Jak zobrazit převod dovolené v 6 daních z příjmu fyzických osob. Jak vyplnit formulář v případě jednorázové platby za dovolenou

Formulář 6-NDFL, přestože byl zaveden před dvěma lety, stále vyvolává mnoho otázek při jeho vyplňování.

Pokud jde o vyplnění informací pouze o srážce daně ze mzdy, zaměstnavatelé se nepotýkají s žádnými zvláštními obtížemi. Ale poměrně jednoduchý formulář, který se skládá ze dvou částí, způsobuje účetním mnoho potíží, když je nutné provést srážky z platu za dovolenou. Obzvláště kontroverzní otázkou jsou klouzavé prázdniny, které připadají na rozhraní dvou sledovaných čtvrtletí.

Od 1. ledna 2016 jsou všichni daňoví agenti povinni předkládat čtvrtletně. Tento formulář se vyplňuje kumulativním součtem od začátku roku čtvrtletně. Jeho hlavním účelem je podávat přehledy o částkách časově rozlišené a sražené daně z příjmů fyzických osob, které jsou zaměstnanci. Všichni zaměstnavatelé jsou povinni hlásit se bez ohledu na formu vlastnictví a počet přijatých zaměstnanců. Za zaměstnance se považují všechny pracující osoby, které dostávají mzdu a za které se platí daně.

Zpráva 6-NDFL má podobnosti s 2-NDFL, pokud jde o předmět odpočtů, ale liší se v pořadí, ve kterém jsou informace prezentovány. Na rozdíl od hlášení 2-NDFL odráží 6-NDFL částky sražené daně nikoli za každého zaměstnance, ale za organizaci jako celek. Důležité je ale správně seřadit údaje podle typu výplaty - mzda, dovolená, časové rozlišení na základě exekučních titulů.

Do ohlašovacích formulářů se zadávají informace jak typu digitální objednávky, tak kalendáře. Tento přístup umožňuje Federální daňové službě provádět čtvrtletní odsouhlasení převedených a přijatých částek. Je pozoruhodné, že výkaznictví se provádí kumulativně za tři měsíce, šest měsíců, devět měsíců a rok. To zjednodušuje porovnávání údajů a umožňuje přepočítat zaplacené částky, pokud jsou zjištěny nesrovnalosti.

Pravidla pro vyplňování zpráv

Zdanění podléhají všechny právnické i fyzické osoby, proto by všichni zaměstnavatelé měli znát pravidla pro vykazování informací o zadržených částkách. Všechny požadavky na vyplnění hlášení 6-NDFL jsou stanoveny v nařízení Federální daňové služby Ruska č. ММВ-7-11/450 ze dne 14. října 2015.

Při vyplňování zpráv je prvním pravidlem dodržování lhůt pro vyhotovení dokumentu a jeho odevzdání.

Podle daňové legislativy by měl být formulář odevzdán v roce 2018 v následujících termínech:

1. Výroční zpráva za rok 2017 do 2. dubna 2018.
2. Za první čtvrtletí roku 2018 by měly být zprávy vypracovány do 05.03.2018.
3. Za první polovinu roku 2018 do 31. července 2018.
4. Devět měsíců je kumulativních do 31.10.2018.
5. Za celý rok 2018 je nutné odvody prokázat do 4.1.2019.

Příkaz federální daňové služby č. ММВ-7-11/450 stanoví následující pravidla pro vyplňování zpráv:

1. Titulní strana je vyplněna údaji o daňovém agentovi s uvedením názvu organizace, INN a KPP. Obsahuje také informace o vykazovaném období a datu odeslání formuláře Federální daňové službě.
2. První část je určena k uvedení obecných ukazatelů časového rozlišení.
3. Ve druhém byste měli ukázat nejen částky, ale také data příjmů, které najaté osoby ve vykazovaném období skutečně obdržely.

Pokud má zaměstnavatel zaměstnance s různými daňovými sazbami pro výpočet daně z příjmu (myšleno rezidenty a nerezidenty Ruské federace), vytisknou se dva listy pro první oddíl.

Údaje jsou zadávány na jednu stránku první sekce s mírou 13 % a na druhou s mírou 30 %. Druhá část však nevyžaduje rozdělení, protože jsou zde uvedeny pouze celkové částky a data převodů.

Pokud vezmeme v úvahu formulář 6-NDFL řádek po řádku, pak se do sekce 1 zadají následující údaje:

060 – počet zaměstnanců, kteří během účetního období pobírali příjem.

070 – celkové příjmy všech zaměstnanců organizace.

080 – nezadržené částky.

090 – vrácení daně.

Druhá část obsahuje informace o čtvrtletních výpočtech pro každého jednotlivého poplatníka:

100 – datum přijetí příjmu. Zde uvedené informace se mohou lišit. Je nutné jasně pochopit, jak odrážet data, například u platu se toto datum považuje za poslední den měsíce, za který bylo naúčtováno. Ale při proplácení dovolené a dnů pracovní neschopnosti je uveden skutečný den výplaty náhrady zaměstnanci osobně.

110 – datum skutečné výplaty časově rozlišených příjmů, a tedy sražení daně. Podle zákona lze příjem zadržet až poté, co peníze obdrží zaměstnanci, nikoli dříve.

120 – den odvodu daně z příjmů fyzických osob. Tento řádek by se neměl zaměňovat s 110, v něm je daň sražena, ale zde je převedena na účet NSF. Zde se také termíny mohou lišit v závislosti na typu platby. Kdy převést tento nebo ten typ odpočtu je předepsáno v daňovém řádu Ruské federace.

130 – výše přijatých prostředků k datu od řádku 100.

140 – částky zadržené k datu z ř. 110.

Odraz platu za dovolenou

Při objasňování tohoto aspektu je třeba vzít v úvahu, že časové rozlišení dovolené se dělí na:

1. Jednou.
2. Odpočet za neodpracované dny dovolené.

Navíc poměrně často probíhají prázdninová období, to znamená, že ovlivňují dvě čtvrtletí najednou, jsou na jejich křižovatce.

V 6-NDFL se odměna za dovolenou odráží takto:

1. První část zobrazuje informace o. Toto oddělení se neliší od mzdové agendy, zadávají se zde celkové informace o všech naběhlých a zadržených penězích.
2. Za den výplaty náhrady za dovolenou se však považuje den, kdy byly peníze skutečně převedeny na účet příjemce. Pokud byly vyplaceny spolu se mzdou, bude uvedeno jedno datum. Nejčastěji se však náhrada za dovolenou vyplácí odděleně od ostatních částek, protože podle zákona musí být dávky na dovolenou vyplaceny tři dny před jejím začátkem a tato lhůta ne vždy připadá na stanovené platební dny.
3. Lhůta pro zaplacení daně z příjmu fyzických osob u dávek na dovolenou je stanovena jinak než u mzdy. Bez ohledu na to, zda byla vyplacena spolu s platem za dovolenou nebo byla dávka na dovolenou převedena samostatně, za den převodu finančních prostředků do rozpočtu se považuje poslední den měsíce, ve kterém byla dávka vyplacena rekreantovi. Pokud připadne na nepracovní den, posouvá se termín výplaty na následující pracovní den.

Rozdíl v zohlednění výše platu a náhrady za dovolenou, i když není tak významný, může při nesprávném uvedení data vést k nutnosti přepracování výkazu nebo dokonce vrácení nesprávně zadrženého příjmu.

Vynášení platů za dovolenou a jejich přepočet

Přenášení dovolené v 6-NDFL se odráží s ohledem na následující pravidla:

1. První část obsahuje informace o výpočtu náhrady za dny dovolené a daně z této částky s přihlédnutím k tomu, kdy přesně vznikly.
2. Druhá část obsahuje data pro platbu a převod vypočtené daně na oddělení federální daňové služby.

Oba oddíly se vyplňují s přihlédnutím ke skutečně provedené platbě, nikoli k období, na které se vztahuje samotná dovolená. Taková vysvětlení jsou uvedena v dopise Federální daňové služby Ruska č. BS-4-11/9248 ze dne 24. května 2016.

V 6-NDFL se převodové platby provádějí ve čtvrtletí, ve kterém byly skutečně provedeny, a nikoli při načítání. V některých případech budete muset přepočítat dříve uvedené částky.

Potřeba přepočtu vzniká v následujících případech:

1. Platby za dovolenou byly naúčtovány nesprávně kvůli nesprávným počátečním údajům. Informace jsou upřesněny v dodatečné zprávě se zvláštní poznámkou.
2. Dovolená nebyla do konce vyčerpána, a to z důvodu, že zaměstnanec byl odvolán z dovolené resp. V tomto případě se údaje přepočtu zadávají ve čtvrtletí, ve kterém byl proveden, a není třeba opravovat dříve podaný výkaz.

Příklad zadávání informací vám umožní plněji pokrýt prezentované informace.

Příklad vyplňování formuláře

Vezměme si následující počáteční údaje:

V prosinci 2017 odjel jeden ze zaměstnanců organizace dne 29. prosince 2017 na dovolenou. Dostal dovolenou ve výši 26 000 rublů. Daň z příjmu byla sražena ve výši 13 % – 3 380 RUB. Platba za dovolenou byla vyplacena 30.12.2017. Daň byla sražena také 30. prosince, ale splatná byla k převodu 31. prosince 2017, ale protože se jedná o státní svátek a následující pracovní den je teprve 9. ledna 2018, je to den přijetí prostředků do Federální daňová služba.

Vzhledem k tomu, že informace o samotné kompenzaci a platbě daně proběhly v různých účetních obdobích, musí být uvedeny ve výroční zprávě za rok 2017 a ve čtvrtletní zprávě za rok 2018.

Výroční zprávy za rok 2017 budou obsahovat:

1. 020 – 26 000.
2. 040 – 3 380.
3. 070 – 3 380.
4. Ve druhé části se daň nezobrazuje, protože její platební termín připadá na první čtvrtletí roku 2018.

Ve zprávě za první čtvrtletí roku 2018 uvádíme:

1. První část ponecháme bez údajů o částkách dovolené.
2. 100 – 30.12.2017 130 – 26 000.
3. 110 – 30.12.2017 140 – 3 380.
4. 120 – 09.01.2018

Zadávají se tedy informace pro průběžné platby, a pokud obě platby spadají do stejného vykazovaného období, projeví se společně.

Mohlo by vás to zajímat

Jak promítnout výplatu dovolené do daně z příjmu fyzických osob závisí na datu výplaty a na situaci se zaměstnancem (zda skončí nebo ne). Chyba v částce nebo datu je důvodem pro pokutu nebo předložení aktualizovaného výpočtu. Vyzkoušej se.

Přečtěte si v článku:

Zaměstnanec společnosti Symbol LLC obdržel 28. června 25 000 rublů. na odpočinek a od 2. července odjel na dovolenou. Účetní Symbol zadržel 3 250 rublů. daně a vyplnil výpočet 6 daně z příjmu fyzických osob:

Jak zohlednit mzdu za dovolenou v 6-NDFL při přepočtu s dodatečnou platbou

V tomto případě první část odráží platbu s přihlédnutím k úpravě. Ve druhé části se počáteční platba za dovolenou a dodatečná platba odráží samostatně - podle řádků:

• 100 dní od každé platby;
• 110 dní od každé platby;
• 120 – poslední datum v měsíci platby;
• 130 – dovolená a doplacené částky
• 140 – daň z obou částek.

Příklad 2

• 28. května – 10 000 rub. se srážkou 1300 rublů. daň;
• 5. června - 3 000 rublů. se srážkou 390 rublů. Daň z příjmů fyzických osob,

a v důsledku toho jsem vyplnil formulář 6-NDFL takto:

Oddíl 2 po dobu 9 měsíců

Mzda bude muset být ve zprávě uvedena samostatně, protože má různá klíčová data. Přečtěte si o nich v tabulce 2.

Tabulka 2 6 Daň z příjmu fyzických osob: platba dovolené spolu s platem

To znamená, že ve druhé části účetní napíše:

1. Platba za dovolenou podle řádku:
   • 100 - den vydání peněžních prostředků;
   • 110 - den vydání peněžních prostředků;
   • 130 – vydaná částka;
   • 140 – daň z vydané částky.
2. Podle výdělků:
   • 130 – výše platu;
   • 140 - daň z výše mzdy.

• 26 000 rublů. příspěvek na dovolenou se srážkou 3380 rublů. daň;
• 40 000 rublů. výdělek se srážkou 5200 rublů. Daň z příjmů fyzických osob,

a v důsledku toho byla druhá část formuláře 6-NDFL vyplněna takto:

Jak zohlednit plat za dovolenou v 6-NDFL při odvolání z dovolené

V takové situaci se platba dovolené přepočítá. Ta je uvedena ve druhé části s přihlédnutím k úpravám a také k výši daně. Daň z příjmu fyzických osob se převádí ve výši snížené o nadměrnou srážku z nevyčerpaných dnů dovolené. Platba za odložené dny je uvedena ve výpočtu v den výplaty peněz. V důsledku toho ve druhé části účetní napíše:

1. Platba za dovolenou podle řádku:
   • 100 - den vydání peněžních prostředků;
   • 110 - den vydání peněžních prostředků;
   • 120 - poslední datum v měsíci platby;
   • 130 - částka po přepočtu;
   • 140 – daň z částky zohledňující přepočet.
2. Podle výdělků podle řádku:
   • 100 - poslední den platového měsíce;
   • 110 - den výplaty mzdy;
   • 120 - následující pracovní den po výplatě mzdy;
   • 130 – výše platu;
   • 140 - daň z platu.
3. Podle zalamování řádků:
   • 100 - den vydání prostředků na dovolenou;
   • 110 - den vydání peněžních prostředků;
   • 120 - poslední datum v měsíci platby;
   • 130 – vydaná částka;
   • 140 - daň z vydané částky.

Příklad 4

Příklad vyplnění 6-NDFL s platbou dovolené

Druhá část počítána na 9 měsíců:

Jak promítnout mzdu za dovolenou do daně z příjmu fyzických osob, pokud jste na dovolené nemocní

Nemoc nemění obecná pravidla pro stanovení mzdy za dovolenou při výpočtu, pokud byla dovolená prodloužena o dny nemoci v témže měsíci. V tomto případě se částka uvolnění nemění. Ve druhé části účetní napíše:

1. Platba za dovolenou podle řádku:
   • 100 - den vydání peněžních prostředků;
   • 110 - den vydání peněžních prostředků;
   • 120 - poslední datum v měsíci platby;
   • 130 – vydaná částka;
   • 140 – daň z vydané částky.
2. Pro nemocenskou po řádku:
   • 100 - den vydání nemocničních prostředků;
   • 110 - den vydání nemocničních prostředků;
   • 120 - poslední datum v měsíci platby;
   • 130 - částka nemocenské;
   • 140 – nemocenská daň.

Příklad 5

6 Daň z příjmu fyzických osob s proplacením dovolené: příklad vyplnění

Zaměstnanec společnosti Symbol LLC si vzal dovolenou od 6. června do 19. června. Platba z dovolené ve výši 17 500 rublů. daň byla sražena ve výši 2275 rublů.

Od 14. června do 17. června byl nemocný, 21. června dostal nemocenskou ve výši 2 650 rublů včetně daně z příjmu fyzických osob ve výši 345 rublů. „Symbol“ přesunul dny dovolené na období od 25. června a účetní vyplnila druhou část výpočtu na 9 měsíců takto:

Jak zohlednit mzdu za dovolenou v 6-NDFL při propuštění

Pro takové platby není stanoven žádný zvláštní postup, do výpočtu se zapisují podle obvyklých pravidel, ale odděleně od ostatních propouštěných částek.

Příklad 6

Příklad vyplnění 6-NDFL s platbou dovolené

Zaměstnanec společnosti Symbol LLC si vzal dovolenou před odjezdem 5. června a 1. června obdržel 10 000 rublů. příspěvek na dovolenou, včetně daně ve výši 1300 rublů. Účetní vyplnil druhý oddíl výpočtu po dobu 9 měsíců:

Dovolená platit 6 daň z příjmu fyzických osob: jak nahlásit

Formulář za vykazované období musí být podán do posledního dne následujícího měsíce. Viz tabulka 3 pro nejbližší termíny pro výpočet 6-NDFL.

Tabulka 3. Dovolená platit 6 daň z příjmu fyzických osob: jak nahlásit

Společnost musí předložit výpočet 6-NDFL:

• pokud neexistují žádné divize - inspektorátu v místě registrace;
• pokud existují divize - v místě registrace každého z nich, včetně ústředí.

Podnikatelé a „OSVČ“ budou muset zaplatit platbu v místě své registrace.

Přiložené soubory

• Formulář 6-NDFL.xls
• Vzor formuláře 6-NDFL.xls
• Návod k vyplnění 6-NDFL.doc

Jak promítnout do výpočtu 6-NDFL výši dovolené, která byla nahromaděna a vyplacena v květnu, a převod daně z příjmu fyzických osob se uskutečnil částečně v květnu, částečně v červnu? Jak promítnout do výpočtu 6-NDFL mzdu nahromaděnou v jednom čtvrtletí a vyplacenou v jiném?

Skutečnost převodu daně sražené z částek mzdy za dovolenou po částech neovlivní dokončení výpočtu 6-NDFL za šest měsíců. Mzda se promítne do oddílu 1 formuláře 6-NDFL za 1. čtvrtletí a do oddílu 2 výpočtu za šest měsíců. Pojďme si říct proč.

Datum skutečného přijetí příjmu

Částky daně jsou vypočteny daňovými agenty k datu skutečného obdržení příjmu stanoveného v souladu s čl. 223 daňového řádu Ruské federace (článek 3 článku 226 daňového řádu Ruské federace).

Datum skutečného přijetí příjmu je definováno jako den výplaty příjmu, včetně převodu příjmu na bankovní účty daňového poplatníka - při příjmu v hotovosti (článek 1 článku 223 daňového řádu Ruské federace).

Pro příjem ve formě mzdy: datem skutečného obdržení příjmu je poslední den měsíce, za který vznikl příjem za pracovní povinnosti vykonávané v souladu s pracovní smlouvou (ustanovení 2 článku 223 daňového řádu Ruské federace). Federace).

Daňový agent musí srazit naběhlou částku daně z příjmu poplatníka při skutečné platbě (článek 4 článku 226 daňového řádu Ruské federace).

Částku vypočtené a sražené daně je nutné převést nejpozději následující den po dni výplaty příjmu poplatníka. U příjmů ve formě dávek v dočasné invaliditě (včetně dávek při péči o nemocné dítě) a ve formě příspěvku na dovolenou je nutné převést nejpozději poslední den měsíce, ve kterém byly tyto platby provedeny (odst. 6). článku 226 daňového řádu Ruské federace). Je nutné počítat s tím, že datum skutečného přijetí příjmu pro účely výpočtu daně a datum skutečného odvodu příjmu pro účely srážkové daně se nemusí v různých situacích shodovat.

Vyplnění 6-NDFL

Daňoví agenti poskytují výpočty ve formuláři 6-NDFL za první čtvrtletí, šest měsíců, devět měsíců - nejpozději poslední den měsíce následujícího po odpovídajícím období, za rok - nejpozději 1. dubna roku následujícího po uplynutí daně období (odstavec 3, odstavec 2 článek 230 daňového řádu Ruské federace).

Podle vysvětlení Federální daňové služby Ruské federace, pokud operace začíná v jednom vykazovaném období a je dokončena v jiném, pak se tato operace odráží v období dokončení. V tomto případě se operace považuje za dokončenou v období, ve kterém nastane lhůta pro převod daně v souladu s odstavcem 6 článku 226 daňového řádu Ruské federace ().

V případech, kdy poslední den lhůty připadne na den uznaný v souladu s právními předpisy Ruské federace jako víkend a (nebo) den pracovního klidu, považuje se za konec lhůty následující pracovní den to (článek 7, článek 6.1 daňového řádu Ruské federace).

Při výpočtu ve formuláři 6-NDFL záleží v oddíle 1 kumulativně od začátku zdaňovacího období: výše časově rozlišených příjmů, vypočtená částka a výše sražené daně, v oddíle 2: datum skutečného přijetí příjmu, datum srážky a lhůtu pro odvod daně do rozpočtu.

V této situaci, pokud jde o proplacení dovolené: převod daně do rozpočtu ve splátkách neovlivní dokončení výpočtu, protože řádek 120 oddílu 2 vyžaduje, aby byl uveden termín platby, a nikoli skutečné datum převodu daně do rozpočet.

Pokud jde o mzdy narostlé v březnu a vyplacené v dubnu v souladu s postupem pro vyplnění výpočtu 6-NDFL a upřesnění Federální daňové služby: mzdy by měly být zohledněny v části 1 za 1. čtvrtletí, v části 2 výpočtu za pololetí (dopis Federální daňové služby ze dne 1. listopadu 2016 č. BS- 4-11/20829@, ).

Odpověď zpracovala právní poradna společnosti RUNA

Platby za dovolenou, stejně jako jakýkoli jiný příjem fyzických osob, podléhají dani, která musí být uvedena v prohlášení 6-NDFL. Jak zobrazit mzdu za dovolenou ve zprávě 6-NDFL je podrobně popsáno v tomto článku.

Vlastnosti platby za dovolenou týkající se daně z příjmu fyzických osob

Platy za dovolenou, stejně jako nemocenská dovolená, musí být zahrnuty do zprávy 6-NDFL spolu s příjmy fyzických osob podléhajících zdanění. V souladu s článkem 136 zákoníku práce Ruské federace se mzdy vyplácejí ve dvou fázích (záloha a hlavní část), zatímco mzda za dovolenou a nemocenskou se načítá takto:

• příspěvek na dovolenou: při čerpání dovolené nejpozději 3 kalendářní dny před jejím začátkem (článek 136 zákoníku práce Ruské federace);
• Nemocenská: do 10 kalendářních dnů poté, co zaměstnanec předloží potvrzení o pracovní neschopnosti nebo jiný relevantní dokument. Nemocenská se připočítává k dalšímu platu v souladu s § 15 odst. 1 zákona „O povinném sociálním pojištění pro případ dočasné invalidity a v souvislosti s mateřstvím“ ze dne 29. prosince 2006 č. 255-FZ.

Navzdory rozdílům v akruálních obdobích jsou pravidla pro stanovení dovolené a pracovní neschopnosti společná:

1. Datum, kdy je příjem uznán jako přijatý pro účely výpočtu daně z příjmu fyzických osob, musí odpovídat datu výplaty příjmu (pododstavec 1, odstavec 1, článek 223 daňového řádu Ruské federace).
2. Lhůtou pro zaplacení daně z příjmu fyzických osob by mělo být poslední datum měsíce, ve kterém byly platby provedeny (článek 6 článku 226 daňového řádu Ruské federace).

Z hlediska lhůty se odměna za dovolenou liší od ostatních příjmů fyzických osob, přičemž daň z příjmu fyzických osob musí být zaplacena nejpozději v den následující po platbě (článek 6 článku 226 daňového řádu Ruské federace). To je důvod, proč se mzda za dovolenou odráží ve formuláři hlášení 6-NDFL samostatně.

Odraz mzdy za dovolenou v 6-NDFL

Chcete-li v přehledu 6-NDFL zohlednit plat za dovolenou, musíte formát platby snížit na jednu ze dvou možností:

1. Příplatky za dovolenou se vyplácejí odděleně od mezd, jak narůstají. V tomto případě jsou uvedeny v samostatných řádcích oddílu 2 formuláře 6-NDFL. Důvodem tohoto samostatného označení je samostatné datum výplaty příjmů a sražení daně z příjmů fyzických osob z nich.
2. Příplatek za dovolenou se vyplácí spolu se mzdou (například v případě odjezdu na dovolenou s následným propuštěním). V tomto případě, aby se odrážela mzda za dovolenou, budou také vyžadovány samostatné řádky v části 2 formuláře 6-NDFL, protože navzdory jedinému datu výplaty mzdy za dovolenou a příjmu se podmínky pro srážení daně z příjmu fyzických osob z nich budou lišit.

Tak či onak, v části 2 formuláře 6-NDFL bude platba za dovolenou uvedena odděleně od ostatních plateb, protože období pro srážení daně z příjmu fyzických osob z nich bude odlišné (dopis Federální daňové služby Ruské federace č. BS-4-11/8312 ze dne 11. května 2016.

V části 1 formuláře 6-NDFL bude platba za dovolenou zahrnuta do obecných ukazatelů částek časově rozlišených příjmů za vykazované období (řádek 020), daně sražené z těchto přírůstků (řádek 040) a skutečně sražených daní ( linka 070).

Na křižovatce zpráv může být platba daně z příjmu fyzických osob z dovolené převést do čtvrtletí následujícího po vykazovaném období. K tomu může dojít, pokud den odečtení daně z dovolené připadne na víkend a přesune se na další pracovní den (článek 7 článku 6.1 daňového řádu Ruské federace). V tomto případě budou řádky 020, 040 a 070 oddílu 1 formuláře 6-NDFL vyplněny při časovém rozlišení příjmů a řádky oddílu 2 budou vyplněny daňovými údaji v příštím čtvrtletním hlášení.

Zobrazení mzdy za dovolenou v oddílech prohlášení 6-NDFL

Vynášení platů za dovolenou a jejich přepočet

Existuje řada obecných pravidel pro zobrazování mzdy za dovolenou, která se převádí do dalšího měsíce nebo čtvrtletí:

• časové rozlišení příjmů ve formě dovolené a sražené daně, bez ohledu na časové období, ke kterému se vztahují, na základě jejich skutečné výplaty, bude zahrnuto do obecných ukazatelů oddílu 1 formuláře 6-NDFL;
• výplata dovolené se projeví v části 2 formuláře 6-NDFL s uvedením data vzniku a srážky daně z příjmu.

Jedním slovem, mzda za dovolenou se odráží v prohlášení 6-NDFL tak, jak je skutečně vyplacena, bez ohledu na to, ke kterému vykazovanému období se vztahuje (dopis Federální daňové služby Ruské federace BS-4-11/9248 ze dne 24. 2016).

I když již byla podána zpráva s údaji o platbách za dovolenou, může být nutné přepočítat mzdu za dovolenou z následujících důvodů:

1. Při výpočtu dovolené došlo k chybě, v důsledku čehož byly do výkazu zaznamenány nesprávné údaje. Opravené údaje je nutné předložit finančním úřadům ve formě Aktualizovaného hlášení 6-NDFL.
2. Přepočet mzdy za dovolenou vychází z legislativního rámce a právně se provádí po prvotním výpočtu mzdy za dovolenou. Tato situace může nastat v důsledku propuštění zaměstnance, jeho odvolání z místa pobytu na dovolené nebo odložení dovolené z důvodu předčasné výplaty dovolené. V tomto případě jsou údaje o přepočtu vloženy do odpovídajících řádků zprávy 6-NDFL za období, ve kterém byl přepočet proveden (dopis Federální daňové služby Ruské federace BS-4-11/9248 ze dne 24. 2016).

Ukázka vyplnění 6-NDFL s platbou za dovolenou

Příplatek za dovolenou se musí odrazit v prohlášení 6-NDFL v souladu se třemi daty:

1. Datum vzniku příjmu z dovolené, jakož i odpovídající výše platby daně z příjmu. Zde se odměna za dovolenou neliší od všech ostatních forem příjmu a obecně se zapisuje do oddílu 1 formuláře 6-NDFL.
2. Datum skutečné výplaty dovolené. Zobrazeno v části 2 formuláře 6-NDFL spolu s dalšími formami příjmu. Za datum příjmu se považuje den skutečné výplaty dovolené (pododst. 1, odstavec 1, článek 223 daňového řádu Ruské federace, dopisy Federální daňové služby Ruské federace č. BS-4-11/ 14329@ ze dne 21. července 2017 a č. BS-4-11/9248 ze dne 24. května 2016) .
3. Lhůta pro zaplacení daně, která se liší od důrazu na daně u jiných forem příjmu a vyžaduje změnu postupu při vyplňování formuláře 6-NDFL.

Jak vyplnit hlášení na formuláři 6-NDFL je uvedeno níže na příkladu konkrétní situace.

Zaměstnanci Brilliant LLC jedou na jaře 2018 na další dovolenou:

• účetní Biryulkina B.B. – 6. března (na 10 kalendářních dnů). Příplatek za dovolenou ve výši 9 800 RUR byl vyplacen 28. února;
• Vedoucí skladu Serezhkina S.S. – 21. března (po dobu 28 kalendářních dnů). Příplatek za dovolenou ve výši 21 500 RUR byl vyplacen 17. března;
• obchodního poradce P. P. Podveskina – 3. dubna (na 14 kalendářních dnů). Příplatek za dovolenou ve výši 12 300 RUB byl vyplacen 30. března.

Každému zaměstnanci byla sražena daň z příjmu v den, kdy byla skutečně vyplacena dovolená. To znamená, že data pro příjem dovolené a srážkové daně z příjmu fyzických osob budou následující:

• Biryulkina B.B. - 28. února;
• Serezhkina S.S. – 17. března;
• Podveskina P.P. – 30. března.

Podle těchto údajů můžeme kompletně vyplnit oddíl 1 a řádky 100 a 110 oddílu 2. U řádku 120 určíme datum převodu daně z příjmů fyzických osob:

• Biryulkina B.B. – 28. února (poslední den měsíce února pro platby);
• Serezhkina S.S. - 2. dubna (poslední den měsíce března - 31. - připadá na sobotu);
• Podveskina P.P. - 2. dubna (ze stejného důvodu).

Každá z těchto plateb v sekci 2 se zobrazí samostatně, protože všichni zaměstnanci dostávají výplatu dovolené v různé dny. V praxi platí, že pokud několik zaměstnanců pobírá dovolenou ve stejný den, lze údaje o nich sloučit, když se promítnou do oddílu 2. Datum skutečného sražení daně bude stejné, i když platby nabíhají v různých obdobích stejný měsíc.

Dále musíte vyplnit oddíl 1 formuláře hlášení 6-NDFL. Údaje o všech zaměstnancích odjíždějících na dovolenou se promítnou za první čtvrtletí. Pro usnadnění předpokládáme, že organizaci nebyly provedeny žádné další platby.

Oddíl 1 Obecné ukazatele

Číslo řádku

Obsah řetězce

Obecně platí, že u příjmu ve formě mezd je datem skutečného příjmu poslední den měsíce, za který zaměstnanci vznikl příjem (článek 223 daňového řádu Ruské federace).

U proplacení dovolené je však toto datum definováno jako den výplaty příjmu (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 26. ledna 2015 č. 03-04-06/2187). Připomeňme, že zaměstnavatel-daňový agent je povinen vyplatit zaměstnanci dovolenou nejpozději 3 dny před začátkem dovolené (článek 136 zákoníku práce Ruské federace).

Datum sražení daně z příjmu fyzických osob se bude shodovat s datem výplaty příjmů, protože daňový agent je povinen srazit daň z příjmů fyzické osoby při jejich skutečné platbě (článek 4 článku 226 daňového řádu Ruské federace ).

Lhůta pro převod daně z příjmu fyzických osob z dovolené, tzn. Lhůta, kdy musí daňový agent převést daň sraženou fyzické osobě, je poslední den měsíce, ve kterém byla zaměstnanci vyplacena dovolená.

Jak zohlednit mzdu za dovolenou ve formuláři 6-NDFL

Podívejme se na příkladu postupu pro vyplnění oddílu 1 a oddílu 2 formuláře 6-NDFL.

Navzdory skutečnosti, že samotný formulář se poněkud změnil (změny byly provedeny na titulní stránce), obecný princip vyplňování 6-NDFL zůstává stejný. Proto je příklad, který jsme uvedli dříve, aktuální i dnes.

Odraz mzdy za dovolenou v 6-NDFL: příklad

Informace o prázdninách jsou uvedeny v tabulce. Pro usnadnění budeme předpokládat, že nebyly provedeny žádné další platby.