Co by měl daňový agent dělat, pokud nelze srazit daň z příjmu fyzických osob? Co má dělat daňový agent v případě nemožnosti srazit daň z příjmu fyzických osob Upozornění na nemožnost srazit daň z příjmu fyzických osob a narůstání penále

Certifikát 2-NDFL je uznáván jako univerzální dokument, protože:

• na jedné straně se jedná o formu hlášení finančním úřadům;
• na druhé straně je součástí balíku dokumentů, které musí jednotlivec předložit na žádost různých institucí k doložení příjmu.

Jak získat certifikát 2-NDFL? Právnické osoby jej na žádost fyzické osoby samostatně vyplní a vytisknou. Potřebuje-li student vysoké školy potvrzení o dani z příjmu fyzických osob, získá ho na děkanátu a pracující osoba jej obdrží od zaměstnavatele.

Informace o tom, kde jinde si uvedený papír vyžádat, najdete v materiálu "Kde mohu získat (získat) certifikát 2-NDFL?" .

Kde můžete potřebovat pomoc? Na jakýkoli úřad, kde jsou vyžadovány informace o příjmech. Například při žádosti o úvěr od úvěrové společnosti je třeba k žádosti o úvěr předložit certifikát 2-NDFL, ve kterém banka vidí platební schopnost budoucího dlužníka.

Více se dočtete v materiálech:

• « Certifikát 2-NDFL v bankovní podobě ;
• „Kontrola certifikátu 2-NDFL bankami pro půjčku.

Někdy společnost požaduje od zaměstnance žádost adresovanou manažerovi s připojeným certifikátem 2-NDFL. Taková situace může nastat například při nástupu občana do nového zaměstnání.

Jak si tento formulář vyžádat a na co si dát pozor při jeho přípravě, je popsáno v materiálu „Ukázka žádosti o vydání certifikátu 2-NDFL“ .

Pokud organizace odmítne vystavit potvrzení o dani z příjmu fyzických osob, doporučujeme vám publikaci přečíst „Postup pro vydání certifikátu 2-NDFL zaměstnanci“ .

A o tom, jaká data zaměstnavatelé používají k vytvoření certifikátů 2-NDFL, přečtěte si materiál « Jak připravit přehledy a vypočítat daň z příjmu fyzických osob za rok? » .

Kde si zdarma stáhnout formulář certifikátu 2-NDFL 2018-2019

Každý zaměstnavatel by měl vzít na vědomí, že při přípravě certifikátu 2-NDFL není hlavní věcí udělat chybu při výběru té či oné formy dokumentu, protože úředníci často aktualizují formuláře hlášení. Další změna nastala u dokumentu pro rok 2018, který má být v roce 2019. Slouží k tomu nová forma certifikátu 2-NDFL, respektive dvě nové formy. Jeden z nich je určen pro hlášení Federální daňové službě, druhý pro vydání fyzické osobě.

Oba formuláře si můžete stáhnout. A najdete komentáře Federální daňové služby k používání nových formulářů.

Jak vypadá nový formulář a vzor certifikátu 2-NDFL pro rok 2018-2019

Za rok 2018 se potvrzení o dani z příjmu fyzických osob vydávají na schváleném formuláři. nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 2. října 2018 č. ММВ-7-11/566@. Tento formulář 2-NDFL si můžete stáhnout na našich webových stránkách kliknutím na odkaz .

Často je obtížné vybrat správný formulář, který by odrážel úpravy certifikátu 2-NDFL, který byl dříve předložen Federální daňové službě.

Pokud z nějakého důvodu potřebujete upřesnit potvrzení o dani z příjmu fyzických osob za předchozí rok, provedou se úpravy 2-NDFL na formuláři, který byl platný ve zdaňovacím období, pro které jsou informace předkládány. To je uvedeno v materiálu "Pro upřesnění, 2-NDFL - předchozí formulář" .

Můžete najít formulář a vzor 2-NDFL pro rok 2017 a pro roky 2015-2016.

Certifikát 2-NDFL se vydává pomocí:

• specializovaný software;

Materiál je tomu věnován podrobněji „Jak správně vytvořit certifikát 2-NDFL“ .

• online služby.

Nápověda obsahuje informace:

• o zaměstnavateli;
• Jednotlivci;
• vyplacený příjem ( Přečtěte si více o příjmových kódech pro ně v tomto materiálu );
• výše srážek;
• vypočtená a sražená nebo nesražená daň z příjmu fyzických osob.

Doporučujeme prostudovat naši publikaci „Kódy daňových odpočtů pro daň z příjmu fyzických osob – tabulka pro roky 2018–2019“ .

Složení certifikátu 2-NDFL a jeho vzor jsou podrobněji uvedeny v článku „Osvědčení na formuláři 2-NDFL pro rok - vzorové plnění“ .

Důležitým sloupcem v certifikátu 2-NDFL je sloupec „Podepsat“, který určuje, zda byl odpočet proveden či nikoli.

Přečtěte si o typech a interpretaci symbolů v uvedeném sloupci v materiálu „V certifikátu 2-NDFL vyplňujeme atribut daňového poplatníka“ .

Pro informace o příjmech zaměstnaných osob nemusí zaměstnavatelé zasílat finančnímu úřadu potvrzení o dani z příjmu fyzických osob, čtěte zde materiál .

Vyplněný a vytištěný certifikát vyžaduje souhlas odpovědných zaměstnanců podniku.

O tom, kdo tuto povinnost plní, si přečtěte v článku. "Kdo má právo podepsat certifikát 2-NDFL?" .

Můžete si také přečíst komentáře k vyplňování potvrzení o dani z příjmu fyzických osob připravené pro fyzické osoby podnikatele.

Podrobnosti jsou v materiálu „Vlastnosti certifikátu 2-NDFL pro jednotlivé podnikatele“ .

Pro podání zprávy za rok 2018 si můžete stáhnout certifikát 2-NDFL na našem webu pomocí odkazu.

Kterému daňovému inspektorátu se předkládá formulář 2-NDFL, pokud poplatník změnil své sídlo?

Odpověď na tuto otázku najdete v poznámce „Jak podat přiznání k dani z příjmu fyzických osob při změně adresy“ .

V současné době existují 2 způsoby, jak odeslat potvrzení o dani z příjmu fyzických osob Federální daňové službě:

• na papíře;
• v elektronické podobě prostřednictvím TKS.

O termínech stanovených pro odevzdání certifikátů se dozvíte z publikací:

O sankcích stanovených zákonem se dočtete v článku. "Jaká je odpovědnost za neodeslání 2-NDFL?" .

Certifikát 2-NDFL je tedy v současné době velmi populární, a to především proto, že tento dokument může poskytnout posouzení finanční situace jednotlivce. Chcete mít aktuální informace o legislativním vývoji souvisejícím s touto zprávou? Sledujte novinky v naší sekci

A. K. Popov, expertka časopisu „Odměňování: účetnictví a daně“

Upozornit správce daně na nemožnost srazit vypočtenou částku daně z příjmů fyzických osob je jednou z povinností zaměstnavatele jako daňového agenta pro daň z příjmů fyzických osob. Náš odborník vám řekne, jak tuto povinnost splnit a jaké jsou důsledky jejího ignorování.

Daňový agent pro daň z příjmu fyzických osob a jeho povinnosti

Podle daňových právních předpisů jsou agenty daně z příjmu fyzických osob ruské organizace, jednotliví podnikatelé, notáři provozující soukromou praxi, právníci, kteří založili advokátní kanceláře, jakož i samostatné divize zahraničních organizací v Ruské federaci, z nichž nebo v důsledku vztahů s které poplatník pobíral příjmy.

Je stanovena jedna z povinností daňových agentů bod 5 čl. 226 Daňový řád Ruské federace, je písemné sdělení poplatníkovi a správci daně o nemožnosti srážkové daně. Jak je uvedeno v Dopis Federální daňové služby Ruské federace ze dne 22. srpna 2014 č. SA-4-7/16692, nemožnost srážkové daně vzniká např. v případě výplaty naturálních příjmů nebo vzniku příjmů ve formě věcných výhod.

Tato povinnost by neměla být zaměňována se stanovenou povinností ustanovení 2 čl. 230 Daňový řád Ruské federace, a to s povinností předkládat finančnímu úřadu v místě své registrace informace o příjmech fyzických osob za uplynulé zdaňovací období a o výši daní narostlých, sražených a převedených do rozpočtového systému Ruské federace za toto zdaňovací období .

Oznámení o nemožnosti srážkové daně se podává nejpozději do jednoho měsíce od konce zdaňovacího období, tedy u příjmů vyplacených v roce 2014 nejpozději do 31.01.2015. Dne 31.01.2015 však připadá na den volna - sobotu tedy v souladu s bod 7 čl. 6.1 Daňový řád Ruské federace Za datum expirace se považuje následující pracovní den, tj. 2. 2. 2015.

Informace v souladu s ustanovení 2 čl. 230 Daňový řád Ruské federace se podávají nejpozději do 1. dubna roku následujícího po uplynutí zdaňovacího období, tedy u příjmů vyplacených v roce 2014 - nejpozději 4. 1. 2015.

Formulář pro nahlášení nemožnosti srazit daň z příjmu fyzických osob

V odstavec 5 čl. 226 Daňový řád Ruské federaceříká se, že formu oznámení o nemožnosti srazit daň z příjmů fyzických osob a výši daně a postup při jejím podávání finančnímu úřadu schvaluje federální výkonný orgán pověřený kontrolou a dozorem v oblasti daní a poplatků . Ustanovení 2 nařízení Federální daňové služby Ruské federace č. ММВ-7-3/611@ bylo zjištěno, že sdělení o nemožnosti srážkové daně a výši daně v souladu s bod 5 čl. 226 Daňový řád Ruské federace předloženy ve schválené podobě klauzule 1 tohoto řádu, tedy ve stejné podobě, v jaké jsou informace podávány v souladu s ustanovení 2 čl. 230 Daňový řád Ruské federace(Formulář 2-NDFL).

Vyplňte zprávu o nemožnosti srazit daň z příjmu fyzických osob

Postup pro vyplnění 2-NDFL certifikátů předložených v souladu s bod 5 čl. 226 A ustanovení 2 čl. 230 Daňový řád Ruské federace, liší se. Zde jsou funkce, které byste měli znát při vyplňování platného certifikátu 2-NDFL bod 5 čl. 226 Daňový řád Ruské federace.

Sekce nápovědy 2-NDFL	Postup pro vyplnění v případě předložení certifikátu podle čl. 5 odst. 5 písm. 226 Daňový řád Ruské federace
Pole "Postava"	Zadejte číslo 2
Oddíl 3 „Příjmy zdaněné sazbou __%“	Při vyplňování certifikátu se znakem „2“ v části. 3 uvádí výši příjmů, z nichž daň nesráží daňový agent
Oddíl 5 „Celkové částky příjmů a daně	Bod 5.1 „Celková výše příjmů“ odráží celkovou výši příjmů na základě výsledků zdaňovacího období bez daní.
na základě výsledků zdaňovacího období ve výši __%"	vládní srážky. V tomto odstavci je uvedena celková výše příjmů uvedená v části. 3 certifikáty. Při vyplňování potvrzení s atributem „2“ v bodě 5.1 uveďte celkovou částku příjmů, ze kterých nebyla daň sražena daňovým agentem, uvedenou v části. 3 certifikáty. V bodě 5.3 „Výše daně vypočtená“ celková výše daně vypočtená podle sazby uvedené v odst. 3 potvrzení na základě výsledků zdaňovacího období. Při vyplňování potvrzení s atributem „2“ v bodě 5.3 je uvedena celková částka vypočtené, ale nesražené daně. Certifikát s atributem „2“ neobsahuje: – bod 5.4 „Výše sražené daně“; – bod 5.5 „Převedená částka daně“; – bod 5.6 „Výše daně nadměrně sražená daňovým agentem“. Článek 5.7 „Výše daně nesražená daňovým agentem“ uvádí vypočtenou částku daně, kterou daňový agent nesrazil ve vykazovaném (zdaňovacím) období.

Příklad

Za období od ledna do května 2014 vyplatila Vostok LLC svému zaměstnanci mzdu ve výši 75 000 rublů, z tohoto příjmu bylo vypočteno 9 750 rublů, zadrženo a převedeno do rozpočtu daně z příjmu fyzických osob. V červnu 2014 zaměstnanec obdržel naturální příjem ve výši 5 000 RUB. Organizace vypočítala daň z příjmu fyzických osob z tohoto příjmu ve výši 650 rublů, ale nezadržela ji. Zaměstnanci nebyly poskytnuty žádné srážky. Zaměstnanec neměl v roce 2014 žádné jiné příjmy.

Jaké přiznání k dani z příjmu fyzických osob musí organizace předložit finančnímu úřadu?

V posuzovaném případě musí organizace pro tohoto zaměstnance vygenerovat dva certifikáty 2-NDFL: s atributem „1“ (musí být předložen nejpozději 01.04.2015) a atributem „2“ (certifikát musí být předložen nejpozději do 02.02.2015).

Při vyplňování certifikátu se znakem „2“ v části. 3 označuje výši příjmu rovnající se 5 000 rublům a v odstavci 5.3 oddílu. 5 osvědčení se zapíše vypočtená částka daně - 650 rublů, v odstavci 5.7 oddílu. 5 odráží částku daně, kterou daňový agent nesrazil - 650 rublů.

Při vyplňování certifikátu s atributem „1“ v sekci. 3 označuje výši příjmu - 80 000 rublů, v části 5.3 - 5.5. 5 osvědčení uvádí vypočtenou částku daně - 10 400 rublů, sraženou a převedenou částku daně - 9 750 rublů a v odstavci 5.7 oddílu. 5 je zapsána částka daně, kterou daňový agent nesrazil, rovna 650 rublům.

Příklady vyplnění certifikátů jsou uvedeny na stranách 37 – 38.

Zpráva o nemožnosti srazit daň z příjmu fyzických osob a narůstání penále

V Dopis Federální daňové služby Ruské federace ze dne 22. listopadu 2013 č. BS-4-11/20951je zvažována problematika vzniku finančních důsledků pro daňového agenta v podobě časového rozlišení penále v případě, že nebude podána zpráva o nemožnosti srazit daň z příjmů fyzických osob.

Specialisté z hlavního daňového oddělení tak uvedli, že pokud daňový agent předepsaným způsobem a ve stanovené lhůtě písemně informoval poplatníka a správce daně v místě své registrace o nemožnosti srazit daň z příjmů fyzických osob v vztah ke konkrétní osobě a výši daně, pak se penále daňovému agentovi neúčtuje.

Pokud daňový agent nepřišel o možnost srazit daň z příjmů fyzických osob z příjmu zaměstnance a rovněž písemně neoznámil poplatníkovi a správci daně v místě jeho registrace nemožnost srazit daň z příjmů fyzických osob a výši daně, mohou být daňovému agentovi účtovány penále v souladu s Umění. 75 Daňový řád Ruské federace stanoveným postupem musí být poplatníkovi ke dni rozhodnutí na základě výsledků daňové kontroly na místě zaslána výzva k zaplacení daně dle ustanovení 2 čl. 70 Daňový řád Ruské federace.

Obdobné stanovisko je prezentováno v pozdějším upřesnění katedry - v Dopis ze dne 22.08.2014 č. SA-4-7/16692.

také v Dopis č. SA-4-7/16692finanční úřady vzaly na vědomí, že po skončení zdaňovacího období, ve kterém daňový agent vyplácí příjem fyzické osobě, a písemné sdělení daňového agenta poplatníkovi a správci daně v místě registrace o nemožnosti srazit daň z příjmů fyzických osob , povinnost platit daň přechází na fyzickou osobu a povinnost daňového agenta srážet odpovídající částky daně zaniká.

Po upozornění daňového agenta musí daň uhradit sám poplatník při podání daňového přiznání k dani z příjmů fyzických osob finančnímu úřadu v místě jeho registrace.

Odpovědnost za neodeslání zprávy o nemožnosti srazit daň z příjmu fyzických osob

Neposkytnutí informací ve formuláři 2-NDFL (bez ohledu na podklad pro jeho zaslání) je kvalifikováno jako neposkytnutí informací nezbytných pro daňovou kontrolu správci daně a podle ustanovení 1 čl. 126 Daňový řád Ruské federace znamená pokutu 200 rublů. za každý nepředložený dokument.

Zajímavější je v tomto případě odpovědnost za neposkytnutí údajů se znaménkem „1“ v případě, že tyto údaje již byly podány se znaménkem „2“ a neexistují žádné další údaje o příjmu fyzické osoby. S přihlédnutím k postupu pro vyplnění certifikátu 2-NDFL se v tomto případě údaje uvedené v certifikátech navzájem duplikují.

Pro jasnější pochopení problému uvádíme situaci, o které se pojednává Dopis Federální daňové služby pro Moskvu ze dne 3.7.2014 č. 20-15/021334 . Organizace, která je daňovým agentem pro daň z příjmu fyzických osob a nemá možnost srážet daň z příjmu fyzických osob z plateb ve prospěch daňových poplatníků, položila otázku: je nutné předložit certifikáty 2-NDFL s atributem „1“, pokud organizace již předložila finančnímu úřadu 2 potvrzení za tyto fyzické osoby?Daň z příjmu fyzických osob se znakem „2“ a v potvrzeních nebudou žádné nové údaje?

Finanční úřady hlavního města odpověděly: předložení potvrzení se znakem „2“ nezbavuje daňového agenta povinnosti předložit potvrzení se znakem „1“.

Je třeba poznamenat, že v této věci daňoví specialisté a finančnícineoblomný. Takže ministerstvo financí Dopis ze dne 29. prosince 2011 č. 03‑04‑06/6-363 to naznačil povinnosti daňového agenta stanovené v čl. 230 daňového řádu Ruské federace jsou organizaci přiděleny bez ohledu na povinnosti stanovené v čl. 226 Daňový řád Ruské federace.

Splnění povinnosti organizace oznámit nemožnost srážkové daně a výši daně v souladu s ustanovením 5 čl. 226 daňového řádu Ruské federace nezbavuje organizaci povinnosti poskytovat informace o příjmech fyzických osob za uplynulé zdaňovací období a o výši daní narostlých, sražených a převedených do rozpočtového systému Ruské federace v souladu s s ustanovením 2 čl. 230 daňového řádu Ruské federace, včetně případů, kdy organizace nevyplácí poplatníkovi jiné příjmy podléhající dani z příjmu fyzických osob .

Tohoto názoru se u soudu drží i berní úředníci. V reakci na prohlášení daňových agentů tedy daňoví úředníci uvádějí následující argumenty:

– normy daňového řádu Ruské federace nestanoví osvobození daňového agenta od povinnosti poskytovat informace o příjmu jednotlivce v souladu s ustanovení 2 čl. 230 Daňový řád Ruské federace v přítomnosti zprávy odeslané na zákl bod 5 čl. 226 Daňový řád Ruské federace, neboť tato pravidla předpokládají dva různé důvody kontroly vykonávané správcem daně ( Usnesení Federální antimonopolní služby Ukrajiny ze dne 10. září 2014 č. F09-5625/14);

– daňový agent, předkládání v pořadí bod 5 čl. 226 Daňový řád Ruské federace informace o nemožnosti srazit částky daně, nesplnila stanovené ustanovení 2 čl. 230 Daňový řád Ruské federace povinnost předkládat finančnímu úřadu informace o příjmech stejných fyzických osob a o částkách časově rozlišených, sražených a převedených daní z těchto příjmů (potvrzení 2-NDFL se znakem „1“), a proto inspektorát neměl možnost provádět daňová kontrolní opatření v případě nedostatku úplných informací o výši příjmů obdržených fyzickými osobami v odpovídajícím zdaňovacím období ( Usnesení Federální antimonopolní služby Ukrajiny ze dne 23. května 2014 č. F09-2820/14(Dále - usnesení č. F09-2820/14));

– Termíny pro předložení certifikátů 2-NDFL s vlastnostmi „1“ a „2“ se liší ( usnesení č. F09-2820/14);

– Povinnosti daňového agenta předkládat tato osvědčení jsou zakotveny v různých normách daňového řádu Ruské federace ( usnesení č. F09-2820/14);

– Současná právní úprava nestanoví osvobození daňového agenta od povinnosti poskytovat informace o příjmech fyzické osoby podle ustanovení 2 čl. 230 Daňový řád Ruské federace v přítomnosti zprávy odeslané na zákl bod 5 čl. 226 Daňový řád Ruské federace (usnesení č. F09-2820/14);

– prvky stanoveného trestného činu ustanovení 1 čl. 126 Daňový řád Ruské federace, je formální ( usnesení č. F09-2820/14).

Co říkají soudci? Jak motivují svá rozhodnutí? Dobrou zprávou pro daňové agenty je, že v této otázce existuje pozitivní arbitrážní praxe. Soudci zároveň uvádějí, že daňový agent poté, co inspektorátu předložil certifikát 2-NDFL se znakem „2“, který také obsahoval všechny potřebné informace, které mají být uvedeny v osvědčení 2-NDFL se znakem „1“ , plnil povinnosti upravené bod 5 čl. 226 A ustanovení 2 čl. 230 Daňový řád Ruské federace, v souvislosti s nimiž splňují požadavky daňových agentů a uznávají rozhodnutí inspektorátu za neplatná. K těmto závěrům došli arbitři usnesení FAS VSO ze dne 04.09.2013 č. A19-16467/2012, FAS UO ze dne 10. září 2014 č. F09-5625/14, ze dne 23.05.2014 č. F09-2820/14, ze dne 24.09.2013 č. F09-9209/13. Kromě toho soudci na vědomí, že tento výklad ustanovení bod 5 čl. 226, ustanovení 2 čl. 230, Umění. 126 Daňový řád Ruské federace také v souladu s požadavky bod 7 čl. 3 Daňový řád Ruské federace, podle kterého jsou všechny neodstranitelné pochybnosti, rozpory a nejasnosti v právních předpisech o daních a poplatcích vykládány ve prospěch poplatníka (plátce poplatků).

* * *

Pokud v souvislosti s jakýmkoliv příjmem vyplaceným fyzické osobě v roce 2014 nemá zaměstnavatel možnost srazit daň z příjmů fyzických osob, je jako daňový agent povinen tuto skutečnost oznámit finančnímu úřadu. Zpráva je vyhotovena ve formě potvrzení ve formuláři 2-NDFL a předána finančnímu úřadu nejpozději do 2. 2. 2015. Ignorování této povinnosti zakotvené bod 5 čl. 226 Daňový řád Ruské federace, s sebou nese různé sankce pro daňového agenta: počínaje načítáním penále a konče načítáním pokuty v souladu s ustanovení 1 čl. 126 Daňový řád Ruské federace. Podle ministerstva financí a Federální daňové služby nezbavuje splnění této povinnosti povinnosti poskytovat informace ve vztahu ke stejným fyzickým osobám v souladu s ustanovení 2 čl. 230 Daňový řád Ruské federace a to i v případě, že fyzická osoba nemá žádný jiný příjem. Soudci však mají na tuto otázku jiný názor.

Příkaz Federální daňové služby Ruské federace ze dne 17. listopadu 2010 č. ММВ-7-3/611@ „O schválení formuláře informací o příjmech fyzických osob a doporučení pro jeho vyplnění, formát informací o příjmy fyzických osob v elektronické podobě, referenční knihy“.

Certifikát 2-NDFL pro rok 2016 se znakem 2 nebo sdělením o nemožnosti srazit daň z příjmu fyzických osob je nutné odevzdat nejpozději do 1. března. Certifikát 2-NDFL se změnil. Formulář a vzor vyplnění viz článek.

Kdy informovat inspektory o nemožnosti srazit daň z příjmu fyzických osob za rok 2016

Organizace je povinna srazit daň z příjmu fyzických osob z plateb fyzickým osobám, pro které je daňovým agentem (články 1, 2 článku 226, článek 226.1 daňového řádu Ruské federace). To ale není vždy možné. Pokud firma například poskytne nepeněžní dar třetí osobě, nemá z čeho srážet daň. V tomto případě vyplacené příjmy, ze kterých daňový agent nesrazil (nemůže srazit) daň z příjmů fyzických osob, je třeba nahlásit finančnímu úřadu. Termín pro zasílání zpráv je nejpozději do 1. března příštího roku (článek 5 článku 226 daňového řádu Ruské federace).

O nemožnosti srazit daň z příjmu fyzických osob je kromě daňové inspekce informován i poplatník, který příjem přijal (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 12. března 2013 č. 03-04-06/7337, Federální daň Služba Ruska ze dne 19. října 2015 č. BS-4-11/18217).

Důležité!

Zvláštní postup je stanoven pro nahlášení nemožnosti srazit daň z příjmů fyzických osob z obchodů s cennými papíry. Lhůta pro podání takových zpráv závisí na tom, co se stalo dříve:

• od konce zdaňovacího období, ve kterém nebyla daň sražena, uplynul měsíc;
• Platnost poslední dohody mezi osobou a daňovým agentem, v rámci které byla vypočtena daň z příjmu fyzických osob, vypršela.

V prvním případě musí být zpráva odeslána finančnímu úřadu do 1. března příštího roku. Ve druhém případě musí být kontrola oznámena do jednoho měsíce ode dne vypršení platnosti smlouvy, na jejímž základě vznikla daň z příjmu fyzických osob (článek 14 článku 226.1 daňového řádu Ruské federace).

Jakou formou by měli být kontroloři informováni o nemožnosti srazit daň z příjmu fyzických osob?

Zprávy o nemožnosti srážkové daně se podávají ve formuláři 2-NDFL (bod 2 nařízení Federální daňové služby Ruska ze dne 30. října 2015 č. ММВ-7-11/485). Do pole „Atribut“ zadejte číslo 2. Tyto zprávy musí být předány ve stejném pořadí jako informace o vyplacených příjmech (bod 1 postupu schváleného nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 16. září 2011 č. ММВ -7-3/576). Vypočtená částka daně se uvede do řádku 5.3 „Vypočítaná částka daně“. Převádí se také do řádku 5.7 „Částka daně nesražená daňovým agentem“. Příjmy, ze kterých nebyla daň sražena, jsou uvedeny v části 3 osvědčení.

Poté, co daňový agent oznámil finančnímu úřadu a poplatníkovi nemožnost srazit daň z příjmu fyzických osob, nesmí chybějící částku daně srazit. I když později takovou příležitost má. Pokud je oznámení podáno včas, nebudou daňovému agentovi účtovány penále ve výši nesražené daně z příjmu fyzických osob. Osoba bude muset dluh uhradit samostatně na základě daňového výměru, který mu inspekce zašle. Lhůta pro zaplacení daně je nejpozději do 1. prosince roku následujícího po roce, ve kterém byl příjem přijat.

Jak se změnily certifikáty 2-NDFL (podepsat 2)

Nejpozději 1. března 2017 musíte inspektorátu a zaměstnancům zaslat 2-NDFL certifikáty o nemožnosti srážkové daně za rok 2016. Podívejte se, jak je vyplnit. Přečtěte si, jak se tyto certifikáty liší od běžných.

Daň. V certifikátech 2-NDFL, které společnost předloží nejpozději do 1. března, je nutné uvést pouze daň, která nebyla zaměstnanci sražena (článek 5 článku 226 daňového řádu Ruské federace). Často se to stává propuštěným zaměstnancům, kterým byla přepočtena daň z příjmu fyzických osob nebo odepsán dluh. V pravidelných certifikátech 2-NDFL společnost odráží veškerou daň vypočítanou, sraženou a převedenou v roce 2016 (ustanovení 2 článku 230 daňového řádu Ruské federace).

Období. Potvrzení o nesražené dani je nutné předložit do 1. března 2017 včetně. A pravidelné certifikáty - nejpozději do 3.4.2017. Zákon určuje termín 1. dubna, ale v roce 2017 je to den volna. Termín se proto posouvá na následující pracovní den.

Podepsat. Pokud nelze srazit daň z příjmu fyzických osob, uveďte bod 2 do osvědčení 2-NDFL (část II postupu, schváleného nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 30. října 2015 č. ММВ-7-11/485). V běžných certifikátech uveďte znak 1.

Formát. Certifikát 2-NDFL o nemožnosti srážkové daně lze zaslat elektronicky. V daňovém řádu Ruské federace však takový požadavek neexistuje. Proto jej můžete podat na papíře (dopis Federální daňové služby Ruska ze dne 18. dubna 2011 č. KE-4-3/6132). Pokud jste vypláceli příjem 25 a více zaměstnancům, odešlete pravidelné formuláře daně z příjmu pro 2 osoby elektronicky.

Příjemci.Osvědčení se znakem 2 je třeba předložit finančnímu úřadu a předat jej dlužníkovi. Poté již není třeba srážet chybějící částku daně. I když se taková příležitost naskytne. Federální daňová služba zašle fyzické osobě oznámení, na jehož základě sám zaplatí daň do 1. prosince (ustanovení 6 článku 228 N Do Ruské federace ). Běžné certifikáty 2-NDFL je nutné předložit pouze finančnímu úřadu. A jsou vydávány zaměstnancům pouze na základě žádosti (článek 3 článku 23 0 Daňový řád Ruské federace).

Ukázka vyplnění certifikátu 2-NDFL se znakem 2 v roce 2017

Opatrně!
Pokuta za každý neúspěšný certifikát 2-NDFL je 200 rublů. A za chyby v něm - 500 rublů.

Jaké příjmové kódy by se měly odrážet v 2-NDFL?

V certifikátech pro rok 2016 zohledněte nové příjmové kódy. Uvedli jsme je v tabulce:

	Název příjmu
	Dividendy
	Úrok, včetně diskontu, přijatý z dluhového závazku jakéhokoli druhu, s výjimkou: - úroky z hypotečních zástavních listů vydaných před 1. lednem 2007; - úroky z bankovních vkladů; - příjem obdržený při splacení směnky
	Příjmy zakladatelů trust managementu hypotečního krytí získané na základě nabytí hypotečních podílových listů vydaných správcem hypotečního krytí před 1. lednem 2007.
	Ostatní pojistné plnění podle pojistných smluv
	Pojistné plnění na základě pojistných smluv formou úhrady nákladů na lázeňské poukázky
	Příjem ve formě přesahujících částek pojistného nad částky pojistného vynásobené průměrnou roční sazbou refinancování Ruské banky za každý rok na základě smlouvy o dobrovolném životním pojištění, s výjimkou smluv o dobrovolném důchodovém pojištění (odstavec 2, odstavec 1, článek 213 daňového řádu Ruské federace)
	Příjmy ve formě pojistného plnění na základě smluv o dobrovolném pojištění majetku (včetně pojištění občanské odpovědnosti) převyšující tržní hodnotu pojištěného majetku nebo náklady na jeho opravu s přihlédnutím k zaplacenému pojistnému (čl. 4 § 213 daňového řádu). Ruské federace)
	Pojistné podle pojistných smluv, které platí za fyzické osoby z jejich vlastních prostředků: - zaměstnavatelé; - organizace (podnikatelé), kteří nejsou zaměstnavateli
	příjmy v hotovosti (odkupné) částky vyplacené na základě pojistných smluv (kromě smluv o dobrovolném důchodovém pojištění), v případě předčasného ukončení pojistných smluv ve výši přesahující částky pojistného zaplacené poplatníkem
	Příjmy v hotovosti (odkupné) vyplacené při ukončení smlouvy o dobrovolném důchodovém pojištění, snížené o částku pojistného zaplaceného poplatníkem, na které se vztahuje sleva na sociální dani stanovená v odst. 1 odst. 1 čl. 219 daňového řádu Ruské federace nebyl poskytnut
	Příjem ve formě peněžních (odkupných) částek vyplácených při ukončení smlouvy o nestátním důchodu
	Částky pojistného, ​​v souvislosti s nimiž byl plátci poskytnut sociální odpočet podle čl. 219 odst. 1 pododstavce 4 daňového řádu Ruské federace (při ukončení smlouvy o dobrovolném důchodovém pojištění)
	Částky příspěvků na pojištění, v souvislosti s nimiž byl plátci poskytnut sociální odpočet podle čl. 219 odst. 1 pododstavce 4 daňového řádu Ruské federace (při ukončení smlouvy o nestátním důchodu)
	Důchody vyplácené na základě nestátních důchodových smluv a uzavřené: - organizace a další zaměstnavatelé s ruskými nestátními penzijními fondy; - občané s ruskými nestátními penzijními fondy ve prospěch jiných osob
	Příjmy z pronájmu nebo jiného užívání majetku (kromě obdobných příjmů z pronájmu jakýchkoli vozidel a komunikačních zařízení, počítačových sítí)
	Výnosy z transakcí s cennými papíry obchodovanými na organizovaném trhu cenných papírů
	Výnosy z obchodů s cennými papíry neobchodovanými na organizovaném trhu cenných papírů
	Obchoduje se na organizovaném trhu a
	Výnosy z transakcí s derivátovými finančními nástroji neobchodovanými na organizovaném trhu
	cenné papíry, akciové indexy nebo jiné derivátové finanční nástroje, jejichž podkladovým aktivem jsou cenné papíry nebo akciové indexy
	příjmy z obchodů s cennými papíry neobchodovanými na organizovaném trhu cenných papírů, které v době jejich pořízení splňovaly požadavky na obchodované cenné papíry
	Příjem ve formě úroků z úvěru přijatého ze souboru repo obchodů
	Příjem ve formě úroků přijatých ve zdaňovacím období na základě souboru smluv o úvěru
	Výnosy z operací souvisejících s otevřením krátké pozice, která je předmětem repo operací
	Příjem z prodeje účastnických podílů na základním kapitálu organizace
	Výnosy získané v důsledku výměny cenných papírů převedených v rámci první části repo operace
	Příjem ve formě skutečné hodnoty podílu na základním kapitálu, vyplácený při odchodu účastníka z organizace
	Výnosy z transakcí s cennými papíry uplatnění
	příjmy z transakcí s cennými papíry, neuplatnění na organizovaném trhu cenných papírů, účtované na individuálním investičním účtu
	Výnosy z transakcí s derivátovými finančními nástroji, které aplikovat na organizovaném trhu a jehož podkladovým aktivem je cenné papíry, akciové indexy nebo jiné derivátové finanční nástroje, jejichž podkladovým aktivem jsou cenné papíry nebo akciové indexy účtované na individuálním investičním účtu
	příjmy z transakcí s derivátovými finančními nástroji, neuplatnění na organizovaném trhu cenných papírů, účtované na individuálním investičním účtu
	Výnosy z transakcí s derivátovými finančními nástroji, které aplikovat na organizovaném trhu a podkladové aktivum, které není cenné papíry, akciové indexy nebo jiné finanční nástroje futures, jejichž podkladovým aktivem jsou cenné papíry nebo akciové indexy účtované na individuálním investičním účtu
	příjmy z obchodů s cennými papíry neobchodovanými na organizovaném trhu s cennými papíry, které v době pořízení splňovaly požadavky na obchodované cenné papíry účtované na individuálním investičním účtu
	Příjmy plynoucí z postoupení pohledávek ze smlouvy o účasti na společné výstavbě (investiční smlouva na společnou výstavbu nebo na základě jiné smlouvy související se společnou výstavbou)
	Příjem ve formě úroků z úvěru přijatý ze souboru repo obchodů účtovaných na individuálním investičním účtu
	Příjmy v podobě přijatých úroků ve zdaňovacím období ze souboru smluv o úvěru účtované na individuálním investičním účtu
	Výnosy z operací souvisejících s otevřením krátké pozice, která je předmětem repo obchodů účtovaných na individuálním investičním účtu
	Výnosy získané v důsledku výměny cenných papírů převedených v rámci první části repo operace, účtované na individuálním investičním účtu
	Odměna za plnění pracovních nebo jiných povinností; plat, příspěvek, na který se nevztahuje článek 217 odst. 29 daňového řádu Ruské federace, a další zdanitelné platby vojenskému personálu a obdobným kategoriím jednotlivců. Kromě plateb podle občanskoprávních smluv
	Odměny ředitelů a jiné obdobné platby přijaté členy statutárního orgánu organizace (představenstva nebo jiného obdobného orgánu)
	Částky odměn vyplácených za výrobní výsledky a další podobné ukazatele stanovené zákony Ruské federace, pracovními smlouvami (smlouvami) a (nebo) kolektivními smlouvami (vyplácené nikoli na úkor zisků organizace, nikoli na úkor zvláštních účelové fondy nebo cílené příjmy)
	Výše odměn vyplácených ze zisku organizace, účelových fondů nebo účelových výnosů
	Platby na základě občanskoprávních smluv (kromě licenčních poplatků)
	Platba za dovolenou
	Autorské honoráře za tvorbu sochařských děl, monumentální a dekorativní malby, dekorativního a užitého umění, malířského stojanu, divadelních a filmových scén a grafiky, provedené různými technikami
	Tantiémy za tvorbu hudebních děl: - hudební a scénická díla (opery, balety, hudební komedie); - symfonická, sborová, komorní tvorba; - díla pro dechovku; - původní hudba pro film, televizi a video filmy a divadelní produkce
	Odměny dědicům (právním nástupcům) autorů vědeckých děl, literatury, umění, ale i objevů, vynálezů a průmyslových vzorů
	Dočasné invalidní dávky
	Příjem z: - poskytování pronájmu nebo jiného použití jakýchkoli dopravních prostředků (včetně námořních, říčních, letadel a automobilů) pro přepravu; - pokuty a jiné sankce za prostoje (zpoždění) vozidel v místech nakládky (vykládky); - pronájem nebo jiné využití potrubí, elektrického vedení (elektrického vedení), optických vedení, bezdrátové komunikace a jiných komunikačních prostředků, včetně počítačových sítí
	Platby organizací nebo individuálních podnikatelů za zboží (práce, služby) nebo majetková práva, včetně služeb, stravy, rekreace, školení pro jednotlivce
	Naturální příjmy ve formě úplné nebo částečné úhrady za zboží, vykonanou práci, služby poskytované v zájmu fyzické osoby
	Platba v naturáliích
	Hmotný prospěch získaný z úspor na úrocích za použití vypůjčených (úvěrových) prostředků získaných od organizací nebo fyzických osob podnikatelů
	Hmotný prospěch získaný z pořízení zboží (práce, služby) na základě občanskoprávních smluv od fyzických osob, organizací a fyzických osob podnikatelů, kteří jsou ve vztahu k plátci daně vzájemně závislí
	Hmotný prospěch získaný z nabytí cenných papírů
	Materiální prospěch získaný z pořízení derivátových finančních nástrojů
	Finanční pomoc (kromě finanční pomoci uvedené v kódech 2760, 2761 a 2762)
	Náklady na dárky
	Náklady na ceny v hotovosti a v naturáliích obdržené v soutěžích a soutěžích, které se konají na základě rozhodnutí vlády Ruské federace a dalších vládních orgánů (místní samosprávy)
	Náklady na výhry a ceny obdržené v soutěžích, hrách a jiných akcích za účelem reklamy zboží, prací a služeb
	Hodnota peněžitých a věcných cen obdržených v soutěžích a soutěžích. Za předpokladu, že tyto akce nejsou prováděny podle rozhodnutí vlády Ruské federace a dalších vládních orgánů (místní samospráva) a nikoli za účelem reklamy zboží (práce a služby)
	Finanční pomoc poskytovaná zaměstnavateli svým zaměstnancům, jakož i svým bývalým zaměstnancům, kteří dali výpověď z důvodu invalidity nebo věku
	Finanční pomoc poskytovaná lidem se zdravotním postižením veřejnými organizacemi osob se zdravotním postižením
	Výše jednorázové peněžité pomoci poskytované zaměstnavatelem zaměstnancům (rodičům, osvojitelům, opatrovníkům) při narození (osvojení) dítěte
	Úhrada (platba) zaměstnavatelů za náklady na zakoupené léky předepsané ošetřujícím lékařem těmto osobám: - svým zaměstnancům; - manželé/manželky zaměstnanců; - rodiče a děti zaměstnanců; - svým bývalým zaměstnancům (důchodcům); - postižení lidé
	Úhrada nákladů na léky zakoupené poplatníkem (platba pro poplatníka) předepsané ošetřujícím lékařem, v ostatních případech, na které se nevztahuje článek 217 odst. 28 daňového řádu Ruské federace
	Výše pomoci (v hotovosti a v naturáliích), jakož i hodnota obdržených darů: - veteráni Velké vlastenecké války; - postižení lidé z Velké vlastenecké války; - vdovy po vojenském personálu, který zemřel během války s Finskem, Velké vlastenecké války a války s Japonskem; - vdovy po zemřelých invalidních veteránech Velké vlastenecké války a bývalých vězňech nacistických koncentračních táborů, věznic a ghett; - bývalí nezletilí vězni koncentračních táborů, ghett a dalších míst nuceného zadržování vytvořených nacisty a jejich spojenci během druhé světové války
	Úrok (sleva) obdržený při platbě vyúčtování předložené k platbě
	Příjem z transakcí s cizí měnou
	Příjem ve formě výher přijatých v kanceláři sázkové kanceláře a sázení
	Úroky z bankovních vkladů
	Příjmy ve formě poplatků za použití peněžních prostředků členů družstva spotřebitelských úvěrů (akcionářů) Úroky z použití peněžních prostředků získaných zemědělským úvěrovým spotřebním družstvem formou půjček od členů zemědělského úvěrového spotřebního družstva nebo přidružených členů zemědělského úvěrového spotřebního družstva (od 1. ledna 2011)
	Jiný příjem. Například: stipendia; náhrada mzdy za prodlení (částečně přesahující minimální výši)

Jak vyplnit certifikát 2-NDFL se znakem 2

Podívejte se na vzor certifikátu 2-NDFL o nemožnosti srazit daň z příjmu fyzických osob:

Pokud neinformujete Federální daňovou službu o nemožnosti srazit daň z příjmu fyzických osob, mohou se o tom inspektoři dozvědět při kontrole na místě. Pak mají právo vám udělit pokutu 200 rublů za každý nepředložený certifikát. (článek 126 daňového řádu Ruské federace).

Je nutné podávat finančnímu úřadu informaci o nemožnosti srazit daň z příjmu fyzických osob z příjmů fyzické osoby, od které bylo auto zakoupeno?

Ne, není potřeba.

Údaje ve formuláři 2-NDFL je nutné předložit pouze v případě, že v zásadě existuje povinnost srazit daň z příjmu fyzických osob a nelze ji splnit. V posuzovaném případě tyto povinnosti kupujícímu nevznikají. Daň z příjmu fyzických osob z příjmu z prodeje automobilu si musí jednotlivý prodejce zaplatit sám.

Odběratelská organizace není povinna vypočítat, srazit, převést daň z příjmu fyzických osob, tím méně tyto částky hlásit finančnímu úřadu. Povinnosti daňového agenta nevznikají při nákupu nemovitostí od fyzických osob. To přímo vyplývá z čl. 226 odst. 1 a 2, čl. 228 odst. 1 pododstavce 2 daňového řádu Ruské federace.

Upozornit správce daně na nemožnost srazit vypočtenou částku daně z příjmů fyzických osob je jednou z povinností zaměstnavatele jako daňového agenta pro daň z příjmů fyzických osob. Náš odborník vám řekne, jak tuto povinnost splnit a jaké jsou důsledky jejího ignorování.

Daňový agent pro daň z příjmu fyzických osob a jeho povinnosti

Podle daňových právních předpisů jsou agenty daně z příjmu fyzických osob ruské organizace, jednotliví podnikatelé, notáři provozující soukromou praxi, právníci, kteří založili advokátní kanceláře, jakož i samostatné divize zahraničních organizací v Ruské federaci, z nichž nebo v důsledku vztahů s které poplatník pobíral příjmy.

Je stanovena jedna z povinností daňových agentů bod 5 čl. 226 Daňový řád Ruské federace, je písemné sdělení poplatníkovi a správci daně o nemožnosti srážkové daně. Jak je uvedeno v Dopis Federální daňové služby Ruské federace ze dne 22. srpna 2014 č. SA-4-7/16692, nemožnost srážkové daně vzniká např. v případě výplaty naturálních příjmů nebo vzniku příjmů ve formě věcných výhod.

Tato povinnost by neměla být zaměňována se stanovenou povinností ustanovení 2 čl. 230 Daňový řád Ruské federace, a to s povinností předkládat finančnímu úřadu v místě své registrace informace o příjmech fyzických osob za uplynulé zdaňovací období a o výši daní narostlých, sražených a převedených do rozpočtového systému Ruské federace za toto zdaňovací období .

Oznámení o nemožnosti srážkové daně se podává nejpozději do jednoho měsíce od konce zdaňovacího období, tedy u příjmů vyplacených v roce 2014 - nejpozději do 31.01.2015. Dne 31.01.2015 však připadá na den volna - sobotu tedy v souladu s bod 7 čl. 6.1 Daňový řád Ruské federace Za datum expirace se považuje následující pracovní den, tj. 2. 2. 2015.

Informace v souladu s ustanovení 2 čl. 230 Daňový řád Ruské federace se podávají nejpozději do 1. dubna roku následujícího po uplynutí zdaňovacího období, tedy u příjmů vyplacených v roce 2014 - nejpozději 4. 1. 2015.

Formulář pro nahlášení nemožnosti srazit daň z příjmu fyzických osob

V odstavec 5 čl. 226 Daňový řád Ruské federaceříká se, že formu oznámení o nemožnosti srazit daň z příjmů fyzických osob a výši daně a postup při jejím podávání finančnímu úřadu schvaluje federální výkonný orgán pověřený kontrolou a dozorem v oblasti daní a poplatků . Ustanovení 2 nařízení Federální daňové služby Ruské federace č. ММВ-7-3/611@ bylo zjištěno, že sdělení o nemožnosti srážkové daně a výši daně v souladu s bod 5 čl. 226 Daňový řád Ruské federace předloženy ve schválené podobě klauzule 1 tohoto řádu, tedy ve stejné podobě, v jaké jsou informace podávány v souladu s ustanovení 2 čl. 230 Daňový řád Ruské federace(Formulář 2-NDFL).

Vyplňte zprávu o nemožnosti srazit daň z příjmu fyzických osob

Postup pro vyplnění 2-NDFL certifikátů předložených v souladu s bod 5 čl. 226 A ustanovení 2 čl. 230 Daňový řád Ruské federace, liší se. Zde jsou funkce, které byste měli znát při vyplňování platného certifikátu 2-NDFL bod 5 čl. 226 Daňový řád Ruské federace.

Sekce nápovědy 2-NDFL	Postup pro vyplnění v případě předložení certifikátu podle čl. 5 odst. 5 písm. 226 Daňový řád Ruské federace
Pole "Postava"	Zadejte číslo 2
Oddíl 3 „Příjmy zdaněné sazbou __%“	Při vyplňování certifikátu se znakem „2“ v části. 3 uvádí výši příjmů, z nichž daň nesráží daňový agent
Oddíl 5 „Celkové částky příjmů a daně	Bod 5.1 „Celková výše příjmů“ odráží celkovou výši příjmů na základě výsledků zdaňovacího období bez daní.
na základě výsledků zdaňovacího období ve výši __%"	vládní srážky. V tomto odstavci je uvedena celková výše příjmů uvedená v části. 3 certifikáty. Při vyplňování potvrzení s atributem „2“ v bodě 5.1 uveďte celkovou částku příjmů, ze kterých nebyla daň sražena daňovým agentem, uvedenou v části. 3 certifikáty. V bodě 5.3 „Výše daně vypočtená“ celková výše daně vypočtená podle sazby uvedené v odst. 3 potvrzení na základě výsledků zdaňovacího období. Při vyplňování potvrzení s atributem „2“ v bodě 5.3 je uvedena celková částka vypočtené, ale nesražené daně. Certifikát s atributem „2“ neobsahuje: bod 5.4 „Výše sražené daně“; bod 5.5 „Převedená částka daně“; bod 5.6 „Výše daně nadměrně sražená daňovým agentem“. Článek 5.7 „Výše daně nesražená daňovým agentem“ uvádí vypočtenou částku daně, kterou daňový agent nesrazil ve vykazovaném (zdaňovacím) období.

Příklad

Za období od ledna do května 2014 vyplatila Vostok LLC svému zaměstnanci mzdu ve výši 75 000 rublů, z tohoto příjmu bylo vypočteno 9 750 rublů, zadrženo a převedeno do rozpočtu daně z příjmu fyzických osob. V červnu 2014 zaměstnanec obdržel naturální příjem ve výši 5 000 RUB. Organizace vypočítala daň z příjmu fyzických osob z tohoto příjmu ve výši 650 rublů, ale nezadržela ji. Zaměstnanci nebyly poskytnuty žádné srážky. Zaměstnanec neměl v roce 2014 žádné jiné příjmy.

Jaké přiznání k dani z příjmu fyzických osob musí organizace předložit finančnímu úřadu?

V posuzovaném případě musí organizace pro tohoto zaměstnance vygenerovat dva certifikáty 2-NDFL: s atributem „1“ (musí být předložen nejpozději 01.04.2015) a atributem „2“ (certifikát musí být předložen nejpozději do 02.02.2015).

Při vyplňování certifikátu se znakem „2“ v části. 3 označuje výši příjmu rovnající se 5 000 rublům a v odstavci 5.3 oddílu. 5 osvědčení se zapíše vypočtená částka daně - 650 rublů, v odstavci 5.7 oddílu. 5 odráží částku daně, kterou daňový agent nesrazil - 650 rublů.

Při vyplňování certifikátu s atributem „1“ v sekci. 3 označuje výši příjmu - 80 000 rublů, v části 5.3 - 5.5. 5 osvědčení uvádí vypočtenou částku daně - 10 400 rublů, sraženou a převedenou částku daně - 9 750 rublů a v odstavci 5.7 oddílu. 5 je zapsána částka daně, kterou daňový agent nesrazil, rovna 650 rublům.

Příklady vyplnění certifikátů jsou uvedeny na stranách 37 - 38.

Zpráva o nemožnosti srazit daň z příjmu fyzických osob a narůstání penále

V Dopis Federální daňové služby Ruské federace ze dne 22. listopadu 2013 č. BS-4-11/20951 je zvažována problematika vzniku finančních důsledků pro daňového agenta v podobě časového rozlišení penále v případě, že nebude podána zpráva o nemožnosti srazit daň z příjmů fyzických osob.

Specialisté z hlavního daňového oddělení tak uvedli, že pokud daňový agent předepsaným způsobem a ve stanovené lhůtě písemně informoval poplatníka a správce daně v místě své registrace o nemožnosti srazit daň z příjmů fyzických osob v vztah ke konkrétní osobě a výši daně, pak se penále daňovému agentovi neúčtuje.

Pokud daňový agent nepřišel o možnost srazit daň z příjmů fyzických osob z příjmu zaměstnance a rovněž písemně neoznámil poplatníkovi a správci daně v místě jeho registrace nemožnost srazit daň z příjmů fyzických osob a výši daně, mohou být daňovému agentovi účtovány penále v souladu s Umění. 75 Daňový řád Ruské federace stanoveným postupem musí být poplatníkovi ke dni rozhodnutí na základě výsledků daňové kontroly na místě zaslána výzva k zaplacení daně dle ustanovení 2 čl. 70 Daňový řád Ruské federace.

Obdobné stanovisko je prezentováno v pozdějším upřesnění katedry - v Dopis ze dne 22.08.2014 č. SA-4-7/16692.

také v Dopis č. SA-4-7/16692 finanční úřady vzaly na vědomí, že po skončení zdaňovacího období, ve kterém daňový agent vyplácí příjem fyzické osobě, a písemné sdělení daňového agenta poplatníkovi a správci daně v místě registrace o nemožnosti srazit daň z příjmů fyzických osob , povinnost platit daň přechází na fyzickou osobu a povinnost daňového agenta srážet odpovídající částky daně zaniká.

Po upozornění daňového agenta musí daň uhradit sám poplatník při podání daňového přiznání k dani z příjmů fyzických osob finančnímu úřadu v místě jeho registrace.

Odpovědnost za neodeslání zprávy o nemožnosti srazit daň z příjmu fyzických osob

Neposkytnutí informací ve formuláři 2-NDFL (bez ohledu na podklad pro jeho zaslání) je kvalifikováno jako neposkytnutí informací nezbytných pro daňovou kontrolu správci daně a podle ustanovení 1 čl. 126 Daňový řád Ruské federace znamená pokutu 200 rublů. za každý nepředložený dokument.

Zajímavější je v tomto případě odpovědnost za neposkytnutí údajů se znaménkem „1“ v případě, že tyto údaje již byly podány se znaménkem „2“ a neexistují žádné další údaje o příjmu fyzické osoby. S přihlédnutím k postupu pro vyplnění certifikátu 2-NDFL se v tomto případě údaje uvedené v certifikátech navzájem duplikují.

Pro jasnější pochopení problému uvádíme situaci, o které se pojednává Dopis Federální daňové služby pro Moskvu ze dne 3.7.2014 č. 20-15/021334 . Organizace, která je daňovým agentem pro daň z příjmu fyzických osob a nemá možnost srážet daň z příjmu fyzických osob z plateb ve prospěch daňových poplatníků, položila otázku: je nutné předložit certifikáty 2-NDFL s atributem „1“, pokud organizace již předložila finančnímu úřadu 2 potvrzení za tyto fyzické osoby?Daň z příjmu fyzických osob se znakem „2“ a v potvrzeních nebudou žádné nové údaje?

Finanční úřady hlavního města odpověděly: předložení potvrzení se znakem „2“ nezbavuje daňového agenta povinnosti předložit potvrzení se znakem „1“.

Je třeba poznamenat, že finanční úřady a finančníci jsou v této otázce neoblomní. Takže ministerstvo financí Dopis ze dne 29. prosince 2011 č. 03‑04‑06/6-363 to naznačil povinnosti daňového agenta stanovené v čl. 230 daňového řádu Ruské federace jsou organizaci přiděleny bez ohledu na povinnosti stanovené v čl. 226 Daňový řád Ruské federace.

Splnění povinnosti organizace oznámit nemožnost srážkové daně a výši daně v souladu s ustanovením 5 čl. 226 daňového řádu Ruské federace nezbavuje organizaci povinnosti poskytovat informace o příjmech fyzických osob za uplynulé zdaňovací období a o výši daní narostlých, sražených a převedených do rozpočtového systému Ruské federace v souladu s s ustanovením 2 čl. 230 daňového řádu Ruské federace, včetně případů, kdy organizace nevyplácí poplatníkovi jiné příjmy podléhající dani z příjmu fyzických osob.

Tohoto názoru se u soudu drží i berní úředníci. V reakci na prohlášení daňových agentů tedy daňoví úředníci uvádějí následující argumenty:

• normy daňového řádu Ruské federace nestanoví osvobození daňového agenta od povinnosti poskytovat informace o příjmu jednotlivce v souladu s ustanovení 2 čl. 230 Daňový řád Ruské federace bod 5 čl. 226 Daňový řád Ruské federace, neboť tato pravidla předpokládají dva různé důvody kontroly vykonávané správcem daně ( Usnesení Federální antimonopolní služby Ukrajiny ze dne 10. září 2014 č. F09-5625/14);
• daňový agent, předkládání v pořadí bod 5 čl. 226 Daňový řád Ruské federace informace o nemožnosti srazit částky daně, nesplnila stanovené ustanovení 2 čl. 230 Daňový řád Ruské federace povinnost předkládat finančnímu úřadu informace o příjmech stejných fyzických osob a o částkách časově rozlišených, sražených a převedených daní z těchto příjmů (potvrzení 2-NDFL se znakem „1“), a proto inspektorát neměl možnost provádět daňová kontrolní opatření v případě nedostatku úplných informací o výši příjmů obdržených fyzickými osobami v odpovídajícím zdaňovacím období ( Usnesení Federální antimonopolní služby Ukrajiny ze dne 23. května 2014 č. F09-2820/14(Dále - usnesení č. F09-2820/14));
• Termíny pro předložení certifikátů 2-NDFL s vlastnostmi „1“ a „2“ se liší ( usnesení č. F09-2820/14);
• Povinnosti daňového agenta předkládat tato osvědčení jsou zakotveny v různých normách daňového řádu Ruské federace ( usnesení č. F09-2820/14);
• Současná právní úprava nestanoví osvobození daňového agenta od povinnosti poskytovat informace o příjmech fyzické osoby podle ustanovení 2 čl. 230 Daňový řád Ruské federace v přítomnosti zprávy odeslané na zákl bod 5 čl. 226 Daňový řád Ruské federace (usnesení č. F09-2820/14);
• prvky stanoveného trestného činu ustanovení 1 čl. 126 Daňový řád Ruské federace, je formální ( usnesení č. F09-2820/14).

Co říkají soudci? Jak motivují svá rozhodnutí? Dobrou zprávou pro daňové agenty je, že v této otázce existuje pozitivní arbitrážní praxe. Soudci zároveň uvádějí, že daňový agent poté, co inspektorátu předložil certifikát 2-NDFL se znakem „2“, který také obsahoval všechny potřebné informace, které mají být uvedeny v osvědčení 2-NDFL se znakem „1“ , plnil povinnosti upravené bod 5 čl. 226 A ustanovení 2 čl. 230 Daňový řád Ruské federace, v souvislosti s nimiž splňují požadavky daňových agentů a uznávají rozhodnutí inspektorátu za neplatná. K těmto závěrům došli arbitři usnesení FAS VSO ze dne 04.09.2013 č. A19-16467/2012, FAS UO ze dne 10. září 2014 č. F09-5625/14, ze dne 23.05.2014 č. F09-2820/14, ze dne 24.09.2013 č. F09-9209/13. Kromě toho soudci na vědomí, že tento výklad ustanovení bod 5 čl. 226, ustanovení 2 čl. 230, Umění. 126 Daňový řád Ruské federace také v souladu s požadavky bod 7 čl. 3 Daňový řád Ruské federace, podle kterého jsou všechny neodstranitelné pochybnosti, rozpory a nejasnosti v právních předpisech o daních a poplatcích vykládány ve prospěch poplatníka (plátce poplatků).

Pokud v souvislosti s jakýmkoliv příjmem vyplaceným fyzické osobě v roce 2014 nemá zaměstnavatel možnost srazit daň z příjmů fyzických osob, je jako daňový agent povinen tuto skutečnost oznámit finančnímu úřadu. Zpráva je vyhotovena ve formě potvrzení ve formuláři 2-NDFL a předána finančnímu úřadu nejpozději do 2. 2. 2015. Ignorování této povinnosti zakotvené bod 5 čl. 226 Daňový řád Ruské federace, s sebou nese různé sankce pro daňového agenta: počínaje načítáním penále a konče načítáním pokuty v souladu s ustanovení 1 čl. 126 Daňový řád Ruské federace. Podle ministerstva financí a Federální daňové služby nezbavuje splnění této povinnosti povinnosti poskytovat informace ve vztahu ke stejným fyzickým osobám v souladu s ustanovení 2 čl. 230 Daňový řád Ruské federace a to i v případě, že fyzická osoba nemá žádný jiný příjem. Soudci však mají na tuto otázku jiný názor.

Organizace je povinna srazit daň z příjmu fyzických osob z plateb, na které se vztahuje daňový agent (Ustanovení 1 a 2 článku 226, článek 226.1 daňového řádu Ruské federace). Ne vždy má však daňový agent možnost srazit daň z příjmu fyzických osob.

Schopnost zadržovat je například omezena, pokud zaměstnanec pobíral majetkovou výhodu, naturální příjem nebo se jím stal nerezident(V tomto případě je nutné přepočítat daň z příjmu fyzických osob sazbou 30 procent). Pokud zaměstnanec nedostal jiné příjmy v hotovosti nebo okamžitě po těchto událostech skončil, možnost srážky daně z příjmu fyzických osob organizací, která je zdrojem příjmů, je zcela vyloučena. To bylo uvedeno v dopise Ministerstva financí Ruska ze dne 19. března 2007 č. 03-04-06-01/74. Stejná situace nastává, pokud naturální příjem obdržela osoba, která není zaměstnancem organizace (například nákupčí).

Pokud po zaplacení příjmů, ze kterých nebyla daň sražena, zaměstnanec obdrží jiné příjmy v hotovosti, má daňový agent možnost srazit daň z příjmů fyzických osob, která nebyla dříve sražena. V tomto případě je povinen srazit daň z celé výše příjmů, včetně příjmů vyplacených dříve (dopisy Ministerstva financí Ruska ze dne 12. března 2013 č. 03-04-06/7337 a ze dne 17. listopadu, 2010 č. 03- 04-08/8-258, Federální daňová služba Ruska ze dne 1. listopadu 2012 č. ED-4-3/18519). Daňový agent přitom musí vzít v úvahu, že nemá právo srazit daň z příjmu fyzických osob ve výši vyšší než 50 procent z částky platby v hotovosti (odst. 2 odst. 4, § 226 daňového řádu Ruské federace).

Příklad, jak se výplata naturálních prémií promítne do účetnictví a daní (daň z příjmu fyzických osob nelze srazit)

V prosinci 2015 vydala organizace ekonom A.S. Kondratievova cena na základě výsledků práce za rok. Bonus byl vydán na základě objednávky vedoucího organizace. Zaměstnanec dostal jako bonus auto.

Za prosinec zaměstnanci nashromáždilo 630 000 rublů, z toho:

• 30 000 rublů. – výplata mzdy;
• 600 000 rublů. – věcný bonus.

Daň z příjmu fyzických osob vypočtená z příjmu zaměstnance za prosinec byla:
630 000 rublů. × 13 % = 81 900 rublů.

Hotovostní platby zaměstnanci činily 30 000 RUB. Účetní organizace vypočítala maximální částku daně z příjmu fyzických osob, kterou lze srazit z příjmu zaměstnance:
30 000 rublů. × 50 % = 15 000 rublů.

Částka daně, která nebyla sražena, činila 66 900 RUB. (81 900 – 15 000 RUB). Daňový agent je povinen oznámit nemožnost srážky daně z příjmu fyzických osob v roce 2015 nejpozději do 1. března 2016 (článek 5 článku 226 daňového řádu Ruské federace, dopis Federální daňové služby Ruska ze dne 19. října , 2015 č. BS-4-11/18217). Ve stanovené lhůtě organizace zaslala odpovídající zprávu finančnímu úřadu a informovala o tom samotného Kondratieva. Ve stejný den provedl účetní organizace v účetních záznamech stornovací záznam pro časové rozlišení daně z příjmu fyzických osob ve výši 66 900 rublů. (81 900 – 15 000 RUB).

Informování finančního úřadu

Vyplacené příjmy, ze kterých daňový agent nesrazil (nemůže srazit) daň z příjmů fyzických osob, je třeba nahlásit finančnímu úřadu. Termín pro podání přehledů je nejpozději do 1. března po skončení roku, ve kterém byl příjem vyplacen. Tato lhůta se vztahuje i na oznámení o nemožnosti srazit daň z příjmů fyzických osob z příjmů vyplacených v roce 2015.

Na nemožnost srazit daň z příjmů fyzických osob musí být kromě finančního úřadu upozorněn i poplatník, který příjem přijal.

Tento postup vyplývá z ustanovení odstavce 5 článku 226 daňového řádu Ruské federace a je potvrzen dopisy Ministerstva financí Ruska ze dne 12. března 2013 č. 03-04-06/7337, Federální daňová služba Ruska ze dne 19. října 2015 č. BS-4-11/18217.

Pozor: neinformování daňové inspekce o nemožnosti srazit daň z příjmu fyzických osob je přestupkem (článek 106 daňového řádu Ruské federace, článek 2.1 zákoníku o správních deliktech Ruské federace), za který daňové a správní je poskytována odpovědnost.

Pokuta bude:

• 200 rublů. – za každý případ neposkytnutí informací (tj. za každou zprávu, kterou měl daňový agent zaslat inspektorátu, ale neučinil tak) podle článku 126 daňového řádu Ruské federace;

• od 300 do 500 rublů. – ve vztahu k úředníkům organizace, například manažerovi (článek 15.6 zákoníku o správních deliktech Ruské federace).

Pokud se navíc při daňové kontrole na místě zjistí, že organizace nenahlásila daňovému inspektorátu příjmy, z nichž nebyla sražena daň z příjmu fyzických osob, mohou inspektoři kromě penále účtovat i penále (dopis federální daně Služba Ruska ze dne 22. listopadu 2013 č. BS- 4-11/20951).

Rada: Narůstání sankcí v případech, kdy organizace nemohla srazit daň z příjmu fyzických osob, ale nezaslala inspekci příslušné oznámení, lze napadnout u soudu.

Pokud daňový agent nemohl srazit daň z příjmu fyzických osob, neexistují v zásadě důvody pro účtování sankcí. Tento závěr je obsažen v rozsudku Nejvyššího soudu Ruské federace ze dne 19. března 2015 č. 304-KG14-4815. Tento závěr koresponduje s odstavcem 2 usnesení Pléna Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace ze dne 30. července 2013 č. 57, podle kterého je vyměření penále daňovému agentovi možné, pokud byla sražena daň z příjmů fyzických osob, ale nejsou převedeny do rozpočtu. Federální daňová služba Ruska sdílí tento postoj, ale upozorňuje, že pokud daňový agent upozorní inspektorát na nemožnost srážkové daně, nebudou účtovány žádné sankce (dopis ze dne 22. srpna 2014 č. SA-4-7/16692). Ve skutečnosti nelze penále vybírat, i když daňový agent takové upozornění neposlal. Koneckonců, sankce jsou sankcí za pozdní platbu daně, a nikoli za to, že daňový agent nesplnil svou povinnost informovat inspektorát (článek 1 článku 75 daňového řádu Ruské federace). V důsledku toho by se v tomto případě neměly načítat sankce - platí pouze odpovědnost podle článku 126 daňového řádu Ruské federace. Přesto se podívejte Jak vyplnit certifikát 2-NDFL, pokud je daň sražena, ale není převedena.

Zvláštní postup je stanoven pro podávání hlášení o nemožnosti srazit daň z příjmů fyzických osob z obchodů s cennými papíry. Lhůta pro podání takových zpráv závisí na tom, co se stalo dříve:

– uplynul měsíc od konce zdaňovacího období, ve kterém nebyla sražena daň;

– uplynula platnost poslední smlouvy mezi osobou a daňovým agentem, v rámci které byla vypočítána daň z příjmu fyzických osob.

V prvním případě musí být zpráva odeslána finančnímu úřadu do 1. března roku následujícího po uplynutí zdaňovacího období. Ve druhém musí být kontrola oznámena do měsíce ode dne skončení platnosti smlouvy, na jejímž základě vznikla daň z příjmů fyzických osob.

To je uvedeno v odstavci 14 článku 226.1 daňového řádu Ruské federace.

Odesílejte zprávy o nemožnosti srážkové daně na formulářích pomocí formuláře 2-NDFL (bod 2 příkazu Federální daňové služby Ruska ze dne 30. října 2015 č. ММВ-7-11/485) s uvedením čísla 2 v „ Podepsat“. Tyto zprávy musí být předány stejným způsobem jako informace o vyplacených příjmech (bod 1 postupu schváleného nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 16. září 2011 č. ММВ-7-3/576) .

Poté, co daňový agent oznámil finančnímu úřadu a poplatníkovi nemožnost srazit daň z příjmu fyzických osob, nesmí chybějící částku daně srazit. I když později takovou příležitost má. Pokud je oznámení podáno včas, nejsou daňovému agentovi účtovány penále ve výši nesražené daně z příjmu fyzických osob. Člověk bude muset dluh splatit ze svého nejpozději do 15. července. Vyplývá to z ustanovení odst. 4 čl. 228 daňového řádu Ruské federace, odst. 2 usnesení Pléna Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace ze dne 30. července 2013 č. 57 a je potvrzeno písm. Ministerstva financí Ruska ze dne 12. března 2013 č. 03-04-06/7337, ze dne 17. listopadu 2010 č. 03-04-08/8-258, ze dne 9. února 2010 č. 03-04- 06/10-12 a Federální daňová služba Ruska ze dne 22. srpna 2014 č. SA-4-7/16692.

Situace: Je organizace povinna upozornit zaměstnance na nutnost samostatně odvést daň z příjmu fyzických osob, pokud již byl upozorněn na nemožnost srážkové daně z jeho příjmů?

Ne, nemusím. Ale z vlastní iniciativy může organizace takové informace zaměstnanci poskytnout.

Skutečnost, že daňový agent nemůže z vyplacených příjmů srazit daň z příjmů fyzických osob, je povinen oznámit finančnímu úřadu i samotnému poplatníkovi. Zprávy o nemožnosti srážkové daně se podávají na formulářích ve formuláři 2-NDFL s číslem 2 uvedeným v poli „Znak“ Toto je uvedeno v odstavci 5 článku 226 daňového řádu Ruské federace.

Samostatný standardní formulář pro informování zaměstnance o nemožnosti srazit daň z příjmu fyzických osob neexistuje. Článek 226 daňového řádu Ruské federace navíc neobsahuje ustanovení, která by organizaci ukládala povinnost písemně informovat zaměstnance o důvodech nemožnosti srazit daň z příjmu fyzických osob a jeho povinnosti platit daň sám. Na dobrovolném základě však může organizace převést tyto informace na zaměstnance ve formě zprávy, oznámení nebo vysvětlující poznámky za účelem vytvoření 2-NDFL.

Situace: Je nutné na konci roku znovu podávat formulář 2-NDFL, pokud daňový agent předem upozornil inspektorát na nemožnost srazit daň z příjmu fyzických osob z vyplacených příjmů? V průběhu roku nebyl osobě vyplacen žádný další příjem.

Ano potřeba.

Podání informace o nemožnosti srazit občanu daň z příjmu fyzických osob v průběhu roku nezbavuje daňového agenta povinnosti předkládat na konci zdaňovacího období potvrzení ve formuláři 2-NDFL (odst. 2 § 230 ZD. zákoník Ruské federace). Taková vysvětlení jsou obsažena v dopisech Ministerstva financí Ruska ze dne 29. prosince 2011 č. 03-04-06/6-363, Federální daňové služby Ruska ze dne 29. října 2008 č. 3-5-04/652 a ze dne 18. září 2008 č. 3- 5-03/513. Současně jsou částky příjmů a vypočtené daně (včetně nesražené daně), které byly dříve uvedeny v osvědčení 2-NDFL se znakem 2, uvedeny v ročních osvědčeních se znakem 1 (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 27. října 2011 č. 03- 04-06/8-290).

Rada: Existují důvody, které osvobozují daňové agenty od opětovného předkládání certifikátů 2-NDFL ve vztahu k příjmům, z nichž není možné srazit daň. Jsou následující.

Pokud organizace informovala finanční inspekci o příjmech osoby, z nichž nelze srazit daň, a pokud organizace do konce roku této osobě nevyplatila žádné další příjmy, není třeba zasílat opakované 2- Certifikát NDFL inspektorátu. Přítomnost různých kritérií pro klasifikaci stejného příjmu neovlivňuje složení informací uvedených v původním osvědčení. Po předložení osvědčení 2-NDFL se znakem 2 daňový agent splnil požadavky stanovené v čl. 226 odst. 5 a čl. 230 odst. 2 daňového řádu Ruské federace. Organizace by neměla duplikovat stejné informace v certifikátu 2-NDFL s atributem 1: opakované plnění stejných povinností není stanoveno daňovými předpisy. V posuzované situaci by se proto neměly uplatňovat sankce stanovené v čl. 126 odst. 1 daňového řádu Ruské federace.

S takovým výkladem právní úpravy s největší pravděpodobností nebude daňová inspekce souhlasit. Odmítnutí opětovného podání hlášení o nemožnosti srazit daň z příjmu fyzických osob pak bude muset daňový agent obhájit u soudu. V rozhodčí praxi existují příklady soudních rozhodnutí potvrzujících zákonnost tohoto přístupu (viz např. rozhodnutí Rozhodčího soudu Uralského okresu ze dne 8. září 2015 č. F09-5794/15, FAS Uralského okresu ze dne 24. září, 2013 č. F09-9209/ 13).

Příklad oznámení finančnímu úřadu, že organizace nemůže srazit daň z příjmu fyzických osob z příjmů zaměstnanců, kteří se stali nerezidenty

Občan Moldavska A.S. Kondratyev pracuje v organizaci na pracovní smlouvu od ledna 2014. V období od ledna do července a od listopadu do prosince 2014 žil Kondratiev v Rusku.

Organizace vyplácí Kondratievovi měsíční plat ve výši 10 000 rublů.

Od ledna do března 2015 (včetně) byl zaměstnanec na zahraniční pracovní cestě.

Za období od ledna do června dostal Kondratyev plat ve výši 60 000 rublů. Žádné další příjmy podléhající dani z příjmu fyzických osob Kondratyev nepobíral.

Kondratiev nemá děti, takže mu nejsou poskytovány standardní daňové odpočty.

Částka daně z příjmu fyzických osob sražená a převedená do rozpočtu činila 7 800 rublů. (60 000 RUB × 13 %).

K 30. červenci 2015 Kondratyev ztratil status daňového rezidenta (během předchozích 12 po sobě jdoucích měsíců byl v Rusku méně než 183 kalendářních dnů).

Kvůli změně daňového statusu Kondratieva účetní přepočítala dříve vypočtenou daň z příjmu fyzických osob ve výši 30 procent.

V červenci dostal Kondratyev plat 10 000 rublů.

Vypočtená částka daně z příjmu fyzických osob, která má být sražena za červenec, byla:
(60 000 rub. + 10 000 rub.) × 30 % – 7 800 rub. = 13 200 rublů.

Sražená částka daně nesmí přesáhnout 50 procent částky platby v hotovosti (odstavec 2, odstavec 4, článek 226 daňového řádu Ruské federace). Maximální výše daně z příjmu fyzických osob, kterou může organizace srazit z příjmu Kondratieva za červenec 2015, je proto 5 000 rublů. (10 000 RUB × 50 %).

Částka daně, která nebyla sražena, činila 8 200 RUB. (13 200 – 5 000 RUB). V souladu s odstavcem 5 článku 226 daňového řádu Ruské federace zaslala organizace dne 1. března 2016 daňovému inspektorátu zprávu o nemožnosti srazit daň Kondratievovi a informovala o tom samotného Kondratieva.

Situace: Je nutné podávat finančnímu úřadu informaci o nemožnosti srazit daň z příjmu fyzických osob z příjmů fyzické osoby, od které bylo auto zakoupeno??

Ne, není potřeba.

Údaje ve formuláři 2-NDFL je nutné předložit pouze v případě, že v zásadě existuje povinnost srazit daň z příjmu fyzických osob a nelze ji splnit. V posuzovaném případě tyto povinnosti kupujícímu nevznikají. Daň z příjmu fyzických osob z příjmu z prodeje automobilu si musí jednotlivý prodejce zaplatit sám.

Odběratelská organizace není povinna vypočítat, srazit, převést daň z příjmu fyzických osob, tím méně tyto částky hlásit finančnímu úřadu. Povinnosti daňového agenta nevznikají při nákupu nemovitostí od fyzických osob. To přímo vyplývá z čl. 226 odst. 1 a 2, čl. 228 odst. 1 pododstavce 2 daňového řádu Ruské federace.

Následující doporučení vám pomohou zjistit, kdy musíte jednat jako daňový agent:

• V jakých případech má občan povinnost vypočítat daň z příjmu fyzických osob? .

Situace: Co dělat s výší daně z příjmu fyzických osob, kterou nelze vybrat z důvodu úmrtí zaměstnance?

Neinformujte finanční úřad o nemožnosti srazit daň z příjmu fyzických osob z důvodu úmrtí zaměstnance.

Pokud před smrtí zaměstnance nebyla z jeho příjmů sražena daň z příjmu fyzických osob, pak po smrti není potřeba ji srážet. Smrt zaměstnance vede k ukončení jeho povinnosti platit daň z příjmu fyzických osob (článek 3 článku 44 daňového řádu Ruské federace). Při předkládání informací o příjmu zaměstnance za rok je vhodné uvést, proč nebyla sražena daň z příjmu fyzických osob. Takové vysvětlení poskytlo ruské ministerstvo financí v dopise ze dne 18. ledna 2006 č. 03-05-01-04/4.