Krátké číslo celního prohlášení na faktuře. Jak vyplnit daňové přiznání Kontrola s přiznáním k dani z příjmu

Pravidelné vykazování DPH vyžaduje, aby byl účetní obzvláště pečlivý a přesně porozuměl postupu vyplňování všech řádků přiznání. Nesprávně zadané kódy nebo porušení kontrolních poměrů jsou důvodem pro odmítnutí přijetí zprávy, provedení auditu nebo uvalení správní/daňové povinnosti.

SOUBORY

Pravidla pro podávání zpráv

Podle současné daňové legislativy musí být všechna přiznání k DPH podávána prostřednictvím kanálů TKS. Při generování hlášení je nutné sledovat změny provedené Ministerstvem financí na elektronickém formátu dokumentu. Pro správné podání přiznání používejte pouze aktuální verzi hlášení.

Plátce DPH nebo daňový agent má po skončení čtvrtletí 25 dnů na vypracování hlášení.

Mějte na paměti: použití papírové verze přiznání k DPH je povoleno pouze těm podnikatelským subjektům, které jsou ze zákona osvobozeny od daně nebo nejsou uznávány jako plátci DPH a některým kategoriím daňových agentů.

Složení prohlášení

Čtvrtletní přiznání k DPH obsahuje dvě části, které je třeba vyplnit:

• hlava (titulní list);
• částka DPH, která má být odvedena do rozpočtu/vrácena z rozpočtu.

Oznamovací dokument ve zjednodušeném formátu (nadpis a oddíl 1 s přidanými pomlčkami) se předkládá v těchto případech:

• provádění obchodních transakcí, které nejsou předmětem DPH, během účetního období;
• provádění činností mimo ruské území;
• přítomnost výrobních/komoditních operací dlouhého období - kdy konečné dokončení práce vyžaduje více než šest měsíců;
• komerční subjekt uplatňuje zvláštní daňové režimy (Jednotná zemědělská daň, UTII, PSN, zjednodušený daňový systém);
• při vystavení faktury s účelovou daní plátcem osvobozeným od DPH.

Jsou-li splněny stanovené předpoklady, jsou částky tržeb za preferenční typy činností uvedeny v oddíle 7 prohlášení.

Pro daňové subjekty provozující činnost s DPH je povinné vyplnit všechny oddíly přiznání, které mají odpovídající digitální indikátory:

Sekce 2– vypočtené částky DPH pro organizace/individuální podnikatele mající postavení daňových agentů;

Sekce 3– částky prodeje podléhající dani;

Sekce 4,5,6– používá se, pokud existují obchodní transakce s nulovou sazbou daně nebo takové, které nemají potvrzený „nulový“ status;

Oddíl 7– jsou uvedeny údaje o plněních osvobozených od DPH;

Sekce 8 – 12 obsahují souhrn údajů z knihy nákupů, knihy prodejů a deníku faktur a vyplňují je všichni plátci DPH uplatňující odpočty daně.

Vyplnění částí prohlášení

Předpisy pro vykazování DPH musí splňovat požadavky pokynů Ministerstva financí a Federální daňové služby, uvedené v příkazu č. ММВ-7-3/558 ze dne 29. října 2014.

Titulní strana

Postup pro vyplnění hlavního listu přiznání k DPH se neliší od pravidel stanovených pro všechny typy hlášení Federální daňové službě:

• Informace o DIČ a KPP plátce jsou uvedeny v horní části listu a neliší se od údajů v registračních dokumentech;
• Zdaňovací období je označeno kódem používaným pro daňové hlášení. Dekódování kódů je uvedeno v příloze č. 3 Pokynů k vyplnění Prohlášení.
• Kód daňové inspekce - prohlášení se podává na oddělení Federální daňové služby, kde je plátce registrován. Přesné informace o všech kódech územních daňových úřadů jsou zveřejněny na webových stránkách Federální daňové služby.
• Název podnikatelského subjektu přesně odpovídá názvu uvedenému v ustavující dokumentaci.
• Kód OKVED - hlavní druh činnosti podle statistického kódu je uveden na titulní straně. Indikátor je uveden v informačním dopise Rosstat a ve výpisu z Jednotného státního rejstříku právnických osob.
• Kontaktní telefon, počet vyplněných a odevzdaných deklaračních listů a žádostí.

Na titulní straně je uveden podpis zástupce plátce a datum vytvoření zprávy. Na pravé straně listu je prostor pro potvrzení záznamů oprávněné osoby daňové služby.

Sekce 1

Oddíl 1 je posledním oddílem, ve kterém plátce DPH vykazuje částky podléhající platbě nebo refundaci na základě výsledků účetního/daňového účetnictví a informací z oddílu 3 přiznání.

Na listu musí být uveden kód územního subjektu (OKTMO), kde poplatník působí a je registrován. V řádek 020 pro tento typ daně se eviduje KBK (kód rozpočtové klasifikace). Plátce DPH pro standardní činnosti řídí KBK - 182 103 01 00001 1000 110. KBK lze upřesnit v posledním vydání vyhlášky Ministerstva financí č. 65n ze dne 7. 1. 2013.

Pozornost: Pokud bude BCC v přiznání k DPH uvedena nepřesně, zaplacená daň nebude připsána na osobní účet daňového poplatníka a bude uložena na účty federálního ministerstva financí, dokud nebude objasněna totožnost platby. Za pozdní platbu daně bude účtována pokuta.

Linka 030 se vyplňuje pouze v případě, že fakturu vystavuje plátce daně osvobozený od DPH.

V řádcích 040 a 050Částky obdržené pro výpočet daně by měly být zaznamenány. Pokud je výsledek výpočtu kladný, uvede se částka splatné DPH na ř. 040, je-li výsledek záporný, výsledek se zapíše do ř. 050 a podléhá úhradě ze státního rozpočtu.

Sekce 2

Tuto část musí daňový agent vyplnit za každou organizaci, pro kterou mají tento status. Může se jednat o zahraniční partnery, kteří neplatí DPH, pronajímatele a prodejce obecního majetku.

Pro každou protistranu je vyplněn samostatný list oddílu 2, kde musí být uveden její název, INN (pokud existuje), BCC a kód transakce.

Při dalším prodeji zabaveného zboží nebo provádění obchodních operací se zahraničními partnery vyplňují daňoví agenti troki 080-100 Oddíl 2 - výše zásilky a částky přijaté jako záloha. Celková částka splatná daňovým agentem se odráží v linka 060 s přihlédnutím k hodnotám uvedeným dále linky – 080 a 090. Výše odpočtu daně u realizovaných záloh (ř. 100) snižuje výslednou částku DPH.

Sekce 3

Hlavní část hlášení DPH, ve které poplatníci počítají splatnou/návratnou daň v sazbách stanovených zákonem, vyvolává mezi účetními nejvíce otázek. Sekvenční plnění řádků sekcí vypadá takto:

• V str. 010-040 odráží výši výnosu z prodeje (za přepravu), zdaněné příslušnými daňovými a zúčtovacími sazbami. Částka zaznamenaná v těchto řádcích se musí rovnat částce příjmů zaúčtovaných na účtu 90.1 a uvedených při výpočtu daně z příjmů. Pokud budou zjištěny nesrovnalosti v ukazatelích v prohlášeních, finanční orgány si vyžádají vysvětlení.
• Strana 050 vyplněno ve zvláštním případě - když je organizace prodávána jako soubor účetních aktiv. Základem daně je v tomto případě účetní hodnota majetku vynásobená zvláštním opravným ukazatelem.
• Strana 060 platí pro výrobní a stavební organizace provádějící stavební a montážní práce pro vlastní potřebu. Tento řádek reprodukuje cenu provedené práce, která zahrnuje všechny skutečné náklady vynaložené během výstavby nebo instalace.
• Strana 070– do sloupce „Základ daně“ v tomto řádku zadejte částku všech přijatých pokladních dokladů na účet nadcházejících dodávek. Výše DPH se vypočítá sazbou 18/118 nebo 10/110 v závislosti na druhu zboží/služby/práce. Pokud k prodeji dojde do 5 dnů poté, co záloha „připadne“ na běžný účet, pak tato částka není v prohlášení uvedena jako přijatá záloha.

V oddíle 3 je nutné zadat částky DPH, které musí být v souladu s požadavky odstavce 3 článku 170 daňového řádu obnoveny v daňovém účetnictví. Týká se to částek dříve přiznaných jako odpočet daně zvýhodněných důvodů – použití zvláštního režimu, osvobození od DPH. Obnovené částky daně se promítnou celkem na řádek 080, s upřesněním na řádky 090 a 100.

Na řádcích 105-109 se zadávají údaje o úpravě částek DPH v účetnictví v průběhu účetního období. Může se jednat o chybné použití snížené sazby daně, nesprávné zařazení plnění jako nezdanitelných nebo nemožnost potvrdit nulovou sazbu.

Celková částka časově rozlišené DPH je uvedena na řádku 110 a skládá se ze součtu všech ukazatelů zohledněných ve sloupci 5 řádků 010-080, 105-109. Konečná částka daně by se měla rovnat částce DPH v prodejní knize na základě celkového obratu za vykazované čtvrtletí.

Řádky 120-190(Sloupec 3) jsou věnovány odpočtům, které vyžadují odvedení částky DPH:

• Výše odpočtů na řádku 120 se tvoří na základě přijatých faktur od protistran-dodavatelů a rovná se výši DPH v nákupní knize.
• Řádek 130 se vyplňuje podobně jako strana 070, obsahuje však údaje o výši daně zaplacené dodavateli jako záloha.
• Řádek 140 duplikuje řádek 060 a promítá daň vypočtenou z výše skutečných nákladů při provádění stavebních a montážních prací pro potřeby poplatníka.
• Řádky 150 – 160 se týkají činností zahraničního obchodu a představují DPH zaplacenou na celnici nebo naběhlou na náklady na zboží dovezené do Ruska ze zemí celní unie.
• Na řádku 170 je nutné uvést částku DPH dříve naběhlou na přijaté zálohy, pokud ve vykazovaném čtvrtletí došlo k prodeji.
• Řádek 180 vyplňují daňoví agenti a obsahuje částku DPH uvedenou na řádku 060 oddílu 2.

Výsledek sčítání částek srážek ze všech zákonných důvodů se zaznamená na ř. 190 a ř. 200 a 210 jsou výsledkem provedení početních operací mezi řádky 110 gr.5 a 190 gr.3. Pokud je výsledek odečtení výše odpočtů od naběhlé DPH kladný, pak se výsledná hodnota promítne do řádku 200 jako splatná DPH. V opačném případě, pokud výše odpočtů převyšuje vypočtenou částku DPH, měli byste vyplnit stranu 210 gr. 3, jak se vrací DPH.

Částky daně uvedené v řádcích 200 nebo 210 oddílu 3 by měly spadat do řádků 040–050 oddílu 1.

Přiznání k DPH vyžaduje vyplnění dvou příloh k oddílu 3. Vyplňují se tyto formuláře:

• U dlouhodobého majetku, který se používá v činnostech nepodléhajících DPH. Důležitou podmínkou je, že daň z tohoto majetku byla dříve přijata ke srážce a nyní podléhá obnovení do 10 let. Aplikace individuálně odráží typ OS, datum uvedení do provozu a částku přijatou k odpočtu pro aktuální rok. Tato žádost musí být vyplněna pouze ve 4. čtvrtletí.
• Pro zahraniční společnosti působící v Ruské federaci prostřednictvím vlastních zastoupení/poboček.

Části 4, 5, 6

Tyto oddíly musí vyplnit pouze ti plátci, kteří při své činnosti využívají práva na uplatnění nulové sazby DPH. Rozdíl mezi sekcemi se skládá z několika nuancí:

• Oddíl 4 vyplní poplatník, který je schopen doložit oprávněné použití 0% sazby. V § 4 je stanoveno povinné zohlednění kódu obchodní transakce, výše přijaté tržby a výše přiznaného odpočtu daně.
• Oddíl 6 se vyplňuje v případech, kdy poplatník ke dni podání přiznání nestihl shromáždit kompletní balíček dokumentů k potvrzení výhody. Neoprávněné transakce jsou zahrnuty do oddílu 6, ale mohou být následně přijaty k úhradě a převedeny do oddílu 4. K tomu je zapotřebí dokumentace.
• Sekce 5 budou muset vyplnit ti „nuly“, kteří si dříve uplatnili odpočet na dokladech, ale získali právo uplatnit zvýhodněnou sazbu pouze v tomto vykazovaném období.

Důležité: existuje-li několik důvodů pro uplatnění oddílu 5, musí poplatník vyplnit samostatně každé vykazované období, kdy byl nárok na odpočet uplatněn.

Oddíl 7

Tento list je určen k předávání informací o transakcích, které byly provedeny ve sledovaném čtvrtletí a v souladu s čl. 149 odstavec 2 daňového řádu Ruské federace, jsou osvobozeny od DPH. Všechny dokumentované obchodní akce jsou seskupeny podle kódů, které jsou pojmenovány v příloze č. 1 aktuálního návodu.

Musí být splněna pouze jedna podmínka - výroba výrobků nebo realizace prací je dlouhodobého charakteru a bude dokončena za 6 kalendářních měsíců.

Části 8, 9

Poměrně nedávno se objevily oddíly, které umožňují zahrnout do prohlášení údaje uvedené v prodejní knize/nákupní knize za sledované období. Aby finanční úřady mohly automaticky provádět audit od stolu, jsou v těchto listech uvedeny všechny protistrany „zahrnuté“ do daňových rejstříků pro DPH.

Podle předpisů v části 8 a 9 měly by být zveřejněny informace o dodavatelích a kupujících (DIČ, KPP), podrobnosti o přijatých nebo vystavených fakturách, nákladové charakteristiky zboží/služeb, částky výnosů a naběhlá DPH.

Důležité: Moduly elektronického výkaznictví umožňují odsouhlasit údaje v oddílech 8 a 9 s protistranami před podáním přiznání. V opačném případě, v případě nesrovnalostí v údajích při křížové kontrole s Federální daňovou službou, mohou být odečtené částky, které neodpovídají prodejní knize dodavatele, vyloučeny z výpočtu a částka splatné DPH se zvýší.

V případě opravy údajů v dříve deklarovaných fakturách je plátce povinen vytvořit přílohy k 8. a 9. bodu.

Část 10, 11

Tyto listy jsou specifické povahy a musí být vydávány pouze podnikatelským subjektům několika kategorií:

• komisionáři a agenti pracující ve prospěch třetích stran;
• osoby poskytující spediční služby;
• developerské společnosti.

V sekce 10-11 musí být uvedeny informace z deníku přijatých a předložených faktur s částkami DPH a zdanitelným obratem.

Oddíl 12

List je určen pro uvedení do přiznání plátci, kteří jsou osvobozeni od DPH. Kritérium plnění oddíl 12– dostupnost faktur s přidělenou DPH předložených protistranám.

Listy přiznání vyplňte podle obecných pravidel pro všechna daňová přiznání. pravidla.

Na všech listech, kde je pole „Identifikace poplatníka“, do něj vložte kód:

• 2 – pokud organizace vyrábí zemědělské zboží;

• 3 – pokud je organizace rezidentem zvláštní (volné) ekonomické zóny;

• 4 – pokud organizace působí v novém pobřežním uhlovodíkovém poli;

• 5 – pokud organizace zohledňuje ztráty z transakcí s cennými papíry a finančními nástroji futures (pouze v příloze 4 k listu 02);

• 1 – ve všech ostatních případech.

Uveďte příjmy, výdaje a další ukazatele na kumulativním základě od začátku roku (bod 2.1 postupu schváleného nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 26. listopadu 2014 č. ММВ-7-3/600). Některé indikátory musí být označeny znaménkem mínus.

Kdo má jaké rubriky vyplňovat a jaká je frekvence jejich podávání, lze pohodlně určit pomocí tabulky.

Při vyplňování daňového přiznání začněte titulní stranou a podpůrnými sekcemi. Pomocné oddíly je v tomto případě nutné vyplnit pouze v případě, že na konci vykazovaného období existují údaje, pro které jsou tyto oddíly poskytovány. V praxi má většina organizací obvykle informace, které je třeba zohlednit v následujících částech:

• Příloha 1 k listu 02 „Příjmy z prodeje a neprovozní výnosy“;

• Příloha 2 k listu 02 "Výdaje spojené s výrobou a prodejem, neprovozní náklady a ztráty rovnající se neprovozním nákladům."

Po dokončení nezbytných pomocných oddílů přejděte k hlavním oddílům prohlášení:

• list 02„Výpočet daně z příjmu právnických osob“;

• sekce 1"Částka daně splatné do rozpočtu podle daňového poplatníka."

Daňoví agenti zároveň nemusí mít údaje pro vyplnění listu 02.

Situace: Jaké ukazatele přiznání k dani z příjmu musí být označeny znaménkem mínus?

Se znaménkem mínus uveďte na řádku 100 listu 02 zápornou hodnotu základu daně.

Pro výpočet daně z příjmu (řádek 120) se záporný základ daně rovná nule.

Vyplývá to z ustanovení odstavce 5.5 Postupu, schváleného nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 26. listopadu 2014 č. ММВ-7-3/600.

Kromě toho prohlášení poskytuje řadu dalších řádků, které odrážejí ztráty, ale udávají ukazatele v nich bez znaménka mínus.

Například ztráty na řádku 360 Přílohy 3 k listu 02 uveďte bez znaménka mínus a ztráty uvedené na řádku 360 Přílohy 3 na list 02 přiznání převeďte na řádek 050 listu 02 bez znaménka mínus. . Tento postup se vysvětluje tím, že se tak obnoví aktuální zdanitelný zisk (původně snížený o celou částku výdajů). Řádek 060 listu 02 přiznání, který uvádí celkovou výši zisku (ztráty) z prodejních a neprodejních transakcí za účetní (zdaňovací) období, se proto tvoří s přihlédnutím k doplnění ukazatele z řádku 050.

Taková pravidla registrace potvrzují ustanovení odstavců 5.2 a 8.8 Postupu schváleného nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 26. listopadu 2014 č. ММВ-7-3/600.

Situace: Kam mám v daňovém přiznání zahrnout příjmy, které organizace obdrží ze zdrojů mimo Rusko, a výdaje spojené s jejich získáním?

Uveďte příjmy a výdaje související se zdroji mimo Rusko spolu s ostatními příjmy a výdaji a promítněte je do příloh 1 a 2 k listu 02 „Výpočet daně z příjmu právnických osob“.

Příjmy a výdaje vyjádřené v cizí měně musí být převedeny na rubly směnným kurzem Banky Ruska ke dni jejich uznání (článek 3 článku 248, článek 5 článku 252 daňového řádu Ruské federace). Částka daně zaplacená (sražená) mimo Rusko a započtená proti odvodu daně do federálního a regionálního rozpočtu by měla být uvedena na řádcích 240–260 listu 02. využít úvěru , musíte splnit požadavky stanovené článkem 311 daňového řádu Ruské federace. Totiž předložit finančnímu úřadu doklady potvrzující zaplacení (sražení) daně v zahraničí, a podat zvláštní prohlášení .

Titulní strana

Na titulní straně přiznání k dani z příjmů uveďte základní údaje o organizaci a podávaném přiznání.

TIN a kontrolní bod

V horní části listu uveďte DIČ a KPP organizace.

Vezměte DIČ a KPP z oznámení o registraci vydaného Federální daňovou službou Ruska při registraci. Vyplňte buňky určené pro TIN, počínaje první buňkou. Do zbývajících volných buněk umístěte pomlčky.

Pokud prohlášení podává největší daňový poplatník, uveďte kontrolní bod přidělený meziregionální nebo meziokresní inspekcí (bod 5 přílohy k nařízení Ministerstva financí Ruska ze dne 11. července 2005 č. 85n). Vezměte to z oznámení o registraci jako největší plátce daně.

Číslo opravy

Pokud organizace podává řádné (první) přiznání k dani z příjmu za vykazované období, zadejte do pole „Číslo úpravy“ „0--“.

Pokud organizace již podala přiznání k dani z příjmu, ale chce upřesnit (opravit) jakékoli informace za stejné období, tj. aktualizované prohlášení , zadejte sériové číslo opravy (například „1--“, pokud se jedná o první vysvětlení, „2--“ pro druhé vysvětlení atd.).

Daňové (vykazovací) období

Do řádku „Zdaňovací (vykazovací) období (kód)“ uveďte kód zdaňovacího období, za které se přiznání podává. Tento kód závisí nejen na samotném období, ale také na tom, kdo přiznání podává. Například:

• kód 21 – za první čtvrtletí;

• kód 37 – tři měsíce;

• kód 59 – na tři měsíce pro konsolidovaný celek poplatníků.

Úplný seznam kódů je uveden v příloze 1 k postupu schválenému nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 26. listopadu 2014 č. ММВ-7-3/600.

V řádku „Vykazovací rok“ uveďte rok, za který se přiznání podává. Pokud například podáváte přiznání za rok 2015 v roce 2016, zadejte „2015“.

Předáno finančnímu úřadu

Přiznání k dani z příjmu je třeba odevzdat inspektorátu v místě organizace. Pokud je organizace klasifikována jako největší, podá prohlášení daňovému úřadu v místě registrace jako největší daňový poplatník (článek 1 článku 289 daňového řádu Ruské federace).

Do řádku „Podáno finančnímu úřadu...“ zadejte čtyřmístný kontrolní kód. Je to uvedeno v dokumentu vydaném Federální daňovou službou Ruska:

• oznámení o registraci popř

• oznámení o registraci jako hlavní plátce daně.

Do řádku „v místě (účetnictví) (kód)“ uveďte kód v závislosti na kapacitě, ve které organizace podává přiznání. Zadejte tedy například kód:

• 214 – jedná-li se o běžnou organizaci;

• 226 – pokud organizace provozuje lékařské nebo vzdělávací aktivity;

• 213 – jde-li o největšího poplatníka;

• 236 – pokud organizace poskytuje sociální služby obyvatelstvu;

• 237 – pokud je organizace obyvatelem území rychlého socioekonomického rozvoje

Seznamy kódů jsou uvedeny v dodatku 1 k postupu schválenému nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 26. listopadu 2014 č. ММВ-7-3/600 a v dopise Federální daňové služby Ruska z března 2, 2015 č. ГД-4-3/3252.

Název organizace

V řádku „organizace / samostatná divize“ uveďte celý název organizace přesně jako v ustavujících dokumentech. Pokud je jméno registrováno v latinské transkripci, zadejte jej.

OKVED

Do pole „Kód druhu ekonomické činnosti...“ uveďte hlavní kód druhu ekonomické činnosti dle klasifikátoru OKVED nebo OKVED 2. Tento kód je k nahlédnutí ve výpisu z Jednotného státního rejstříku právnických osob. .

Reorganizace nebo likvidace

Pokud reorganizovaná organizace nepodala přiznání za poslední zdaňovací období přede dnem zrušení registrace, musí za ni podat přiznání nástupnická organizace. Prohlášení je nutné podat na finanční úřad v místě nástupnické organizace (nebo v místě registrace největšího plátce daně).

Při vyplňování titulní strany prohlášení za reorganizovanou organizaci právní nástupce uvede:

• podle údajů „v místě (registraci)“ - kód „215“ (v místě právního nástupce, který není největším plátcem daně) nebo „216“ (v místě registrace právního nástupce, který je největší poplatník);

• v horní části titulní strany - DIČ a KPP nástupnické organizace;

• v detailu „organizace/samostatná divize“ – název reorganizované organizace nebo samostatné divize reorganizované organizace;

• v podrobnostech „DIČ/KPP reorganizované organizace (samostatná divize)“ - respektive DIČ a KPP reorganizované organizace.

Do pole „Forma reorganizace, likvidace...“ zadejte kód:

• 0 – při likvidaci;

• 1 – při reorganizaci formou transformace;

• 2 – při reorganizaci formou fúze;

• 3 – při reorganizaci formou rozdělení;

• 5 – při reorganizaci formou fúze;

• 6 – v případě reorganizace formou rozdělení se současným pořízením.

Tyto kódy jsou uvedeny v dodatku 1 k postupu schválenému nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 26. listopadu 2014 č. ММВ-7-3/600.

To je stanoveno v odstavci 2.7 postupu schváleného nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 26. listopadu 2014 č. ММВ-7-3/600 a je potvrzeno dopisem Federální daňové služby Ruska ze dne 25. června , 2015 č. ГД-4-3/11051.

Telefon

V řádku „Kontaktní telefonní číslo“ uveďte mobilní nebo pevné telefonní číslo účetního a daňového zástupce, tedy toho, kdo přiznání vypracoval.

Příloha 3 k listu 02

Příloha č. 3 k listu 02 je určena k zohlednění nákladů na plnění, která jsou daňově uznána zvláštním způsobem. Vypracovávají jej organizace, které během vykazovaného období:

• prodaný odepisovaný majetek - ř. 010–060;

• prodané nesplacené pohledávky – ř. 100–150;

• vynaložené náklady pro odvětví služeb a farmy - ř. 180–201;

• přijaté výnosy a vynaložené náklady na základě smluv o správě majetkových fondů – ř. 210–230;

• prodal pozemky pořízené v období od 1. 1. 2007 do 31. 12. 2011 – ř. 240–260.

Nejprve si ověřte, zda je nutné tuto konkrétní žádost vyplnit, protože ukazatele z ní se dále používají na dalších listech přiznání. Například:

• v příloze 1 k listu 02 - v řádcích 030, 100;

• v příloze 2 k listu 02 - v řádcích 080, 100;

• na listu 02 – v řádku 050.

Řádky 010–060 Prodej odpisovaného majetku

Vyplňte řádky 010–060, pokud organizace prodala odpisovaný majetek. Zobrazit další podrobnosti.Jak účtovat o příjmech a výdajích z prodeje odpisovaného majetku .

Odrážet:

• na řádku 010 – kolik odepisovaného majetku bylo prodáno;

• na řádku 020 - kolik jich bylo prodáno se ztrátou;

• na ř. 030 – výtěžek z prodeje tohoto majetku;

• na řádku 040 - zůstatková cena prodávaného majetku plus výdaje spojené s jeho prodejem;

• na ř. 050 – zisk z prodeje odpisovaného majetku (bez předmětů prodávaných se ztrátou);

• na ř. 060 – samostatně ztráty z prodeje odpisovaného majetku.

Řádky 100–150 Uplatnění práva na uplatnění dluhu

Vyplňte řádky 100–150, pokud organizace prodala neuhrazené pohledávky. U dluhů prodaných před a po platebních podmínkách se ukazatele vyplňují samostatně.

Částky odrážející prodej dluhů před splatností, uveďte prosím:

• na řádku 100 – tržby z prodeje (článek 1 článku 279 daňového řádu Ruské federace);

• na ř. 120 – náklady na realizovaná práva;

• na řádku 140 - ztráta odpovídající výši úroku vypočtené v souladu s článkem 269 daňového řádu Ruské federace.

Řádek 150 vyplňte pouze v případě, že výnosy (ř. 100) jsou nižší než náklady na prodané dluhy (ř. 120) spolu s evidovanou ztrátou (ř. 140). Chcete-li to provést, vypočítejte ukazatel řádku 150 pomocí vzorce:

strana 150

=

strana 120

–

strana 100

–

strana 140

Pokud se ukáže, že hodnota je nula, vložte na řádek 150 pomlčky.

Ve výkazech připravených za období počínaje 1. lednem 2015 nejsou zohledněny transakce za prodej pohledávek po platebních podmínkách. Nevyplňují se ani řádky 160–170.

Řádky 180–201 Odvětví služeb a farmy

Vyplňte řádky 180–201, pokud má organizace odvětví služeb a zařízení, včetně bytových, komunálních a společensko-kulturních zařízení. Zobrazit další podrobnosti.Jak vést daňovou evidenci příjmů a výdajů odvětví služeb a farem .

Pro všechna odvětví služeb a farmy dostupné v organizaci uvažujte:

• na ř. 180 – tržby z prodeje;

• na ř. 190 – vynaložené výdaje.

Pro řádek 200 vypočítejte výši ztrát pomocí vzorce:

strana 200

=

strana 190

–

strana 180

Samostatně uveďte na řádku 201 výši ztráty, která se pro daňové účely nezohledňuje.

Řádky 210–230 Svěřenecká správa majetku

Vyplňte řádky 210–230, pokud organizace fungovala na základě smluv o správě majetku (články 3, 4 článku 276 daňového řádu Ruské federace).

Tyto řádky neoznačují:

• výsledky správy důvěry cenných papírů;

• nestátní penzijní fondy – výsledky umístění penzijních rezerv.

Zakladatel správy svěřenského fondu (příjemce) musí odrážet:

• na ř. 210 – výnosy ze smluv o správě svěřenských fondů – výnosy z prodeje a neprovozní výnosy;

• na ř. 211 - samostatně neprovozní výnosy z ř. 210. Částku z ř. 211 zahrňte také do ř. 100 Přílohy 1 k listu 02;

• na ř. 220 – výdaje ze smluv o správě majetku;

• na ř. 221 - samostatně neprovozní náklady z ř. 220. Částku z ř. 221 zahrňte také do ř. 200 Přílohy 2 k listu 02.

Na řádku 230 vypočítejte výši ztrát z užívání majetku převedeného do správy svěřenství. Týká se to ztrát, které se neberou v úvahu při zdanění zisku v případech, kdy příjemce není pouze zakladatelem správy trustu.

Dnes na internetu a dokonce i ve specializovaných časopisech můžete snadno najít informace o tom, jak připravit Přiznání k DPH v programu 1C: Účetnictví 8, vydání 3.0. Mnoho zdrojů také publikovalo články o organizaci účetnictví DPH v tomto programu ao stávajících kontrolách účetnictví DPH v programu a způsobech, jak najít chyby.

Proto v tomto článku nebudeme znovu podrobně popisovat zásady organizace účetnictví DPH v 1C: Účetnictví 8; připomeneme pouze hlavní body:

• Pro účtování DPH program používá interní tabulky, které se v termínech 1C nazývají „registry akumulace“. Tyto tabulky obsahují mnohem více informací než v účtováních na účtu 19, což umožňuje promítnout se do programu
• Při zaúčtování dokladů program nejprve provede pohyby v evidencích a na základě evidencí vygeneruje účtování pro účty 19 a 68.02;
• Hlášení DPH se generuje POUZE podle údajů z registru. Pokud tedy uživatel zadá jakékoli ruční zápisy do účtů DPH, aniž by je promítl do evidence, tyto úpravy se ve výkazech nepromítnou.
• Pro kontrolu správnosti účtování DPH (včetně shody údajů v registrech a transakcích) jsou vestavěny reporty - Expresní kontrola účetnictví, analýza účetnictví DPH.

Běžný uživatel účetní je však mnohem více zvyklý pracovat se „standardními“ účetními sestavami – Rozvaha, Analýza účtů. Proto je přirozené, že účetní chce porovnat údaje v těchto sestavách s údaji v Přiznání – jinými slovy zkontrolovat Přiznání k DPH za obrat. A pokud má organizace jednoduché účetnictví DPH - neexistuje samostatné účetnictví, žádný dovoz/vývoz, pak je úkol sladit Prohlášení s účetnictvím celkem jednoduchý. Pokud ale v účetnictví DPH nastanou nějaké složitější situace, uživatelé už mají problémy s porovnáním údajů v účetnictví a údajů v Prohlášení.

Tento článek má pomoci účetním provést „samokontrolu“ vyplňování Přiznání k DPH v programu. Díky tomuto článku budou uživatelé moci:

• samostatně kontrolovat správnost vyplnění Přiznání k DPH a soulad údajů v něm s účetními údaji;
• identifikovat místa, kde se údaje v evidencích programu liší od údajů v účetnictví.

Počáteční údaje

Vezměme si například organizaci, která se zabývá velkoobchodem. Organizace nakupuje zboží jak na domácím trhu, tak prostřednictvím dovozu. Zboží lze prodávat za sazby 18 % a 0 %. Organizace zároveň vede oddělené účetnictví DPH.

V prvním čtvrtletí roku 2017 byly zaznamenány následující transakce:

1. Dodavatelům byly vystaveny zálohy, generovány faktury na zálohy;
2. Přijaté zálohy od zákazníků, vygenerované faktury za zálohy;
3. Zboží bylo zakoupeno pro činnosti podléhající 18% DPH;
4. Zboží bylo zakoupeno pro činnosti podléhající 0 % DPH;
5. Bylo nakoupeno dovezené zboží, bylo zaevidováno celní DPH;
6. DPH na vstupu byla zaregistrována pro služby organizací třetích stran, která by měla být rozdělena do provozů ve výši 18 % a 0 %;
7. Dlouhodobý majetek byl pořízen se sazbou DPH 18 %, částku daně je nutné rozdělit mezi provozy s různými sazbami DPH;
8. Zboží bylo prodáno se sazbou DPH 18 %;
9. Zboží bylo prodáno na činnosti podléhající 0 % DPH;
10. Část zboží, u kterého byla dříve přijata k odpočtu DPH ve výši 18 %, bylo prodáno se sazbou 0 % - je zohledněno obnovení DPH přijaté k odpočtu;
11. Promítne se zásilka bez převodu vlastnictví a následně prodej zaslaného zboží;
12. Potvrzená 0% sazba za prodej;
13. Byly dokončeny pravidelné operace DPH - byly generovány zápisy do knihy tržeb a nákupu, rozúčtována DPH za transakce ve výši 18 % a 0 %, byly připraveny zápisy do knihy nákupu pro sazbu 0 %.

Kontrola dat přehledů

1.Ověřená data

Po dokončení všech regulačních operací DPH je prohlášení k DPH s námi vyplněno následovně:

Řádky 010-100:

Řádky 120–210:

Začněme kontrolovat Deklarace.

2. Zkontrolujte část 4

Pro začátek, protože jsme měli prodej s 0% sazbou, podívejme se na vyplnění oddílu 4 prohlášení:

K tomu je třeba porovnat údaje v oddíle 4 s obratem na účtu 19 podle metody účtování DPH „Blokováno do potvrzení 0 %“ v souladu s účtem 68.02. Za tímto účelem vygenerujeme zprávu „Analýza účtu“ pro účet 19 a nastavíme jej na výběr podle účetní metody:

Kreditní obrat na účtu 68.02 v tomto přehledu nám ukazuje celkovou výši daně, která „spadla“ z potvrzených prodejů sazbou 0 %. Tato částka se musí shodovat s řádkem 120 oddílu 4 Přiznání k DPH.

3. Zkontrolujte část 3

1. Řádek 010

V tomto řádku jsou uvedeny částky z prodeje zboží, prací, služeb se sazbou 18 % a výše daně vypočtené z takových plnění. Proto musí částka daně pro tento řádek odpovídat výši kreditního obratu na účtu 68.02 v korespondenci s účty 90.03 a 76.OT(zásilky bez převodu vlastnického práva):

1. Řádek 70

Řádek 070 uvádí výši DPH z přijatých záloh od odběratelů v účetním období. Proto je pro kontrolu této částky nutné se podívat kreditní obrat na účtu 68.02 v korespondenci s účtem 76.AB:

1. Linka 080

Řádek by měl odrážet částky DPH, které jsou předmětem vrácení u různých transakcí. V tomto řádku je zahrnuta částka DPH ze záloh dodavatelů připsaných v účetním období a také částka vrácené DPH při změně účelu použití cenností.

DPH ze záloh dodavatelům je účtováno na účtu 76.VA, proto kontrolujeme výši připsané DPH proti kreditnímu obratu účtu 68.02 v korespondenci s účtem 76.VA. Částky vrácené DPH jsou promítnuty do účetnictví as kreditní obrat na účtu 68.02 v korespondenci s podúčty účtu 19:

1. Linka 090

Tento řádek je upřesněním k řádku 080 - zde jsou samostatně uvedeny částky DPH ze záloh dodavatelů připsaných v účetním období:

1. Řádek 120

Jak zkontrolovat řádek 120 přiznání k DPH, pokud organizace vede oddělené účetnictví o DPH? Řádek musí odrážet částku daně z nakoupeného zboží, prací, služeb, která podléhá v účetním období odpočtu. Chcete-li tedy zkontrolovat hodnotu tohoto řádku, musíte obrat na vrub účtu 68.02 v korespondenci s účty 19.01, 19.02, 19.03, 19.04, 19.07 odčítat obrat na účtu 19 dle způsobu účtování DPH „Blokováno do potvrzení 0 %“ v souladu s účtem 68.02(částka uvedená v ř. 120 § 4 Prohlášení).

1. Linka 130

Řádek uvádí výši DPH ze záloh vydaných dodavatelům v účetním období. Částky naběhlé DPH kontrolujeme pomocí debetní obrat účtu 68.02 v souladu s účtem 76.VA:

1. Řádek 150

Řádek 150 uvádí částku DPH zaplacenou na celnici při dovozu zboží. Hodnota v tomto řádku se musí shodovat debetní obrat na účtu 68.02 v souladu s účtem 19.05:

1. Linka 160

Do řádku se vyplňují částky DPH, které naše organizace zaplatila při dovozu zboží ze zemí celní unie. Tento řádek je porovnán debetní obrat účtu 68.02 v souladu s účtem 19.10:

1. Linka 170

A nakonec se na řádku 170 vyplní částka DPH ze záloh kupujícího přijatých během vykazovaného období. Tato hodnota se odráží v účetnictví jako debetní obrat na účtu 68.02 v souladu s účtem 76.AB:

4.Výsledky kontroly

Pokud dáme dohromady všechny kontroly pro oddíl 3 a promítneme je do zprávy „Analýza účtu“ pro účet 68.02, dostaneme toto „zabarvení“:

Na základě výsledků auditu vidíme, že všechny částky zachycené v účetnictví „našly“ své místo v přiznání k DPH. A každý řádek z Deklarace může být námi dešifrován z pozice promítnutí dat do účetnictví. Jsme tedy přesvědčeni, že všechny operace v programu se promítají správně, bez chyb, údaje v registrech a transakce se shodují a naše vykazování DPH je tedy správné a spolehlivé.

souhrn

Abychom to shrnuli, můžete si zobrazit metodiku odsouhlasení Prohlášení a účetních údajů ve formě tabulky:

	Řádek prohlášení	Účetní údaje
	Řádek 010, oddíl 3	Otáčky Dt 90,03 Kt 68,02 + Otáčky Dt 76,OT Kt 68,02
	Linka 070, oddíl 3	Rychlost Dt 76.AV Kt 68,02
	Linka 080, oddíl 3	Otáčky Dt 19(...) Kt 68,02 + Otáčky Dt 76.VA Kt 68,02
	Linka 090, oddíl 3	Rychlost Dt 76,VA Kt 68,02
	Řádek 120, oddíl 3	Rychlost Dt 68,02 Kt 19(01, 02, 03, 04, 07)
	Řádek 130, oddíl 3	Rychlost Dt 68,02 Kt 76,VA
	Linka 150, oddíl 3	Otáčky Dt 68,02 Kt 19,05
	Linka 160, oddíl 3	Otáčky Dt 68,02 Kt 19.10
	Linka 170, oddíl 3	Rychlost Dt 68,02 Kt 76.AV
	Řádek 120, oddíl 4	Obrat Dt 68,02 Kt 19 (podle účetní metody „Blokováno do potvrzení 0 %“)

Samozřejmě v 1C: Účetní program 8, ed. 3.0, dnes byla implementována metodika účtování DPH, která umožňuje reflektovat i složitá a nestandardní DPH plnění tím nejjednodušším a uživatelsky nejpřívětivějším způsobem. Systém zároveň obsahuje také mnoho kontrol, které pomáhají předcházet chybám při promítání transakcí. Vše však bohužel nelze předvídat a chyby způsobené lidským faktorem stále mohou nastat.

Metoda kontroly hlášení DPH popsaná v tomto článku pomůže uživateli identifikovat přítomnost takových chyb v účetnictví a pochopit, které úseky účtování DPH je třeba dvakrát zkontrolovat. Navíc tato metoda nezabere mnoho času - po doslova půlhodině účetní pochopí, zda je vše správně zohledněno v programu ohledně DPH, nebo zda potřebuje znovu zkontrolovat některé body a začít používat nástroje pro podrobnou analýzu a vyhledávání za chyby DPH.

Tento řádek odráží informaci o aktuální dani z příjmu, tzn. o výši daně z příjmů časově rozlišené k odvodu do rozpočtu promítnuté v Daňovém přiznání k dani z příjmů právnických osob (bod 24 PBU 18/02).

Metoda 1. Splatná daň je pro daňové účely uznána jako daň z příjmů, stanovená na základě částky podmíněného daňového nákladu (podmíněného příjmu) upraveného o částku trvalého daňového závazku (pohledávky), zvýšení nebo snížení odložené daňové pohledávky a odložené daně. daňová povinnost.vykazovací období (odst. 21, 22 PBU 18/02).

Při neexistenci trvalých rozdílů, odčitatelných přechodných rozdílů a zdanitelných přechodných rozdílů, které vedou ke vzniku trvalých daňových závazků (aktiv), odložených daňových pohledávek a odložených daňových závazků, se splatná daň z příjmu rovná podmíněnému daňovému nákladu (článek 21 PBU). 18/02).

Způsob 2. Od 1. 1. 2008 lze splatnou daň z příjmů stanovit na základě Daňového přiznání k dani z příjmů právnických osob (řádek 180 listu 02) (odst. 22 PBU 18/02).

Upozorňujeme, že tato metoda nezbavuje organizaci nutnosti zohledňovat v účetnictví trvalé a dočasné rozdíly, trvalé daňové závazky a aktiva, jakož i odložené daňové závazky a pohledávky (články 3, 7, 14, 15 PBU 18/02.

Při jakémkoli způsobu stanovení se navíc splatná daň z příjmu musí rovnat částce daně z příjmu uvedené v daňovém přiznání k dani z příjmů právnických osob a vypočítané podle údajů z daňového účetnictví.

Způsob stanovení výše splatné daně z příjmů je stanoven v účetních zásadách organizace (bod 22 PBU 18/02).

Podmíněným daňovým nákladem (výnosem) se rozumí hodnota definovaná jako součin účetního zisku (ztráty) sazbou daně z příjmů. Podmíněný daňový náklad (výnos) se promítá na účtu 99 „Výsledky a ztráty“ samostatně (v analytickém účetnictví nebo na samostatném podúčtu) (bod 20 PBU 18/02, Návod k používání účtové osnovy).

Organizace může pro referenci uvést výši podmíněného daňového nákladu (příjmu) ve formuláři č. 2 (bod 25 PBU 18/02).

Ukazatel ve sloupci 3 řádku 150 (za účetní období) se zjišťuje na základě ukazatelů podmíněného daňového nákladu (příjmu) (evidovaných samostatně na účtu 99), upravených o výši zůstatku stálých daňových závazků a aktiv, resp. zvýšení (snížení) odložených daňových pohledávek a odložených daňových závazků.

Zůstatek trvalých daňových závazků a aktiv se zjišťuje jako rozdíl mezi debetním a kreditním obratem na účtu 99 (v samostatném účtování trvalých daňových závazků a aktiv) nebo jako ukazatel na řádku 200 „Pevné daňové závazky (aktiva)“. Kladné saldo znamená, že pasiva jsou větší než aktiva a vede ke zvýšeným platbám do rozpočtu. Kladný zůstatek tedy při stanovení splatné daně z příjmů zvyšuje podmíněný náklad (výnos) daně z příjmů.

Záporné saldo znamená, že pasiva jsou nižší než aktiva, a vede ke snížení plateb do rozpočtu. Při stanovení splatné daně z příjmů tedy snižuje podmíněný daňový náklad (výnos).

Zvýšením odložené daňové pohledávky se rozumí kladný rozdíl mezi debetním a kreditním obratem na účtu 09 „Odložená daňová pohledávka“ (ukazatel na ř. 141). Zvýšení odložené daňové pohledávky vede ke zvýšení plateb do rozpočtu, proto by tato částka měla být při úpravě připočtena k podmíněnému daňovému nákladu (příjmu).

Snížením odložené daňové pohledávky se rozumí záporný rozdíl mezi debetním a kreditním obratem na účtu 09 (ukazatel na ř. 141 v závorce). Snížení odložené daňové pohledávky znamená snížení odvodů do rozpočtu, proto se při stanovení splatné daně z příjmů tato částka odečte od podmíněného daňového nákladu (výnosu).

Snížením odložených daňových závazků se rozumí záporný rozdíl mezi kreditním a debetním obratem na účtu 77 „Odložené daňové závazky“ (ukazatel na ř. 142). Snížení odložených daňových závazků vede ke zvýšení plateb do rozpočtu, proto by tato částka měla být při úpravě připočtena k podmíněnému daňovému nákladu (příjmu).

Nárůstem odložených daňových závazků se rozumí kladný rozdíl mezi kreditním a debetním obratem na účtu 77 (ukazatel na řádku 142 v závorce). Zvýšení odložených daňových závazků znamená snížení odvodů do rozpočtu, proto se při stanovení splatné daně z příjmů tato částka odečte od podmíněného daňového nákladu (výnosu).

Výsledný ukazatel běžné daně z příjmů je uveden na řádku 150 v závorce.

Vysvětlení řádků přiznání k DPH (titulní strana)

Opravné číslo: pokud se prohlášení podává poprvé za dané období, zapíše se 0 — —, pokud se podává aktualizované (opravné) prohlášení, zapíše se pořadové číslo úpravy (1 — — pokud jde o první úpravu, 2 — - pokud druhý atd.)

Zdaňovací období (kód): 21 – první čtvrtletí, 22 – druhé čtvrtletí, 23 – třetí čtvrtletí, 24 – čtvrté čtvrtletí

Poskytnuté daňovému úřadu (kód) – jsou zadány první čtyři číslice kontrolního bodu

Podle místa (registrace)– vždy nastaveno na 400

Dekódování řádků přiznání k DPH (oddíl 1)

OKATO kód – převzato z informačního dopisu Rosstat

Kód rozpočtové klasifikace (BCC) – 18210301000011000110

Linka 030– vyplňují organizace, které mají právo neúčtovat DPH z prodeje (například organizace, které uplatňují zjednodušený daňový systém), ale přesto ji účtují.

Linka 040– vyplní se, je-li na konci čtvrtletí organizace povinna odvést DPH do rozpočtu. Při absenci vývozních operací se tento řádek rovná řádku 230 oddílu 3

Řádek 050– vyplní se, pokud na konci čtvrtletí organizaci vznikla DPH k refundaci z rozpočtu. V případě neexistence vývozních operací se tento řádek rovná řádku 240 oddílu 3

Dekódování řádků přiznání k DPH (část 3)

Linka 010-040– vyplní se, pokud jsme v aktuálním čtvrtletí odeslali kupujícímu cennosti nebo poskytli služby. Sloupec „Základ daně“ uvádí cenu cenností (služeb) bez daně

Linka 070– vyplněno, pokud jsme v aktuálním čtvrtletí obdrželi od kupujícího zálohu. Sloupec „Základ daně“ uvádí výši přijaté zálohy

Linka 090 a 110– vyplňte, pokud jsme v aktuálním čtvrtletí obdrželi od dodavatele hodnotu (služby) na účet předem zaplacené zálohy. Udává výši DPH, kterou jsme dříve přijali k odpočtu z této zálohy

Řádek 120= řádky 010 až 040 + řádek 070 + řádek 090

Linka 130– vyplněno, pokud jsme v aktuálním čtvrtletí obdrželi od dodavatele hodnotu (služby).

Vyplňte pouze v případě, že byla od dodavatele doručena faktura.

Řádek 150– vyplněno, pokud jsme v aktuálním čtvrtletí zaplatili dodavateli zálohu

Řádek 200– vyplněno, pokud jsme v aktuálním čtvrtletí odeslali kupujícímu cennosti nebo poskytli služby na základě dříve přijaté zálohy. To označuje částku DPH, kterou jsme dříve účtovali z této zálohy.

Linka 220= řádek 130 + řádek 150 + řádek 200

Linka 230= řádek 120 – řádek 220, pokud se ukáže, že je 0 rublů. nebo více. Tato částka jde na řádek 040 oddílu 1

Linka 240= řádek 120 – řádek 220, pokud se ukáže, že je menší než 0 rub. Tato částka jde na řádek 050 oddílu 1

Daňové přiznání k dani z přidané hodnoty - DPH

částka daně splatné do rozpočtu z transakcí,

zdaněny sazbami daně uvedenými v odstavcích

2 - 4 článku 164 daňového řádu Ruské federace"

INN a KPP daňového poplatníka; sériové číslo stránky.

38.1. Sloupce 3 a 5 na řádcích 010 - 040 uvádějí základ daně stanovený podle § 153 až 157 odst. 1 § 159 zákoníku a výši daně v odpovídající sazbě daně.

Řádky 010 - 040 oddílu 3 prohlášení neuvádějí transakce, které nepodléhají zdanění (osvobozené od daně), neuznané jako předmět daně, jejichž místo prodeje není uznáno jako území Ruské federace. , zdaněné sazbou 0 procent (včetně v případě neexistence potvrzení platnosti jeho aplikace), stejně jako částky platby, částečná platba přijatá na základě nadcházejících dodávek zboží (provedení práce, poskytování služeb).

Je-li okamžik zjištění základu daně stanoven podle 167 odst. 13 zákoníku jako den odeslání (přemístění) zboží (provedení práce, poskytnutí služby), odrážejí se ve sloupcích 3 a 5 na řádku 010, respektive základ daně zjištěný podle 154 o. z., a výše daně z prodeje zboží (práce, služby), jehož délka výrobního cyklu je delší než šest měsíců, podle seznamu stanoveného vládou Ruské federace.

Částka daně uvedená v řádcích 010 a 020 ve sloupci 5 oddílu 3 přiznání při uplatnění sazeb daně 18 a 10 procent se vypočte vynásobením částky uvedené ve sloupci 3 oddílu 3 přiznání číslem 18, resp. 10 a dělení 100.

Částka daně uvedená na řádcích 030 a 040 ve sloupci 5 oddílu 3 přiznání se při uplatnění daňových sazeb 18/118 nebo 10/110 vypočte vynásobením částky uvedené ve sloupci 3 oddílu 3 přiznání 18 a dělení 118 nebo násobení 10 a dělení 110.

38.2. Sloupce 3 a 5 na řádku 050 uvádějí základ daně a odpovídající výši daně při prodeji podniku jako celku jako majetkového celku, stanovený podle § 158 zákoníku.

38.3. Sloupce 3 a 5 na řádku 060 promítají základ daně zjištěný podle § 159 odst. 2 zákoníku a výši daně vypočtené za stavební a instalační práce provedené pro vlastní spotřebu podle § 167 odst. 10 zákoníku.

Částka daně uvedená na řádku 060 ve sloupci 5 oddílu 3 přiznání při uplatnění sazby daně 18 procent se vypočte vynásobením částky uvedené ve sloupci 3 oddílu 3 přiznání číslem 18 a vydělením 100.

38.4. Ve sloupcích 3 a 5 na řádku 070 jsou uvedeny částky platby, částečná platba za nadcházející dodávky zboží (provedení díla, poskytnutí služby), převod vlastnického práva (kromě částek platby, částečná platba přijatá poplatníky určující okamžik stanovení základu daně podle § 167 odst. 13 zákoníku práce) a odpovídající částky daně.

Na řádku 070 se u nástupce (nástupců) promítnou i částky záloh nebo jiných plateb z titulu nadcházejících dodávek zboží (provádění prací, poskytování služeb), převodu vlastnických práv přijatých formou nástupnictví od reorganizovaného (reorganizovaného) organizace v souladu s odstavcem 2 článku 162.1 kodexu, s přihlédnutím ke specifikům stanoveným v odstavci 10 článku 162.1 kodexu.

38,5. Ve sloupcích 3 a 5 na řádku 080 jsou uvedeny částky spojené s úhradami za zboží (práce, služby), zvýšením základu daně podle § 162 zákoníku a výše daně v odpovídající sazbě daně.

38.6. Sloupec 5 na řádku 090 uvádí částky daně podléhající navrácení na základě ustanovení kapitoly 21 zákoníku.

Sloupec 5 na řádku 090 a zejména sloupec 5 na řádku 100 uvádí částku daně vykázanou při pořízení zboží (práce, služby) a dříve právně přijaté k odpočtu, s výhradou obnovení při provádění transakcí za účelem prodeje zboží (práce, služby) ), zdaněné sazbou daně 0 procent.

Do sloupce 5 na ř. 090 a zejména do sloupce 5 na ř. 110 se uvede částka daně účtovaná poplatníkovi-kupujícímu při převodu částky úplaty, částečné úhrady za nadcházející dodávky zboží (výkon práce, poskytnutí služby) , převod vlastnických práv s výhradou obnovení v souladu s pododstavcem 3 odstavce 3 článku 170 zákoníku.

38.7. Sloupec 5 na řádku 120 uvádí celkovou výši daně (součet hodnot ve sloupci 5 řádků 010 - 090), vypočtenou s přihlédnutím k obnoveným částkám daně za zdaňovací období.

38.8. Ve sloupci 3 na řádcích 130 - 210 jsou uvedeny částky daně podléhající odpočtu podle § 171 a 172 zákoníku, jakož i podle odstavce 8 oddílu I „Postup při uplatňování nepřímých daní při dovozu zboží“ (dále jen označované jako oddíl I) Pravidel.

Ve sloupci 3 na řádku 130 plátce daně (právní nástupce, který je poplatníkem při reorganizaci) promítne výši daně u zboží (práce, služby), dlouhodobého majetku, nehmotného majetku a majetku uvedeného v odstavcích 1, 2, 4, 7. , 11 článku 171 zákoníku práva nabytá (obdržená nástupcem při reorganizaci, jakož i poplatníkem jako vklad (vklad) do schváleného (základního) kapitálu nebo fondu) za účelem uskutečnění zdanitelných plnění, přijatá k odpočtu způsobem určeným čl. 162.1 odst. 5 a 7, s přihlédnutím ke specifikům stanoveným v čl. 162 odst. 1 odst. 10 kodexu, čl. 172 odst. 1 a 8, čl. 3 federálního zákona ze dne 22. července, 2005

N 119-FZ „O změnách kapitoly 21 části druhé daňového řádu Ruské federace ao uznání některých ustanovení právních předpisů Ruské federace o daních a poplatcích za neplatná“ (dále jen federální zákon ze dne 22. července 2005 N 119-FZ) ( Sbírka zákonů Ruské federace, 2005, č. 30, článek 3130).

Ve sloupci 3 na řádku 130 se rovněž promítají částky daně přijaté k odpočtu plátcem-prodávajícím (s výjimkou kupujících poplatníků jednajících jako daňový agent), a to v případech uvedených v čl. 171 odst. 5 zákoníku, as jakož i částky daně vypočtené a zaplacené právním nástupcem (prodávajícím) z odpovídajících částek záloh nebo jiných plateb stanovených v čl. 162.1 odst. 2 a 3 zákoníku, v případě ukončení nebo změny podmínek příslušnou dohodu a vrácení odpovídajících částek záloh kupujícím ze strany nástupce (prodávajícího) v souladu s odstavcem 4 článku 162.1 zákoníku.

Ve sloupci 3 na řádku 130 se dále promítá výše daně z nakoupeného zboží (práce, služby), včetně dlouhodobého majetku a nehmotného majetku, majetkových práv sloužících k provádění operací na výrobu zboží (práce, služby) dlouhého výrobního cyklu, dále se ve sloupci 3 na řádku 130 promítá výše daně z nakoupeného zboží (práce, služby), včetně dlouhodobého majetku a nehmotného majetku, majetkových práv sloužících k provádění operací na výrobu zboží (práce, služby) dlouhého výrobního cyklu. podléhají srážce způsobem stanoveným v odstavci 7 článku 172 zákoníku.

Ve sloupci 3 na řádku 130 se promítá i výše daně z nakoupeného zařízení pro instalaci, montážní práce (instalaci) tohoto zařízení, podléhající odpočtu postupem podle odstavce 1 § 172 zákoníku.

Spolu s tím se ve sloupci 3 na řádku 130 promítají částky daně předložené poplatníkovi za zboží (práce, služby), které nakoupil za účelem provedení stavebních a instalačních prací, a částky daně předložené poplatníkovi, když pořídil předměty nedokončené výroby. investiční výstavba, podléhající odpočtu v souladu s postupem stanoveným v odstavci 5 článku 172 zákoníku, s přihlédnutím k rysům stanoveným článkem 3 federálního zákona ze dne 22. července 2005 N 119-FZ.

Ve sloupci 3 na řádku 130 a zejména na řádku 140 jsou uvedeny částky daně předložené dodavateli (zákazníky-developery) při investiční výstavbě dlouhodobého majetku, přijaté k odpočtu způsobem stanoveným v § 172 odst. 5 zákoníku, s přihlédnutím k rysům stanoveným článkem 3 federálního zákona ze dne 22. července 2005 N 119-FZ.

38.9. Sloupec 3 na řádku 150 odráží výši daně účtované kupujícímu při převodu částky platby, částečné platby za nadcházející dodávky zboží (provedení díla, poskytnutí služby), převod vlastnického práva, podléhající srážce od kupujícího v v souladu s odstavcem 12 článku 171 a odstavcem 9 článku 172 zákoníku.

38.10. Ve sloupci 3 na řádku 160 je uvedena částka daně vypočtená poplatníkem podle § 167 odst. 10 zákoníku (odráží se na řádku 060 oddílu 3 přiznání), podléhající odpočtu způsobem stanoveným v odstavci 2 odst. 5 článku 172 zákoníku, v době stanovení základu daně v souladu s odstavcem 10 článku 167 zákoníku.

Ve sloupci 3 na řádku 160 právní nástupce uvede výši daně vypočtenou reorganizovanou (reorganizovanou) organizací v souladu s § 167 odst. 10 zákoníku (dříve uvedenou v odpovídajícím řádku oddílu 3 přiznání), po zaplacení daně ze stavebních a instalačních prací pro vlastní spotřebu do rozpočtu, na základě přiznání podle 173 o. z. s přihlédnutím ke specifikům stanoveným odst. 3 odst. 5 172 o. z. .

38.11. Sloupec 3, řádky 170 - 190, odráží výši daně zaplacené při dovozu zboží na celní území Ruské federace.

Ve sloupci 3 na řádku 180 jsou uvedeny částky daně zaplacené plátcem daně celním orgánům při dovozu zboží na celní území Ruské federace v celních režimech propuštění pro tuzemskou spotřebu, dočasný dovoz a přepracování mimo celní území s výhradou odpočet v souladu s články 171 a 172 zákoníku.

Sloupec 3 na řádku 190 uvádí výši daně skutečně zaplacenou plátcem daně správci daně při dovozu zboží na území Ruské federace z území Běloruské republiky s možností odpočtu na základě odstavce 8 oddílu I. řádu způsobem stanoveným v kapitole 21 kodexu.

Částka daně ve sloupci 3 řádku 180 a 190 musí odpovídat ukazateli ve sloupci 3 řádku 170.

38.12. Ve sloupci 3 na řádku 200 prodávající promítne částky daně vypočtené z částek platby, částečné platby přijaté na účet nadcházejících dodávek zboží (práce, služby), nadcházejícího převodu vlastnického práva a zohledněné v řádku 070 oddíl 3 prohlášení, přijaté k odpočtu ode dne odeslání příslušného zboží (provedení práce, poskytnutí služby) v souladu s odstavcem 6 článku 172 zákoníku; pro reorganizovanou (reorganizovanou) organizaci - po převodu dluhu na právního nástupce (právní nástupce) v souladu s odst. 1 čl. 162.1 zákoníku.

Ve sloupci 3 na řádku 200 se rovněž promítají částky daně přijaté ke srážce od právního nástupce, vypočtené a zaplacené právním nástupcem z částek záloh nebo jiných plateb stanovených v odst. 2 čl. 162 odst. 1 zákoníku, jakož i specifikované v odst. 3 čl. 162.1 kodexu po datu prodeje příslušného zboží (práce, služby).

38.13. Ve sloupci 3 na řádku 210 plátce promítne odečitatelnou částku daně, kterou skutečně převedl do rozpočtu jako kupující - daňový agent způsobem stanoveným v 174 odst. 1, 3 - 5 OZ, při splnění podmínek stanovena odstavcem 3 článku 171, odst. 4 článku 173 kodexu a zohledněna v řádku (řádcích) 060 oddílu 2 prohlášení, pro zboží (práce, služby) přijaté k účetnictví, majetková práva nabytá k provádění transakcí, které podléhají zdanění.

Sloupec 3 na řádku 210 rovněž odráží částky daně přijaté k odpočtu kupujícím, daňovým poplatníkem jednajícím jako daňový agent, v případech uvedených v odstavci 5 článku 171 zákoníku.

38,14. Ve sloupci 3 na řádku 220 je uvedena celková částka daně podléhající odpočtu definovaná jako součet hodnot uvedených v řádcích 130, 150 - 170, 200 a 210.

38,15. Ve sloupci 3 na řádku 230 se uvádí celková částka daně vypočtená k odvodu do rozpočtu za zdaňovací období podle oddílu 3 přiznání.

38,16. Ve sloupci 3 na řádku 240 je uvedena celková částka daně vypočtená pro snížení za zdaňovací období podle oddílu 3 přiznání.