صفحه اصلی انتقال اگر مالیات بر درآمد شخصی قابل کسر نباشد، یک نماینده مالیاتی باید چه کار کند؟ در صورت غیرممکن بودن کسر مالیات بر درآمد شخصی، مامور مالیاتی چه باید بکند؟ اطلاع از عدم امکان کسر مالیات بر درآمد شخصی و تعلق جریمه

انتقال

اگر مالیات بر درآمد شخصی قابل کسر نباشد، یک نماینده مالیاتی باید چه کار کند؟ در صورت غیرممکن بودن کسر مالیات بر درآمد شخصی، مامور مالیاتی چه باید بکند؟ اطلاع از عدم امکان کسر مالیات بر درآمد شخصی و تعلق جریمه

گواهی 2-NDFL به عنوان یک سند جهانی شناخته می شود زیرا:

از یک طرف، این نوعی گزارش به مقامات مالیاتی است.
از سوی دیگر در بسته مدارکی که یک فرد به درخواست موسسات مختلف برای توجیه درآمد ارائه می کند، گنجانده شده است.

چگونه گواهینامه 2-NDFL دریافت کنیم؟ اشخاص حقوقی به طور مستقل به درخواست یک فرد آن را پر و چاپ می کنند. در صورتی که گواهی مالیات بر درآمد شخصی مورد نیاز دانشجوی یک مؤسسه آموزش عالی باشد، از ریاست دانشگاه اخذ می شود و فرد شاغل آن را از کارفرما دریافت می کند.

برای کسب اطلاعات در مورد مکان دیگری که می توانید مقاله مشخص شده را درخواست کنید، مطالب را بخوانید "از کجا می توانم گواهینامه 2-NDFL را دریافت کنم؟" .

کجا می توانید به کمک نیاز داشته باشید؟ به هر مرجعی که اطلاعات مربوط به درآمد مورد نیاز است. به عنوان مثال، هنگام درخواست وام از یک شرکت اعتباری، یک گواهی 2-NDFL باید به همراه درخواست وام ارائه شود که در آن بانک می تواند میزان پرداخت بدهی بدهکار آینده را مشاهده کند.

در مطالب بیشتر بخوانید:

« گواهی 2-NDFL به صورت بانکی ;
"بررسی گواهی 2-NDFL توسط بانک ها برای وام.

گاهی اوقات یک شرکت از یک کارمند درخواست می کند که خطاب به مدیر با گواهی 2-NDFL ضمیمه شده باشد. به عنوان مثال، زمانی که یک شهروند شغل جدیدی را شروع می کند، چنین وضعیتی ممکن است ایجاد شود.

نحوه درخواست این فرم و مواردی که در تهیه آن باید به آن توجه کنید در مطالب توضیح داده شده است ” نمونه درخواست صدور گواهینامه 2-NDFL ” .

اگر سازمانی از صدور گواهی مالیات بر درآمد شخصی امتناع می ورزد، توصیه می کنیم این نشریه را مطالعه کنید "روش صدور گواهینامه 2-NDFL برای کارمند" .

و در مورد اینکه کارفرمایان از چه داده هایی برای تشکیل گواهینامه های 2-NDFL استفاده می کنند، مطالب را بخوانید « نحوه تهیه گزارش و محاسبه مالیات بر درآمد شخصی برای سال چگونه است؟ » .

فرم گواهینامه 2-NDFL 2018-2019 را به صورت رایگان از کجا دانلود کنیم

هر کارفرمایی باید توجه داشته باشد که هنگام تهیه گواهینامه 2-NDFL، نکته اصلی این است که در انتخاب یک نوع سند یا دیگری اشتباه نکنید، زیرا مقامات اغلب فرم های گزارش را به روز می کنند. تغییر دیگری با سند برای سال 2018 رخ داد که موعد آن در سال 2019 است. فرم جدیدی از گواهینامه 2-NDFL یا بهتر است بگوییم دو فرم جدید برای آن استفاده شده است. یکی از آنها برای گزارش به خدمات مالیاتی فدرال و دومی برای صدور به یک فرد در نظر گرفته شده است.

می توانید هر دو فرم را دانلود کنید. و نظرات خدمات مالیاتی فدرال را در مورد استفاده از فرم های جدید خواهید دید.

فرم و نمونه جدید گواهینامه 2-NDFL برای سال 2018-2019 چگونه است

برای سال 2018، گواهی مالیات بر درآمد شخصی در فرم تایید شده صادر می شود. به دستور سرویس مالیاتی فدرال روسیه مورخ 2 اکتبر 2018 شماره MMВ-7-11/566@. شما می توانید این فرم 2-NDFL را در وب سایت ما با کلیک بر روی لینک دانلود کنید .

انتخاب فرم مناسب برای منعکس کردن تنظیمات گواهی 2-NDFL که قبلاً به خدمات مالیاتی فدرال ارائه شده است، اغلب دشوار است.

اگر به دلایلی نیاز به توضیح در گواهی مالیات بر درآمد شخصی برای سال قبل دارید، در فرمی که در دوره مالیاتی که اطلاعات برای آن ارسال شده معتبر بود، تنظیمات مربوط به 2-NDFL انجام می شود. این در مطالب بیان شده است "برای توضیح، 2-NDFL - فرم قبلی" .

می توانید فرم و نمونه 2-NDFL را برای سال 2017 و برای 2015-2016 پیدا کنید.

گواهی 2-NDFL با استفاده از موارد زیر صادر می شود:

نرم افزار تخصصی؛

مطالب با جزئیات بیشتری به این موضوع اختصاص داده شده است "نحوه درست ساختن گواهینامه 2-NDFL" .

خدمات آنلاین.

راهنما حاوی اطلاعات است:

در مورد کارفرما؛
اشخاص حقیقی؛
درآمد پرداخت شده ( در مورد کدهای درآمد آنها در این مطالب بیشتر بخوانید );
مقدار کسورات؛
مالیات بر درآمد شخصی محاسبه شده و کسر شده یا عدم کسر شده.

ما به شما توصیه می کنیم که نشریه ما را مطالعه کنید "کدهای کسر مالیات برای مالیات بر درآمد شخصی - جدول 2018-2019" .

ترکیب گواهینامه 2-NDFL و نمونه آن با جزئیات بیشتر در مقاله "گواهی فرم 2-NDFL برای سال - پر کردن نمونه" ارائه شده است. .

یک ستون مهم در گواهی 2-NDFL ستون "Sign" است که تعیین می کند آیا کسر انجام شده است یا خیر.

در مورد انواع و تفسیر نمادها در ستون مشخص شده در مطالب بخوانید "ما ویژگی مالیات دهندگان را در گواهی 2-NDFL پر می کنیم" .

برای اطلاع از درآمد افراد شاغل، کارفرمایان نیازی به ارسال گواهی مالیات بر درآمد شخصی به اداره مالیات ندارند، اینجا را بخوانید. مواد .

گواهی تکمیل و چاپ شده نیاز به تأیید کارکنان مسئول شرکت دارد.

در مورد اینکه چه کسی این وظیفه را انجام می دهد در مقاله بخوانید. "چه کسی حق امضای گواهینامه 2-NDFL را دارد؟" .

همچنین می توانید نظرات مربوط به پر کردن گواهی مالیات بر درآمد شخصی تهیه شده برای کارآفرینان را بخوانید.

جزئیات در مواد موجود است "ویژگی های گواهینامه 2-NDFL برای کارآفرینان فردی" .

برای ارائه گزارش سال 2018، می توانید گواهینامه 2-NDFL را با استفاده از لینک در وب سایت ما دانلود کنید.

اگر مؤدی آدرس قانونی خود را تغییر داده باشد، فرم 2-NDFL به کدام سازمان بازرسی مالیاتی ارائه می شود؟

پاسخ این سوال را در یادداشت خواهید یافت "نحوه ارائه گزارش مالیات بر درآمد شخصی هنگام تغییر آدرس" .

در حال حاضر، 2 راه برای ارائه گواهی مالیات بر درآمد شخصی به خدمات مالیاتی فدرال وجود دارد:

بر روی کاغذ؛
به صورت الکترونیکی از طریق TKS.

در مورد مهلت های تعیین شده برای ارسال گواهی از انتشارات مطلع خواهید شد:

در مورد مجازات های پیش بینی شده توسط قانون در مقاله بخوانید. "مسئولیت عدم ارسال 2-NDFL چیست؟" .

بنابراین، گواهی 2-NDFL در حال حاضر بسیار محبوب است، و در درجه اول به این دلیل که این سند می تواند ارزیابی وضعیت مالی یک فرد را ارائه دهد. آیا می خواهید در مورد تحولات قانونی مربوط به این گزارش به روز بمانید؟ اخبار را در بخش ما دنبال کنید

A. K. Popov، کارشناس مجله حقوق و دستمزد: حسابداری و مالیات

اعلام عدم امکان کسر مالیات بر درآمد محاسبه شده به سازمان مالیاتی یکی از وظایف کارفرما به عنوان نماینده مالیاتی مالیات بر درآمد شخصی است. کارشناس ما به شما خواهد گفت که چگونه این وظیفه را انجام دهید و بی توجهی به آن چه عواقبی دارد.

نماینده مالیات برای مالیات بر درآمد شخصی و وظایف او

طبق قوانین مالیاتی، نمایندگان مالیات بر درآمد شخصی سازمان های روسی، کارآفرینان فردی، دفاتر اسناد رسمی مشغول به کار خصوصی، وکلایی که دفاتر وکالت تاسیس کرده اند، و همچنین بخش های جداگانه سازمان های خارجی در فدراسیون روسیه هستند که از آنها یا در نتیجه روابط با که مالیات دهنده درآمد دریافت کرده است.

یکی از وظایف ماموران مالیاتی پیش بینی شده است ماده 5 226 کد مالیاتی فدراسیون روسیه، پیام کتبی به مؤدی و سازمان مالیاتی مبنی بر عدم امکان کسر مالیات است. همانطور که در نامه خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه به تاریخ 22 اوت 2014 شماره SA-4-7/16692، عدم امکان کسر مالیات به وجود می آید، مثلاً در صورت پرداخت درآمد غیرنقدی یا وقوع درآمد به صورت منافع مادی.

این وظیفه را نباید با تکلیف پیش بینی شده اشتباه گرفت ماده 2 230 کد مالیاتی فدراسیون روسیه، یعنی با تعهد به ارائه به سازمان مالیاتی در محل ثبت نام آنها اطلاعات مربوط به درآمد افراد دوره مالیاتی منقضی شده و میزان مالیات های تعلق گرفته، کسر شده و منتقل شده به سیستم بودجه فدراسیون روسیه برای این دوره مالیاتی .

اطلاعیه ای مبنی بر عدم امکان کسر مالیات حداکثر یک ماه از پایان دوره مالیاتی، یعنی برای درآمد پرداخت شده در سال 1393 حداکثر تا تاریخ 1394/01/31 ارسال می شود. با این حال، 01/31/2015 در یک روز تعطیل است - شنبه، بنابراین، مطابق با ماده 7 6.1 کد مالیاتی فدراسیون روسیهتاریخ انقضا روز کاری بعد از آن یعنی 1394/02/02 در نظر گرفته می شود.

اطلاعات مطابق با ماده 2 230 کد مالیاتی فدراسیون روسیهحداکثر تا 1 آوریل سال بعد از دوره مالیاتی منقضی شده، یعنی برای درآمد پرداخت شده در سال 2014 - حداکثر تا 04/01/2015 ارسال می شود.

فرم گزارش عدم امکان کسر مالیات بر درآمد شخصی

که در بند 5 هنر 226 کد مالیاتی فدراسیون روسیهگفته می شود فرم اعلام عدم امکان کسر مالیات بر درآمد شخصی و میزان مالیات و نحوه ارائه آن به سازمان مالیاتی توسط دستگاه اجرایی فدرال مجاز برای کنترل و نظارت در زمینه مالیات و هزینه ها تأیید می شود. . بند 2 فرمان خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه شماره 2. MMV-7-3/611@ مشخص شد که پیامی در مورد عدم امکان کسر مالیات و میزان مالیات مطابق با ماده 5 226 کد مالیاتی فدراسیون روسیهدر فرم تایید شده ارائه شده است بند 1از این دستور، یعنی به همان شکلی که اطلاعات مطابق با آن ارائه می شود ماده 2 230 کد مالیاتی فدراسیون روسیه(فرم 2-NDFL).

پیامی در مورد عدم امکان کسر مالیات بر درآمد شخصی پر کنید

روش پر کردن گواهینامه های 2-NDFL ارائه شده مطابق با ماده 5 226و ماده 2 230 کد مالیاتی فدراسیون روسیه، متفاوت است. در اینجا ویژگی هایی است که باید هنگام پر کردن گواهینامه 2-NDFL معتبر بدانید ماده 5 226 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

بخش راهنما 2-NDFL	روش پر کردن در مورد ارائه گواهی مطابق بند 5 هنر. 226 کد مالیاتی فدراسیون روسیه
فیلد "شخصیت"	عدد 2 را وارد کنید
بخش 3 "درآمد مشمول مالیات به نرخ __٪"	هنگام پر کردن گواهی با علامت "2" در بخش. 3 نشان دهنده میزان درآمدی است که مالیات از آن توسط عامل مالیاتی کسر نمی شود
بخش 5 «مجموع مبالغ درآمد و مالیات	بند 5.1 "مبلغ کل درآمد" منعکس کننده مقدار کل درآمد بر اساس نتایج دوره مالیاتی بدون احتساب مالیات است.
بر اساس نتایج دوره مالیاتی به نرخ __%"	کسورات دولتی این پاراگراف مجموع درآمد ذکر شده در بخش را نشان می دهد. 3 گواهی هنگام پر کردن گواهی با ویژگی "2" در بند 5.1، کل درآمدی را که مالیات از آن توسط عامل مالیات کسر نشده است را نشان دهید که در بخش منعکس شده است. 3 گواهی در بند 5.3 "میزان مالیات محاسبه شده" مبلغ کل مالیات محاسبه شده به نرخ تعیین شده در بخش. 3 گواهی بر اساس نتایج دوره مالیاتی. هنگام پر کردن گواهی با ویژگی "2" در بند 5.3، کل مالیات محاسبه شده اما کسر نشده نشان داده می شود. گواهی با ویژگی "2" حاوی موارد زیر نیست: – بند 5.4 "میزان مالیات کسر شده"؛ – بند 5.5 "مبلغ مالیات منتقل شده"؛ – بند 5.6 "مبلغ مالیاتی که بیش از حد توسط عامل مالیاتی کسر شده است." بند 5.7 "میزان مالیات کسر نشده توسط عامل مالیاتی" نشان دهنده میزان مالیات محاسبه شده است که عامل مالیاتی در دوره گزارش (مالیاتی) کسر نکرده است.

مثال

برای دوره ژانویه تا مه 2014، Vostok LLC حقوقی به مبلغ 75000 روبل به کارمند خود پرداخت کرد؛ از این درآمد، 9750 روبل محاسبه، نگهداری و به بودجه مالیات بر درآمد شخصی منتقل شد. در ژوئن 2014، کارمند درآمدی معادل 5000 روبل دریافت کرد. این سازمان مالیات بر درآمد شخصی را بر روی این درآمد به مبلغ 650 روبل محاسبه کرد، اما آن را کسر نکرد. هیچ کسری به کارمند داده نشد. این کارمند در سال 2014 هیچ درآمد دیگری نداشت.

یک سازمان باید چه گزارش مالیاتی بر درآمد شخصی را به سازمان مالیاتی ارائه کند؟

در مورد مورد بررسی، سازمان باید دو گواهینامه 2-NDFL برای این کارمند ایجاد کند: با ویژگی "1" (این باید حداکثر تا 1394/01/04 ارسال شود) و ویژگی "2" (گواهینامه باید حداکثر تا تاریخ ارسال شود). 2015/02/02).

هنگام پر کردن گواهی با علامت "2" در بخش. 3 میزان درآمد را معادل 5000 روبل نشان می دهد و در بند 5.3 بخش. 5 گواهی، مبلغ محاسبه شده مالیات وارد شده است - 650 روبل، در بند 5.7 بخش. 5 نشان دهنده میزان مالیاتی است که توسط نماینده مالیاتی کسر نشده است - 650 روبل.

هنگام پر کردن گواهی با ویژگی "1" در بخش. 3 میزان درآمد را نشان می دهد - 80000 روبل، در بخش 5.3 - 5.5. 5 گواهی میزان محاسبه شده مالیات را - 10400 روبل، مقدار مالیات کسر شده و منتقل شده - 9750 روبل و در بند 5.7 بخش را نشان می دهد. 5، مقدار مالیاتی که توسط نماینده مالیاتی کسر نشده است، معادل 650 روبل وارد می شود.

نمونه هایی از پر کردن گواهینامه ها در صفحات 37 تا 38 آورده شده است.

پیامی مبنی بر عدم امکان کسر مالیات بر درآمد شخصی و تعلق جریمه

که در نامه خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه به تاریخ 22 نوامبر 2013 شماره. BS-4-11/20951در صورت عدم ارسال پیامی مبنی بر عدم امکان کسر مالیات بر درآمد شخصی، موضوع وقوع عواقب مالی برای عامل مالیاتی در قالب تعلق جریمه در نظر گرفته می شود.

به این ترتیب کارشناسان اداره کل مالیاتی اعلام کردند در صورتی که مامور مالیاتی به ترتیب مقرر و در مهلت مقرر، کتباً به مؤدی و سازمان امور مالیاتی محل ثبت نام خود مبنی بر عدم امکان کسر مالیات بر درآمد شخصی در کشور اطلاع دهد. در رابطه با شخص خاصی و میزان مالیات، جریمه ای به مامور مالیاتی تعلق نمی گیرد.

در صورتی که مامور مالیاتی فرصت کسر مالیات بر درآمد شخصی از درآمد کارمند را از دست نداده باشد و همچنین عدم امکان کسر مالیات بر درآمد شخصی و میزان آن را کتباً به مؤدی و سازمان مالیاتی محل ثبت نام خود اعلام نکرده باشد. مالیات، جریمه ممکن است برای عامل مالیاتی مطابق با هنر 75 کد مالیاتی فدراسیون روسیهطبق روال تعیین شده، در تاریخ تصمیم گیری بر اساس نتایج ممیزی مالیاتی در محل، باید برای مؤدی درخواست پرداخت مالیات مطابق با ماده 2 70 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

موضع مشابهی در توضیح بعدی بخش ارائه شده است - در نامه مورخ 1393/08/22 شماره. SA-4-7/16692.

همچنین در نامه شماره SA-4-7/16692مقامات مالیاتی خاطرنشان کردند که پس از پایان دوره مالیاتی که در آن عامل مالیاتی درآمد را به یک فرد پرداخت می کند و پیام کتبی نماینده مالیاتی به مؤدی و سازمان مالیاتی در محل ثبت نام مبنی بر عدم امکان کسر مالیات بر درآمد شخصی. ، تعهد به پرداخت مالیات به شخص محول می شود و تعهد نماینده مالیاتی مبنی بر کسر مبالغ مالیات مربوطه خاتمه می یابد.

پس از اطلاع مأمور مالیاتی، مالیات باید توسط خود مؤدی در هنگام تسلیم اظهارنامه مالیات بر درآمد شخصی به سازمان مالیاتی محل ثبت وی پرداخت شود.

مسئولیت عدم ارسال پیام مبنی بر عدم امکان کسر مالیات بر درآمد شخصی

عدم ارائه اطلاعات در فرم 2-NDFL (صرف نظر از مبنای ارسال آن) به منزله عدم ارائه اطلاعات لازم برای کنترل مالیاتی به سازمان مالیاتی است و طبق ماده 1 126 کد مالیاتی فدراسیون روسیهمستلزم جریمه 200 روبل است. برای هر مدرک ارسال نشده

موضوع جالب تر در این مورد مسئولیت عدم ارائه اطلاعات با علامت "1" است در صورتی که این اطلاعات قبلاً با علامت "2" ارسال شده باشد و اطلاعات دیگری در مورد درآمد یک فرد وجود نداشته باشد. با در نظر گرفتن روش پر کردن گواهینامه 2-NDFL، در این مورد داده های نشان داده شده در گواهی ها از یکدیگر کپی می کنند.

برای درک واضح تر مشکل، وضعیت مورد بحث را ارائه می کنیم نامه خدمات مالیاتی فدرال مسکو به تاریخ 03/07/2014 شماره. 20-15/021334 . سازمانی که کارگزار مالیاتی مالیات بر درآمد شخصی است و توانایی کسر مالیات بر درآمد شخصی از پرداخت‌ها به نفع مودیان را ندارد، با طرح این سوال که آیا ارائه گواهی‌های 2-NDFL با ویژگی «1» در صورتی که سازمان قبلاً برای این افراد 2 گواهی به سازمان مالیاتی ارائه کرده است؟مالیات بر درآمد شخصی با علامت «2» و اطلاعات جدیدی در گواهینامه ها وجود نخواهد داشت؟

مقامات مالیاتی پایتخت پاسخ دادند: ارائه گواهی با علامت "2" عامل مالیاتی را از الزام به ارائه گواهی با علامت "1" برنمی‌دارد..

لازم به ذکر است که در این موضوع متخصصان مالیاتی و سرمایه دارانتزلزل ناپذیر. بنابراین، وزارت دارایی در نامه مورخ 29 دسامبر 2011 شماره. 03‑04‑06/6-363 نشان داد که وظایف یک نماینده مالیاتی پیش بینی شده در هنر. 230 قانون مالیات فدراسیون روسیه صرف نظر از مسئولیت های تعیین شده توسط هنر به سازمان واگذار می شود. 226 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

بنابراین، انجام تعهد سازمان برای گزارش عدم امکان مالیات تکلیفی و میزان مالیات مطابق بند 5 ماده. 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه سازمانی را از الزام به ارائه اطلاعات در مورد درآمد افراد دوره مالیاتی منقضی شده و میزان مالیات های جمع آوری شده، کسر شده و منتقل شده به سیستم بودجه فدراسیون روسیه برکنار نمی کند. با بند 2 از هنر. 230 قانون مالیات فدراسیون روسیه، از جمله در صورتی که سازمان سایر درآمدهای مشمول مالیات بر درآمد شخصی را به مالیات دهندگان پرداخت نکند. .

مأموران مالیاتی نیز در دادگاه به این نظر پایبند هستند. بنابراین، مقامات مالیاتی در پاسخ به اظهارات نمایندگان مالیاتی دلایل زیر را ارائه می دهند:

– هنجارهای قانون مالیات فدراسیون روسیه معافیت یک نماینده مالیاتی از تعهد ارائه اطلاعات در مورد درآمد یک فرد را مطابق با ماده 2 230 کد مالیاتی فدراسیون روسیهدر حضور یک پیام ارسال شده بر اساس ماده 5 226 کد مالیاتی فدراسیون روسیهاز آنجایی که این قوانین دو دلیل متفاوت برای کنترل اعمال شده توسط سازمان مالیاتی را پیش‌فرض می‌گیرند. قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار اوکراین مورخ 10 سپتامبر 2014 شماره. F09-5625/14);

– نماینده مالیات، ارائه به ترتیب ماده 5 226 کد مالیاتی فدراسیون روسیهاطلاعات در مورد عدم امکان کسر مالیات، موارد مقرر را برآورده نمی کند ماده 2 230 کد مالیاتی فدراسیون روسیهتعهد به ارائه اطلاعات مربوط به درآمد همان افراد به سازمان مالیاتی و مبالغ مالیات های تعلق گرفته، کسر شده و منتقل شده بر این درآمد (گواهی 2-NDFL با علامت "1") و بنابراین بازرسی فرصتی نداشته است. انجام اقدامات کنترل مالیاتی در صورت عدم اطلاعات کامل در مورد میزان درآمد دریافتی توسط افراد در دوره مالیاتی مربوطه ( قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار اوکراین مورخ 23 مه 2014 شماره. F09-2820/14(به علاوه - قطعنامه شماره F09-2820/14));

– مهلت ارسال گواهینامه های 2-NDFL با ویژگی های "1" و "2" متفاوت است ( قطعنامه شماره F09-2820/14);

– وظایف مامور مالیاتی برای ارائه این گواهی ها در هنجارهای مختلف قانون مالیات فدراسیون روسیه گنجانده شده است. قطعنامه شماره F09-2820/14);

– قانون فعلی معافیت مامور مالیاتی را از تعهد ارائه اطلاعات در مورد درآمد یک فرد مطابق با ماده 2 230 کد مالیاتی فدراسیون روسیهدر حضور یک پیام ارسال شده بر اساس ماده 5 226 کد مالیاتی فدراسیون روسیه (قطعنامه شماره F09-2820/14);

– عناصر جرم پیش بینی شده ماده 1 126 کد مالیاتی فدراسیون روسیه، رسمی است ( قطعنامه شماره F09-2820/14).

داوران چه می گویند؟ آنها چگونه به تصمیمات خود انگیزه می دهند؟ خبر خوب برای ماموران مالیاتی این است که رویه داوری مثبتی در این زمینه وجود دارد. در همان زمان، قضات نشان می دهند که مامور مالیاتی با ارائه یک گواهی 2-NDFL با علامت "2" به بازرسی، که حاوی تمام اطلاعات لازم برای نشان دادن در گواهی 2-NDFL با علامت "1" است. ، وظایف مقرر را انجام داد ماده 5 226و ماده 2 230 کد مالیاتی فدراسیون روسیه، در رابطه با آن الزامات ماموران مالیاتی را برآورده می کنند و تصمیمات بازرسی را فاقد اعتبار می دانند. داوران به این نتایج رسیدند قطعنامه های FAS VSO مورخ 04/09/2013 شماره. A19-16467/2012, FAS UO مورخ 10 سپتامبر 2014 شماره. F09-5625/14, مورخ 1393/05/23 شماره F09-2820/14, مورخ 1392/09/24 شماره. F09-9209/13. علاوه بر این، قضات توجه داشته باشید که این تفسیر از مقررات ماده 5 226, ماده 2 230, هنر 126 کد مالیاتی فدراسیون روسیههمچنین با الزامات سازگار است ماده 7 3 کد مالیاتی فدراسیون روسیهکه بر اساس آن کلیه شبهات، تناقضات و ابهامات غیر قابل رفع در قوانین مربوط به مالیات و عوارض به نفع مؤدی (پرداخت کننده هزینه) تفسیر می شود.

* * *

اگر در رابطه با درآمدی که در سال 1393 به فردی پرداخت شده است، کارفرما فرصت کسر مالیات بر درآمد شخصی را نداشته باشد، وی موظف است این موضوع را به عنوان نماینده مالیاتی به اداره مالیات گزارش دهد. این پیام در قالب یک گواهی در فرم 2-NDFL تنظیم شده و حداکثر تا تاریخ 02/02/2015 به اداره مالیات ارائه می شود. نادیده گرفتن این تعهد مقرر شده است ماده 5 226 کد مالیاتی فدراسیون روسیه، مجازات های مختلفی را برای مامور مالیاتی به دنبال دارد: از تعلق جریمه شروع و با تعلق جریمه مطابق با ماده 1 126 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. به گفته وزارت دارایی و خدمات مالیاتی فدرال، انجام این تعهد، تعهد به ارائه اطلاعات در رابطه با همان افراد را بر طبق ماده 2 230 کد مالیاتی فدراسیون روسیهحتی اگر فرد درآمد دیگری نداشته باشد. اما نظر داوران در این مورد متفاوت است.

دستور سرویس مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه مورخ 17 نوامبر 2010 شماره ММВ-7-3/611@ "در مورد تأیید فرم اطلاعات در مورد درآمد افراد و توصیه هایی برای پر کردن آن، فرمت اطلاعات در مورد درآمد افراد به صورت الکترونیکی، کتب مرجع.

گواهی 2-NDFL برای سال 2016 با علامت 2 یا پیامی در مورد عدم امکان کسر مالیات بر درآمد شخصی باید حداکثر تا 1 مارس ارائه شود. گواهی 2-NDFL تغییر کرده است. برای تکمیل فرم و نمونه به مقاله مراجعه کنید.

چه زمانی به بازرسان در مورد عدم امکان کسر مالیات بر درآمد شخصی برای سال 2016 اطلاع دهید

سازمان موظف است مالیات بر درآمد شخصی را از پرداخت به افرادی که برای آنها عامل مالیاتی است، کسر کند (بند 1، 2 ماده 226، ماده 226.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه). اما این همیشه امکان پذیر نیست. به عنوان مثال، اگر شرکتی هدیه ای غیر پولی به شخص ثالث بدهد، چیزی برای کسر مالیات ندارد. در این صورت، درآمد پرداخت شده، که عامل مالیات از آن مالیات بر درآمد شخصی را کسر نکرده (نمی تواند کسر کند)، باید به اداره مالیات گزارش شود. آخرین مهلت ارسال پیام ها حداکثر تا اول مارس سال آینده است (بند 5 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

علاوه بر بازرسی مالیاتی، مالیات دهنده ای که درآمد را دریافت کرده است نیز از عدم امکان کسر مالیات بر درآمد شخصی مطلع می شود (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 12 مارس 2013 شماره 03-04-06/7337، مالیات فدرال سرویس روسیه مورخ 19 اکتبر 2015 شماره BS-4-11/18217).

مهم!

رویه خاصی برای گزارش عدم امکان کسر مالیات بر درآمد شخصی در معاملات با اوراق بهادار ارائه شده است. مهلت ارسال چنین پیام هایی بستگی به آنچه در ابتدا رخ داده است:

یک ماه از پایان دوره مالیاتی گذشته است که در آن مالیات کسر نشده است.
آخرین قرارداد بین شخص و عامل مالیاتی که در چارچوب آن مالیات بر درآمد شخصی محاسبه می شد، منقضی شده است.

در حالت اول، پیام باید قبل از اول مارس سال بعد به اداره مالیات ارسال شود. در مرحله دوم، بازرسی باید ظرف یک ماه از تاریخ انقضای قراردادی که طبق آن مالیات بر درآمد شخصی تعلق گرفته است (بند 14 ماده 226.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه) اطلاع داده شود.

عدم امکان کسر مالیات بر درآمد شخصی به چه صورت باید به بازرسان اطلاع داده شود؟

پیام‌های مربوط به عدم امکان کسر مالیات در فرم 2-NDFL ارسال می‌شود (بند 2 دستور سرویس مالیاتی فدرال روسیه مورخ 30 اکتبر 2015 شماره ММВ-7-11/485). در قسمت "ویژگی"، عدد 2 را وارد کنید. این پیام ها باید به همان ترتیبی که اطلاعات مربوط به درآمد پرداخت شده ارسال شود (بند 1 رویه تصویب شده توسط دستور اداره مالیات فدرال روسیه مورخ 16 سپتامبر 2011 شماره ММВ). -7-3/576). مبلغ مالیات محاسبه شده در ردیف 5.3 "مبلغ مالیات محاسبه شده" وارد می شود. همچنین به خط 5.7 "میزان مالیات کسر نشده توسط مامور مالیاتی" منتقل می شود. درآمدی که مالیات از آن کسر نشده است در بخش 3 گواهی منعکس می شود.

چگونه گواهینامه های 2-NDFL تغییر کرده اند (علامت 2)

حداکثر تا 1 مارس 2017، شما باید گواهی های 2-NDFL را در مورد عدم امکان کسر مالیات برای سال 2016 برای بازرسی و کارکنان ارسال کنید. ببینید چگونه آنها را پر کنید. تفاوت این گواهی ها با گواهی های معمولی را بخوانید.

مالیات.در گواهینامه های 2-NDFL که شرکت حداکثر تا 1 مارس ارائه می کند، لازم است فقط مالیاتی که از کارمند کسر نشده است نشان داده شود (بند 5 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه). این اغلب برای کارمندان اخراج شده اتفاق می افتد که مالیات بر درآمد شخصی آنها مجدداً محاسبه شده یا بدهی آنها حذف شده است. در گواهینامه های معمولی 2-NDFL، شرکت تمام مالیات های محاسبه شده، کسر شده و منتقل شده در سال 2016 را منعکس می کند (بند 2 ماده 230 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

مدت، اصطلاح.گواهی مالیات کسر نشده باید قبل از 1 مارس 2017 ارائه شود. و گواهینامه های معمولی - حداکثر تا 3 آوریل 2017. قانون مهلت 1 آوریل را مشخص می کند، اما در سال 2017 این یک روز تعطیل است. لذا این مهلت به روز کاری بعد موکول می شود.

امضا کردن.اگر نمی توان مالیات بر درآمد شخصی را کسر کرد، مورد 2 را در گواهی 2-NDFL قرار دهید (بخش دوم رویه، به دستور اداره مالیات فدرال روسیه مورخ 30 اکتبر 2015 شماره ММВ-7-11/485 تأیید شده است). در گواهی های معمولی، علامت 1 را نشان دهید.

قالب.گواهی 2-NDFL در مورد عدم امکان کسر مالیات قابل ارسال الکترونیکی است. اما چنین الزامی در قانون مالیات فدراسیون روسیه وجود ندارد. بنابراین، می توانید آن را روی کاغذ ارسال کنید (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 18 آوریل 2011 شماره KE-4-3/6132). اگر به 25 کارمند یا بیشتر درآمد پرداخت کرده اید، فرم های مالیات بر درآمد 2-شخصی منظم را به صورت الکترونیکی ارسال کنید.

گیرندگانگواهی با علامت 2 باید به اداره مالیات ارائه و به بدهکار تحویل داده شود. پس از این، دیگر نیازی به کسر مبلغ مالیات گمشده نیست. حتی اگر چنین فرصتی پیش بیاید. سرویس مالیاتی فدرال اخطاریه ای را برای فرد ارسال می کند که بر اساس آن او قبل از 1 دسامبر مالیات را خودش پرداخت می کند (بند 6 ماده 228 N.به فدراسیون روسیه ). گواهینامه های معمولی 2-NDFL باید فقط به اداره مالیات ارائه شود. و فقط در صورت درخواست برای کارمندان صادر می شود (بند 3 ماده 23 0 کد مالیاتی فدراسیون روسیه).

نمونه تکمیل گواهینامه 2-NDFL با علامت 2 در سال 1396

با دقت!
جریمه هر گواهینامه شکست خورده 2-NDFL 200 روبل است. و برای اشتباهات در آن - 500 روبل.

چه کدهای درآمدی باید در 2-NDFL منعکس شود؟

در گواهینامه های سال 2016، کدهای درآمد جدید را منعکس کنید. ما آنها را در جدول آورده ایم:

	نام درآمد
	سود سهام
	بهره، از جمله تخفیف، دریافت شده در مورد تعهدات بدهی از هر نوع، به استثنای موارد زیر: - بهره اوراق قرضه با پشتوانه وام مسکن منتشر شده قبل از 1 ژانویه 2007؛ - سود دریافتی از سپرده در بانک ها؛ - درآمد دریافتی پس از بازپرداخت صورت حساب

	درآمد مؤسسان مدیریت امانی پوشش وام مسکن بر اساس اخذ اوراق مشارکت وام مسکن صادره از سوی مدیر پوشش وام مسکن قبل از 10 دی ماه 96 دریافت شده است.
	سایر پرداخت های بیمه تحت قراردادهای بیمه
	پرداخت های بیمه تحت قراردادهای بیمه به صورت پرداخت هزینه کوپن استراحتگاه
	درآمد به شکل مبالغ مازاد پرداخت های بیمه بیش از مبالغ حق بیمه ضرب شده در میانگین نرخ بازپرداخت سالانه بانک روسیه برای هر سال، تحت یک قرارداد بیمه عمر داوطلبانه، به جز قراردادهای بیمه بازنشستگی داوطلبانه (فرعی 2، بند) 1 ماده 213 قانون مالیات فدراسیون روسیه)
	درآمد در قالب پرداخت های بیمه ای در قراردادهای داوطلبانه بیمه اموال (از جمله بیمه مسئولیت مدنی) بیش از ارزش بازار اموال مورد بیمه یا هزینه تعمیر آن با در نظر گرفتن حق بیمه پرداختی (بند 4 ماده 213 قانون مالیاتی) فدراسیون روسیه)
	حق بیمه طبق قراردادهای بیمه که برای افراد از وجوه خود پرداخت می شود: - کارفرمایان؛ - سازمان ها (کارآفرینان) که کارفرما نیستند
	درآمد به صورت نقدی (بازخریدی) مبالغ پرداخت شده در قراردادهای بیمه (به استثنای قراردادهای بیمه بازنشستگی اختیاری)، در صورت فسخ زودهنگام قراردادهای بیمه از لحاظ مازاد بر مبالغ حق بیمه پرداختی توسط مؤدی.
	درآمد به صورت پول نقد (بازخرید) مبالغ پرداخت شده پس از خاتمه قرارداد بیمه بازنشستگی داوطلبانه، کاهش به میزان حق بیمه پرداختی توسط مؤدی، که در رابطه با آن کسر مالیات اجتماعی مقرر در بند 4 بند 1 ماده. 219 قانون مالیات فدراسیون روسیه ارائه نشده است
	درآمد به صورت مبالغ نقدی (بازخریدی) که پس از خاتمه قرارداد بازنشستگی غیردولتی پرداخت می شود.
	مبالغ سهم بیمه ای که در رابطه با آن به پرداخت کننده کسر مالیات اجتماعی مقرر در بند 4 بند 1 ماده 219 قانون مالیات فدراسیون روسیه (در صورت خاتمه قرارداد بیمه بازنشستگی داوطلبانه) ارائه شده است.
	مبالغ سهم بیمه ای که در رابطه با آن به پرداخت کننده کسر مالیات اجتماعی مقرر در بند 4 بند 1 ماده 219 قانون مالیات فدراسیون روسیه (در صورت خاتمه قرارداد بازنشستگی غیر دولتی) ارائه شده است.
	مستمری های پرداخت شده بر اساس قراردادهای بازنشستگی غیردولتی و منعقد شده: - سازمان ها و سایر کارفرمایان با صندوق های بازنشستگی غیر دولتی روسیه؛ - شهروندان دارای صندوق بازنشستگی غیر دولتی روسیه به نفع سایر افراد


	درآمد حاصل از اجاره یا استفاده دیگر از اموال (به استثنای درآمد مشابه از اجاره هر وسیله نقلیه و تجهیزات ارتباطی، شبکه های کامپیوتری)
	درآمد حاصل از معاملات با اوراق بهادار معامله شده در بازار اوراق بهادار سازمان یافته
	درآمد حاصل از معاملات با اوراق بهادار غیرقابل معامله در بازار اوراق بهادار سازمان یافته
	معامله در بازار متشکل و
	درآمد حاصل از معاملات با ابزارهای مالی مشتقه که در یک بازار سازمان یافته معامله نمی شود
	اوراق بهادار، شاخص های سهام یا سایر ابزارهای مالی مشتقه، که دارایی پایه آن اوراق بهادار یا شاخص های سهام است.
	درآمد حاصل از معاملات با اوراق بهادار غیرقابل معامله در بازار اوراق بهادار سازمان یافته، که در زمان تحصیل دارای شرایط لازم برای اوراق بهادار معامله شده بود.
	درآمد به صورت بهره وام دریافتی از مجموعه معاملات ریپو
	درآمد به صورت بهره دریافت شده در دوره مالیاتی تحت مجموعه ای از قراردادهای وام
	درآمد حاصل از عملیات مربوط به گشایش یک موقعیت کوتاه که موضوع عملیات رپو است
	درآمد حاصل از فروش سهام در سرمایه مجاز سازمان
	درآمد حاصل از مبادله اوراق بهادار منتقل شده در بخش اول مخزن
	درآمد به شکل ارزش واقعی یک سهم در سرمایه مجاز، که هنگام خروج یک شرکت کننده از سازمان پرداخت می شود.
	درآمد حاصل از معاملات با اوراق بهادار *اعمال کردن*
	درآمد حاصل از معاملات با اوراق بهادار، *اعمال نمی شود* در بازار اوراق بهادار سازمان‌یافته، در حساب سرمایه‌گذاری فردی به حساب می‌آید
	درآمد حاصل از معاملات با ابزارهای مالی مشتقه، که *درخواست دادن* در بازار سازمان یافته و *که دارایی اساسی آن است* اوراق بهادار، شاخص‌های سهام یا سایر ابزارهای مالی مشتقه، که دارایی پایه آن اوراق بهادار یا شاخص‌های سهام حساب‌شده در حساب سرمایه‌گذاری فردی است.
	درآمد حاصل از معاملات با ابزارهای مالی مشتقه، *اعمال نمی شود* در بازار اوراق بهادار سازمان‌یافته، در حساب سرمایه‌گذاری فردی به حساب می‌آید
	درآمد حاصل از معاملات با ابزارهای مالی مشتقه، که *درخواست دادن* در بازار سازمان یافته و *که دارایی اساسی آن نیست* اوراق بهادار، شاخص‌های سهام یا سایر ابزارهای مالی معاملات آتی، که دارایی پایه آن اوراق بهادار یا شاخص‌های سهام حساب‌شده در حساب سرمایه‌گذاری فردی است.
	درآمد دریافتی از معاملات با اوراق بهادار غیرقابل معامله در بازار اوراق بهادار سازمان‌یافته، که در زمان کسب الزامات مربوط به اوراق بهادار معامله شده در حساب سرمایه‌گذاری فردی را برآورده می‌کردند.
	درآمد دریافتی از واگذاری حقوق ادعای تحت توافقنامه مشارکت در ساخت و ساز مشترک (قرارداد سرمایه گذاری برای ساخت و ساز مشترک یا تحت قرارداد دیگری مربوط به ساخت و ساز مشترک)
	درآمد به صورت بهره وام دریافتی از مجموعه معاملات بازپرداخت حسابداری در حساب سرمایه گذاری فردی
	درآمد به صورت سود دریافتی در دوره مالیاتی از مجموعه قراردادهای وام حساب شده در حساب سرمایه گذاری فردی
	درآمد حاصل از عملیات مربوط به گشایش یک موقعیت کوتاه که موضوع معاملات مخروبه حساب شده در حساب سرمایه گذاری فردی است.
	درآمد دریافتی در نتیجه مبادله اوراق بهادار منتقل شده تحت قسمت اول مخزن، در حساب سرمایه گذاری فردی به حساب می آید.
	حق الزحمه برای انجام کار یا سایر وظایف؛ حقوق، کمک هزینه مشمول بند 29 ماده 217 قانون مالیات فدراسیون روسیه و سایر پرداخت های مشمول مالیات به پرسنل نظامی و دسته های مشابه افراد. علاوه بر پرداخت های تحت قراردادهای مدنی
	حق الزحمه مدیران و سایر پرداخت های مشابه دریافتی توسط اعضای هیئت مدیره سازمان (هیئت مدیره یا سایر نهادهای مشابه)
	مبالغ پاداش های پرداخت شده برای نتایج تولید و سایر شاخص های مشابه که توسط قوانین فدراسیون روسیه، قراردادهای کاری (قراردادها) و (یا) قراردادهای جمعی (به هزینه سود سازمان پرداخت نمی شود، نه به هزینه ویژه) وجوه هدف یا درآمدهای هدفمند)
	مبالغ حق الزحمه پرداخت شده از سود سازمان، وجوه ویژه یا درآمدهای هدفمند
	پرداخت های تحت قراردادهای مدنی (به جز حق امتیاز)
	پرداخت تعطیلات


	حق الزحمه نویسنده برای خلق آثار مجسمه سازی، نقاشی یادگاری و تزئینی، هنرهای تزئینی و کاربردی، نقاشی سهل، هنر و گرافیک صحنه تئاتر و فیلم، ساخته شده در تکنیک های مختلف

	حق امتیاز برای خلق آثار موسیقی: - آثار موسیقی و صحنه (اپرا، باله، کمدی های موسیقی)؛ - آثار سمفونیک، کرال، مجلسی؛ - برای گروه برنجی کار می کند. - موسیقی اصلی برای فیلم های سینمایی، تلویزیونی و ویدئویی و تولیدات تئاتر




	حق الزحمه وراث (جانشینان قانونی) نویسندگان آثار علمی، ادبی، هنری و همچنین اکتشافات، اختراعات و طرح های صنعتی.
	مزایای ناتوانی موقت
	درآمد از: - ارائه اجاره یا استفاده دیگر از هر وسیله نقلیه (از جمله دریا، رودخانه، هواپیما و اتومبیل) برای حمل و نقل. - جریمه ها و سایر تحریم ها برای زمان بیکاری (تاخیر) وسایل نقلیه در نقاط بارگیری (تخلیه)؛ - اجاره یا استفاده دیگر از خطوط لوله، خطوط برق (خطوط برق)، خطوط فیبر نوری، ارتباطات بی سیم و سایر وسایل ارتباطی، از جمله شبکه های کامپیوتری.
	پرداخت توسط سازمان ها یا کارآفرینان فردی برای کالاها (کار، خدمات) یا حقوق مالکیت، از جمله آب و برق، غذا، تفریح، آموزش برای یک فرد
	درآمد غیرنقدی، به صورت پرداخت کامل یا جزئی برای کالاها، کارهای انجام شده، خدمات ارائه شده به نفع یک فرد
	پرداخت غیرنقدی
	سود مادی دریافتی از پس انداز سود برای استفاده مالیات دهندگان از وجوه قرض گرفته شده (اعتباری) دریافتی از سازمان ها یا کارآفرینان فردی
	سود مادی دریافتی از تحصیل کالاها (کار، خدمات) تحت قراردادهای مدنی از افراد، سازمان ها و کارآفرینان فردی که در رابطه با مالیات دهندگان به یکدیگر وابسته هستند.
	سود مادی حاصل از تحصیل اوراق بهادار
	سود مادی دریافتی از خرید ابزارهای مالی مشتقه
	کمک های مالی (به استثنای کمک های مالی مندرج در کدهای 2760، 2761 و 2762)
	هزینه هدایا
	هزینه جوایز نقدی و غیر نقدی دریافت شده در مسابقات و مسابقاتی که بر اساس تصمیمات دولت فدراسیون روسیه و سایر ارگان های دولتی (دولت محلی) برگزار می شود.
	هزینه برنده ها و جوایز دریافتی در مسابقات، بازی ها و رویدادهای دیگر به منظور تبلیغات کالاها، آثار و خدمات
	ارزش جوایز نقدی و غیر نقدی دریافتی در مسابقات و مسابقات. مشروط بر اینکه این رویدادها بر اساس تصمیمات دولت فدراسیون روسیه و سایر ارگان های دولتی (دولت محلی) و به منظور تبلیغات کالاها (کارها و خدمات) انجام نشود.
	کمک های مالی توسط کارفرمایان به کارکنان خود و همچنین به کارکنان سابق آنها که به دلیل بازنشستگی به دلیل از کارافتادگی یا سن استعفا داده اند.
	کمک های مالی ارائه شده به افراد دارای معلولیت توسط سازمان های عمومی معلولان
	مبالغ کمک مالی یکباره توسط کارفرمایان به کارمندان (والدین، والدین خوانده، سرپرستان) در بدو تولد (فرزندخواندگی)
	بازپرداخت (پرداخت) توسط کارفرمایان برای هزینه داروهای خریداری شده توسط پزشک معالج به افراد زیر: - به کارکنان خود؛ - همسران کارکنان؛ - والدین و فرزندان کارکنان؛ - به کارمندان سابق خود (بازنشستگان)؛ - افراد معلول
	بازپرداخت هزینه داروهای خریداری شده توسط مالیات دهنده (پرداخت برای مالیات دهنده) که توسط پزشک معالج تجویز شده است، در سایر موارد که مشمول بند 28 ماده 217 قانون مالیات فدراسیون روسیه نیست.
	میزان کمک (نقدی و غیرنقدی) و همچنین ارزش هدایای دریافتی: - جانبازان جنگ بزرگ میهنی؛ - افراد معلول جنگ بزرگ میهنی؛ - بیوه های پرسنل نظامی که در طول جنگ با فنلاند، جنگ بزرگ میهنی و جنگ با ژاپن جان باختند. - بیوه های جانبازان معلول متوفی جنگ بزرگ میهنی و زندانیان سابق اردوگاه های کار اجباری نازی ها، زندان ها و گتوها؛ - زندانیان خردسال سابق اردوگاه های کار اجباری، گتوها و سایر مکان های بازداشت اجباری ایجاد شده توسط نازی ها و متحدان آنها در طول جنگ جهانی دوم
	سود (تخفیف) دریافت شده با پرداخت صورتحساب ارائه شده برای پرداخت
	درآمد حاصل از معاملات با ارز
	درآمد به صورت برنده های دریافت شده در دفتر شرط بندی و شرط بندی
	سود سپرده های بانکی
	درآمد به صورت کارمزد استفاده از وجوه اعضای تعاونی اعتبار مصرفی (سهامداران) بهره استفاده از تعاونی مصرف اعتبار کشاورزی از وجوه جمع آوری شده به صورت وام از اعضای تعاونی مصرف اعتبار کشاورزی یا اعضای مرتبط یک تعاونی مصرف اعتبار کشاورزی (از اول ژانویه 2011)
	درآمد دیگر. به عنوان مثال: بورسیه تحصیلی; غرامت برای دستمزدهای تاخیری (تا حدی بیش از حداقل مقدار)

نحوه پر کردن گواهینامه 2-NDFL با علامت 2

به یک نمونه گواهی 2-NDFL در مورد عدم امکان کسر مالیات بر درآمد شخصی نگاه کنید:

اگر خدمات مالیاتی فدرال را در مورد عدم امکان کسر مالیات بر درآمد شخصی اطلاع ندهید، بازرسان ممکن است در طی بازرسی در محل از این موضوع مطلع شوند. سپس آنها حق دارند برای هر گواهی ارسال نشده شما را 200 روبل جریمه کنند. (ماده 126 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

آیا ارائه اطلاعات به اداره مالیات مبنی بر عدم امکان کسر مالیات بر درآمد شخصی از درآمد شخصی که خودرو از او خریداری شده است، ضروری است؟

نه نیازی نیست

ارائه اطلاعات در فرم 2-NDFL تنها در صورتی الزامی است که اصولاً تعهدی برای کسر مالیات بر درآمد شخصی وجود داشته باشد و قابل انجام نباشد. در مورد مورد بررسی، این تعهدات برای خریدار ایجاد نمی شود. مالیات بر درآمد شخصی بر درآمد حاصل از فروش خودرو باید توسط خود فروشنده پرداخت شود.

سازمان خریدار موظف به محاسبه، کسر، انتقال مالیات بر درآمد شخصی و حتی گزارش این مبالغ به اداره مالیات نیست. تعهدات عامل مالیاتی هنگام خرید ملک از افراد ایجاد نمی شود. این به طور مستقیم از بندهای 1 و 2 ماده 226، زیر بند 2 بند 1 ماده 228 قانون مالیات فدراسیون روسیه ناشی می شود.

نماینده مالیات برای مالیات بر درآمد شخصی و وظایف او

اطلاعیه ای در مورد عدم امکان کسر مالیات حداکثر یک ماه از پایان دوره مالیاتی ارسال می شود، یعنی برای درآمد پرداخت شده در سال 2014 - حداکثر تا 01/31/2015. با این حال، 01/31/2015 در یک روز تعطیل است - شنبه، بنابراین، مطابق با ماده 7 6.1 کد مالیاتی فدراسیون روسیهتاریخ انقضا روز کاری بعد از آن یعنی 1394/02/02 در نظر گرفته می شود.

فرم گزارش عدم امکان کسر مالیات بر درآمد شخصی

که در بند 5 هنر 226 کد مالیاتی فدراسیون روسیهگفته می شود فرم اعلام عدم امکان کسر مالیات بر درآمد شخصی و میزان مالیات و نحوه ارائه آن به سازمان مالیاتی توسط دستگاه اجرایی فدرال مجاز برای کنترل و نظارت در زمینه مالیات و هزینه ها تأیید می شود. . بند 2 فرمان خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه شماره 2. MMV-7-3/611@مشخص شد که پیامی در مورد عدم امکان کسر مالیات و میزان مالیات مطابق با ماده 5 226 کد مالیاتی فدراسیون روسیهدر فرم تایید شده ارائه شده است بند 1از این دستور، یعنی به همان شکلی که اطلاعات مطابق با آن ارائه می شود ماده 2 230 کد مالیاتی فدراسیون روسیه(فرم 2-NDFL).

پیامی در مورد عدم امکان کسر مالیات بر درآمد شخصی پر کنید

بخش راهنما 2-NDFL	روش پر کردن در مورد ارائه گواهی مطابق بند 5 هنر. 226 کد مالیاتی فدراسیون روسیه
فیلد "شخصیت"	عدد 2 را وارد کنید
بخش 3 "درآمد مشمول مالیات به نرخ __٪"	هنگام پر کردن گواهی با علامت "2" در بخش. 3 نشان دهنده میزان درآمدی است که مالیات از آن توسط عامل مالیاتی کسر نمی شود
بخش 5 «مجموع مبالغ درآمد و مالیات	بند 5.1 "مبلغ کل درآمد" منعکس کننده مقدار کل درآمد بر اساس نتایج دوره مالیاتی بدون احتساب مالیات است.
بر اساس نتایج دوره مالیاتی به نرخ __%"	کسورات دولتی این پاراگراف مجموع درآمد ذکر شده در بخش را نشان می دهد. 3 گواهی هنگام پر کردن گواهی با ویژگی "2" در بند 5.1، کل درآمدی را که مالیات از آن توسط عامل مالیات کسر نشده است را نشان دهید که در بخش منعکس شده است. 3 گواهی در بند 5.3 "میزان مالیات محاسبه شده" مبلغ کل مالیات محاسبه شده به نرخ تعیین شده در بخش. 3 گواهی بر اساس نتایج دوره مالیاتی. هنگام پر کردن گواهی با ویژگی "2" در بند 5.3، کل مالیات محاسبه شده اما کسر نشده نشان داده می شود. گواهی با ویژگی "2" حاوی موارد زیر نیست: بند 5.4 "میزان مالیات کسر شده"؛ بند 5.5 "مبلغ مالیات منتقل شده"؛ بند 5.6 "مبلغ مالیاتی که بیش از حد توسط عامل مالیاتی کسر شده است." بند 5.7 "میزان مالیات کسر نشده توسط عامل مالیاتی" نشان دهنده میزان مالیات محاسبه شده است که عامل مالیاتی در دوره گزارش (مالیاتی) کسر نکرده است.

مثال

یک سازمان باید چه گزارش مالیاتی بر درآمد شخصی را به سازمان مالیاتی ارائه کند؟

نمونه هایی از پر کردن گواهینامه ها در صفحات 37 تا 38 آورده شده است.

پیامی مبنی بر عدم امکان کسر مالیات بر درآمد شخصی و تعلق جریمه

موضع مشابهی در توضیح بعدی بخش ارائه شده است - در نامه مورخ 1393/08/22 شماره. SA-4-7/16692.

مسئولیت عدم ارسال پیام مبنی بر عدم امکان کسر مالیات بر درآمد شخصی

لازم به ذکر است که مقامات مالیاتی و تامین کنندگان مالی بر این موضوع قاطع هستند. بنابراین، وزارت دارایی در نامه مورخ 29 دسامبر 2011 شماره. 03‑04‑06/6-363 نشان داد که وظایف یک نماینده مالیاتی پیش بینی شده در هنر. 230 قانون مالیات فدراسیون روسیه صرف نظر از مسئولیت های تعیین شده توسط هنر به سازمان واگذار می شود. 226 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

هنجارهای قانون مالیات فدراسیون روسیه معافیت یک نماینده مالیاتی از تعهد ارائه اطلاعات در مورد درآمد یک فرد را مطابق با ماده 2 230 کد مالیاتی فدراسیون روسیه ماده 5 226 کد مالیاتی فدراسیون روسیهاز آنجایی که این قوانین دو دلیل متفاوت برای کنترل اعمال شده توسط سازمان مالیاتی را پیش‌فرض می‌گیرند. قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار اوکراین مورخ 10 سپتامبر 2014 شماره. F09-5625/14);
نماینده مالیات، ارائه به ترتیب ماده 5 226 کد مالیاتی فدراسیون روسیهاطلاعات در مورد عدم امکان کسر مالیات، موارد مقرر را برآورده نمی کند ماده 2 230 کد مالیاتی فدراسیون روسیهتعهد به ارائه اطلاعات مربوط به درآمد همان افراد به سازمان مالیاتی و مبالغ مالیات های تعلق گرفته، کسر شده و منتقل شده بر این درآمد (گواهی 2-NDFL با علامت "1") و بنابراین بازرسی فرصتی نداشته است. انجام اقدامات کنترل مالیاتی در صورت عدم اطلاعات کامل در مورد میزان درآمد دریافتی توسط افراد در دوره مالیاتی مربوطه ( قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار اوکراین مورخ 23 مه 2014 شماره. F09-2820/14(به علاوه - قطعنامه شماره F09-2820/14));
مهلت ارسال گواهینامه های 2-NDFL با ویژگی های "1" و "2" متفاوت است ( قطعنامه شماره F09-2820/14);
وظایف مامور مالیاتی برای ارائه این گواهی ها در هنجارهای مختلف قانون مالیات فدراسیون روسیه گنجانده شده است. قطعنامه شماره F09-2820/14);
قانون فعلی معافیت مامور مالیاتی را از تعهد ارائه اطلاعات در مورد درآمد یک فرد مطابق با ماده 2 230 کد مالیاتی فدراسیون روسیهدر حضور یک پیام ارسال شده بر اساس ماده 5 226 کد مالیاتی فدراسیون روسیه (قطعنامه شماره F09-2820/14);
عناصر جرم پیش بینی شده ماده 1 126 کد مالیاتی فدراسیون روسیه، رسمی است ( قطعنامه شماره F09-2820/14).

سازمان موظف است مالیات بر درآمد شخصی را از پرداخت های مربوط به آن کسر کند نماینده مالیات (بند 1 و 2 ماده 226، ماده 226.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه). با این حال، نماینده مالیات همیشه این فرصت را ندارد که مالیات بر درآمد شخصی را کسر کند.

به عنوان مثال، در صورتی که کارمند منفعت مادی، درآمد غیرنقدی دریافت کند یا تبدیل شود، توانایی کسر محدود است غیر ساکن(در این صورت مالیات بر درآمد افراد باید مجدداً با نرخ 30 درصد محاسبه شود). در صورتی که کارمند درآمد دیگری را به صورت نقدی دریافت نکرده باشد یا بلافاصله پس از این اتفاقات از کار کناره گیری کند، امکان کسر مالیات بر درآمد شخصی توسط سازمانی که منبع درآمد است کاملاً منتفی است. این در نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 19 مارس 2007 شماره 03-04-06-01/74 آمده است. اگر درآمد غیرنقدی توسط شخصی که کارمند سازمان نیست (مثلاً یک خریدار) دریافت شده باشد، همین وضعیت ایجاد می شود.

اگر پس از پرداخت درآمدی که از آن مالیات کسر نشده است، کارمند درآمد دیگری را به صورت نقدی دریافت کند، نماینده مالیات این فرصت را دارد که مالیات بر درآمد شخصی را که قبلاً کسر نشده است، کسر کند. در این مورد، او موظف است از کل مقدار درآمد، از جمله از درآمدی که قبلا پرداخت شده است، مالیات کسر کند (نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 12 مارس 2013 شماره 03-04-06/7337 و مورخ 17 نوامبر، 2010 شماره 03- 04-08/8-258، خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 1 نوامبر 2012 شماره ED-4-3/18519). در عین حال، نماینده مالیاتی باید در نظر داشته باشد که حق کسر مالیات بر درآمد شخصی به مبلغ بیش از 50 درصد مبلغ نقدی را ندارد (بند 2 بند 4 ماده 226 قانون مالیاتی. فدراسیون روسیه).

نمونه ای از نحوه انعکاس پاداش های غیر نقدی در حسابداری و مالیات (مالیات بر درآمد شخصی قابل کسر نیست)

در دسامبر 2015، این سازمان اقتصاددان A.S. جایزه کندراتیف بر اساس نتایج کار در سال. پاداش بر اساس دستور رئیس سازمان صادر شد. به کارمند یک ماشین به عنوان پاداش داده شد.

برای ماه دسامبر، 630000 روبل به کارمند تعلق گرفت که از این تعداد:

30000 روبل. - پرداخت حقوق؛
600000 روبل. - پاداشی که به صورت نوع داده می شود.

مالیات بر درآمد شخصی محاسبه شده بر درآمد کارمند در ماه دسامبر عبارت بود از:
630000 روبل. × 13٪ = 81900 روبل.

پرداخت های نقدی به کارمند بالغ بر 30000 روبل بود. حسابدار سازمان حداکثر میزان مالیات بر درآمد شخصی را که می توان از درآمد کارمند کسر کرد محاسبه کرد:
30000 روبل. × 50٪ = 15000 روبل.

مبلغ مالیات کسر نشده بالغ بر 66900 روبل است. (81900 روبل – 15000 روبل). مامور مالیاتی موظف است حداکثر تا 1 مارس 2016 در مورد عدم امکان کسر مالیات بر درآمد شخصی در سال 2015 اطلاع دهد (بند 5 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه، نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 19 اکتبر. ، 2015 شماره BS-4-11/18217). در مدت مقرر، سازمان پیامی مربوطه را به اداره مالیات ارسال کرد و خود کوندراتیف را در این مورد مطلع کرد. در همان روز ، حسابدار سازمان برای تعلق مالیات بر درآمد شخصی به مبلغ 66900 روبل در سوابق حسابداری معکوس کرد. (81900 روبل – 15000 روبل).

اطلاع رسانی به اداره مالیات

درآمد پرداخت شده که عامل مالیات از آن مالیات بر درآمد شخصی را کسر نکرده است (نمی تواند از آن کسر کند، باید به اداره مالیات گزارش شود. مهلت ارسال گزارش حداکثر تا اول اسفند پس از پایان سال پرداخت درآمد می باشد. این دوره همچنین در مورد گزارش های عدم امکان کسر مالیات بر درآمد شخصی از درآمد پرداخت شده در سال 2015 اعمال می شود.

علاوه بر اداره مالیات، عدم امکان کسر مالیات بر درآمد شخصی نیز باید به مؤدی که درآمد را دریافت کرده است، اعلام کند.

این رویه از مفاد بند 5 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه پیروی می کند و با نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 12 مارس 2013 شماره 03-04-06/7337، خدمات مالیاتی فدرال تأیید شده است. روسیه مورخ 19 اکتبر 2015 شماره BS-4-11/18217.

توجه: عدم اطلاع به بازرسی مالیاتی در مورد عدم امکان کسر مالیات بر درآمد شخصی تخلف است (ماده 106 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، ماده 2.1 قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه) که برای آن مالیات و اداری مسئولیت ارائه شده است.

جریمه این خواهد بود:

200 روبل. - برای هر مورد عدم ارائه اطلاعات (یعنی برای هر پیامی که مامور مالیاتی باید به بازرسی ارسال می کرد، اما این کار را انجام نداده است) طبق ماده 126 قانون مالیات فدراسیون روسیه؛

از 300 تا 500 روبل. - در رابطه با مقامات سازمان، به عنوان مثال مدیر (ماده 15.6 قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه).

علاوه بر این، اگر در طی یک ممیزی مالیاتی در محل مشخص شود که سازمان در مورد درآمدی که مالیات بر درآمد شخصی از آن کسر نشده است، گزارشی به بازرس مالیاتی ارائه نکرده است، علاوه بر جریمه ها، بازرسان می توانند جریمه هایی نیز دریافت کنند (نامه مالیات فدرال). سرویس روسیه مورخ 22 نوامبر 2013 شماره BS- 4-11/20951).

مشاوره:تعلق جریمه در مواردی که سازمانی نمی تواند مالیات بر درآمد شخصی را کسر کند، اما اطلاعیه مناسب را به بازرسی ارسال نکرده است، در دادگاه قابل اعتراض است.

اگر عامل مالیاتی قادر به کسر مالیات بر درآمد شخصی نبود، اصولاً دلیلی برای اخذ جریمه وجود ندارد. این نتیجه گیری در حکم دادگاه عالی فدراسیون روسیه مورخ 19 مارس 2015 شماره 304-KG14-4815 آمده است. این نتیجه گیری مطابق با بند 2 قطعنامه پلنوم دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مورخ 30 ژوئیه 2013 شماره 57 است که بر اساس آن در صورتی که مالیات بر درآمد شخصی کسر شده باشد، تعلق جریمه به عامل مالیاتی امکان پذیر است. به بودجه منتقل نمی شود. سرویس مالیاتی فدرال روسیه این موقعیت را به اشتراک می گذارد، اما هشدار می دهد که در صورتی که مامور مالیاتی به بازرسی از عدم امکان کسر مالیات اطلاع دهد، جریمه در نظر گرفته نمی شود (نامه مورخ 22 اوت 2014 شماره SA-4-7/16692). در واقع جریمه قابل وصول نیست، حتی اگر مامور مالیاتی چنین اطلاعیه ای ارسال نکرده باشد. از این گذشته ، جریمه ها مجازاتی برای تأخیر در پرداخت مالیات است و نه برای این واقعیت که مامور مالیاتی وظیفه خود را در اطلاع رسانی به بازرسی انجام نداده است (بند 1 ماده 75 قانون مالیات فدراسیون روسیه). در نتیجه، مجازات در این مورد نباید تعلق گیرد - فقط مسئولیت طبق ماده 126 قانون مالیات فدراسیون روسیه اعمال می شود. با این حال، بررسی کنید نحوه پر کردن گواهینامه 2-NDFL در صورت کسر مالیات اما منتقل نشد.

رویه خاصی برای ثبت گزارش در مورد عدم امکان کسر مالیات بر درآمد شخصی در معاملات با اوراق بهادار ارائه شده است. مهلت ارسال چنین پیام هایی بستگی به آنچه در ابتدا رخ داده است:

- یک ماه از پایان دوره مالیاتی گذشته است که در آن مالیات کسر نشده است.

- آخرین قرارداد بین یک شخص و یک عامل مالیاتی که در چارچوب آن مالیات بر درآمد شخصی محاسبه شده است، منقضی شده است.

در حالت اول، پیام باید قبل از اول مارس سال بعد از پایان دوره مالیاتی به اداره مالیات ارسال شود. در مرحله دوم، بازرسی باید ظرف یک ماه از تاریخ انقضای قراردادی که طبق آن مالیات بر درآمد شخصی تعلق گرفته است، اطلاع داده شود.

این در بند 14 ماده 226.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه آمده است.

با استفاده از فرم 2-NDFL (بند 2 دستور سرویس مالیاتی فدرال روسیه مورخ 30 اکتبر 2015 شماره ММВ-7-11/485) پیام هایی در مورد عدم امکان کسر مالیات بر روی فرم ها ارسال کنید که شماره 2 را در " فیلد Sign". این پیام ها باید به همان روشی که اطلاعات مربوط به درآمد پرداخت شده ارسال شود (بند 1 رویه تأیید شده به دستور اداره مالیات فدرال روسیه در تاریخ 16 سپتامبر 2011 شماره ММВ-7-3/576) .

پس از اینکه مامور مالیاتی عدم امکان کسر مالیات بر درآمد شخصی را به اداره امور مالیاتی و مؤدی اعلام کرد، وی نباید مبلغ گمشده مالیات را کسر کند. حتی اگر بعداً چنین فرصتی پیدا کند. اگر اخطار به موقع ارسال شود، جریمه هایی برای مبلغ مالیات بر درآمد شخصی کسر نشده از مامور مالیاتی دریافت نمی شود. فرد باید حداکثر تا 15 جولای بدهی خود را بازپرداخت کند. این از مفاد بند 4 ماده 228 قانون مالیات فدراسیون روسیه، بند 2 قطعنامه پلنوم دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مورخ 30 ژوئیه 2013 شماره 57 ناشی می شود و با نامه هایی تأیید شده است. وزارت دارایی روسیه مورخ 12 مارس 2013 شماره 03-04-06/7337 مورخ 17 نوامبر 2010 شماره 03-04-08/8-258 مورخ 9 فوریه 2010 شماره 03-04- 06/10-12 و خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 22 اوت 2014 شماره SA-4-7/16692.

وضعیت: آیا سازمانی موظف است در صورتی که قبلاً عدم امکان کسر مالیات بر درآمد به کارمندی اعلام شده باشد، نیاز به پرداخت مالیات بر درآمد شخصی را به تنهایی اعلام کند؟

نه، مجبور نیستم. اما سازمان به ابتکار خود می تواند چنین اطلاعاتی را در اختیار کارمند قرار دهد.

این که مامور مالیاتی نمی تواند مالیات بر درآمد شخصی را از درآمد پرداختی کسر کند، موظف است مراتب را به اداره مالیات و خود مؤدی اعلام کند. پیام های مربوط به عدم امکان کسر مالیات بر روی فرم های فرم 2-NDFL با شماره 2 که در قسمت "علامت" نشان داده شده است ارسال می شود. این در بند 5 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه آمده است.

هیچ فرم استاندارد جداگانه ای برای اطلاع رسانی به کارمند در مورد عدم امکان کسر مالیات بر درآمد شخصی وجود ندارد. علاوه بر این ، ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه حاوی مقرراتی نیست که سازمان را موظف می کند تا کارمند را کتباً در مورد دلایل عدم امکان کسر مالیات بر درآمد شخصی و تعهد وی به پرداخت مالیات خود مطلع کند. با این حال، به صورت داوطلبانه، یک سازمان می‌تواند این اطلاعات را در قالب یک پیام، اعلان یا یادداشت توضیحی به یک کارمند برای تشکیل 2-NDFL منتقل کند.

وضعیت: در صورتی که مامور مالیاتی قبلاً عدم امکان کسر مالیات بر درآمد شخصی از درآمد پرداختی را به بازرسی اعلام کرده باشد، آیا ارسال مجدد فرم 2-NDFL در پایان سال ضروری است؟ در طول سال هیچ درآمد اضافی به فرد پرداخت نشده است.

بله نیاز است.

ارائه اطلاعات در مورد عدم امکان کسر مالیات بر درآمد شخصی از یک شهروند در طول سال، عامل مالیات را از تعهد به ارائه گواهی در فرم 2-NDFL در پایان دوره مالیاتی (بند 2 ماده 230 مالیاتی) بی نیاز نمی کند. کد فدراسیون روسیه). چنین توضیحاتی در نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 29 دسامبر 2011 به شماره 03-04-06/6-363، خدمات مالیاتی فدرال روسیه در تاریخ 29 اکتبر 2008 شماره 3-5-04/652 و مورخ 18 سپتامبر 2008 شماره 3- 5-03/513. در عین حال، مبالغ درآمد و مالیات محاسبه شده (از جمله مالیات غیرحقولی) که قبلاً در گواهی 2-NDFL با علامت 2 منعکس شده است، در گواهینامه های سالانه با علامت 1 (نامه وزارت دارایی روسیه) نشان داده شده است. مورخ 6 مهر 1390 شماره 03- 04-06/8-290).

مشاوره:دلایلی وجود دارد که مأموران مالیاتی را از ارائه مجدد گواهینامه های 2-NDFL در رابطه با درآمدهایی که کسر مالیات از آن غیرممکن است، معاف می کند. به شرح زیر می باشند.

در صورتی که سازمان از درآمد شخصی که کسر مالیات از آن غیرممکن است به بازرسی مالیاتی اطلاع داده باشد و سازمان تا پایان سال هیچ درآمد اضافی به این فرد پرداخت نکرده باشد، نیازی به ارسال مجدد ۲- نیست. گواهی NDFL به بازرسی. وجود معیارهای مختلف برای طبقه بندی درآمد یکسان بر ترکیب اطلاعات منعکس شده در گواهی اولیه تأثیر نمی گذارد. با ارائه گواهی 2-NDFL با علامت 2، عامل مالیاتی الزامات مقرر در بند 5 ماده 226 و بند 2 ماده 230 قانون مالیات فدراسیون روسیه را برآورده کرد. یک سازمان نباید همان اطلاعات را در گواهی 2-NDFL با ویژگی 1 کپی کند: اجرای مکرر وظایف یکسان توسط قانون مالیات پیش بینی نشده است. بنابراین، مجازات های مقرر در بند 1 ماده 126 قانون مالیات فدراسیون روسیه نباید در وضعیت مورد بررسی اعمال شود.

به احتمال زیاد، بازرسی مالیاتی با چنین تفسیری از قانون موافقت نخواهد کرد. سپس نماینده مالیاتی باید از خودداری از ارسال مجدد گزارشات در مورد عدم امکان کسر مالیات بر درآمد شخصی در دادگاه دفاع کند. در عمل داوری نمونه هایی از تصمیمات دادگاه وجود دارد که قانونی بودن این رویکرد را تأیید می کند (به عنوان مثال به تصمیمات دادگاه داوری منطقه اورال مورخ 8 سپتامبر 2015 شماره F09-5794/15، منطقه FAS Ural در تاریخ 24 سپتامبر مراجعه کنید. 2013 شماره F09-9209/ 13).

نمونه ای از ابلاغیه به اداره مالیات مبنی بر اینکه سازمانی نمی تواند مالیات بر درآمد شخصی را از درآمد کارکنانی که غیر مقیم شده اند کسر کند.

شهروند مولداوی A.S. کندراتیف از ژانویه 2014 تحت یک قرارداد کاری در این سازمان کار می کند. در دوره ژانویه تا ژوئیه و از نوامبر تا دسامبر 2014، کوندراتیف در روسیه زندگی می کرد.

این سازمان حقوق ماهیانه به مبلغ 10000 روبل به کندراتیف می پردازد.

از ژانویه تا مارس 2015 (شامل) کارمند در یک سفر کاری به خارج از کشور بود.

برای دوره ژانویه تا ژوئن، کندراتیف حقوقی به مبلغ 60000 روبل دریافت کرد. کندراتیف هیچ درآمد دیگری مشمول مالیات بر درآمد شخصی دریافت نکرد.

کوندراتیف فرزندی ندارد، بنابراین کسر مالیات استاندارد به او تعلق نمی گیرد.

مبلغ مالیات بر درآمد شخصی که نگه داشته شده و به بودجه منتقل شده است 7800 روبل است. (60000 روبل × 13%).

از 30 ژوئیه 2015، کندراتیف وضعیت اقامت مالیاتی خود را از دست داد (در 12 ماه متوالی قبلی، او کمتر از 183 روز تقویمی در روسیه بود).

با توجه به تغییر وضعیت مالیاتی کوندراتیف، حسابدار مالیات بر درآمد شخصی محاسبه شده قبلی را با نرخ 30 درصد مجدداً محاسبه کرد.

در ژوئیه، کندراتیف 10000 روبل حقوق دریافت کرد.

مبلغ محاسبه شده مالیات بر درآمد شخصی که برای ماه ژوئیه کسر می شد عبارت بود از:
(60000 روبل + 10000 روبل) × 30٪ - 7800 روبل. = 13200 روبل.

مبلغ نگهداشته شده مالیات نمی تواند از 50 درصد مبلغ پرداختی به صورت نقدی تجاوز کند (بند 2، بند 4، ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه). بنابراین، حداکثر میزان مالیات بر درآمد شخصی که یک سازمان می تواند از درآمد کوندراتیف برای ژوئیه 2015 خودداری کند، 5000 روبل است. (50 × 10000 روبل).

مبلغ مالیات کسر نشده بالغ بر 8200 روبل است. (13200 روبل – 5000 روبل). مطابق بند 5 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، در 1 مارس 2016 ، سازمان پیامی را در مورد عدم امکان کسر مالیات از Kondratiev به بازرسی مالیاتی ارسال کرد و خود Kondratiev را در این مورد مطلع کرد.

وضعیت: آیا ارائه اطلاعات به اداره مالیات مبنی بر عدم امکان کسر مالیات بر درآمد شخصی از درآمد شخصی که خودرو از او خریداری شده است، ضروری است؟?

نه نیازی نیست

توصیه های زیر به شما کمک می کند تا بفهمید که چه زمانی باید به عنوان نماینده مالیاتی عمل کنید:

در چه مواردی یک شهروند تعهدی برای محاسبه مالیات بر درآمد شخصی دارد؟ .

وضعیت: با میزان مالیات بر درآمد شخصی که به دلیل فوت کارمند قابل دریافت نیست چه باید کرد؟

عدم امکان کسر مالیات بر درآمد شخصی به دلیل فوت کارمند را به اداره مالیات اطلاع ندهید.

اگر قبل از فوت کارمند، مالیات بر درآمد شخصی از درآمد وی کسر نشده باشد، پس از مرگ نیازی به کسر آن نیست. مرگ یک کارمند منجر به خاتمه تعهدات وی برای پرداخت مالیات بر درآمد شخصی می شود (بند 3 ماده 44 قانون مالیات فدراسیون روسیه). هنگام ارسال اطلاعات در مورد درآمد یک کارمند برای سال، توصیه می شود که دلیل عدم کسر مالیات بر درآمد شخصی را مشخص کنید. چنین توضیحاتی توسط وزارت دارایی روسیه در نامه مورخ 18 ژانویه 2006 شماره 03-05-01-04/4 ارائه شده است.