Какви норми да изберете за зимата
Започнете прехода към зимни норми за разход на гориво, като решите какви тарифи - собствени или официални - ще прилага компанията. При изчисляване на данъка върху доходите разходите за поддръжка на превозни средства, включително гориво и смазочни материали, не са стандартизирани (подклауза 11, клауза 1, член 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Но има консултативни стандарти, които са дадени в Методическите препоръки (заповед на Министерството на транспорта на Русия от 14 март 2008 г. № AM-23-r). Препоръчителните тарифи предвиждат проценти, с които стандартните летни тарифи могат да бъдат увеличени през зимата. Стандартите за зимата зависят от региона на Русия. Процентите могат да се видят във визуалната таблица по-долу.
Стойността на зимните надбавки към разхода на гориво по региони на Русия
| № стр | Региони на Русия (по федерални окръзи) | Брой месеци и продължителност на зимните доплащания | Максимална стойност на зимните квоти, не повече от, % |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| I. Централна | |||
| 1 | Москва |
5.0 01.XI..31.III |
10 |
| 2 | Белгородска област |
4.0 15.XL..15.III |
7 |
| 3 | Брянска област |
5.0 01.XI..31.III |
10 |
| 4 | Владимирска област |
5.0 01.XI..31.III |
10 |
| 5 | Воронежска област |
5.0 01.XI...31.III |
10 |
| 6 | Ивановска област |
5.0 01.XI...31.III |
10 |
| 7 | Калужка област |
5.0 01.XI...31.III |
10 |
| 8 | област Кострома |
5.0 01.XI...31.III |
10 |
| 9 | Курска област |
5.0 01.XI...31.III |
10 |
| 10 | Липецка област |
5.0 01.XI...31.III |
10 |
| 11 | Московска област |
5.0 01.XI...31.III |
10 |
| 12 | Орловска област |
5.0 01.XI...31.III |
10 |
| 13 | Рязанска област |
5.0 01.XI...31.III |
10 |
| 14 | Смоленска област |
5.0 01.XI...31.III |
10 |
| 15 | Тамбовска област |
5.0 01.XI...31.III |
10 |
| 16 | Тверска област |
5.0 01.XI...31.III |
10 |
| 17 | Тулска област |
5.0 01.XI...31.III |
10 |
| 18 | Ярославска област |
5.0 01.XI...31.III |
10 |
| II. Северозападен | |||
| 19 | Санкт Петербург |
5.0 01.XI..31.III1 |
10 |
| 20 | Република Карелия |
5.5 01.XI...15.IV |
12 |
| 21 | Република Коми Воркута с прилежащата административна област |
6.0 01.XI...30.IV 6.5 15.X…30.IV |
15 |
| 22 | Архангелска област (с изключение на Ненецки автономен окръг) |
6.0 01.XI...30.IV |
15 |
| 23 | Вологодска област |
5.0 01.XI...31.III |
10 |
| 24 | Калининградска област |
4.0 15.XL..15.III |
7 |
| 25 | Ленинградска област. |
5.0 01.XI...31.III |
10 |
| 26 | Мурманска област |
6.0 01.XI...30.IV |
15 |
| 27 | Новгородска област |
5.0 01.XI...31.III |
10 |
| 28 | Псковска област |
5.0 01.XI...31.III |
10 |
| 29 | Ненецки автономен окръг |
6.0 15.X...15.IV |
18 |
| III. севернокавказки | |||
| 30 | Република Адигея |
3.0 01.XII... 1.III |
5 |
| 31 | Република Дагестан |
3.0 01.XII... 1.III |
5 |
| 32 | Република Ингушетия |
3.0 01.XII... 1.III |
5 |
| 33 | Чеченска република |
3.0 01.XII... 1.III |
5 |
| 34 | Кабардино-Балкарска република |
3.0 01.XII... 1.III |
5 |
| 35 | Република Калмикия |
5.0 15.X...15.III |
10 |
| 36 | Карачаево-Черкеска република |
3.0 01.XII... 1.III |
5 |
| 37 | Република Северна Осетия - Алания |
3.0 01.XII... 1.III |
5 |
| 38 | Краснодарски край |
3.0 01.XII... 1.III |
5 |
| 39 | Ставрополски край |
3.5 01.XII..15.III |
5 |
| 40 | Астраханска област |
5.0 15.X...15.III |
10 |
| 41 | Волгоградска област |
5.0 15.X...15.III |
10 |
| 42 | Ростовска област |
4.0 15.XI..15.III |
7 |
| IV. Волга | |||
| 43 | Република Башкортостан |
5.5 01.XI...15.IV |
12 |
| 44 | Република Марий Ел |
5.0 01.XI..31.III |
10 |
| 45 | Република Мордовия |
5.0 01.XI..31.III |
10 |
| 46 | Република Татарстан |
5.0 01.XI...31.III |
10 |
| 47 | Удмуртска република |
5.0 01.XI...31.III |
10 |
| 48 | Чувашка република |
5.0 01.XI...31.III |
10 |
| 49 | Кировска област |
5.5 15.X...31.III |
12 |
| 50 | Област Нижни Новгород. |
5.0 01.XI...31.III |
10 |
| 51 | Оренбургска област |
6.0 15.X...15.IV |
15 |
| 52 | Пензенска област |
5.0 01.XI...31.III |
10 |
| 53 | Пермска област (с изключение на Коми-Пермятски автономен окръг) |
5.5 01.XI...15.IV |
10 |
| 54 | Самарска област |
5.0 01.XI...31.III |
10 |
| 55 | Саратовска област |
5.0 01.XI...31.III |
10 |
| 56 | Уляновска област |
5.0 01.XI...31.III |
10 |
| 57 | Коми-Пермятски автономен окръг |
6.0 15.X...15.IV |
18 |
| V. Урал | |||
| 58 | Курганска област |
5.5 01.XI...15.IV |
10 |
| 59 | Свердловска област. |
5.5 01.XI...15.IV |
10 |
| 60 | Тюменска област (с изключение на Ханти-Мансийски и Ямало-Ненецки автономни окръги) |
5.5 01.XI...15.IV |
12 |
| 61 | Челябинска област |
5.5 01.XI...15.IV |
10 |
| 62 | Ханти-Мансийски автономен окръг |
6.5 15.X...30.IV |
18 |
| 63 | Ямало-Ненецки автономен окръг |
6.5 15.X...30.IV |
18 |
| VI. сибирски | |||
| 64 | Република Алтай |
5.5 01.XI...15.IV |
15 |
| 65 | Република Бурятия |
6.0 01.ХI... З0V |
18 |
| 66 | Република Тува |
6.0 01.ХI...30.IV |
18 |
| 67 | Република Хакасия |
6.0 01.ХI...30.IV |
18 |
| 68 | Алтайски край |
5.5 01.XI...15.IV |
15 |
| 69 | Красноярска територия (с изключение на Таймирския и Евенкския автономни окръзи) |
5.5 01.XI...15.IV |
15 |
| 70 | Иркутска област (с изключение на Уст-Ординския Бурятски автономен окръг) |
6.0 01.ХI...30.IV |
18 |
| 71 | Кемеровска област. |
6.0 01.ХI...30.IV |
15 |
| 72 | Новосибирска област |
5.5 01.XI... 15.IV |
12 |
| 73 | Омска област |
5.5 01.XI... 15.IV |
12 |
| 74 | Томска област |
5.5 01.XI... 15.IV |
12 |
| 75 | област Чита (с изключение на Агински Бурятски автономен окръг) |
6.0 01.ХI...30.IV |
18 |
| 76 | Таймирски автономен окръг |
7.0 15.X...15.V |
18 |
| 77 | Бурятски автономен окръг Уст-Орда |
6.0 01.ХI...30.IV |
18 |
| 78 | Евенкски автономен окръг |
7.0 15.X....15.V |
18 |
| 79 | Агински Бурятски автономен окръг |
6.0 01.ХI...30.IV |
18 |
| VII. Далечния изток | |||
| 80 | Република Саха (Якутия) (с изключение на Чукотския автономен окръг) |
7.0 15.X...15.V |
20 |
| 81 | Приморски край |
5.5 01.XI...15.IV |
12 |
| 82 | Хабаровска област |
5.5 01.XI...15.IV |
12 |
| Охотска област |
6.5 15.X...30.IV |
18 | |
| 83 | Амурска област |
6.0 01.XI...30.IV |
15 |
| 84 | Камчатска област (с изключение на Корякски автономен окръг) |
6.0 01.XI...30.IV |
15 |
| 85 | Магаданска област |
6.5 15.X...30.IV |
18 |
| 86 | Сахалинска област - южна част |
5.0 15.XI...15.IV |
12 |
| Сахалинска област - северна част (над 50° северна ширина) |
6.0 01.XI...30.IV |
15 | |
| 87 | Еврейска автономна област |
5.5 01.XI...15.IV |
12 |
| 88 | Корякски автономен окръг |
6.0 01.XI...30.IV |
15 |
| 89 | Чукотски автономен окръг |
6.5 15.X...30.IV |
20 |
| 90 | Острови на Северния ледовит океан и морета |
7.0 01.XI...31.V |
20 |
| 91 | Кримски |
4.0 01.ХI..01.III |
5 |
Но не е необходимо да се прилагат официални стандарти. По този начин при изчисляване на данъка върху дохода организацията има право да вземе предвид изцяло разходите за гориво и смазочни материали. При условие, разбира се, че те са икономически обосновани и документирани (клауза 1, член 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Ако компанията реши да установи свои собствени стандарти, тогава ограниченията се нареждат от ръководителя на организацията. Те трябва да отговарят на марките на машините, да отчитат тяхното техническо състояние и особености на работа. Вижте по-долу примерна поръчка относно стандартите за гориво и смазочни материали.
Подробности за заповедта за зимните норми
В заповедта за зимните стандарти трябва да се каже от коя дата компанията ги прилага. В поръчката е необходимо да се опише подробна информация за автомобила, за който компанията определя нов стандарт. Напишете марката на автомобила, неговата модификация, държавна регистрационна табела. Тогава има по-малък риск от объркване и надценяване на разходите в данъчното счетоводство.
Длъжностните лица позволяват на компаниите да определят стандартите на Министерството на транспорта за някои автомобили и свои собствени за други. Тогава в заповедта е необходимо да се очертаят ясни граници между едното и другото, за да няма объркване при проверката с кои норми са верни.
В заповедта можете да определите кой от служителите ще отговаря в компанията за спазването на зимните стандарти. Това може да бъде например ръководителят на AHO или ръководителят на транспортния отдел. Този служител трябва да се запознае с новата заповед. Също така уведомете счетоводителя, който отговаря за отчитането на разходите за гориво, че компанията е преминала към зимни норми за разход на гориво.
Последни промени в стандартите за гориво
През 2015 г. Министерството на транспорта преразгледа своите стандарти (Постановление от 14 юли 2015 г. № HA-80-r). По-специално, увеличени са надценките за големите градове и коефициентите за технологичния транспорт, включително тези, използвани в рамките на компанията. Например, такива машини включват товарачи, трактори, кранове.
Министерството на транспорта увеличи коефициентите за милионните градове. Сега максималната надбавка се увеличи от 25 на 35 процента. И тази стойност се отнася за автомобили, които се използват в градове с население над 5 милиона души. В градовете с население от 1 до 5 милиона души процентът на отписване на горива и смазочни материали може да се увеличи с 25 процента.
Съгласно новите правила коефициентите на умножение могат да се прилагат не само за градовете и големите населени места, както преди, но и за всички други населени места (клауза 5 от Методическите препоръки, одобрени със заповед № AM-23-r). Например малки градове, села и села и т.н. Фирмите, които използват автомобили на територията на такива населени места, също имат право да увеличат разхода на гориво с 5 процента. Единственото условие за прилагане на тази такса е наличието на регулирани кръстовища, светофари или други пътни знаци.
Нормите за разход на гориво са необходими на компаниите и предприемачите, които управляват превозни средства. Те се използват както за статистически, така и за икономически цели. Например, за изчисляване на разходите за превоз на товари или транспортни услуги. Освен това нормите се използват за изчисляване на данък върху дохода.
Разходите за поддръжка на автомобили и закупуване на горива и смазочни материали са включени в други разходи, свързани с производството и продажбата. Съответно такива разходи намаляват облагаемия доход. Тези разходи не са нормирани, фирмата има право да изразходва за ГСМ толкова, колкото е необходимо за производствения процес. В същото време, за да отпишете разходите за гориво и смазочни материали, е удобно да се ръководите от методическите препоръки и норми на Министерството на транспорта на Руската федерация.
Разход на гориво за 2017 г. в последната редакция
Нормите на разхода на гориво са одобрени от Министерството на транспорта на Руската федерация през 2008 г. - Заповед № AM-23-r от 14 март 2008 г. Последната редакция е от 14 юли 2015 г. № НА-80-р.
Разход на гориво за 2017 г.: заповед на Министерството на транспорта на Руската федерация в последната редакция
Преди това инспекторите настояха разходите за гориво да бъдат нормирани. Ако фирмата е спазвала нормите на Министерството на транспорта, няма оплаквания. Но след това Министерството на финансите призна, че не е необходимо да нормира разходите (писмо № 03-03-06 / 1/20097 от 03.06.2013 г., параграф 11, параграф 1, член 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация) . Но имаше претенции от данъчните власти. За да избегнете това, по-безопасно е да се придържате към одобрените индикатори.
Текущите стандарти за разход на гориво за 2017 г. за всички видове превозни средства можете да видите на разположение на Министерството на транспорта на Руската федерация в последното издание (връзка по-горе).
Друга често срещана причина за данъчни претенции е обезщетението за използване на автомобили на служители. Размерите на обезщетенията са определени с постановление на правителството на Руската федерация от 8 февруари 2002 г. № 92. За автомобили с обем на двигателя до 2 хиляди кубически метра. cm - 1200 рубли, с обем на двигателя над 2 хиляди кубически метра. см - 1500 рубли. Нормите вече включват възстановяване на всички разходи: амортизация, ремонт, бензин, масло, измиване.
Понякога компаниите надплащат за бензин. В крайна сметка остарелите норми покриват максимум едно зареждане на автомобил. Това е рисковано. Длъжностните лица забраняват отписването на бензин (писмо на Министерството на финансите на Русия от 4 декември 2015 г. № 03-03-06 / 70852). Следователно данъчните власти със сигурност ще премахнат разходите.
За да си осигурите разходите, направете максимално подробни пътни листи. Те трябва да имат подробен маршрут. Ако не е там, е възможно да се защитят разходите само в съда (постановление на Арбитражния съд на Севернокавказкия окръг от 25 февруари 2016 г. № F08-626 / 2016).
Между другото, движението на автомобили може да се проследи с помощта на gps-навигатори или системата GLONASS. Отпечатаната информация за маршрутите ще потвърди разходите (писмо на Министерството на финансите на Русия от 16.06.2011 г. № 03-03-06/1/354).
За лични автомобили на служители можете също да отпишете разходите за бензин. За да направите това, със служителя се сключва договор за наем на автомобил (писмо на Министерството на финансите на Русия от 15.10.2010 г. № 03-03-06 / 1/649).
Одобрение на стандартите за разход на гориво през 2017 г
Според Данъчния кодекс на Руската федерация разходите за изчисляване на данъка върху дохода трябва да бъдат обосновани. Организацията може да определя свои собствени стандарти за разход на гориво, които могат да се различават от одобрените от Министерството на транспорта. Ако обаче нормите са много различни от препоръчителните, това може да доведе до спорове с данъчната служба. Инспекторите могат да признаят разходите за икономически необосновани и да начислят допълнителен данък върху дохода.
Когато разработвате и одобрявате заповед за стандартите за разход на гориво в дадена организация, струва си да следвате препоръките на отдела. Това обаче може да се увеличи в зависимост от различни фактори. Например, като се вземе предвид сезонът на експлоатация на автомобила (лято и зима), населението в града, в който се оперира транспортът, и възрастта на превозните средства. Министерството на транспорта позволява увеличаване на разходните норми за автомобили, които са били в експлоатация повече от 5 години.
Поръчката не може да се преодобрява всеки сезон. По-лесно е незабавно да посочите в документа летния и зимния разход на гориво с периоди на тяхното действие. В този случай поръчката трябва да се допълва само при актуализиране на автопарка и придобиване на нови автомобили.
Вижте мостри по-долу.
Примерна поръчка за служебни автомобили
Формуляр за заповед за утвърждаване на разход на гориво за служебни автомобили
Примерна заповед за одобряване на нормите за разход на гориво през 2017 г
за одобряване на нормите за разход на гориво
За периода от 1 май до 31 октомври 2017 г. нареждам да одобря нормата на разход на бензин AI-92 за автомобил ВАЗ-2109, регистрационен номер K 406 KN 97, в размер на 8,2 литра на 100 километра.
Основата е актът за контролен пробег на автомобил ВАЗ‑2109, според който при фиксиран пробег от 100 километра действителният разход на гориво е 8,2 литра.
Генерален директор ________Стеклов ____________ V.V. Стеклов
Примерна заповед за одобряване на нормите за разход на гориво и корекционните коефициенти (надбавки) към ставките
Формуляр за поръчка за одобрение на разход на гориво и корекционни коефициенти (допълнителни такси)
Примерна заповед за одобряване на нормите на разход на гориво и корекционните коефициенти (допълнителни такси)
При разработването на поръчка предприятието може да приложи коефициенти на умножение. Ако предприятието се намира в град с население над 5 милиона души, разходът на гориво може да се увеличи с 35%. В градовете с население от 1 до 5 милиона души нормата може да се увеличи с 25% и т.н.
Разходът на гориво също може да се променя в зависимост от сезона на работа. Добавките към нормите са валидни от различни месеци в зависимост от региона. Например в Москва от 1 ноември можете да отпишете 10% повече гориво, отколкото през лятото.
Министерството на финансите позволява да не се нормализира цената на бензина (писмо от 06/03/2013 № 03-03-06/1/20097). Компанията има право да отпише гориво постфактум. Освен това можете да зададете свои собствени ограничения в поръчката. Освен това компанията има право да увеличи стандартите си дори от октомври, ако времето рязко се влоши.
Дружество с ограничена отговорност "Персона"
за одобряване на нормите за разход на гориво
Москва 27.05.2017 г
1. Основната норма на разход на гориво за леки автомобили в съответствие с раздел 2 от заповедта на Министерството на транспорта на Русия от 14 март 2008 г. № AM-23-r.
2. Корекционни коефициенти (доплащания), като се вземат предвид местните условия на експлоатация на леките автомобили (въз основа на раздел 1 от заповедта на Министерството на транспорта на Русия от 14 март 2008 г. № AM-23-r):
- надбавка за работа в град с население над 5 милиона души - 35 на сто;
- надбавка за работа в град с население от 1 до 5 милиона души - 25 на сто;
- надбавка за работа в град с население от 250 хил. до 1 млн. души - 15 на сто;
- надбавка за работа в град с население от 100 хил. до 250 хил. души - 10 на сто;
- надбавка за работа в град с население до 100 хиляди души (при наличие на регулирани кръстовища, светофари или други пътни знаци) - 5 на сто;
- доплащане за превозни средства, които са били в експлоатация повече от пет години, с общ пробег над 100 000 км - 5 на сто;
- доплащане за автомобили, които са били в експлоатация повече от осем години, с общ пробег над 150 000 км - 10 на сто;
- доплащане за ползване на климатик в автомобила - 7 на сто.
Заповедта удостоверява с подпис ръководството на предприятието и с текста й запознава всички шофьори, които работят в предприятието.
Счетоводството на горива и смазочни материали на товарителници - 2018-2019 (по-нататък - PL) трябва да бъде правилно организирано във всяка организация. Това ще ви позволи да възстановите реда и да контролирате потреблението на материални ресурси. Най-уместно е използването на подводници за отчитане на бензин и дизелово гориво. Нека разгледаме по-подробно алгоритъма за счетоводно и данъчно отчитане на гориво и смазочни материали за товарителници.
Концепцията за гориво и смазочни материали
Горивата и смазочните материали включват гориво (бензин, дизелово гориво, втечнен нефтен газ, компресиран природен газ), смазочни материали (моторни, трансмисионни и специални масла, греси) и специални течности (спирачни и охлаждащи течности).
Какво е пътен лист
Пътният лист е основният документ, в който се записва пробегът на автомобила. Въз основа на този документ можете да определите потреблението на бензин.
Организациите, за които използването на превозни средства е основна дейност, трябва да прилагат формуляра PL с данните, посочени в раздел II от заповедта на Министерството на транспорта от 18 септември 2008 г. № 152.
Съмнявате се в правилността на осчетоводяването или отписването на материални активи? В нашия форум можете да получите отговор на всеки въпрос, който ви буди съмнения. Например, можете да посочите каква е основната норма на разход на гориво, препоръчана от Министерството на транспорта.
Прочетете за последните изисквания на Министерството на транспорта за задължителни реквизити в пътните листове в материалите:
- „Разширен е списъкът на задължителните реквизити на пътния лист“;
- „От 15 декември 2017 г. издаваме пътен лист в нов образец“;
- Пътнителни листове: от 1 март 2019 г. се променя редът за издаване.
За организации, които използват автомобил за производствени или управленски нужди, е възможно да се разработи подводница, като се вземат предвид изискванията на закона „За счетоводството“ от 6 декември 2011 г. № 402-FZ.
Можете да намерите пример за заповед за одобрение на подводница.
На практика организациите често използват подводници, които са одобрени с Указ на Държавния статистически комитет на Руската федерация от 28 ноември 1997 г. № 78. Този указ съдържа форми на подводници в зависимост от вида на автомобила (например формуляр 3 - за лек автомобил, форма 4-P - за товарен автомобил) .
Представени са задължителните реквизити и процедурата за попълване на пътни листове .
Можете да разберете за последните промени във формуляра на пътния лист от нашите дискусии във VK групата .
Пътителните листове трябва да бъдат регистрирани в регистъра на товарителниците. Отчитането на пътните листове и ГСМ е взаимосвързано. В организации, които не са автомобилен транспорт по естеството на дейността си, PL могат да бъдат съставени с такава редовност, която ви позволява да потвърдите валидността на разходите. Така че една организация може да издава PL веднъж на няколко дни или дори на месец. Основното нещо е да потвърдите разходите. Такива заключения се съдържат например в писмото на Министерството на финансите на Русия от 7 април 2006 г. № 03-03-04 / 1/327, решението на Федералната антимонополна служба на Волго-Вятския окръг от април 27, 2009 г. № A38-4082 / 2008-17-282-17-282.
Отчитане на разхода на гориво в пътния лист
Ако анализираме формулярите на PL, съдържащи се в Указ № 78, ще видим, че те имат специални колони, предназначени да отразяват оборота на горива и смазочни материали. Той показва колко гориво има в резервоара, колко е издадено и колко е останало. Чрез прости изчисления се установява количеството използвано гориво.
Ако се обърнем към заповедта на Министерството на транспорта № 152, тогава сред задължителните детайли на подводницата няма да отговаря на изискването за отразяване на движението на горивото. В същото време документът трябва да съдържа показанията на скоростомера в началото и в края на пътуването, което ще позволи да се определи броят на изминатите километри от превозното средство.
Когато подводницата е разработена от организацията независимо и не съдържа информация за използването на горива и смазочни материали, а съдържа само данни за броя на километрите, стандартният обем на използваните горива и смазочни материали може да се изчисли с помощта на заповедта на министерството на транспорта на Русия от 14 март 2008 г. № AM-23-r. Има норми за разход на гориво за различни марки превозни средства и формули за изчисляване на разхода.
По този начин въз основа на PL се изчислява или действителното, или стандартното отписване на гориво и смазочни материали. Така изчислените данни се използват за отразяване в счетоводството.
Въпреки това, използването на PL за отчитане на потреблението на гориво и смазочни материали в някои случаи е невъзможно. Например, когато моторни триони, мотоблокове и друго подобно специално оборудване се зареждат с бензин. В тези случаи се прилага акт за изписване на ГСМ.
Примерен акт за отписване на гориво и смазочни материали можете да видите на нашия уебсайт.
Отчитане на ГСМ
Както всички материални запаси, отчитането на горивата и смазочните материали в счетоводния отдел се извършва по фактическа себестойност. Разходите, които са включени в действителната цена, са посочени в раздел II PBU 5/01.
Приемането на гориво и смазочни материали за счетоводство може да се извърши въз основа на разписки от бензиностанции, приложени към авансовия отчет (ако горивото е закупено от водача в брой) или въз основа на талони (ако бензинът е закупен с помощта на купони). Ако водачът закупува бензин с горивна карта, тогава отчитането на гориво и смазочни материали за горивни карти се извършва въз основа на отчет от компанията, издала картата. Отписването на гориво и смазочни материали може да се извърши по следните методи (раздел III):
- на средна цена;
- по себестойност на 1-ви към момента на придобиване на запасите (FIFO).
В PBU 5/01 има друг начин за отписване - на цената на всяка единица. Но на практика не е приложимо за отписване на горива и смазочни материали.
Най-често срещаният начин за отписване на гориво и смазочни материали е средната цена, когато цената на оставащия материал се добавя към цената на получаването му и се разделя на общата сума на остатъка и получаването във физическо изражение.
Отписване на горива и смазочни материали по товарителници (счетоводство)
За отчитане на гориво и смазочни материали в предприятието се използва сметка 10, отделна подсметка (в сметкоплана - 10-3). По дебита на тази сметка се извършва получаването на гориво и смазочни материали, по кредита - отписване.
Как става отписването на горивото? Съгласно описаните по-горе алгоритми се изчислява количеството на използваното гориво и смазочни материали (действително или стандартно). Това количество се умножава по единичната цена и получената сума се отписва чрез осчетоводяване: Dt 20, 23, 25, 26, 44 Kt 10-3.
Отписване на бензин по товарителници (данъчно счетоводство)
Ако всичко е съвсем просто с отписването на гориво и смазочни материали в счетоводството, тогава признаването на тези разходи в данъчното счетоводство повдига въпроси.
1-ви въпрос: какви разходи включват гориво и смазочни материали? Има 2 варианта: материални или други разходи. Според подс. 5 т. 1 чл. 254 от Данъчния кодекс на Руската федерация, горивото и смазочните материали се включват в материалните разходи, ако се използват за технологични нужди. Гориво и смазочни материали са включени в други разходи, ако се използват за поддръжка на служебни превозни средства (подточка 11, точка 1, член 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
ВАЖНО! Ако основната дейност на организацията е свързана с транспортирането на стоки или хора, тогава горивата и смазочните материали са материални разходи. Ако превозните средства се използват като сервизни превозни средства, тогава горивото и смазочните материали са други разходи.
Вторият въпрос: да се нормализират или не разходите за отписване на гориво и смазочни материали в рамките на данъчното счетоводство? Отговорът на него може да се намери чрез свързване на подробностите на пътния лист и законодателните норми:
- В PL се изчислява действителното използване на гориво и смазочни материали. Данъчният кодекс на Руската федерация не съдържа директни указания, че разходите за гориво и смазочни материали трябва да се приемат в данъчното счетоводство само според действителните ставки.
- PL съдържа информация само за действителния пробег. Въпреки това, горивото и смазочните материали могат да бъдат изчислени съгласно заповед № AM-23-r, в клауза 3 на която има индикация, че установените от нея норми са предназначени, наред с други неща, за данъчни изчисления. Министерството на финансите на Русия в своите писма (например от 03.06.2013 г. № 03-03-06 / 1/20097) потвърждава, че Заповед № AM-23-r може да се използва за установяване на валидността на разходите и определяне разходите за гориво и смазочни материали в данъчното счетоводство според нормите, умножени по пробега.
ВАЖНО! В данъчнитеотчитане на ГСМ могат да бъдат взети както по действително използване, така и по количество, изчислено въз основа на нормите.
На практика е възможна ситуация, когато организацията използва превозни средства, за които нормите на разход на гориво не са одобрени със заповед № AM-23-r. Но в параграф 6 от този документ има разяснения, че организация или индивидуален предприемач може самостоятелно (с помощта на научни организации) да разработи и одобри необходимите стандарти.
Позицията на Министерството на финансите на Русия (виж например писмо от 22 юни 2010 г. № 03-03-06 / 4/61) е такава, че до разработването на норми за отписване на горива и смазочни материали в научен организация, юридическо лице или индивидуален предприемач може да се ръководи от техническа документация.
В самия Данъчен кодекс на Руската федерация няма разяснения как да се действа в такава ситуация. В случаите, когато организацията самостоятелно е установила нормите за отписване на гориво и смазочни материали и след като ги е превишила, е взела предвид размера на излишното използване на гориво в данъчното счетоводство, данъчната инспекция може да не признае това като разход. Съответно е възможно да се начисли допълнителен данък върху дохода. В същото време съдът може да подкрепи позицията на инспекцията (вижте например решението на Арбитражния съд на Севернокавказкия окръг от 25 септември 2015 г. по дело № A53-24671 / 2014 г.).
Прочетете за размера на глобите за липса на пътна бележка в това статия .
Пример за отписване на гориво и смазочни материали върху товарителници
Един от най-разпространените видове горива и смазочни материали е бензинът. Помислете за примера за покупка и отписване на бензин.
Първо LLC (разположено в района на Москва) през септември 2018 г. закупи бензин в количество от 100 литра на цена от 38 рубли. без ДДС.
В същото време в началото на месеца LLC имаше запаси от бензин от същата марка в размер на 50 литра при средна цена от 44 рубли.
За зареждане на автомобил ВАЗ-11183 Калина е използван бензин в количество 30 литра. Организацията използва автомобила за служебен превоз на управленски персонал.
Организацията използва оценката на материалите по средна цена.
Отчитане на ГСМпри постъпване
|
Сума, търкайте. |
Операция (документ) |
||
|
Бензинът беше кредитиран (TORG-12) |
|||
|
Отразен ДДС (фактура) |
Изчисляваме средната цена на отписване за септември: (50 l × 44 рубли + 100 l × 38 рубли) / (50 l + 100 l) = 40 рубли.
Опция 1.Отчитане на ГСМпри отписване
В подводницата са направени маркировки: гориво в резервоара в началото на полета - 10 литра, издадено - 30 литра, останало след полета - 20 литра.
Изчисляваме действителното използване: 10 + 30 - 20 = 20 литра.
Сума за отписване: 20 l × 40 рубли. = 800 рубли.
Вариант 2.Отчитане на ГСМпри отписване по правилата
В подводницата се правят маркировки за пробег: в началото на полета - 2500 км, в края - 2550 км. И така, бяха изминати 50 км.
В точка 7 от раздел II на заповед № AM-23-r има формула за изчисляване на потреблението на бензин:
Q n \u003d 0,01 × Hs × S × (1 + 0,01 × D),
където: Q n - стандартен разход на гориво, l;
Hs - базов разход на гориво (l / 100 km);
S - пробег на автомобила, km;
D е корекционният коефициент (стойностите му са дадени в Приложение 2 към Поръчка № AM-23-r).
Съгласно таблицата в подс. 7.1 с кола марка намираме Hs. Тя е равна на 8 литра.
Съгласно Приложение 2, коефициентът D = 10% (за района на Москва).
Разглеждаме разхода на бензин: 0,01 × 8 × 50 × (1 + 0,01 × 10) = 4,4 литра
Сума за отписване: 4,4 l × 40 рубли. = 176 рубли.
Тъй като автомобилът се използва като сервизен автомобил, разходите за отчитане на горива и смазочни материали в данъчното счетоводство на горива и смазочни материали ще бъдат признати като други разходи. Размерът на разходите ще бъде равен на сумите, записани в счетоводните регистри.
Резултати
Гориво и смазочни материали са значителен разход в много организации. Това означава, че счетоводителите трябва да могат да водят отчетност на горивата и смазочните материали и да оправдават тези разходи. Използването на товарителници е един от начините за определяне на количеството изразходвани горива и смазочни материали.
С помощта на PL е възможно не само да се потвърди производствената необходимост от разходи, но и да се запише разстоянието, изминато от автомобил или друго превозно средство, както и да се определят показатели за изчисляване на обема на използваното гориво и смазочни материали.
След като действителното или целевото използване бъде определено, сумата за отписване може да се изчисли чрез умножаване на единичната цена по използването.
Отчитането на горива и смазочни материали, отписани в резултат на работата на специално оборудване, което няма одометър, може да се извърши въз основа на акт за отписване на гориво и смазочни материали.
Особено внимание трябва да се обърне на признаването на разходите за гориво и смазочни материали в рамките на данъчното счетоводство.
Образувано е Министерството на транспорта разход на гориво за 2017 г. (таблица от Министерството на транспорта)които всички предприемачи трябва да знаят. Тази норма определя средното необходимо количество бензин, газ или дизелово гориво в зависимост от вида на автомобилния транспорт и като се вземе предвид конкретният пробег. Често денивелацията се изчислява за пътуване от сто километра.
Разход на горивое подходящ индикатор за всички организации, които притежават служебни автомобили. Категорията на служебните автомобили включва всички превозни средства, които са включени в баланса на предприятието и се използват за изпълнение на работни задачи.
Естествено всички транспортни единици се нуждаят от гориво, за да бъдат използвани от предприятието. Самата компания трябва да им осигури това гориво, като всички съответни разходи трябва да бъдат отчетени в данъчната и счетоводната документация. С помощта на разходните норми за всяка транспортна единица можете да вземете предвид разходите за гориво, да проследите източванията, преразходите и да отпишете, ако е разрешено от закона. Разходът на гориво еиндикатор, който помага на бизнесмените да извършват следните операции:
- Съхранявайте всички необходими отчети;
- Определяне на разходните показатели за конкретен полет, общата цена на работните пътувания, извършени със служебни превозни средства, за определен период от време;
- Фокус върху показателите при формирането на данъчната система;
- Разчитайте на ценностите в процеса на извършване на сетълмент транзакции с работници, използващи фирмени превозни средства за изпълнение на работните си задължения.
Как правилно да отпишете гориво през 2017 г
Минтран c регламентира определени правила, които предприемачите трябва да следват, ако отпишат някакво количество горивни ресурси. Ето основните законови изисквания:- Предприятия, чиято дейност е насочена към превоз на товари, отписват гориво с помощта на товарителници, записвайки в тях данни за пробега на превозното средство;
- За водене на счетоводни записи се използват десета сметка и подсметки. Ако е необходимо да се посочи входящо гориво, това се счита за дебит на десетата сметка, а кредитът на същата сметка се използва за информация за отписване. Количеството отписано гориво е нормализиран показател (стандартен или местен), умножен по един литър гориво;
- Данъчното счетоводство включва отписване на материални или други разходи. За превозните средства, които превозват товари, разходите за гориво трябва да се вземат предвид именно в категорията разход на материали. За служебен транспорт изберете ред други разходи;
- За данъчно счетоводство Министерство на транспортапозволява използването на норми или реално количество гориво;
- За тези видове транспорт, които компанията използва, но те не са предписани в наредбите на Министерството на транспорта, позволява самостоятелно изчисляване на нормите;
Примерна заповед за разход на гориво за 2017 г. (последна редакция)
Разход на гориво от Министерството на транспорта на Руската федерация: последно издание (таблица)
Тази година компаниите, които използват собствени автопаркове, могат сами да изчисляват потреблението на горивни ресурси или въз основа на указания на Министерството на транспорта. В края на краищата през 2017 г. беше казано, че всички норми на разход на горивоприетите от министерството не могат да се считат за единствените правилни и задължителни. По-скоро те се характеризират като препоръки за предприемачите. Така счетоводителите могат сами да определят кои показатели ще бъдат най-оптималните за тяхната компания. По-долу има таблица, съдържаща препоръчителните разход на гориво през 2017 г.Таблица: разход на автомобилно гориво за 2017 г. (последно издание)
Тази таблична форма не съдържа всички опции, има много повече марки автомобили. За да проучите пълния списък, достатъчно е да проучите документа, който съдържа, важно е той да бъде одобрен от Министерството на транспорта на страната. За да изчислите стандартната стойност на разходите за гориво за определена машина, трябва да имате информация за нейния тип. Машината може да бъде камион или лек автомобил, или трактор, предназначен за специална работа. Освен това в таблична форма намерете точното име на марката и модела на машината и маркирайте предварително изчисления разход. Някои машини имат такива експлоатационни характеристики, които са основа за прилагане на надбавка за увеличение. В такъв случай разход на гориво за 2017 гсъщо трябва да го вземе предвид. Обмислете ситуациите, в които могат да се използват такива надбавки.
Увеличаване на надбавката - кога да се използва?
- Почти всички автомобили изразходват повече гориво в студено време, така че норми на разход на горивонарастват с пет, а понякога и с двадесет процента. Размерът на надбавките, както и периодът на работа зависи от региона, в който се намира предприятието;
- Машина, която се използва в планински райони, получава подобно доплащане. Процентната му стойност зависи от местоположението на обекта спрямо морското равнище;
- Оказват влияние върху норми на разход на горивои градски пътища. Факторът на броя на гражданите, които живеят на територията на даден град на страната, играе роля. Тук размерът на надбавката варира от пет до двадесет и пет процента;
- Подобни допълнителни такси могат да се прилагат в случай на градски транспорт.
Разход на гориво през 2017 г.: процедура, правила
Много компании в тази област използват малък трик. Те извършват изчисления на базата на самостоятелна работа, но в комуникация с контролните органи твърдят, че са използвали норми на разход на горивокойто препоръча Министерство на транспорта, но позволяват някои корекции с оглед особеностите на работа на автопарка. Данните за потреблението на гориво за всяко превозно средство се изчисляват чрез разделяне на използваното гориво на изминатото разстояние и умножаване по сто. По тази формула можете да изчислите необходимото количество гориво за определен служебен автомобил за изминаване на сто километра.Не само стандарти за гориво за 2017 гмогат да бъдат различни, в зависимост от сезона, колите също показват различни количества разход на гориво. Подобна ситуация се наблюдава и в планинските, градски райони. Колата може да изразходва един литър бензин по магистралата, който ще се увеличи при шофиране през планините. Защото норми на разход на горивои варират в зависимост от условията на движение. Помислете за пример за изчисляване на индикатор за разходи.
Колата се движи от точка 1 до точка 2, разстоянието между които е 4000 километра. За целия път той пръсна 900л. гориво. За да се определи индикаторът му за потребление, пътуване от сто километра ще има 900 \ 4000 * 100 \u003d 22,5 литра. Има по-сложни формули, които ви позволяват да изчислите индикатора в детайли, но тази опция се използва най-често. За да проверите правилността на изчислението, получено по формулата, можете да го сравните с дадения коефициент Разход на гориво през 2017 г.
Каролина Емелянова
За да се признаят горивата и смазочните материали при изчисляване на данъка върху дохода, е необходимо да се установят проценти на отписване. През 2017 г. е полезно да прилагате нормите на Министерството на транспорта в Руската федерация, въпреки че можете да разработите свои собствени. Изготвяне на пътни листове (имаме образец).
Необходимо ли е да се нормализират горивата и смазочните материали през 2017 г. в Руската федерация
Данъчният кодекс на Руската федерация не изисква компаниите и предприемачите да отписват разходите за гориво в съответствие с нормите при изчисляване на данъка върху дохода. Така че такива разходи могат да бъдат признати изцяло (подклауза 11, клауза 1, член 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация). При изчисляване на данъка върху дохода обаче се признават само разумни разходи (член 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация), следователно по време на проверката инспекторите ще изискват документи, потвърждаващи разумността на разходите. Например данни за контролни измервания на разхода на гориво.
Няма да има затруднения с потвърждаването на валидността, ако признаете разходите за гориво в данъчното счетоводство според нормите. Вземете ги от заповедта на Министерството на транспорта на Русия от 14 март 2008 г. № AM-23-r. Като увеличиха надбавките, те станаха по-печеливши.
Можете да разработите свои собствени правила, като ги одобрите в поръчката. Направете това, като вземете предвид марката, спецификациите и условията на работа на всяка машина, с която разполага компанията. Опасно е и да превишавате нормите си в данъчното счетоводство. Ако данъчните власти премахнат излишните разходи, няма да е възможно да се отменят допълнителните такси дори в съда (постановление на Арбитражния съд на Севернокавказкия окръг от 25 септември 2015 г. № A53-24671 / 2014).
Как да издадете заповед за одобрение на стандартите за горива и смазочни материали
Вижте приблизителна проба на поръчка, която може да промени обичайните стандарти за гориво и смазочни материали:
важно!
В данъчното счетоводство разходите за горива и смазочни материали се отписват като материали или др. Всичко зависи от целта на транспорта. Така че, ако транспортът се използва за транспортиране на стоки, включете потреблението на бензин, газ или дизелово гориво в разходите за материали. Ако транспортът се използва за служебни цели, цената на горивото се отписва като други разходи.
Трябва ли да съставя пътен лист?
За да отпишете разходите за бензин, се нуждаете от правилно изпълнена пътна бележка. Можете да използвате одобрения формуляр или сами да разработите документ (Резолюция на Държавния комитет по статистика на Русия от 28 ноември 1997 г. № 78, член 9 от Федералния закон от 6 декември 2011 г. № 402-FZ). Автотранспортните компании ги съставят ежедневно за всяка смяна (раздел 2 от Директивите, одобрен с Резолюция № 78 на Goskomstat). Останалите имат право да установят различна честота, но поне веднъж месечно (клауза 10 от заповедта на Министерството на транспорта на Русия от 18 септември 2008 г. № 152, писмо на Министерството на финансите на Русия от 30 ноември , 2012 № 03-03-07 / 51).
Как се попълва пътен лист
Фирмите, които не са автотранспортни, могат сами да разработят формата на пътния лист. Вземете унифицираната форма като основа и я опростете. Ето пример за опростена пътна бележка:
Какви надбавки могат да бъдат определени
Как да отпиша гориво в счетоводството
Цената на горивото, която се отписва като разход, зависи от метода за оценка на запасите (FIFO, по средна цена) (клауза 16 PBU 5/01).
Когато отписвате гориво и смазочни материали в счетоводството, направете осчетоводяване:
ДЕБИТ 20 (23, 26, 44...) КРЕДИТ 10-3
- е изписана стойността на изразходваното гориво (въз основа на пътния лист).
