نحوه نشان دادن حقوق مرخصی انتقالی در 6 مالیات بر درآمد شخصی. نحوه پر کردن فرم در صورت پرداخت مبلغ یکجا برای تعطیلات

فرم 6-NDFL، اگرچه دو سال پیش معرفی شد، اما هنوز هنگام پر کردن آن سؤالات زیادی ایجاد می کند.

هنگامی که سؤال در مورد پر کردن اطلاعات صرفاً در مورد کسر مالیات حقوق و دستمزد است، کارفرمایان با مشکل خاصی روبرو نیستند. اما یک فرم نسبتاً ساده، متشکل از دو بخش، در مواقعی که لازم است از حقوق مرخصی کسر شود، برای حسابداران مشکلات زیادی ایجاد می کند. یک موضوع بحث‌برانگیز، تعطیلات متوالی است که در محل تلاقی دو فصل گزارش قرار می‌گیرند.

از 1 ژانویه 2016، کلیه ماموران مالیاتی موظف به ارائه سه ماهه هستند. این فرم با مجموع تجمعی از ابتدای سال به صورت فصلی پر می شود. هدف اصلی آن ارائه گزارش در مورد میزان مالیات تعلق گرفته و تکلیفی بر درآمد افراد شاغل است. همه کارفرمایان موظفند بدون توجه به نوع مالکیت و تعداد کارکنان استخدام شده گزارش دهند. کارمندان کلیه افراد شاغلی تلقی می شوند که حقوق و دستمزد دریافت می کنند و برای آنها مالیات پرداخت می شود.

گزارش 6-NDFL از نظر موضوع کسر شباهت هایی با 2-NDFL دارد، اما در ترتیب ارائه اطلاعات متفاوت است. برخلاف گزارش 2-NDFL، 6-NDFL مبالغ مالیات نگهداشته شده را نه برای هر کارمند، بلکه برای کل سازمان منعکس می کند. اما مهم است که داده ها را به درستی بر اساس نوع پرداخت - حقوق و دستمزد، حقوق مرخصی، اقلام تعهدی بر اساس برگه های اجرایی مرتب کنید.

اطلاعات از هر دو نوع سفارش دیجیتال و تقویم در فرم های گزارش وارد می شود. این رویکرد به خدمات مالیاتی فدرال اجازه می دهد تا تطبیق سه ماهه مبالغ منتقل شده و دریافتی را انجام دهد. شایان ذکر است که گزارش به صورت تجمعی در سه ماه، شش ماه، نه ماه و یک سال تکمیل می شود. این تطبیق داده ها را ساده می کند و به شما امکان می دهد در صورت شناسایی ناسازگاری مبالغ پرداختی را مجدداً محاسبه کنید.

قوانین تکمیل گزارشات

همه اشخاص حقوقی و اشخاص حقیقی مشمول مالیات هستند، بنابراین همه کارفرمایان باید قوانین مربوط به گزارش اطلاعات مبالغ کسر شده را بدانند. کلیه الزامات برای پر کردن گزارش 6-NDFL در دستور سرویس مالیاتی فدرال روسیه به شماره MMВ-7-11/450 مورخ 14 اکتبر 2015 تنظیم شده است.

هنگام پر کردن گزارش ها، اولین قانون رعایت مهلت های تنظیم سند و ارائه آن است.

طبق قوانین مالیاتی، فرم باید در سال 2018 در مهلت های زیر ارسال شود:

1. گزارش سالانه 2017 تا 2 آوریل 2018.
2. برای سه ماهه اول 2018، گزارش ها باید تا 05/03/2018 ارائه شود.
3. برای نیمه اول 2018 تا 31 جولای 2018.
4. نه ماه جمعا تا 10/31/2018 است.
5. برای کل سال 2018، کسورات باید تا 04/01/2019 نشان داده شود.

دستور خدمات مالیاتی فدرال شماره MMV-7-11/450 قوانین زیر را برای تکمیل گزارش ها تعیین می کند:

1. صفحه عنوان با مشخصات نماینده مالیاتی با ذکر نام سازمان، INN و KPP پر می شود. همچنین حاوی اطلاعاتی در مورد دوره گزارش و تاریخ ارسال فرم به خدمات مالیاتی فدرال است.
2. بخش اول برای نشان دادن شاخص های کلی برای اقلام تعهدی در نظر گرفته شده است.
3. در مرحله دوم، شما باید نه تنها مبالغ، بلکه تاریخ درآمدی را که واقعاً توسط افراد استخدام شده در دوره گزارش دریافت شده است نشان دهید.

اگر کارفرما برای محاسبه مالیات بر درآمد (به معنای ساکنان و غیر مقیم فدراسیون روسیه) کارمندانی با نرخ های مالیاتی متفاوت داشته باشد، برای بخش اول دو برگه چاپ می شود.

داده ها در یک صفحه از بخش اول با نرخ 13% و در صفحه دوم با نرخ 30% وارد می شوند. اما بخش دوم نیازی به تقسیم بندی ندارد، زیرا فقط کل مبالغ و تاریخ نقل و انتقالات در آنجا ذکر شده است.

اگر خط به خط فرم 6-NDFL را در نظر بگیریم، داده های زیر در بخش 1 وارد می شود:

060 - تعداد کارکنانی که در طول دوره گزارش درآمد دریافت کردند.

070 - درآمد کل کلیه کارکنان سازمان.

080 - مبالغ کسر نشده.

090 - بازپرداخت مالیات.

بخش دوم حاوی اطلاعاتی در مورد محاسبات فصلی برای هر مالیات دهنده فردی است:

100 – تاریخ دریافت درآمد. اطلاعات ارائه شده در اینجا ممکن است متفاوت باشد. لازم است به وضوح درک کنید که چگونه تاریخ ها را منعکس کنید، به عنوان مثال، برای حقوق، این تاریخ آخرین روز ماه در نظر گرفته می شود. اما هنگام پرداخت مرخصی و روزهای ناتوانی، روز واقعی پرداخت غرامت به کارمند شخصاً مشخص می شود.

110 - تاریخ پرداخت واقعی درآمد تعهدی و در نتیجه کسر مالیات. طبق قانون فقط پس از دریافت وجه توسط کارمندان می توان از درآمد خودداری کرد نه قبل از آن.

120 – روز انتقال مالیات بر درآمد شخصی. این خط را نباید با 110 اشتباه گرفت، در آن مالیات کسر می شود، اما در اینجا به حساب NSF منتقل می شود. در اینجا تاریخ ها نیز ممکن است بسته به نوع پرداخت متفاوت باشد. زمان انتقال این یا آن نوع کسر در قانون مالیات فدراسیون روسیه مقرر شده است.

130 - میزان وجوه دریافتی تا تاریخ از ردیف 100.

140 - مبالغی که از تاریخ خط 110 بازداشت شده است.

بازتاب دستمزد مرخصی

هنگام روشن شدن این جنبه، باید در نظر گرفت که اقلام تعهدی مرخصی به موارد زیر تقسیم می شود:

1. سر وقت.
2. کسر روزهای مرخصی کار نشده.

علاوه بر این، اغلب دوره های تعطیلات در حال چرخش هستند، یعنی به طور همزمان دو چهارم را تحت تأثیر قرار می دهند و در محل اتصال خود قرار دارند.

در 6-NDFL، حقوق مرخصی به صورت زیر منعکس می شود:

1. بخش اول اطلاعات مربوط به این بخش هیچ تفاوتی با حقوق و دستمزد ندارد؛ کل اطلاعات مربوط به تمام پول های جمع شده و نگه داشته شده در اینجا وارد می شود.
2. اما روز پرداخت غرامت مرخصی روزی در نظر گرفته می شود که وجه واقعاً به حساب گیرنده واریز شده است. اگر به همراه حقوق پرداخت شده اند، یک تاریخ مشخص می شود. اما اغلب غرامت مرخصی جدا از سایر مبالغ پرداخت می شود، زیرا طبق قانون، مزایای مرخصی باید سه روز قبل از شروع پرداخت شود و این مدت همیشه به روزهای پرداخت تعیین شده نمی رسد.
3. مهلت پرداخت مالیات بر درآمد شخصی برای مزایای تعطیلات متفاوت از دستمزد تعیین شده است. صرف نظر از اینکه همراه با پرداخت مرخصی پرداخت شده است یا مزایای مرخصی به طور جداگانه منتقل شده است، روز واریز وجوه به بودجه آخرین روز از ماهی است که در آن مزایا به مرخصی پرداخت شده است. اگر در تاریخ غیر کاری باشد، مهلت پرداخت به روز کاری بعد موکول می شود.

تفاوت در انعکاس مبالغ حقوق و غرامت مرخصی، اگرچه چندان قابل توجه نیست، اگر تاریخ ها به درستی مشخص نشده باشد، ممکن است نیاز به انجام مجدد گزارش یا حتی بازگرداندن درآمد نادرست داشته باشد.

حمل عیدی و محاسبه مجدد آن

انجام تعطیلات در 6-NDFL با در نظر گرفتن قوانین زیر منعکس می شود:

1. بخش یک حاوی اطلاعاتی در مورد محاسبه غرامت روزهای تعطیل و مالیات بر این مبلغ است، با در نظر گرفتن اینکه دقیقاً چه زمانی تعلق گرفته است.
2. بخش دو شامل تاریخ های پرداخت و انتقال مالیات محاسبه شده به بخش خدمات مالیاتی فدرال است.

هر دو بخش با در نظر گرفتن پرداخت واقعی، و نه دوره ای که خود مرخصی به آن مربوط می شود، پر می شود. چنین توضیحاتی در نامه اداره مالیات فدرال روسیه به شماره BS-4-11/9248 مورخ 24 مه 2016 آمده است.

در 6-NDFL، پرداخت‌های انتقالی در سه ماهه‌ای انجام می‌شود که در آن واقعاً انجام شده‌اند، و نه در زمان انباشت. در برخی موارد، باید مبالغ اعلام شده قبلی را مجدداً محاسبه کنید.

نیاز به محاسبه مجدد در موارد زیر ایجاد می شود:

1. پرداخت مرخصی به دلیل داده های اولیه نادرست به اشتباه جمع آوری شد. این اطلاعات در گزارش تکمیلی با تبصره ویژه مشخص شده است.
2. با توجه به اینکه کارمند از مرخصی فراخوانده شده یا. در این صورت داده های محاسبه مجدد در سه ماهه ای که در آن انجام شده است وارد می شود و نیازی به اصلاح گزارش ارائه شده قبلی نیست.

نمونه ای از وارد کردن اطلاعات به شما این امکان را می دهد که اطلاعات ارائه شده را به طور کامل تری پوشش دهید.

نمونه ای از پر کردن فرم

بیایید داده های اولیه زیر را در نظر بگیریم:

در دسامبر 2017، یکی از کارکنان سازمان در 29 دسامبر 2017 به تعطیلات رفت. به او 26000 روبل حقوق مرخصی داده شد. مالیات بر درآمد با نرخ 13٪ - 3380 روبل کسر شد. حقوق مرخصی در 30 دسامبر 2017 پرداخت شد. مالیات نیز در 30 دسامبر کسر شد، اما موعد انتقال آن در 31 دسامبر 2017 بود، اما از آنجایی که این تعطیلات رسمی است و روز کاری بعدی فقط 9 ژانویه 2018 است، روز دریافت وجوه توسط خدمات مالیاتی فدرال

از آنجایی که اطلاعات مربوط به خود غرامت و پرداخت مالیات در دوره های گزارشی مختلف رخ داده است، باید در گزارش سالانه 2017 و گزارش فصلی 2018 لحاظ شود.

گزارش سالانه سال 2017 شامل موارد زیر خواهد بود:

1. 020 – 26 000.
2. 040 – 3 380.
3. 070 – 3 380.
4. مالیات در بخش دوم نمایش داده نمی شود، زیرا مهلت پرداخت آن در سه ماهه اول سال 2018 است.

در گزارش سه ماهه اول سال 2018 شامل موارد زیر است:

1. ما بخش اول را بدون اطلاعات مربوط به میزان تعطیلات ترک می کنیم.
2. 100 – 30.12.2017 130 – 26 000.
3. 110 – 30.12.2017 140 – 3 380.
4. 120 – 09.01.2018

بنابراین، اطلاعات برای پرداخت های چرخشی وارد می شود و اگر هر دو پرداخت در دوره گزارش یکسانی باشد، آنها با هم منعکس می شوند.

ممکن است علاقه مند باشید

نحوه انعکاس حقوق مرخصی در 6 مالیات بر درآمد شخصی بستگی به تاریخ پرداخت و وضعیت کارمند دارد (خواه استعفا دهد یا نه). اشتباه در مبلغ یا تاریخ دلیلی برای جریمه یا ارائه یک محاسبه به روز است. خودت را بیازمای.

در مقاله بخوانید:

یکی از کارمندان Symbol LLC در 28 ژوئن 25000 روبل دریافت کرد. برای استراحت و از 2 جولای به تعطیلات رفت. حسابدار نماد 3250 روبل را نگه داشته است. مالیات و محاسبه 6 مالیات بر درآمد شخصی را پر کرد:

نحوه انعکاس حقوق تعطیلات در 6-NDFL هنگام محاسبه مجدد با پرداخت اضافی

در این مورد، بخش اول پرداخت را با در نظر گرفتن تعدیل منعکس می کند. در بخش دوم، حقوق اولیه مرخصی و پرداخت اضافی به طور جداگانه منعکس شده است - طبق خطوط:

• 100 - روز از هر پرداخت؛
• 110 - روز از هر پرداخت.
• 120 – آخرین تاریخ در ماه پرداخت.
• 130 – حقوق مرخصی و مبالغ پرداختی اضافی
• 140 - مالیات بر هر دو مبلغ.

مثال 2

• 28 مه - 10000 روبل. با کسر 1300 روبل. مالیات؛
• 5 ژوئن - 3000 روبل. با کسر 390 روبل. مالیات بر درآمد شخصی،

و در نتیجه فرم 6-NDFL را به این صورت پر کردم:

بخش 2 به مدت 9 ماه

حقوق باید به طور جداگانه در گزارش نشان داده شود، زیرا تاریخ های کلیدی متفاوتی دارد. در مورد آنها در جدول 2 بخوانید.

جدول 2. 6 مالیات بر درآمد شخصی: پرداخت مرخصی همراه با حقوق

این بدان معنی است که در بخش دوم حسابدار می نویسد:

1. برای پرداخت مرخصی از طریق خط:
   • 100 - روز صدور وجوه؛
   • 110 - روز صدور وجوه.
   • 130 – مبلغ صادر شده;
   • 140 - مالیات بر مبلغ صادر شده.
2. بر اساس درآمد:
   • 130 – میزان حقوق
   • 140 - مالیات بر میزان حقوق.

• 26000 روبل. پرداخت تعطیلات با کسر 3380 روبل. مالیات؛
• 40000 روبل. درآمد با کسر 5200 روبل. مالیات بر درآمد شخصی،

و در نتیجه بخش دوم فرم 6-NDFL به شرح زیر تکمیل شد:

نحوه انعکاس دستمزد مرخصی در 6-NDFL هنگام فراخوانی از تعطیلات

در چنین شرایطی، پرداخت مرخصی دوباره محاسبه می شود. در بخش دوم با در نظر گرفتن تنظیمات و همچنین میزان مالیات نشان داده شده است. مالیات بر درآمد شخصی به مبلغ منهای کسر اضافی از روزهای تعطیلات استفاده نشده منتقل می شود. پرداخت برای روزهای به تعویق افتاده در محاسبه روز پرداخت پول نشان داده می شود. در نتیجه، در بخش دوم حسابدار می نویسد:

1. برای پرداخت مرخصی از طریق خط:
   • 100 - روز صدور وجوه؛
   • 110 - روز صدور وجوه.
   • 120 - آخرین تاریخ در ماه پرداخت;
   • 130 - مبلغ پس از محاسبه مجدد؛
   • 140 - مالیات بر مبلغ با احتساب مجدد محاسبه.
2. بر اساس درآمد بر اساس خط:
   • 100 - آخرین روز حقوق و دستمزد.
   • 110 - روز پرداخت دستمزد.
   • 120 - روز کاری بعدی پس از پرداخت دستمزد.
   • 130 – میزان حقوق
   • 140 - مالیات بر حقوق.
3. با بسته بندی خط:
   • 100 - روز صدور وجوه تعطیلات؛
   • 110 - روز صدور وجوه.
   • 120 - آخرین تاریخ در ماه پرداخت;
   • 130 – مبلغ صادر شده;
   • 140 - مالیات بر مبلغ صادر شده.

مثال 4

نمونه ای از پر کردن 6-NDFL با حقوق مرخصی

بخش دوم برای 9 ماه محاسبه شده است:

اگر در تعطیلات مریض هستید، چگونه حقوق مرخصی را در 6 مالیات بر درآمد شخصی منعکس کنید

اگر مرخصی با روزهای بیماری در همان ماه تمدید شود، بیماری قوانین کلی برای تعیین دستمزد مرخصی را در محاسبه تغییر نمی دهد. در این صورت مقدار آزادسازی تغییر نمی کند. در بخش دوم، حسابدار می نویسد:

1. برای پرداخت مرخصی از طریق خط:
   • 100 - روز صدور وجوه؛
   • 110 - روز صدور وجوه.
   • 120 - آخرین تاریخ در ماه پرداخت;
   • 130 – مبلغ صادر شده;
   • 140 - مالیات بر مبلغ صادر شده.
2. برای مرخصی استعلاجی خطی:
   • 100 - روز صدور وجوه بیمارستانی؛
   • 110 - روز صدور وجوه بیمارستانی.
   • 120 - آخرین تاریخ در ماه پرداخت;
   • 130 - مقدار مرخصی استعلاجی.
   • 140 – مالیات مرخصی استعلاجی.

مثال 5

6 مالیات بر درآمد شخصی با حقوق مرخصی: نمونه ای از پر کردن

یکی از کارمندان Symbol LLC از 6 ژوئن تا 19 ژوئن مرخصی گرفت. از پرداخت مرخصی به مبلغ 17500 روبل. مالیات به مبلغ 2275 روبل کسر شد.

او از 14 ژوئن تا 17 ژوئن بیمار بود و در 21 ژوئن به مبلغ 2650 روبل از جمله مالیات بر درآمد شخصی به مبلغ 345 روبل مرخصی استعلاجی دریافت کرد. "سمبل" روزهای تعطیل را به دوره 25 ژوئن منتقل کرد و حسابدار بخش دوم محاسبه را به مدت 9 ماه به این صورت پر کرد:

نحوه انعکاس حقوق مرخصی در 6-NDFL پس از اخراج

روش خاصی برای چنین پرداخت هایی وجود ندارد؛ آنها طبق قوانین معمول در محاسبه ثبت می شوند، اما جدا از سایر مبالغ اخراج.

مثال 6

نمونه ای از پر کردن 6-NDFL با حقوق مرخصی

یکی از کارمندان Symbol LLC قبل از ترک در 5 ژوئن مرخصی گرفت و در 1 ژوئن 10000 روبل دریافت کرد. پرداخت مرخصی، از جمله مالیات به مبلغ 1300 روبل. حسابدار بخش دوم محاسبه را به مدت 9 ماه پر کرد:

پرداخت تعطیلات 6 مالیات بر درآمد شخصی: نحوه گزارش

فرم مربوط به دوره گزارش باید تا آخرین روز ماه بعد ارسال شود. جدول 3 را برای نزدیکترین ضرب الاجل برای محاسبه 6-NDFL ببینید.

جدول 3.پرداخت تعطیلات 6 مالیات بر درآمد شخصی: نحوه گزارش

شرکت باید محاسبه 6-NDFL را ارسال کند:

• در صورت عدم وجود بخش - به بازرسی در محل ثبت نام؛
• در صورت وجود تقسیمات - در محل ثبت هر یک از آنها، از جمله دفتر مرکزی.

کارآفرینان و افراد "خوداشتغال" باید مبلغ پرداختی را در محل ثبت نام خود ارسال کنند.

فایل های پیوست شده

• فرم 6-NDFL.xls
• نمونه فرم 6-NDFL.xls
• راهنمای پر کردن 6-NDFL.doc

چگونه می توان در محاسبه 6-NDFL میزان حقوق مرخصی را که در ماه مه تعلق گرفت و پرداخت شد و انتقال مالیات بر درآمد شخصی بخشی در ماه مه و بخشی در ژوئن انجام شد منعکس کرد؟ چگونه می توان در محاسبه 6-NDFL حقوقی را که در یک فصل جمع شده و در سه ماهه دیگر پرداخت می شود منعکس کرد؟

واقعیت انتقال مالیات کسر شده از مبالغ پرداخت مرخصی به صورت جزئی بر تکمیل محاسبه 6-NDFL برای شش ماه تأثیری نخواهد داشت. حقوق در بخش 1 فرم 6-NDFL برای سه ماهه اول و در بخش 2 محاسبه برای شش ماه منعکس خواهد شد. بیایید به شما بگوییم چرا.

تاریخ دریافت واقعی درآمد

مبلغ مالیات توسط ماموران مالیاتی در تاریخ دریافت واقعی درآمد محاسبه می شود که مطابق با هنر تعیین می شود. 223 قانون مالیات فدراسیون روسیه (بند 3 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

تاریخ دریافت واقعی درآمد به عنوان روز پرداخت درآمد از جمله انتقال درآمد به حساب های بانکی مالیات دهندگان - زمانی که درآمد به صورت نقدی دریافت می شود (بند 1 ماده 223 قانون مالیات فدراسیون روسیه) تعریف می شود.

برای درآمد به شکل دستمزد: تاریخ دریافت واقعی درآمد آخرین روز ماه است که درآمد برای وظایف کاری انجام شده مطابق با قرارداد کار تعلق گرفته است (بند 2 ماده 223 قانون مالیات روسیه). فدراسیون).

عامل مالیاتی باید در صورت پرداخت واقعی مبلغ مالیات تعلق گرفته را از درآمد مالیات دهندگان کسر کند (بند 4 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

مبلغ مالیات محاسبه شده و نگهداشته شده باید حداکثر تا روز بعد از روز پرداخت درآمد مؤدی منتقل شود. برای درآمد در قالب مزایای از کارافتادگی موقت (از جمله مزایای مراقبت از کودک بیمار) و در قالب حقوق مرخصی، لازم است حداکثر تا آخرین روز ماه که چنین پرداخت هایی انجام شده است (بند 6) منتقل شود. ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه). توجه به این نکته ضروری است که تاریخ دریافت واقعی درآمد به منظور محاسبه مالیات و تاریخ پرداخت واقعی درآمد به منظور کسر مالیات ممکن است در شرایط مختلف با هم مطابقت نداشته باشند.

پر کردن 6-NDFL

ماموران مالیاتی محاسبات را در فرم 6-NDFL برای سه ماهه اول، شش ماه، نه ماه - حداکثر تا آخرین روز ماه بعد از دوره مربوطه، برای سال - حداکثر تا 1 آوریل سال بعد از مالیات منقضی شده ارائه می کنند. دوره (بند 3، بند 2 ماده 230 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

طبق توضیحات خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه، اگر عملیات در یک دوره گزارش شروع شود و در دوره دیگر تکمیل شود، این عملیات در دوره تکمیل منعکس می شود. در این مورد، عملیات در دوره ای انجام شده است که مهلت انتقال مالیات مطابق بند 6 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه ().

در مواردی که آخرین روز دوره در روزی باشد که مطابق با قوانین فدراسیون روسیه به عنوان تعطیلات آخر هفته و (یا) تعطیلات غیر کاری شناخته شده است، پایان دوره به عنوان روز کاری بعدی در نظر گرفته می شود. آن (بند 7، ماده 6.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

هنگام محاسبه در فرم 6-NDFL، در بخش 1، به طور انباشته از ابتدای دوره مالیاتی: میزان درآمد انباشته، مبلغ محاسبه شده و میزان مالیات نگهداشته شده، در بخش 2: تاریخ واقعی اهمیت دارد. دریافت درآمد، تاریخ کسر و مهلت واریز مالیات به بودجه.

در این شرایط، در مورد پرداخت مرخصی: انتقال مالیات به بودجه به صورت اقساطی تأثیری در تکمیل محاسبه نخواهد داشت، زیرا ردیف 120 بند 2 مستلزم ذکر مهلت پرداخت است و نه تاریخ واقعی انتقال مالیات به بودجه.

با توجه به دستمزدهای تعلق گرفته در ماه مارس و پرداخت شده در آوریل مطابق با روش پر کردن محاسبه 6-NDFL و توضیحات خدمات مالیاتی فدرال: دستمزدها باید در بخش 1 برای سه ماهه اول در بخش 2 محاسبه منعکس شود. برای نیم سال (نامه خدمات مالیاتی فدرال مورخ 1 نوامبر 2016 شماره BS- 4-11/20829@, ).

پاسخنامه توسط خدمات مشاوره حقوقی شرکت RUNA تهیه شده است

پرداخت های مرخصی مانند سایر درآمدهای افراد مشمول مالیات است که باید در اظهارنامه 6-NDFL نمایش داده شود. نحوه نمایش پرداخت مرخصی در گزارش 6-NDFL در این مقاله به تفصیل مورد بحث قرار گرفته است.

ویژگی های پرداخت مرخصی در مورد مالیات بر درآمد شخصی

حقوق مرخصی و همچنین مرخصی استعلاجی باید در گزارش 6-NDFL به همراه درآمد افراد مشمول مالیات منعکس شود. مطابق ماده 136 قانون کار فدراسیون روسیه ، دستمزد در دو مرحله (پیش و قسمت اصلی) پرداخت می شود ، در حالی که حقوق مرخصی و مرخصی استعلاجی به شرح زیر تعلق می گیرد:

• پرداخت مرخصی: هنگام گرفتن مرخصی، حداکثر 3 روز تقویمی قبل از شروع آن (ماده 136 قانون کار فدراسیون روسیه).
• مرخصی استعلاجی: ظرف 10 روز تقویمی پس از ارائه گواهی مرخصی استعلاجی یا سایر اسناد مربوطه توسط کارمند. مرخصی استعلاجی همراه با حقوق بعدی، مطابق بند 1 ماده 15 قانون "در مورد بیمه اجتماعی اجباری در صورت از کارافتادگی موقت و در ارتباط با زایمان" مورخ 29 دسامبر 2006 شماره 255-FZ تعلق می گیرد.

با وجود تفاوت در دوره های تعهدی، قوانین تعیین مرخصی مرخصی و استعلاجی رایج است:

1. تاریخی که درآمد به منظور محاسبه مالیات بر درآمد شخصی به عنوان دریافت شناخته می شود باید با تاریخ پرداخت درآمد مطابقت داشته باشد (بخش 1، بند 1، ماده 223 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
2. آخرین مهلت پرداخت مالیات بر درآمد شخصی باید آخرین تاریخ ماهی باشد که در آن پرداخت ها انجام شده است (بند 6 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

از نظر مهلت، پرداخت مرخصی با سایر درآمدهای افراد متفاوت است، مالیات بر درآمد شخصی که باید حداکثر تا روز بعد از پرداخت پرداخت شود (بند 6 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه). به همین دلیل است که حقوق مرخصی به طور جداگانه در فرم گزارش 6-NDFL منعکس می شود.

بازتاب پرداخت تعطیلات در 6-NDFL

برای منعکس کردن پرداخت مرخصی در گزارش 6-NDFL، باید قالب پرداخت را به یکی از دو گزینه کاهش دهید:

1. حقوق مرخصی به طور جداگانه از دستمزدها به هنگام جمع آوری پرداخت می شود. در این مورد، آنها در خطوط جداگانه بخش 2 فرم 6-NDFL منعکس می شوند. دلایل این تعیین جداگانه، تاریخ جداگانه پرداخت درآمد و کسر مالیات بر درآمد شخصی از آن است.
2. حقوق مرخصی همراه با دستمزد پرداخت می شود (مثلاً در مورد رفتن به مرخصی و بعد از اخراج). در این مورد، برای انعکاس پرداخت مرخصی، خطوط جداگانه ای نیز در بخش 2 فرم 6-NDFL مورد نیاز است، زیرا با وجود تاریخ واحد پرداخت حقوق و درآمد مرخصی، شرایط کسر مالیات بر درآمد شخصی از آنها متفاوت خواهد بود.

به هر شکلی، در بخش 2 فرم 6-NDFL، پرداخت مرخصی به طور جداگانه از سایر پرداخت ها نشان داده می شود، زیرا دوره کسر مالیات بر درآمد شخصی از آنها متفاوت خواهد بود (نامه خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه شماره 21). BS-4-11/8312 مورخ 11 مه 2016.

در بخش 1 فرم 6-NDFL، پرداخت مرخصی در شاخص های کلی مقادیر درآمد تعهدی دوره گزارش (خط 020)، مالیات کسر شده از این اقلام تعهدی (خط 040) و مالیات های واقعی (خط 040) لحاظ می شود. خط 070).

در محل اتصال گزارش ها، پرداخت مالیات بر درآمد شخصی بابت پرداخت مرخصی ممکن است به سه ماهه بعد از دوره گزارش منتقل شود. این می تواند اتفاق بیفتد اگر روز کسر مالیات از حقوق تعطیلات در یک تعطیلات آخر هفته باشد و به روز کاری بعدی منتقل شود (بند 7 ماده 6.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه). در این صورت، خطوط 020، 040 و 070 از بخش 1 فرم 6-NDFL پس از انباشت درآمد و خطوط بخش 2 با اطلاعات مالیاتی در گزارش سه ماهه بعدی پر می شود.

نمایش حقوق مرخصی در بخش های اعلامیه 6-NDFL

حمل عیدی و محاسبه مجدد آن

تعدادی قانون کلی برای نمایش دستمزد مرخصی وجود دارد که به ماه یا سه ماهه بعدی تغییر می کند:

• اقلام تعهدی درآمد در قالب حقوق مرخصی و مالیات کسر شده از آنها، صرف نظر از دوره زمانی مربوط به آنها، بر اساس پرداخت واقعی آنها، در شاخص های کلی بخش 1 فرم 6-NDFL لحاظ می شود.
• پرداخت دستمزد مرخصی در بخش 2 فرم 6-NDFL منعکس خواهد شد که تاریخ تعلق و کسر مالیات بر درآمد را نشان می دهد.

در یک کلام، پرداخت مرخصی در بیانیه 6-NDFL منعکس می شود که در واقع پرداخت می شود، صرف نظر از اینکه به چه دوره گزارشی مربوط می شود (نامه سرویس مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه BS-4-11/9248 مورخ 24 مه، 2016).

حتی اگر گزارشی با داده‌های مربوط به پرداخت‌های مرخصی قبلاً ارسال شده باشد، ممکن است به دلایل زیر نیاز به محاسبه مجدد حقوق مرخصی باشد:

1. در محاسبه مرخصی خطایی رخ داد که منجر به ثبت اطلاعات نادرست در گزارش شد. اطلاعات تصحیح شده باید در قالب یک گزارش به روز شده 6-NDFL به مقامات مالیاتی ارسال شود.
2. محاسبه مجدد دستمزد مرخصی بر اساس چارچوب قانونی است و به طور قانونی پس از محاسبه اولیه حقوق مرخصی انجام می شود. این وضعیت می تواند در نتیجه اخراج یک کارمند، فراخوانی او از محل اقامت خود در تعطیلات یا به تعویق افتادن مرخصی به دلیل پرداخت نابهنگام حقوق مرخصی رخ دهد. در این مورد، داده های محاسبه مجدد در خطوط مربوطه گزارش 6-NDFL برای دوره ای که در آن محاسبه مجدد انجام شده است وارد می شود (نامه سرویس مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه BS-4-11/9248 مورخ 24 مه، 2016).

نمونه پر کردن 6-NDFL با حقوق مرخصی

پرداخت مرخصی باید در بیانیه 6-NDFL مطابق با سه تاریخ منعکس شود:

1. تاریخ تخصیص درآمد پرداخت مرخصی و همچنین مبلغ مربوط به پرداخت مالیات بر درآمد. در اینجا، پرداخت مرخصی تفاوتی با سایر اشکال درآمد ندارد و به طور کلی در بخش 1 فرم 6-NDFL وارد شده است.
2. تاریخ پرداخت واقعی حقوق مرخصی. در بخش 2 فرم 6-NDFL همراه با سایر اشکال درآمد نمایش داده شده است. تاریخ درآمد به عنوان روز پرداخت واقعی حقوق مرخصی در نظر گرفته می شود (بخش 1، بند 1، ماده 223 قانون مالیات فدراسیون روسیه، نامه های خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه شماره BS-4-11/ 14329@ مورخ 30 تیر 1396 و شماره BS-4-11/9248 مورخ 24 اردیبهشت 1395) .
3. مهلت پرداخت مالیات، که با تاکید بر مالیات بر سایر اشکال درآمد متفاوت است و نیاز به تغییر در روش پر کردن فرم 6-NDFL دارد.

نحوه پر کردن گزارش در فرم 6-NDFL در زیر با استفاده از مثالی از یک موقعیت خاص نشان داده شده است.

کارکنان Brilliant LLC در بهار 2018 به تعطیلات دیگری می روند:

• حسابدار Biryulkina B.B. - 6 مارس (به مدت 10 روز تقویم). حقوق مرخصی به مبلغ 9800 روپیه در 28 فوریه پرداخت شد.
• مدیر انبار Serezhkina S.S. - 21 مارس (به مدت 28 روز تقویم). حقوق مرخصی به مبلغ 21500 روپیه در 17 مارس پرداخت شد.
• مشاور فروش P. P. Podveskina - 3 آوریل (به مدت 14 روز تقویم). پرداخت مرخصی به مبلغ 12300 روبل در 30 مارس پرداخت شد.

مالیات بر درآمد هر کارمند در روزی که حقوق مرخصی واقعاً پرداخت شد، کسر شد. یعنی تاریخ دریافت حقوق مرخصی و کسر مالیات بر درآمد شخصی به شرح زیر خواهد بود:

• Biryulkina B.B. - 28 فوریه؛
• Serezhkina S.S. - 17 مارس؛
• Podveskina P.P. – 30 مارس.

با توجه به این داده ها، ما می توانیم بخش 1 و خطوط 100 و 110 از بخش 2 را به طور کامل پر کنیم. برای خط 120، تاریخ انتقال مالیات بر درآمد شخصی را تعیین می کنیم:

• Biryulkina B.B. - 28 فوریه (آخرین روز ماه فوریه برای پرداخت ها)؛
• Serezhkina S.S. - 2 آوریل (آخرین روز ماه مارس - 31 - شنبه است).
• Podveskina P.P. - 2 آوریل (به همین دلیل).

هر یک از این پرداخت ها در بخش 2 به طور جداگانه نمایش داده می شود، زیرا همه کارمندان در روزهای مختلف مبالغ مرخصی دریافت می کنند. در عمل، اگر چندین کارمند حقوق مرخصی را در یک روز دریافت کنند، می‌توان داده‌های مربوط به آنها را با انعکاس در بخش 2 ترکیب کرد. تاریخ کسر مالیات واقعی یکسان خواهد بود، حتی اگر پرداخت‌ها در دوره‌های مختلف تعلق گرفته باشد. همان ماه .

در مرحله بعد، باید بخش 1 فرم گزارش 6-NDFL را پر کنید. اطلاعات مربوط به همه کارکنانی که به تعطیلات می روند برای سه ماهه اول منعکس خواهد شد. برای راحتی کار، فرض می کنیم که هیچ پرداخت دیگری به سازمان انجام نشده است.

بخش 1 شاخص های عمومی

شماره خط

محتوای رشته

در حالت کلی، برای درآمد به شکل دستمزد، تاریخ دریافت واقعی درآمد آخرین روز از ماهی است که برای آن کارمند درآمد تعلق گرفته است (بند 2 ماده 223 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

با این حال، برای پرداخت تعطیلات، این تاریخ به عنوان روز پرداخت درآمد تعریف می شود (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 26 ژانویه 2015 شماره 03-04-06/2187). یادآوری می کنیم که کارفرما-نماینده مالیاتی موظف است حداکثر 3 روز قبل از شروع مرخصی به کارمند حقوق مرخصی پرداخت کند (ماده 136 قانون کار فدراسیون روسیه).

تاریخ کسر مالیات بر درآمد شخصی مصادف با تاریخ پرداخت درآمد خواهد بود، زیرا مامور مالیاتی موظف است پس از پرداخت واقعی آنها، مالیات را از درآمد یک فرد کسر کند (بند 4 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه). ).

مهلت انتقال مالیات بر درآمد شخصی از حقوق مرخصی، یعنی. آخرین مهلتی که یک نماینده مالیاتی باید مالیات کسر شده را از یک فرد منتقل کند آخرین روز ماه است که در آن حقوق مرخصی کارمند صادر شده است.

نحوه انعکاس حقوق مرخصی در فرم 6-NDFL

بیایید به روش پر کردن بخش 1 و بخش 2 فرم 6-NDFL با استفاده از یک مثال نگاه کنیم.

علیرغم این واقعیت که خود فرم تا حدودی تغییر کرده است (تغییراتی در صفحه عنوان ایجاد شده است)، اصل کلی پر کردن 6-NDFL یکسان است. بنابراین، مثالی که قبلاً آوردیم، امروز هم مرتبط است.

بازتاب پرداخت تعطیلات در 6-NDFL: مثال

اطلاعات مربوط به تعطیلات در جدول آورده شده است. برای راحتی، فرض می کنیم که هیچ پرداخت دیگری وجود نداشته است.