuda faptului că formularul în sine s-a schimbat oarecum (au fost făcute modificări la pagina de titlu), principiul general de completare a 6-NDFL rămâne același. Prin urmare, exemplul pe care l-am dat mai devreme este și astăzi relevant.

Reflectarea plății de concediu în 6-NDFL: exemplu

Informațiile despre sărbători sunt date în tabel. Pentru comoditate, vom presupune că nu au existat alte plăți.