Certificatul 2-NDFL este recunoscut ca un document universal deoarece:
- pe de o parte, aceasta este o formă de raportare către autoritățile fiscale;
- pe de altă parte, este inclusă în pachetul de documente pe care o persoană fizică trebuie să le depună la cererea diferitelor instituții pentru justificarea veniturilor.
Cum să obțineți un certificat 2-NDFL? Persoanele juridice îl completează și imprimă în mod independent la cererea unei persoane fizice. Dacă un student al unei instituții de învățământ superior are nevoie de un certificat de impozit pe venit, acesta se obține de la decanat, iar persoana care lucrează îl primește de la angajator.
Pentru informații despre unde să mai solicitați lucrarea specificată, citiți materialul „De unde pot obține (obține) un certificat 2-NDFL?” .
Unde poți avea nevoie de ajutor? Către orice autoritate unde sunt necesare informații despre venituri. De exemplu, atunci când solicitați un împrumut de la o societate de credit, împreună cu cererea de credit trebuie depus un certificat 2-NDFL, în care banca poate vedea solvabilitatea viitorului debitor.
Citiți mai multe în materiale:
- « Certificat 2-NDFL sub formă de bancă ;
- „Verificarea de către bănci a certificatului 2-NDFL pentru un împrumut.
Uneori, o companie solicită o cerere de la un angajat adresată managerului cu un certificat 2-NDFL atașat. De exemplu, o astfel de situație poate apărea atunci când un cetățean își începe un nou loc de muncă.
Cum să solicitați acest formular și la ce trebuie să acordați atenție atunci când îl pregătiți sunt descrise în material „Exemplu de cerere pentru eliberarea unui certificat 2-NDFL” .
Dacă o organizație refuză să elibereze un certificat de impozit pe venitul personal, vă recomandăm să citiți publicația „Procedura de eliberare a unui certificat 2-NDFL unui angajat” .
Și despre ce date folosesc angajatorii pentru a forma certificate 2-NDFL, citiți materialul « Cum se întocmesc rapoarte și se calculează impozitul pe venitul personal pentru anul? » .
De unde să descărcați gratuit formularul de certificat 2-NDFL 2018-2019
Orice angajator ar trebui să țină cont de faptul că atunci când pregătește un certificat 2-NDFL, principalul lucru este să nu greșească în alegerea unei forme de document sau alta, deoarece oficialii actualizează adesea formularele de raportare. O altă modificare a avut loc cu documentul pentru 2018, care urmează să fie programat în 2019. Pentru aceasta este folosită o nouă formă de certificat 2-NDFL, sau mai degrabă două formulare noi. Unul dintre ele este destinat raportării către Serviciul Fiscal Federal, al doilea pentru eliberarea unei persoane fizice.
Puteți descărca ambele formulare. Și veți găsi comentarii de la Serviciul Federal de Taxe cu privire la utilizarea noilor formulare.
Cum arată noul formular și eșantionul certificatului 2-NDFL pentru 2018-2019
Pentru anul 2018 se eliberează certificate de impozit pe venitul persoanelor fizice pe formularul aprobat. prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 2 octombrie 2018 nr. ММВ-7-11/566@. Puteți descărca acest formular 2-NDFL de pe site-ul nostru făcând clic pe link .
Este adesea dificil să selectați formularul potrivit pentru a reflecta ajustările la certificatul 2-NDFL transmis anterior Serviciului Fiscal Federal.
Dacă dintr-un motiv oarecare trebuie să faceți clarificări la certificatul de impozit pe venitul personal pentru anul precedent, atunci ajustările se fac la 2-NDFL pe formularul care era valabil în perioada fiscală pentru care sunt transmise informațiile. Acest lucru este menționat în material „Pentru clarificare, 2-NDFL - formularul precedent” .
Puteți găsi formularul și eșantionul 2-NDFL pentru 2017 și pentru 2015-2016.
Certificatul 2-NDFL este eliberat folosind:
- software specializat;
Materialul este dedicat acestui lucru mai detaliat „Cum să faci corect un certificat 2-NDFL” .
- servicii on-line.
Ajutorul conține informații:
- despre angajator;
- indivizi;
- venitul platit ( Citiți mai multe despre codurile de venit pentru ei în acest material );
- valoarea deducerilor;
- impozitul pe venitul persoanelor fizice calculat și reținut sau nereținut.
Vă sfătuim să studiați publicația noastră „Coduri de deducere fiscală pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice - tabel pentru 2018-2019” .
Compoziția certificatului 2-NDFL și eșantionul acestuia sunt prezentate mai detaliat în articolul „Certificat pe formularul 2-NDFL pentru anul - completare eșantion” .
O coloană importantă în certificatul 2-NDFL este coloana „Semn”, care determină dacă a fost făcută sau nu deducerea.
Citiți despre tipurile și interpretarea simbolurilor din coloana specificată din material „Completăm atributul contribuabilului în certificatul 2-NDFL” .
Pentru informații despre veniturile persoanelor încadrate în muncă, angajatorii nu trebuie să trimită la fisc o adeverință privind impozitul pe venit, citiți aici material .
Certificatul completat și tipărit necesită aprobarea angajaților responsabili ai întreprinderii.
Citiți despre cine îndeplinește această sarcină în articol. „Cine are dreptul să semneze un certificat 2-NDFL?” .
De asemenea, puteți citi comentariile privind completarea certificatelor de impozit pe venit întocmite pentru antreprenorii individuali.
Detaliile sunt in material „Caracteristici ale certificatului 2-NDFL pentru antreprenori individuali” .
Pentru a trimite un raport pentru 2018, puteți descărca certificatul 2-NDFL de pe site-ul nostru folosind link-ul.
La ce inspectorat fiscal se depune formularul 2-NDFL dacă contribuabilul și-a schimbat adresa legală?
Veți găsi răspunsul la această întrebare în notă „Cum să depuneți raportarea impozitului pe venit personal la schimbarea adresei” .
În prezent, există 2 moduri de a depune un certificat de impozit pe venit personal la Serviciul Federal de Taxe:
- pe hârtie;
- în formă electronică prin TKS.
Veți afla despre termenele stabilite pentru depunerea certificatelor din publicațiile:
Citiți despre sancțiunile prevăzute de lege în articol. „Care este responsabilitatea pentru nedepunerea 2-NDFL?” .
Deci, certificatul 2-NDFL este în prezent foarte popular și în primul rând pentru că acest document poate oferi o evaluare a stării financiare a unei persoane. Doriți să fiți la curent cu evoluțiile legislative legate de acest raport? Urmărește știrile în secțiunea noastră
A. K. Popov, expert al revistei „Remunerație: Contabilitate și Fiscalitate”
Notificarea organului fiscal cu privire la imposibilitatea reținerii sumei calculate a impozitului pe venitul persoanelor fizice este una dintre responsabilitățile angajatorului în calitate de agent fiscal pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice. Expertul nostru vă va spune cum să vă îndepliniți această datorie și care sunt consecințele ignorării ei.
Agent fiscal pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice și atribuțiile sale
Conform legislației fiscale, agenții de impozitare pe venitul persoanelor fizice sunt organizații ruși, antreprenori individuali, notari care desfășoară activități private, avocați care au înființat cabinete de avocatură, precum și divizii separate ale organizațiilor străine din Federația Rusă din care sau ca urmare a relațiilor cu pe care contribuabilul a primit venituri.Una dintre atribuțiile agenților fiscali prevăzute clauza 5 art. 226 Codul fiscal al Federației Ruse, este un mesaj scris către contribuabil și organul fiscal despre imposibilitatea reținerii impozitului la sursă. După cum se notează în Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 22 august 2014 nr. SA-4-7/16692, imposibilitatea retinerii la sursa apare, de exemplu, in cazul platii unor venituri in natura sau producerii unor venituri sub forma unor beneficii materiale.
Această obligație nu trebuie confundată cu obligația prevăzută clauza 2 art. 230 Codul fiscal al Federației Ruse, și anume cu obligația de a prezenta autorității fiscale la locul înregistrării informațiilor despre veniturile persoanelor fizice din perioada fiscală expirată și sumele impozitelor acumulate, reținute și transferate în sistemul bugetar al Federației Ruse pentru această perioadă fiscală .
O notificare despre imposibilitatea reținerii la sursă se depune în cel mult o lună de la încheierea perioadei fiscale, adică pentru veniturile plătite în anul 2014, cel târziu la 31.01.2015. Cu toate acestea, 31.01.2015 cade într-o zi liberă - sâmbătă, prin urmare, în conformitate cu clauza 7 art. 6.1 Codul fiscal al Federației Ruse Data de expirare se consideră a fi următoarea zi lucrătoare următoare acesteia, adică 02/02/2015.
Informații în conformitate cu clauza 2 art. 230 Codul fiscal al Federației Ruse se depun cel târziu la data de 1 aprilie a anului următor perioadei fiscale expirate, adică pentru veniturile plătite în anul 2014 - cel târziu la data de 04.01.2015.
Formular de raportare a imposibilității reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice
ÎN paragraful 5 art. 226 Codul fiscal al Federației Ruse se spune că forma de notificare a imposibilității reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice și cuantumul impozitului și procedura de depunere a acestuia la organul fiscal sunt aprobate de organul executiv federal autorizat pentru control și supraveghere în domeniul impozitelor și taxelor. . Clauza 2 din Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse nr. ММВ-7-3/611@ s-a stabilit că mesajul despre imposibilitatea reținerii la sursă și cuantumul impozitului în conformitate cu clauza 5 art. 226 Codul fiscal al Federației Ruse depus în forma aprobată clauza 1 din acest ordin, adică în aceeași formă în care sunt transmise informațiile în conformitate cu clauza 2 art. 230 Codul fiscal al Federației Ruse(Formularul 2-NDFL).
Completați un mesaj despre imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice
Procedura de completare a certificatelor 2-NDFL depuse în conformitate cu clauza 5 art. 226Și clauza 2 art. 230 Codul fiscal al Federației Ruse, variază. Iată care sunt caracteristicile pe care ar trebui să le cunoașteți atunci când completați certificatul 2-NDFL în vigoare clauza 5 art. 226 Codul fiscal al Federației Ruse.
|
Secțiunea de ajutor 2-NDFL |
Procedura de completare în cazul depunerii unui certificat în conformitate cu clauza 5 a art. 226 Codul fiscal al Federației Ruse |
|
Câmpul „Personaj” |
Introduceți numărul 2 |
|
Secțiunea 3 „Venitul impozitat la rata de __%” |
La completarea unui certificat cu semnul „2” în secțiune. 3 indică valoarea veniturilor din care impozitul nu este reținut de agentul fiscal |
|
Secțiunea 5 „Sumele totale ale veniturilor și impozitelor |
Clauza 5.1 „Suma totală a venitului” reflectă suma totală a venitului pe baza rezultatelor perioadei fiscale, excluzând impozitele. |
|
pe baza rezultatelor perioadei fiscale la cota de __%" |
deduceri guvernamentale. Acest paragraf arată suma totală a venitului indicată în secțiune. 3 certificate. La completarea unui certificat cu atributul „2” în clauza 5.1, indicați suma totală a veniturilor din care impozitul nu a fost reținut de agentul fiscal, reflectat în secțiune. 3 certificate. În clauza 5.3 „Suma impozitului calculat” suma totală a impozitului calculată la cota specificată în secțiunea. 3 certificate pe baza rezultatelor perioadei fiscale. La completarea unui certificat cu atributul „2” din clauza 5.3, este indicată suma totală a impozitului calculat dar nereținut. Certificatul cu atributul „2” nu conține următoarele: – clauza 5.4 „Suma impozitului reținut”; – clauza 5.5 „Suma taxei transferate”; – clauza 5.6 „Suma impozitului reținut în mod excesiv de către agentul fiscal.” Clauza 5.7 „Suma impozitului nereținut de agentul fiscal” indică suma calculată a impozitului pe care agentul fiscal nu a reținut-o în perioada (de impozitare) de raportare |
Exemplu
Pentru perioada ianuarie-mai 2014, Vostok LLC a plătit angajatului său un salariu în valoare de 75.000 de ruble; din acest venit, 9.750 de ruble au fost calculate, reținute și transferate în bugetul impozitului pe venitul personal. În iunie 2014, angajatul a primit venituri în natură în valoare de 5.000 RUB. Organizația a calculat impozitul pe venitul personal pe acest venit în valoare de 650 de ruble, dar nu l-a reținut. Nu au fost acordate deduceri angajatului. Salariatul nu a avut alte venituri în 2014.
Ce raportare privind impozitul pe venitul personal trebuie să depună o organizație autorității fiscale?
În cazul în cauză, organizația trebuie să genereze două certificate 2-NDFL pentru acest angajat: cu atributul „1” (trebuie depus până cel târziu la 01.04.2015) și atributul „2” (certificatul trebuie depus cel târziu la data de 01.04.2015). 02.02.2015).
La completarea unui certificat cu semnul „2” în secțiune. 3 indică suma veniturilor egală cu 5.000 de ruble, iar în clauza 5.3 a secțiunii. 5 din certificat, suma calculată a impozitului este introdusă - 650 de ruble, în clauza 5.7 a secțiunii. 5 reflectă suma impozitului nereținut de agentul fiscal - 650 de ruble.
La completarea unui certificat cu atributul „1” în secțiune. 3 indică valoarea venitului - 80.000 de ruble, la paragraful 5.3 - secțiunea 5.5. 5 din certificat indică suma calculată a impozitului - 10.400 de ruble, suma reținută și transferată a impozitului - 9.750 de ruble, iar în clauza 5.7 a secțiunii. 5, se introduce suma impozitului nereținut de agentul fiscal, egală cu 650 de ruble.
Exemple de completare a certificatelor sunt date la paginile 37 – 38.
Mesaj despre imposibilitatea retinerii impozitului pe venitul persoanelor fizice si acumularea penalitatilor
ÎN Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 22 noiembrie 2013 nr. BS-4-11/20951se are în vedere problema producerii unor consecințe financiare pentru agentul fiscal sub forma acumularii de penalități în cazul în care nu se depune un mesaj despre imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice.
Astfel, specialiștii din cadrul departamentului fiscal principal au indicat că dacă agentul fiscal, în modul și în termenul prevăzut, a informat în scris contribuabilul și organul fiscal de la locul înregistrării sale despre imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice în raport cu o anumită persoană și cuantumul impozitului, atunci penalitățile nu sunt percepute agentului fiscal.
În cazul în care agentul fiscal nu a pierdut posibilitatea de a reține impozitul pe venitul personal din veniturile angajatului și, de asemenea, nu a notificat în scris contribuabilul și organul fiscal de la locul înregistrării sale despre imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul personal și cuantumul impozit, penalități pot fi percepute agentului fiscal în conformitate cu Artă. 75 Codul fiscal al Federației Ruse conform procedurii stabilite, la data deciziei în baza rezultatelor inspecției fiscale la fața locului, contribuabilului trebuie să i se transmită o cerere de plată a impozitului în conformitate cu clauza 2 art. 70 Codul fiscal al Federației Ruse.
O poziție similară este prezentată într-o clarificare ulterioară a departamentului - în Scrisoare din 22.08.2014 Nr. SA-4-7/16692.
De asemenea, în Scrisoarea nr. SA-4-7/16692autoritățile fiscale au remarcat că după încheierea perioadei fiscale în care agentul fiscal plătește venituri unei persoane fizice și un mesaj scris de la agentul fiscal către contribuabil și autoritatea fiscală de la locul de înregistrare despre imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice , obligația de plată a impozitului este atribuită persoanei fizice, iar obligația agentului fiscal de a reține sumele de impozit corespunzătoare încetează.
După notificarea agentului fiscal, impozitul trebuie plătit de către contribuabil însuși la depunerea unei declarații de impozit pe venitul persoanelor fizice la organul fiscal de la locul său de înregistrare.
Răspunderea pentru nedepunerea unui mesaj despre imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice
Nefurnizarea informațiilor în Formularul 2-NDFL (indiferent de temeiul trimiterii acestora) este calificată ca nefurnizarea autorității fiscale a informațiilor necesare controlului fiscal și conform clauza 1 art. 126 Codul Fiscal al Federației Ruse implică o amendă de 200 de ruble. pentru fiecare document nedepus.
O problemă mai interesantă în acest caz este răspunderea pentru nefurnizarea informațiilor cu semnul „1” în cazul în care aceste informații au fost deja transmise cu semnul „2” și nu există alte informații despre venitul unei persoane. Ținând cont de procedura de completare a certificatului 2-NDFL, în acest caz datele indicate în certificate se dublează.
Pentru o înțelegere mai clară a problemei, vă prezentăm situația discutată în Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal pentru Moscova din 03.07.2014 nr. 20-15/021334 . O organizație care este agent fiscal pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice și nu are capacitatea de a reține impozitul pe venitul personal din plăți în favoarea contribuabililor, a pus întrebarea: este necesar să se prezinte certificate 2-NDFL cu atributul „1” dacă organizația a depus deja 2-certificate la organul fiscal pentru aceste persoane?Impozitul pe venitul personal cu semnul „2” și nu vor fi informații noi în certificate?
Autoritățile fiscale ale capitalei au răspuns: depunerea unui certificat cu semnul „2” nu scutește agentul fiscal de obligația de a depune un certificat cu semnul „1”.
De remarcat că în această chestiune specialiştii fiscali şi finanţatoriineclintit. Deci, Ministerul Finanțelor în Scrisoare din 29 decembrie 2011 Nr. 03‑04‑06/6-363 a indicat că atribuțiile de agent fiscal prevăzute la art. 230 din Codul fiscal al Federației Ruse sunt atribuite organizației, indiferent de responsabilitățile stabilite de art. 226 Codul fiscal al Federației Ruse.
Astfel, îndeplinirea de către organizație a obligației de a raporta imposibilitatea reținerii la sursă și cuantumul impozitului în conformitate cu clauza 5 a art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse nu scutește o organizație de obligația de a furniza informații cu privire la veniturile persoanelor fizice din perioada fiscală expirată și sumele impozitelor acumulate, reținute și transferate în sistemul bugetar al Federației Ruse, în conformitate cu cu clauza 2 din art. 230 din Codul Fiscal al Federației Ruse, inclusiv dacă organizația nu plătește contribuabilului alte venituri supuse impozitului pe venitul personal .
La această opinie în instanță respectă și funcționarii fiscali. Astfel, ca răspuns la declarațiile agenților fiscali, funcționarii fiscali oferă următoarele argumente:
– normele Codului Fiscal al Federației Ruse nu prevăd scutirea unui agent fiscal de obligația de a furniza informații despre venitul unei persoane în conformitate cu clauza 2 art. 230 Codul fiscal al Federației Ruseîn prezenţa unui mesaj transmis pe baza clauza 5 art. 226 Codul fiscal al Federației Ruse, întrucât aceste reguli presupun două motive diferite de control exercitat de organul fiscal ( Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Ucrainei din 10 septembrie 2014 nr. F09-5625/14);
– agent fiscal, prezentându-se în ordine clauza 5 art. 226 Codul fiscal al Federației Ruse informații despre imposibilitatea reținerii sumelor impozitului la sursă, nu au îndeplinit cele stipulate clauza 2 art. 230 Codul fiscal al Federației Ruse obligația de a transmite organului fiscal informații despre veniturile acelorași persoane fizice și sumele impozitelor acumulate, reținute și virate pe acest venit (certificat 2-NDFL cu semnul „1”), și prin urmare inspectoratul nu a avut posibilitatea să efectueze măsuri de control fiscal atunci când lipsesc informații complete cu privire la sumele veniturilor primite de persoanele fizice în perioada fiscală corespunzătoare ( Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Ucrainei din 23 mai 2014 Nr. F09-2820/14(Mai departe - Rezoluția nr. F09-2820/14));
– Termenele limită pentru depunerea certificatelor 2-NDFL cu caracteristicile „1” și „2” diferă ( Rezoluția nr. F09-2820/14);
– Obligațiile agentului fiscal de a prezenta aceste certificate sunt consacrate în diferite norme ale Codului Fiscal al Federației Ruse ( Rezoluția nr. F09-2820/14);
– Legislația actuală nu prevede scutirea unui agent fiscal de obligația de a furniza informații cu privire la veniturile unei persoane fizice în conformitate cu clauza 2 art. 230 Codul fiscal al Federației Ruseîn prezenţa unui mesaj transmis pe baza clauza 5 art. 226 Codul fiscal al Federației Ruse (Rezoluția nr. F09-2820/14);
– elemente ale infracţiunii prevăzute clauza 1 art. 126 Codul Fiscal al Federației Ruse, este formal ( Rezoluția nr. F09-2820/14).
Ce spun judecătorii? Cum își motivează ei deciziile? Vestea bună pentru agenții fiscali este că există o practică pozitivă de arbitraj în această problemă. Totodată, judecătorii indică faptul că agentul fiscal, după ce a depus la inspectorat un certificat 2-NDFL cu semnul „2”, care conținea și toate informațiile necesare pentru a fi indicate în certificatul 2-NDFL cu semnul „1”. , a îndeplinit atribuțiile reglementate clauza 5 art. 226Și clauza 2 art. 230 Codul fiscal al Federației Ruse, în legătură cu care îndeplinesc cerințele agenților fiscali și recunosc ca fiind nule deciziile inspectoratului. Arbitrii au ajuns la aceste concluzii hotărârile FAS VSO din 04.09.2013 Nr. A19-16467/2012, FAS UO din 10 septembrie 2014 Nr. F09-5625/14, din data de 23.05.2014 Nr. F09-2820/14, din data de 24.09.2013 Nr. F09-9209/13. În plus, judecătorii notează că această interpretare a prevederilor clauza 5 art. 226, clauza 2 art. 230, Artă. 126 Codul Fiscal al Federației Ruse de asemenea, în concordanță cu cerințele clauza 7 art. 3 Codul fiscal al Federației Ruse, potrivit căruia toate îndoielile, contradicțiile și ambiguitățile de neînlăturat din actele de legislație privind impozitele și taxele sunt interpretate în favoarea contribuabilului (plătitorul de taxe).
* * *
Dacă în legătură cu orice venit plătit unei persoane fizice în anul 2014, angajatorul nu are posibilitatea de a reține impozitul pe venitul persoanelor fizice, acesta, în calitate de agent fiscal, este obligat să raporteze acest fapt la fisc. Mesajul se intocmeste sub forma unui certificat in forma 2-NDFL si se depune la fisc pana la data de 02.02.2015. Ignorarea acestei obligații consacrate clauza 5 art. 226 Codul fiscal al Federației Ruse, atrage diverse sancțiuni pentru agentul fiscal: începând cu acumularea penalităților și terminând cu acumularea unei amenzi în conformitate cu clauza 1 art. 126 Codul Fiscal al Federației Ruse. Potrivit Ministerului Finanțelor și Serviciului Fiscal Federal, îndeplinirea acestei obligații nu scutește obligația de a furniza informații în legătură cu aceleași persoane în conformitate cu clauza 2 art. 230 Codul fiscal al Federației Ruse, chiar dacă persoana fizică nu are alte venituri. Cu toate acestea, judecătorii au o părere diferită cu privire la această problemă.
Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 17 noiembrie 2010 nr. ММВ-7-3/611@ „Cu privire la aprobarea formularului de informații privind veniturile persoanelor fizice și a recomandărilor pentru completarea acestuia, formatul informațiilor privind veniturile persoanelor fizice în formă electronică, cărți de referință.”
Certificatul 2-NDFL pentru anul 2016 cu semnul 2 sau un mesaj despre imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice trebuie depus până la 1 martie. Certificatul 2-NDFL s-a schimbat. Pentru formularul și umplerea eșantionului, consultați articolul.
Când să informeze inspectorii cu privire la imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice pentru anul 2016
Organizația este obligată să rețină impozitul pe venitul personal din plățile către persoanele fizice pentru care este agent fiscal (clauzele 1, 2 din articolul 226, articolul 226.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dar acest lucru nu este întotdeauna posibil. De exemplu, dacă o companie oferă un cadou nemonetar unui terț, nu are de ce să rețină impozitul. În acest caz, venitul plătit, din care agentul fiscal nu a (nu poate reține) impozitul pe venitul persoanelor fizice, trebuie raportat la fisc. Termenul limită pentru trimiterea mesajelor este cel târziu 1 martie a anului următor (clauza 5 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Pe lângă inspectoratul fiscal, contribuabilul care a încasat venitul este înștiințat și cu privire la imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice (scrisoare de la Ministerul Finanțelor al Rusiei din 12 martie 2013 nr. 03-04-06/7337, Federal Tax). Serviciul Rusiei din 19 octombrie 2015 Nr. BS-4-11/18217).
Important!
Este prevăzută o procedură specială pentru raportarea imposibilității reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice la tranzacțiile cu valori mobiliare. Termenul limită pentru depunerea unor astfel de mesaje depinde de ceea ce s-a întâmplat mai întâi:
- a trecut o lună de la sfârșitul perioadei fiscale în care impozitul nu a fost reținut;
- Ultimul acord între persoană și agentul fiscal, în cadrul căruia s-a calculat impozitul pe venitul persoanelor fizice, a expirat.
În primul caz, mesajul trebuie trimis la fisc înainte de 1 martie a anului următor. În a doua, inspecția trebuie notificată în termen de o lună de la data expirării acordului în baza căruia a fost acumulat impozitul pe venitul personal (clauza 14 a articolului 226.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Sub ce formă ar trebui informați inspectorii cu privire la imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice?
Mesajele despre imposibilitatea reținerii impozitului la sursă sunt transmise în Formularul 2-NDFL (clauza 2 din ordinul Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 30 octombrie 2015 Nr. ММВ-7-11/485). În câmpul „Atribut”, introduceți numărul 2. Aceste mesaje trebuie transmise în aceeași ordine cu informațiile despre veniturile plătite (clauza 1 din Procedura aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 16 septembrie 2011 nr. ММВ -7-3/576). Suma calculată a impozitului se înscrie la rândul 5.3 „Suma calculată a impozitului”. De asemenea, se transferă la rândul 5.7 „Suma impozitului nereținut de agentul fiscal”. Venitul din care nu a fost reținut impozitul este reflectat în secțiunea 3 a certificatului.
După ce agentul fiscal a comunicat fiscului și contribuabilului imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice, acesta nu trebuie să rețină suma de impozit lipsă. Chiar dacă mai târziu are o astfel de oportunitate. Dacă notificarea este depusă la timp, agentul fiscal nu se percepe penalități pentru valoarea impozitului pe venitul personal nereținut. O persoană va trebui să plătească datoria în mod independent pe baza unui aviz fiscal pe care i-o va trimite inspectoratul. Termenul limită de plată a impozitului este cel târziu 1 decembrie a anului următor celui în care s-a încasat venitul.
Cum s-au schimbat certificatele 2-NDFL (semnul 2)
Cel târziu la 1 martie 2017, trebuie să trimiteți certificate 2-NDFL inspectoratului și angajaților cu privire la imposibilitatea reținerii la sursă pentru anul 2016. Vezi cum să le completezi. Citiți cum diferă aceste certificate de cele obișnuite.
Impozit.În certificatele 2-NDFL, pe care compania le depune până la 1 martie, este necesar să se arate numai impozitul care nu este reținut de la angajat (clauza 5 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). Acest lucru se întâmplă adesea cu angajații disponibilizați al căror impozit pe venitul personal a fost recalculat sau le-a fost anulată datoria. În certificatele obișnuite 2-NDFL, compania reflectă toate impozitele calculate, reținute și transferate în 2016 (clauza 2 a articolului 230 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Termen. Un certificat de impozit nereținut trebuie depus înainte de 1 martie 2017 inclusiv. Și certificate obișnuite - nu mai târziu de 3 aprilie 2017. Legea precizează termenul de 1 aprilie, dar în 2017 aceasta este o zi liberă. Prin urmare, termenul se amână pentru următoarea zi lucrătoare.
Semn. Dacă impozitul pe venitul personal nu poate fi reținut, introduceți punctul 2 în certificatul 2-NDFL (secțiunea II din Procedură, aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 30 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11/485). În certificatele obișnuite, indicați semnul 1.
Format. Certificatul 2-NDFL despre imposibilitatea reținerii impozitului la sursă poate fi transmis electronic. Dar nu există o astfel de cerință în Codul Fiscal al Federației Ruse. Prin urmare, îl puteți depune pe hârtie (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 18 aprilie 2011 nr. KE-4-3/6132). Trimiteți electronic formulare obișnuite de impozit pe venit pentru 2 persoane dacă ați plătit venituri la 25 de angajați sau mai mult.
Destinatari.Un certificat cu semnul 2 trebuie depus la fisc și predat debitorului. După aceasta, nu mai este nevoie să rețineți suma fiscală lipsă. Chiar dacă apare o astfel de oportunitate. Serviciul Fiscal Federal va trimite o notificare persoanei fizice, pe baza căreia acesta va plăti el însuși taxa înainte de 1 decembrie (clauza 6 din articolul 228 N Spre Federația Rusă ). Certificatele obișnuite 2-NDFL trebuie depuse numai la biroul fiscal. Și se eliberează salariaților numai la cerere (clauza 3 a articolului 23 0 Codul fiscal al Federației Ruse).
Exemplu de certificat de completare 2-NDFL cu semnul 2 în 2017
Cu grija!
Amenda pentru fiecare certificat 2-NDFL eșuat este de 200 de ruble. Și pentru greșeli în ea - 500 de ruble.
Ce coduri de venit ar trebui să fie reflectate în 2-NDFL?
În certificatele pentru 2016, reflectați noile coduri de venit. Le-am enumerat în tabel:
|
Numele venitului |
|
|---|---|
|
Dividende |
|
|
Dobânda, inclusiv reducerea, primită pentru o datorie de orice tip, cu excepția: |
|
|
Venituri ale fondatorilor managementului trustului de acoperire ipotecară primite în baza achiziției certificatelor de participare la credite ipotecare emise de administratorul de acoperire ipotecară înainte de 1 ianuarie 2007. |
|
|
Alte plăți de asigurare în baza contractelor de asigurare |
|
|
Plăți de asigurări în baza contractelor de asigurare sub formă de plată a costului bonurilor de stațiune balneară |
|
|
Venituri sub formă de sume excedentare ale plăților de asigurare față de sumele primelor de asigurare înmulțite cu rata medie anuală de refinanțare a Băncii Rusiei pentru fiecare an, conform unui acord de asigurare de viață voluntară, cu excepția acordurilor de asigurare voluntară de pensie (subclauza 2, clauza 1, articolul 213 din Codul Fiscal al Federației Ruse) |
|
|
Venituri sub formă de plăți de asigurare în cadrul contractelor de asigurare voluntară a bunurilor (inclusiv asigurarea de răspundere civilă) care depășesc valoarea de piață a bunului asigurat sau costul reparației acestuia, ținând cont de primele de asigurare plătite (clauza 4 din articolul 213 din Codul fiscal). al Federației Ruse) |
|
|
Primele de asigurare din contractele de asigurare care sunt plătite pentru persoane fizice din fonduri proprii: |
|
|
Venituri sub formă de numerar (răscumpărare) sume plătite în baza contractelor de asigurare (cu excepția contractelor de asigurare voluntară de pensie), în cazul rezilierii anticipate a contractelor de asigurare în ceea ce privește depășirea sumelor primelor de asigurare plătite de contribuabil |
|
|
Venituri sub formă de sume în numerar (răscumpărare) plătite la încetarea unui contract de asigurare voluntară de pensie, reduse cu valoarea primelor de asigurare plătite de contribuabil, pentru care deducerea impozitului social prevăzută la paragraful 4 al paragrafului 1 al art. 219 din Codul fiscal al Federației Ruse nu a fost furnizat |
|
|
Venituri sub formă de sume în numerar (răscumpărare) plătite la rezilierea unui acord de pensie non-statală |
|
|
Sumele contribuțiilor de asigurare pentru care plătitorul a primit o deducere a impozitului social prevăzută la paragraful 4 al paragrafului 1 al articolului 219 din Codul fiscal al Federației Ruse (la încetarea contractului de asigurare voluntară de pensie) |
|
|
Sumele contribuțiilor de asigurare pentru care plătitorul a primit o deducere a impozitului social prevăzută la articolul 219 paragraful 4 al paragrafului 1 din Codul fiscal al Federației Ruse (la încetarea acordului de pensie nestatală) |
|
|
Pensii plătite în temeiul acordurilor de pensii non-statale și încheiate: |
|
|
Venituri primite din închirierea sau altă utilizare a proprietății (cu excepția veniturilor similare din închirierea oricăror vehicule și echipamente de comunicații, rețele de calculatoare) |
|
|
Venituri primite din tranzacții cu valori mobiliare tranzacționate pe piața organizată a valorilor mobiliare |
|
|
Venituri din tranzacții cu valori mobiliare necomercializate pe piața organizată a valorilor mobiliare |
|
|
Se tranzacționează pe piața organizată și |
|
|
Venituri din tranzacții cu instrumente financiare derivate care nu sunt tranzacționate pe o piață organizată |
|
|
valori mobiliare, indici bursieri sau alte instrumente financiare derivate, al căror activ de bază este titluri de valoare sau indici bursieri |
|
|
Venituri primite din tranzacții cu valori mobiliare necomercializate pe piața organizată a valorilor mobiliare, care la momentul achiziției lor îndeplineau cerințele pentru titlurile tranzacționate |
|
|
Venituri sub formă de dobândă la un împrumut primit dintr-un set de tranzacții repo |
|
|
Venituri sub formă de dobândă primite în perioada fiscală în cadrul unui set de contracte de împrumut |
|
|
Venituri din operațiuni legate de deschiderea unei poziții scurte care face obiectul operațiunilor repo |
|
|
Venituri primite din vânzarea acțiunilor din capitalul autorizat al organizației |
|
|
Venituri primite ca urmare a schimbului de valori mobiliare transferate în cadrul primei părți a repo |
|
|
Venituri sub forma valorii reale a unei cote din capitalul autorizat, plătite atunci când un participant părăsește organizația |
|
|
Venituri primite din tranzacții cu valori mobiliare punerea în aplicare |
|
|
Venituri din tranzacții cu valori mobiliare, nu se aplică pe piața organizată a valorilor mobiliare, contabilizate pe un cont individual de investiții |
|
|
Venituri din tranzacții cu instrumente financiare derivate, care aplica pe piaţa organizată şi al cărui activ de bază este valori mobiliare, indici bursieri sau alte instrumente financiare derivate, al căror activ de bază sunt titluri de valoare sau indici bursieri contabilizați într-un cont individual de investiții |
|
|
Venituri din tranzacții cu instrumente financiare derivate, nu se aplică pe piața organizată a valorilor mobiliare, contabilizate pe un cont individual de investiții |
|
|
Venituri din tranzacții cu instrumente financiare derivate, care aplica pe piaţa organizată şi al cărui activ de bază nu este valori mobiliare, indici bursieri sau alte instrumente financiare ale tranzacțiilor futures, al căror activ de bază sunt titluri de valoare sau indici bursieri contabilizați într-un cont individual de investiții |
|
|
Venituri primite din tranzacții cu valori mobiliare necomercializate pe piața organizată a valorilor mobiliare, care la momentul achiziției acestora îndeplineau cerințele pentru titlurile tranzacționate contabilizate într-un cont individual de investiții |
|
|
Venituri primite din cesiunea drepturilor de creanță în temeiul unui acord de participare la construcția în comun (un acord de investiții pentru construcția în comun sau în cadrul unui alt acord legat de construcția comună) |
|
|
Venituri sub formă de dobândă la un împrumut primit dintr-un set de tranzacții repo contabilizate într-un cont individual de investiții |
|
|
Venituri sub formă de dobândă primite în perioada fiscală pentru un set de contracte de împrumut contabilizate într-un cont individual de investiții |
|
|
Venituri din operațiuni legate de deschiderea unei poziții scurte care face obiectul tranzacțiilor repo contabilizate într-un cont individual de investiții |
|
|
Venituri primite ca urmare a schimbului de valori mobiliare transferate în cadrul primei părți a repo, contabilizate într-un cont individual de investiții |
|
|
Remunerarea pentru îndeplinirea muncii sau a altor sarcini; Pe lângă plățile în baza contractelor civile |
|
|
Remunerația directorilor și alte plăți similare primite de membrii organului de conducere al organizației (consiliu de administrație sau alt organism similar) |
|
|
Sumele bonusurilor plătite pentru rezultatele producției și alți indicatori similari prevăzuți de legile Federației Ruse, contractele de muncă (contracte) și (sau) contractele colective (plătite nu pe cheltuiala profiturilor organizației, nu pe cheltuiala unor speciali- fonduri cu scop sau venituri vizate) |
|
|
Sume de remunerare plătite din profiturile organizației, fondurile cu destinație specială sau veniturile vizate |
|
|
Plăți în baza contractelor civile (cu excepția redevențelor) |
|
|
Plata de concediu |
|
|
Taxa de autor pentru realizarea de lucrări de sculptură, pictură monumentală și decorativă, artă decorativă și aplicată, pictură de șevalet, artă și grafică de decor teatral și de film, realizate în diverse tehnici |
|
|
Redevențe pentru crearea de lucrări muzicale: |
|
|
Remunerația moștenitorilor (moștenitorilor legali) autorilor lucrărilor de știință, literatură, artă, precum și descoperiri, invenții și desene industriale |
|
|
Prestații de invaliditate temporară |
|
|
Venituri din: |
|
|
Plata de către organizații sau întreprinzători individuali pentru bunuri (muncă, servicii) sau drepturi de proprietate, inclusiv utilități, alimente, recreere, formare pentru o persoană |
|
|
Venituri în natură, sub formă de plată totală sau parțială pentru bunuri, muncă prestată, servicii prestate în interesul unei persoane fizice |
|
|
Plata in natura |
|
|
Beneficiu material primit din economii la dobândă pentru utilizarea de către contribuabil a fondurilor împrumutate (credite) primite de la organizații sau antreprenori individuali |
|
|
Beneficiu material primit din achiziția de bunuri (muncă, servicii) în baza contractelor civile de la persoane fizice, organizații și întreprinzători individuali care sunt interdependenți în raport cu contribuabilul |
|
|
Beneficiu material primit din achiziția de valori mobiliare |
|
|
Beneficiu material primit din achiziția de instrumente financiare derivate |
|
|
Asistență financiară (cu excepția asistenței financiare specificate la codurile 2760, 2761 și 2762) |
|
|
Costul cadourilor |
|
|
Costul premiilor în bani și în natură primite la concursuri și competiții care au loc pe baza deciziilor Guvernului Federației Ruse și ale altor organisme guvernamentale (administrația locală) |
|
|
Costul câștigurilor și premiilor primite la competiții, jocuri și alte evenimente în scopul publicității bunurilor, lucrărilor și serviciilor |
|
|
Valoarea premiilor in bani si in natura primite la concursuri si concursuri. Cu condiția ca aceste evenimente să nu se desfășoare în conformitate cu deciziile Guvernului Federației Ruse și ale altor organisme guvernamentale (administrația locală) și nu în scopul publicității bunurilor (lucrări și servicii) |
|
|
Asistență financiară acordată de angajatori angajaților lor, precum și foștilor lor angajați care și-au demisionat din cauza pensionării din cauza handicapului sau a vârstei |
|
|
Asistență financiară acordată persoanelor cu dizabilități de către organizațiile publice ale persoanelor cu dizabilități |
|
|
Sume de asistență financiară unică acordată de către angajatori angajaților (părinți, părinți adoptivi, tutori) la nașterea (adopția) unui copil |
|
|
Rambursarea (plata) de către angajatori a costului medicamentelor achiziționate prescrise de medicul curant următoarelor persoane: |
|
|
Rambursarea costului medicamentelor achiziționate de către contribuabil (plată pentru contribuabil) prescris de medicul curant, în alte cazuri care nu intră sub incidența paragrafului 28 al articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse |
|
|
Valoarea asistenței (în numerar și în natură), precum și valoarea cadourilor primite: |
|
|
Dobândă (reducere) primită la plata unei facturi prezentate spre plată |
|
|
Venituri primite din tranzacții cu valută străină |
|
|
Venituri sub formă de câștiguri primite în biroul casei de pariuri și pariuri |
|
|
Dobânda la depozitele bancare |
|
|
Venituri sub formă de comisioane pentru utilizarea fondurilor membrilor unei cooperative de credit de consum (acționari) Dobânda pentru utilizarea de către o cooperativă de consum de credit agricol a fondurilor strânse sub formă de împrumuturi de la membrii unei cooperative de consum de credit agricol sau de la membri asociați ai unei cooperative de consum de credit agricol (de la 1 ianuarie 2011) |
|
|
Alt venit. De exemplu: burse; compensație pentru salariile întârziate (depășind parțial suma minimă) |
Cum se completează certificatul 2-NDFL cu semnul 2
Uită-te la un exemplu de certificat 2-NDFL despre imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul personal:
Dacă nu informați Serviciul Fiscal Federal despre imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul personal, inspectorii pot afla despre acest lucru în timpul unei inspecții la fața locului. Apoi au dreptul să vă amendeze cu 200 de ruble pentru fiecare certificat nedepus. (Articolul 126 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Este necesar să se depună informații la fisc despre imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice din veniturile persoanei fizice de la care a fost achiziționat autoturismul?
Nu, nu e nevoie.
Este necesar să depuneți informații în Formularul 2-NDFL numai dacă există, în principiu, obligația de a reține impozitul pe venitul personal și nu poate fi îndeplinită. În cazul în cauză, aceste obligații nu apar pentru cumpărător. Impozitul pe venitul persoanelor fizice pe veniturile din vânzarea unui autoturism trebuie plătit chiar de vânzătorul individual.
Organizația de achiziții nu este obligată să calculeze, să rețină, să vireze impozitul pe venitul personal, cu atât mai puțin să raporteze la fisc despre aceste sume. Obligațiile agentului fiscal nu apar la cumpărarea proprietății de la persoane fizice. Acest lucru decurge direct din alineatele 1 și 2 ale articolului 226, paragraful 2 al paragrafului 1 al articolului 228 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Notificarea organului fiscal cu privire la imposibilitatea reținerii sumei calculate a impozitului pe venitul persoanelor fizice este una dintre responsabilitățile angajatorului în calitate de agent fiscal pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice. Expertul nostru vă va spune cum să vă îndepliniți această datorie și care sunt consecințele ignorării ei.
Agent fiscal pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice și atribuțiile sale
Conform legislației fiscale, agenții de impozitare pe venitul persoanelor fizice sunt organizații ruși, antreprenori individuali, notari care desfășoară activități private, avocați care au înființat cabinete de avocatură, precum și divizii separate ale organizațiilor străine din Federația Rusă din care sau ca urmare a relațiilor cu pe care contribuabilul a primit venituri.Una dintre atribuțiile agenților fiscali prevăzute clauza 5 art. 226 Codul fiscal al Federației Ruse, este un mesaj scris către contribuabil și organul fiscal despre imposibilitatea reținerii impozitului la sursă. După cum se notează în Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 22 august 2014 nr. SA-4-7/16692, imposibilitatea retinerii la sursa apare, de exemplu, in cazul platii unor venituri in natura sau producerii unor venituri sub forma unor beneficii materiale.
Această obligație nu trebuie confundată cu obligația prevăzută clauza 2 art. 230 Codul fiscal al Federației Ruse, și anume cu obligația de a prezenta autorității fiscale la locul înregistrării informațiilor despre veniturile persoanelor fizice din perioada fiscală expirată și sumele impozitelor acumulate, reținute și transferate în sistemul bugetar al Federației Ruse pentru această perioadă fiscală .
O notificare despre imposibilitatea reținerii la sursă se depune în cel mult o lună de la sfârșitul perioadei fiscale, adică pentru veniturile plătite în anul 2014 - cel târziu la 31.01.2015. Cu toate acestea, 31.01.2015 cade într-o zi liberă - sâmbătă, prin urmare, în conformitate cu clauza 7 art. 6.1 Codul fiscal al Federației Ruse Data de expirare se consideră a fi următoarea zi lucrătoare următoare acesteia, adică 02/02/2015.
Informații în conformitate cu clauza 2 art. 230 Codul fiscal al Federației Ruse se depun cel târziu la data de 1 aprilie a anului următor perioadei fiscale expirate, adică pentru veniturile plătite în anul 2014 - cel târziu la data de 04.01.2015.
Formular de raportare a imposibilității reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice
ÎN paragraful 5 art. 226 Codul fiscal al Federației Ruse se spune că forma de notificare a imposibilității reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice și cuantumul impozitului și procedura de depunere a acestuia la organul fiscal sunt aprobate de organul executiv federal autorizat pentru control și supraveghere în domeniul impozitelor și taxelor. . Clauza 2 din Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse nr. ММВ-7-3/611@ s-a stabilit că mesajul despre imposibilitatea reținerii la sursă și cuantumul impozitului în conformitate cu clauza 5 art. 226 Codul fiscal al Federației Ruse depus în forma aprobată clauza 1 din acest ordin, adică în aceeași formă în care sunt transmise informațiile în conformitate cu clauza 2 art. 230 Codul fiscal al Federației Ruse(Formularul 2-NDFL).Completați un mesaj despre imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice
Procedura de completare a certificatelor 2-NDFL depuse în conformitate cu clauza 5 art. 226Și clauza 2 art. 230 Codul fiscal al Federației Ruse, variază. Iată care sunt caracteristicile pe care ar trebui să le cunoașteți atunci când completați certificatul 2-NDFL în vigoare clauza 5 art. 226 Codul fiscal al Federației Ruse.| Secțiunea de ajutor 2-NDFL | Procedura de completare în cazul depunerii unui certificat în conformitate cu clauza 5 a art. 226 Codul fiscal al Federației Ruse |
| Câmpul „Personaj” | Introduceți numărul 2 |
| Secțiunea 3 „Venitul impozitat la rata de __%” | La completarea unui certificat cu semnul „2” în secțiune. 3 indică valoarea veniturilor din care impozitul nu este reținut de agentul fiscal |
| Secțiunea 5 „Sumele totale ale veniturilor și impozitelor | Clauza 5.1 „Suma totală a venitului” reflectă suma totală a venitului pe baza rezultatelor perioadei fiscale, excluzând impozitele. |
| pe baza rezultatelor perioadei fiscale la cota de __%" | deduceri guvernamentale. Acest paragraf arată suma totală a venitului indicată în secțiune. 3 certificate. La completarea unui certificat cu atributul „2” în clauza 5.1, indicați suma totală a veniturilor din care impozitul nu a fost reținut de agentul fiscal, reflectat în secțiune. 3 certificate. În clauza 5.3 „Suma impozitului calculat” suma totală a impozitului calculată la cota specificată în secțiunea. 3 certificate pe baza rezultatelor perioadei fiscale. La completarea unui certificat cu atributul „2” din clauza 5.3, este indicată suma totală a impozitului calculat dar nereținut. Certificatul cu atributul „2” nu conține următoarele: clauza 5.4 „Suma impozitului reținut”; clauza 5.5 „Suma taxei transferate”; clauza 5.6 „Suma impozitului reținut în mod excesiv de către agentul fiscal.” Clauza 5.7 „Suma impozitului nereținut de agentul fiscal” indică suma calculată a impozitului pe care agentul fiscal nu a reținut-o în perioada (de impozitare) de raportare |
Exemplu
Pentru perioada ianuarie-mai 2014, Vostok LLC a plătit angajatului său un salariu în valoare de 75.000 de ruble; din acest venit, 9.750 de ruble au fost calculate, reținute și transferate în bugetul impozitului pe venitul personal. În iunie 2014, angajatul a primit venituri în natură în valoare de 5.000 RUB. Organizația a calculat impozitul pe venitul personal pe acest venit în valoare de 650 de ruble, dar nu l-a reținut. Nu au fost acordate deduceri angajatului. Salariatul nu a avut alte venituri în 2014.
Ce raportare privind impozitul pe venitul personal trebuie să depună o organizație autorității fiscale?
În cazul în cauză, organizația trebuie să genereze două certificate 2-NDFL pentru acest angajat: cu atributul „1” (trebuie depus până cel târziu la 01.04.2015) și atributul „2” (certificatul trebuie depus cel târziu la data de 01.04.2015). 02.02.2015).
La completarea unui certificat cu semnul „2” în secțiune. 3 indică suma veniturilor egală cu 5.000 de ruble, iar în clauza 5.3 a secțiunii. 5 din certificat, suma calculată a impozitului este introdusă - 650 de ruble, în clauza 5.7 a secțiunii. 5 reflectă suma impozitului nereținut de agentul fiscal - 650 de ruble.
La completarea unui certificat cu atributul „1” în secțiune. 3 indică valoarea venitului - 80.000 de ruble, la paragraful 5.3 - secțiunea 5.5. 5 din certificat indică suma calculată a impozitului - 10.400 de ruble, suma reținută și transferată a impozitului - 9.750 de ruble, iar în clauza 5.7 a secțiunii. 5, se introduce suma impozitului nereținut de agentul fiscal, egală cu 650 de ruble.
Exemple de completare a certificatelor sunt date la paginile 37 - 38.
Mesaj despre imposibilitatea retinerii impozitului pe venitul persoanelor fizice si acumularea penalitatilor
ÎN Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 22 noiembrie 2013 nr. BS-4-11/20951 se are în vedere problema producerii unor consecințe financiare pentru agentul fiscal sub forma acumularii de penalități în cazul în care nu se depune un mesaj despre imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice.Astfel, specialiștii din cadrul departamentului fiscal principal au indicat că dacă agentul fiscal, în modul și în termenul prevăzut, a informat în scris contribuabilul și organul fiscal de la locul înregistrării sale despre imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice în raport cu o anumită persoană și cuantumul impozitului, atunci penalitățile nu sunt percepute agentului fiscal.
În cazul în care agentul fiscal nu a pierdut posibilitatea de a reține impozitul pe venitul personal din veniturile angajatului și, de asemenea, nu a notificat în scris contribuabilul și organul fiscal de la locul înregistrării sale despre imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul personal și cuantumul impozit, penalități pot fi percepute agentului fiscal în conformitate cu Artă. 75 Codul fiscal al Federației Ruse conform procedurii stabilite, la data deciziei în baza rezultatelor inspecției fiscale la fața locului, contribuabilului trebuie să i se transmită o cerere de plată a impozitului în conformitate cu clauza 2 art. 70 Codul fiscal al Federației Ruse.
O poziție similară este prezentată într-o clarificare ulterioară a departamentului - în Scrisoare din 22.08.2014 Nr. SA-4-7/16692.
De asemenea, în Scrisoarea nr. SA-4-7/16692 autoritățile fiscale au remarcat că după încheierea perioadei fiscale în care agentul fiscal plătește venituri unei persoane fizice și un mesaj scris de la agentul fiscal către contribuabil și autoritatea fiscală de la locul de înregistrare despre imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice , obligația de plată a impozitului este atribuită persoanei fizice, iar obligația agentului fiscal de a reține sumele de impozit corespunzătoare încetează.
După notificarea agentului fiscal, impozitul trebuie plătit de către contribuabil însuși la depunerea unei declarații de impozit pe venitul persoanelor fizice la organul fiscal de la locul său de înregistrare.
Răspunderea pentru nedepunerea unui mesaj despre imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice
Nefurnizarea informațiilor în Formularul 2-NDFL (indiferent de temeiul trimiterii acestora) este calificată ca nefurnizarea autorității fiscale a informațiilor necesare controlului fiscal și conform clauza 1 art. 126 Codul Fiscal al Federației Ruse implică o amendă de 200 de ruble. pentru fiecare document nedepus.O problemă mai interesantă în acest caz este răspunderea pentru nefurnizarea informațiilor cu semnul „1” în cazul în care aceste informații au fost deja transmise cu semnul „2” și nu există alte informații despre venitul unei persoane. Ținând cont de procedura de completare a certificatului 2-NDFL, în acest caz datele indicate în certificate se dublează.
Pentru o înțelegere mai clară a problemei, vă prezentăm situația discutată în Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal pentru Moscova din 03.07.2014 nr. 20-15/021334 . O organizație care este agent fiscal pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice și nu are capacitatea de a reține impozitul pe venitul personal din plăți în favoarea contribuabililor, a pus întrebarea: este necesar să se prezinte certificate 2-NDFL cu atributul „1” dacă organizația a depus deja 2-certificate la organul fiscal pentru aceste persoane?Impozitul pe venitul personal cu semnul „2” și nu vor fi informații noi în certificate?
Autoritățile fiscale ale capitalei au răspuns: depunerea unui certificat cu semnul „2” nu scutește agentul fiscal de obligația de a depune un certificat cu semnul „1”.
Trebuie menționat că autoritățile fiscale și finanțatorii sunt neclintiți în această problemă. Deci, Ministerul Finanțelor în Scrisoare din 29 decembrie 2011 Nr. 03‑04‑06/6-363 a indicat că atribuțiile de agent fiscal prevăzute la art. 230 din Codul fiscal al Federației Ruse sunt atribuite organizației, indiferent de responsabilitățile stabilite de art. 226 Codul fiscal al Federației Ruse.
Astfel, îndeplinirea de către organizație a obligației de a raporta imposibilitatea reținerii la sursă și cuantumul impozitului în conformitate cu clauza 5 a art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse nu scutește o organizație de obligația de a furniza informații cu privire la veniturile persoanelor fizice din perioada fiscală expirată și sumele impozitelor acumulate, reținute și transferate în sistemul bugetar al Federației Ruse, în conformitate cu cu clauza 2 din art. 230 din Codul Fiscal al Federației Ruse, inclusiv dacă organizația nu plătește contribuabilului alte venituri supuse impozitului pe venitul personal.
La această opinie în instanță respectă și funcționarii fiscali. Astfel, ca răspuns la declarațiile agenților fiscali, funcționarii fiscali oferă următoarele argumente:
- normele Codului Fiscal al Federației Ruse nu prevăd scutirea unui agent fiscal de obligația de a furniza informații despre venitul unei persoane în conformitate cu clauza 2 art. 230 Codul fiscal al Federației Ruse clauza 5 art. 226 Codul fiscal al Federației Ruse, întrucât aceste reguli presupun două motive diferite de control exercitat de organul fiscal ( Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Ucrainei din 10 septembrie 2014 nr. F09-5625/14);
- agent fiscal, prezentându-se în ordine clauza 5 art. 226 Codul fiscal al Federației Ruse informații despre imposibilitatea reținerii sumelor impozitului la sursă, nu au îndeplinit cele stipulate clauza 2 art. 230 Codul fiscal al Federației Ruse obligația de a transmite organului fiscal informații despre veniturile acelorași persoane fizice și sumele impozitelor acumulate, reținute și virate pe acest venit (certificat 2-NDFL cu semnul „1”), și prin urmare inspectoratul nu a avut posibilitatea să efectueze măsuri de control fiscal atunci când lipsesc informații complete cu privire la sumele veniturilor primite de persoanele fizice în perioada fiscală corespunzătoare ( Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Ucrainei din 23 mai 2014 Nr. F09-2820/14(Mai departe - Rezoluția nr. F09-2820/14));
- Termenele limită pentru depunerea certificatelor 2-NDFL cu caracteristicile „1” și „2” diferă ( Rezoluția nr. F09-2820/14);
- Obligațiile agentului fiscal de a prezenta aceste certificate sunt consacrate în diferite norme ale Codului Fiscal al Federației Ruse ( Rezoluția nr. F09-2820/14);
- Legislația actuală nu prevede scutirea unui agent fiscal de obligația de a furniza informații cu privire la veniturile unei persoane fizice în conformitate cu clauza 2 art. 230 Codul fiscal al Federației Ruseîn prezenţa unui mesaj transmis pe baza clauza 5 art. 226 Codul fiscal al Federației Ruse (Rezoluția nr. F09-2820/14);
- elemente ale infracţiunii prevăzute clauza 1 art. 126 Codul Fiscal al Federației Ruse, este formal ( Rezoluția nr. F09-2820/14).
Dacă în legătură cu orice venit plătit unei persoane fizice în anul 2014, angajatorul nu are posibilitatea de a reține impozitul pe venitul persoanelor fizice, acesta, în calitate de agent fiscal, este obligat să raporteze acest fapt la fisc. Mesajul se intocmeste sub forma unui certificat in forma 2-NDFL si se depune la fisc pana la data de 02.02.2015. Ignorarea acestei obligații consacrate clauza 5 art. 226 Codul fiscal al Federației Ruse, atrage diverse sancțiuni pentru agentul fiscal: începând cu acumularea penalităților și terminând cu acumularea unei amenzi în conformitate cu clauza 1 art. 126 Codul Fiscal al Federației Ruse. Potrivit Ministerului Finanțelor și Serviciului Fiscal Federal, îndeplinirea acestei obligații nu scutește obligația de a furniza informații în legătură cu aceleași persoane în conformitate cu clauza 2 art. 230 Codul fiscal al Federației Ruse, chiar dacă persoana fizică nu are alte venituri. Cu toate acestea, judecătorii au o părere diferită cu privire la această problemă.
Organizația este obligată să rețină impozitul pe venitul personal din plățile pentru care este agent fiscal (Clauza 1 și 2 din articolul 226, articolul 226.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cu toate acestea, agentul fiscal nu are întotdeauna posibilitatea de a reține impozitul pe venitul personal.
De exemplu, capacitatea de a reține este limitată dacă angajatul a primit un beneficiu material, venit în natură sau a devenit non rezident(În acest caz, impozitul pe venitul personal trebuie recalculat la o cotă de 30 la sută). Dacă angajatul nu a primit alte venituri în numerar sau a renunțat imediat după aceste evenimente, posibilitatea reținerii impozitului pe venitul personal de către organizația care este sursa de venit este complet exclusă. Acest lucru a fost precizat în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 19 martie 2007 nr. 03-04-06-01/74. Aceeași situație apare dacă veniturile în natură au fost primite de o persoană care nu este angajată a organizației (de exemplu, un cumpărător).
Dacă, după achitarea veniturilor din care impozitul nu a fost reținut, angajatul primește alte venituri în numerar, agentul fiscal are posibilitatea de a reține impozitul pe venitul personal care nu a fost reținut anterior. În acest caz, el este obligat să rețină impozitul din întreaga sumă a venitului, inclusiv din veniturile plătite anterior (scrisori ale Ministerului Finanțelor al Rusiei din 12 martie 2013 nr. 03-04-06/7337 și din 17 noiembrie, 2010 Nr. 03- 04-08/8-258, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 1 noiembrie 2012 Nr. ED-4-3/18519). Totodată, agentul fiscal trebuie să țină cont de faptul că nu are dreptul de a reține impozitul pe venitul persoanelor fizice în valoare mai mare de 50 la sută din suma plății în numerar (alin. 2, paragraful 4, articolul 226 din Codul fiscal. al Federației Ruse).
Un exemplu al modului în care plata bonusurilor în natură este reflectată în contabilitate și fiscalitate (impozitul pe venitul personal nu poate fi reținut)
În decembrie 2015, organizația a emis economistului A.S. Premiul Kondratiev pe baza rezultatelor muncii din anul. Bonusul a fost eliberat pe baza unui ordin de la șeful organizației. Angajatului i s-a oferit o mașină ca bonus.
În decembrie, angajatul a acumulat 630.000 de ruble, din care:
- 30.000 de ruble. – plata salariului;
- 600.000 de ruble. – un bonus acordat în natură.
Impozitul pe venitul personal calculat pe venitul angajatului pe luna decembrie a fost:
630.000 de ruble. × 13% = 81.900 de ruble.
Plățile în numerar către angajat s-au ridicat la 30.000 RUB. Contabilul organizației a calculat suma maximă a impozitului pe venitul personal care poate fi reținută din venitul unui angajat:
30.000 de ruble. × 50% = 15.000 de ruble.
Suma impozitului nereținut s-a ridicat la 66.900 RUB. (81.900 RUB – 15.000 RUB). Agentul fiscal este obligat să notifice cu privire la imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul personal în 2015 cel târziu la 1 martie 2016 (clauza 5 din articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 19 octombrie , 2015 Nr. BS-4-11/18217). În termenul prevăzut, organizația a trimis un mesaj corespunzător către biroul fiscal și l-a notificat pe Kondratiev însuși despre acest lucru. În aceeași zi, contabilul organizației a făcut o înregistrare inversă în evidențele contabile pentru acumularea impozitului pe venitul personal în valoare de 66.900 de ruble. (81.900 RUB – 15.000 RUB).
Informarea fiscului
Venitul plătit, din care agentul fiscal nu a (nu poate reține) impozitul pe venitul persoanelor fizice, trebuie raportat la fisc. Termenul limită de depunere a rapoartelor este cel târziu 1 martie după încheierea anului în care a fost plătit venitul. Această perioadă se aplică și raportărilor privind imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul personal din veniturile plătite în anul 2015.
Pe lângă fisc, contribuabilul care a încasat venitul trebuie să fie înștiințat și despre imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice.
Această procedură decurge din prevederile paragrafului 5 al articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse și este confirmată prin scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 12 martie 2013 nr. 03-04-06/7337, Serviciul Fiscal Federal. al Rusiei din 19 octombrie 2015 Nr BS-4-11/18217.
Atenție: neinformarea inspectoratului fiscal cu privire la imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul personal este o infracțiune (articolul 106 din Codul fiscal al Federației Ruse, articolul 2.1 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse), pentru care fiscal și administrativ răspunderea este prevăzută.
Amenda va fi:
- 200 de ruble. – pentru fiecare caz de nefurnizare a informațiilor (adică pentru fiecare mesaj pe care agentul fiscal ar fi trebuit să îl trimită inspectoratului, dar nu a făcut acest lucru) conform articolului 126 din Codul fiscal al Federației Ruse;
- de la 300 la 500 de ruble. – în legătură cu oficialii organizației, de exemplu managerul (articolul 15.6 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse).
În plus, dacă în timpul unui control fiscal la fața locului se descoperă că organizația nu a raportat inspectoratului fiscal despre veniturile din care impozitul pe venitul personal nu a fost reținut, pe lângă penalități, inspectorii pot percepe penalități (scrisoarea fiscală federală). Serviciul Rusiei din 22 noiembrie 2013 Nr. BS- 4-11/20951).
Sfat: Acumularea de penalități în cazurile în care o organizație nu a putut reține impozitul pe venitul persoanelor fizice, dar nu a transmis inspectoratul notificarea corespunzătoare, poate fi contestată în instanță.
În cazul în care agentul fiscal nu a putut să rețină impozitul pe venitul persoanelor fizice, în principiu, nu există motive pentru perceperea de penalități. Această concluzie este cuprinsă în decizia Curții Supreme a Federației Ruse din 19 martie 2015 nr. 304-KG14-4815. Această concluzie corespunde paragrafului 2 al rezoluției Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 30 iulie 2013 nr. 57, conform căreia acumularea de penalități către agentul fiscal este posibilă dacă impozitul pe venitul personal a fost reținut, dar nevirat la buget. Serviciul Fiscal Federal al Rusiei împărtășește această poziție, dar avertizează că nu se percep penalități dacă agentul fiscal a notificat inspectoratului imposibilitatea reținerii la sursă (scrisoare din 22 august 2014 nr. SA-4-7/16692). De altfel, penalități nu pot fi încasate, chiar dacă agentul fiscal nu a transmis o astfel de notificare. La urma urmei, penalitățile sunt o sancțiune pentru întârzierea plății impozitului și nu pentru faptul că agentul fiscal nu și-a îndeplinit datoria de a informa inspectoratul (clauza 1 a articolului 75 din Codul fiscal al Federației Ruse). În consecință, penalități în acest caz nu ar trebui acumulate - se aplică numai răspunderea conform articolului 126 din Codul fiscal al Federației Ruse. Totuși, verifică Cum să completați un certificat 2-NDFL dacă impozitul este reținut, dar nu este transferat.
Este prevăzută o procedură specială pentru depunerea rapoartelor privind imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice la tranzacțiile cu valori mobiliare. Termenul limită pentru depunerea unor astfel de mesaje depinde de ceea ce s-a întâmplat mai întâi:
– a trecut o lună de la sfârșitul perioadei fiscale în care nu a fost reținut niciun impozit;
– ultimul acord între o persoană și un agent fiscal, în cadrul căruia s-a calculat impozitul pe venitul personal, a expirat.
În primul caz, mesajul trebuie trimis la fisc înainte de 1 martie a anului următor perioadei fiscale expirate. În al doilea, inspecția trebuie notificată în termen de o lună de la data expirării acordului în temeiul căruia s-a acumulat impozitul pe venitul persoanelor fizice.
Acest lucru este menționat în paragraful 14 al articolului 226.1 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Trimiteți mesaje despre imposibilitatea reținerii impozitului la sursă pe formulare folosind Formularul 2-NDFL (clauza 2 din ordinul Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 30 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11/485) indicând numărul 2 în „ Semnează”. Aceste mesaje trebuie transmise în același mod ca și informațiile cu privire la veniturile plătite (clauza 1 din Procedura aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 16 septembrie 2011 nr. ММВ-7-3/576) .
După ce agentul fiscal a comunicat fiscului și contribuabilului imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice, acesta nu trebuie să rețină suma de impozit lipsă. Chiar dacă mai târziu are o astfel de oportunitate. Dacă notificarea este depusă în timp util, agentul fiscal nu se percepe penalități pentru valoarea impozitului pe venitul personal nereținut. Persoana va trebui să ramburseze singura datoria până la 15 iulie. Aceasta rezultă din prevederile paragrafului 4 al articolului 228 din Codul fiscal al Federației Ruse, paragraful 2 al rezoluției Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 30 iulie 2013 nr. 57 și este confirmat prin scrisori. al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 12 martie 2013 Nr. 03-04-06/7337, din 17 noiembrie 2010 Nr. 03-04-08/8-258, din 9 februarie 2010 Nr. 03-04- 06/10-12 și Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 22 august 2014 Nr. SA-4-7/16692.
Situatie: Este o organizație obligată să notifice un angajat cu privire la necesitatea plății impozitului pe venitul personal pe cont propriu dacă acesta a fost deja înștiințat cu privire la imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul său?
Nu, nu trebuie. Dar din proprie inițiativă, organizația poate furniza astfel de informații angajatului.
Faptul ca agentul fiscal nu poate retine impozitul pe venitul persoanelor fizice din venitul platit, acesta este obligat sa anunte fiscul si contribuabilul insusi. Mesajele despre imposibilitatea reținerii impozitului la sursă sunt transmise pe formulare în formularul 2-NDFL cu numărul 2 indicat în câmpul „Semn” Acest lucru este menționat în paragraful 5 al articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Nu există un formular standard separat pentru informarea unui angajat cu privire la imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul personal. Mai mult, articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse nu conține prevederi care ar obliga organizația să informeze angajatul în scris despre motivele imposibilității reținerii impozitului pe venitul personal și obligația acestuia de a plăti el însuși impozitul. Cu toate acestea, în mod voluntar, o organizație poate transfera aceste informații unui angajat sub forma unui mesaj, notificare sau notă explicativă în formularul 2-NDFL.
Situatie: Este necesara retranspunerea Formularului 2-NDFL la sfarsitul anului daca agentul fiscal a notificat in prealabil inspectoratul imposibilitatea retinerii impozitului pe venitul persoanelor fizice din venitul platit? Nu i s-a plătit niciun venit suplimentar persoanei în cursul anului.
Da nevoie.
Prezentarea informațiilor despre imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice de la un cetățean în cursul anului nu scutește agentul fiscal de obligația de a depune certificate în Formularul 2-NDFL la sfârșitul perioadei fiscale (clauza 2 din art. 230 din Impozit). Codul Federației Ruse). Asemenea clarificări sunt cuprinse în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 29 decembrie 2011 nr. 03-04-06/6-363, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 29 octombrie 2008 nr. din 18 septembrie 2008 Nr 3- 5-03/513. În același timp, sumele de venit și impozitul calculat (inclusiv impozitul nereținut), care au fost reflectate anterior în certificatul 2-NDFL cu semnul 2, sunt indicate în certificatele anuale cu semnul 1 (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 27 octombrie 2011 Nr. 03- 04-06/8-290).
Sfat: Există motive care scutesc agenții fiscali de retrimiterea certificatelor 2-NDFL în legătură cu veniturile din care este imposibil să se rețină impozitul. Ele sunt după cum urmează.
Dacă organizația a informat inspectoratul fiscal cu privire la venitul unei persoane din care este imposibil să se rețină impozitul și dacă organizația nu a plătit niciun venit suplimentar acestei persoane până la sfârșitul anului, nu este nevoie să trimită un repetat 2- Certificat NDFL către inspectorat. Prezența unor criterii diferite de clasificare a aceluiași venit nu afectează compoziția informațiilor reflectate în certificatul inițial. După ce a depus certificatul 2-NDFL cu semnul 2, agentul fiscal a îndeplinit cerințele stabilite la articolul 226 alineatul (5) și articolul 230 alineatul (2) din Codul fiscal al Federației Ruse. O organizație nu ar trebui să dubleze aceleași informații din certificatul 2-NDFL cu atributul 1: îndeplinirea repetată a acelorași atribuții nu este prevăzută de legislația fiscală. Prin urmare, sancțiunile prevăzute la paragraful 1 al articolului 126 din Codul fiscal al Federației Ruse nu ar trebui aplicate în situația în cauză.
Cel mai probabil, inspectoratul fiscal nu va fi de acord cu o asemenea interpretare a legislației. Atunci agentul fiscal va trebui să apere în instanță refuzul de a retransmite rapoarte despre imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice. În practica arbitrajului există exemple de hotărâri judecătorești care confirmă legalitatea acestei abordări (a se vedea, de exemplu, deciziile Curții de Arbitraj din Districtul Ural din 8 septembrie 2015 Nr. F09-5794/15, FAS Districtul Ural din 24 septembrie, 2013 Nr. F09-9209/ 13).
Un exemplu de notificare către biroul fiscal că o organizație nu poate reține impozitul pe venitul personal din veniturile angajaților care au devenit nerezidenți
Cetăţean al Moldovei A.S. Kondratyev lucrează în organizație în baza unui contract de muncă din ianuarie 2014. În perioada ianuarie-iulie și din noiembrie până în decembrie 2014, Kondratiev a locuit în Rusia.
Organizația îi plătește lui Kondratiev un salariu lunar în valoare de 10.000 de ruble.
Din ianuarie până în martie 2015 (inclusiv) angajatul a fost într-o călătorie de afaceri în străinătate.
Pentru perioada ianuarie-iunie, Kondratyev a primit un salariu în valoare de 60.000 de ruble. Kondratyev nu a primit niciun alt venit supus impozitului pe venitul personal.
Kondratiev nu are copii, așa că nu i se oferă deduceri fiscale standard.
Suma impozitului pe venit personal reținut și transferat la buget a fost de 7.800 de ruble. (RUB 60.000 × 13%).
Începând cu 30 iulie 2015, Kondratyev și-a pierdut statutul de rezident fiscal (în ultimele 12 luni consecutive, a fost în Rusia pentru mai puțin de 183 de zile calendaristice).
Din cauza schimbării statutului fiscal al lui Kondratiev, contabilul a recalculat impozitul pe venitul personal calculat anterior la o cotă de 30 la sută.
În iulie, Kondratyev a primit un salariu de 10.000 de ruble.
Suma calculată a impozitului pe venitul personal care trebuie reținut pentru luna iulie a fost:
(60.000 de rub. + 10.000 de rub.) × 30% – 7.800 de rub. = 13.200 ruble.
Suma reținută a impozitului nu poate depăși 50 la sută din suma plății în numerar (paragraful 2, alineatul 4, articolul 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, suma maximă a impozitului pe venitul personal pe care o organizație o poate reține din venitul lui Kondratiev pentru iulie 2015 este de 5.000 de ruble. (RUB 10.000 × 50%).
Suma impozitului nereținut s-a ridicat la 8.200 RUB. (13.200 RUB – 5.000 RUB). În conformitate cu paragraful 5 al articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, la 1 martie 2016, organizația a trimis un mesaj inspectoratului fiscal despre imposibilitatea reținerii impozitului de la Kondratiev și l-a notificat pe Kondratiev însuși despre acest lucru.
Situatie: Este necesar să se depună informații la fisc despre imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice din veniturile persoanei fizice de la care a fost achiziționat autoturismul??
Nu, nu e nevoie.
Este necesar să depuneți informații în Formularul 2-NDFL numai dacă există, în principiu, obligația de a reține impozitul pe venitul personal și nu poate fi îndeplinită. În cazul în cauză, aceste obligații nu apar pentru cumpărător. Impozitul pe venitul persoanelor fizice pe veniturile din vânzarea unui autoturism trebuie plătit chiar de vânzătorul individual.
Organizația de achiziții nu este obligată să calculeze, să rețină, să vireze impozitul pe venitul personal, cu atât mai puțin să raporteze la fisc despre aceste sume. Obligațiile agentului fiscal nu apar la cumpărarea proprietății de la persoane fizice. Acest lucru decurge direct din alineatele 1 și 2 ale articolului 226, paragraful 2 al paragrafului 1 al articolului 228 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Următoarele recomandări vă vor ajuta să vă dați seama când trebuie să acționați ca agent fiscal:
- În ce cazuri un cetățean are obligația de a calcula impozitul pe venitul personal? .
Situatie: Ce să faci cu suma impozitului pe venitul personal care nu poate fi colectată din cauza decesului unui angajat?
Nu anunta fiscul cu privire la imposibilitatea retinerii impozitului pe venitul persoanelor fizice din cauza decesului unui angajat.
Dacă impozitul pe venitul personal nu a fost reținut din venitul său înainte de decesul unui angajat, atunci după deces nu este nevoie să îl rețină. Decesul unui angajat duce la încetarea obligațiilor sale de a plăti impozitul pe venitul personal (clauza 3 a articolului 44 din Codul fiscal al Federației Ruse). Atunci când trimiteți informații despre venitul unui angajat pentru anul, este recomandabil să indicați de ce impozitul pe venitul personal nu a fost reținut. Asemenea precizări au fost date de către Ministerul de Finanțe al Rusiei în scrisoarea din 18 ianuarie 2006 nr. 03-05-01-04/4.
