كيفية إظهار أجر الإجازة المرحل في 6 ضرائب دخل شخصية كيفية ملء النموذج في حالة دفع مبلغ مقطوع للإجازة

النموذج 6-NDFL، على الرغم من تقديمه منذ عامين، لا يزال يثير العديد من الأسئلة عند ملئه.

عندما يكون السؤال حول ملء المعلومات فقط حول حجب ضريبة الرواتب، فإن أصحاب العمل لا يواجهون أي صعوبات خاصة. لكن النموذج البسيط إلى حد ما، الذي يتكون من قسمين، يسبب العديد من الصعوبات للمحاسبين عندما يكون من الضروري إجراء خصومات من أجر الإجازة. هناك قضية مثيرة للجدل بشكل خاص وهي العطلات المتوالية التي تقع عند تقاطع ربعين من التقارير.

اعتبارًا من 1 يناير 2016، يتعين على جميع وكلاء الضرائب تقديم طلبهم كل ثلاثة أشهر. يتم تعبئة هذا النموذج بالمجموع التراكمي من بداية العام بشكل ربع سنوي. والغرض الرئيسي منه هو تقديم تقارير عن مبالغ الضرائب المستحقة والمستقطعة على دخل الأفراد الموظفين. يتعين على جميع أصحاب العمل الإبلاغ، بغض النظر عن شكل ملكيتهم وعدد الموظفين المعينين. يعتبر الموظفون جميع الأشخاص العاملين الذين يتقاضون رواتبهم وتدفع عنهم الضرائب.

تقرير 6-NDFL لديه أوجه تشابه مع 2-NDFL من حيث موضوع الخصومات، ولكنه يختلف في الترتيب الذي يتم به عرض المعلومات. على عكس تقارير 2-NDFL، يعكس 6-NDFL مبالغ الضريبة المحتجزة ليس لكل موظف، ولكن للمؤسسة ككل. ولكن من المهم فرز البيانات بشكل صحيح حسب نوع الدفع - الراتب، ودفع الإجازة، والمستحقات على أساس أوامر التنفيذ.

يتم إدخال المعلومات الخاصة بكل من الطلب الرقمي ونوع التقويم في نماذج التقارير. يسمح هذا النهج لدائرة الضرائب الفيدرالية بإجراء تسوية ربع سنوية للمبالغ المحولة والمستلمة. يشار إلى أن إعداد التقارير يتم على أساس تراكمي لمدة ثلاثة أشهر وستة أشهر وتسعة أشهر وسنة. يؤدي ذلك إلى تبسيط عملية تسوية البيانات ويسمح لك بإعادة حساب المبالغ المدفوعة في حالة تحديد حالات عدم الاتساق.

قواعد ملء التقارير

تخضع جميع الكيانات القانونية والأفراد للضرائب، لذلك يجب على جميع أصحاب العمل معرفة قواعد الإبلاغ عن المعلومات حول المبالغ المحتجزة. تم تحديد جميع متطلبات ملء تقارير 6-NDFL بأمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا رقم MMВ-7-11/450 بتاريخ 14 أكتوبر 2015.

عند ملء التقارير، القاعدة الأولى هي الالتزام بالمواعيد النهائية لإعداد الوثيقة وتقديمها.

وفقًا للتشريع الضريبي، يجب تقديم النموذج في عام 2018 خلال المواعيد النهائية التالية:

1. التقرير السنوي لعام 2017 حتى 2 أبريل 2018.
2. بالنسبة للربع الأول من عام 2018، يجب تقديم التقارير بحلول 05/03/2018.
3. للنصف الأول من عام 2018 حتى 31 يوليو 2018.
4. تسعة أشهر تراكمية حتى 31/10/2018.
5. بالنسبة لعام 2018 بأكمله يجب إظهار الاستقطاعات بحلول 01/04/2019.

يحدد أمر دائرة الضرائب الفيدرالية رقم MMV-7-11/450 القواعد التالية لملء التقارير:

1. تمتلئ صفحة العنوان بتفاصيل وكيل الضرائب، مع الإشارة إلى اسم المنظمة وINN وKPP. كما يحتوي أيضًا على معلومات حول فترة التقرير وتاريخ تقديم النموذج إلى دائرة الضرائب الفيدرالية.
2. ويهدف القسم الأول إلى الإشارة إلى المؤشرات العامة للاستحقاقات.
3. في الثانية، يجب عليك إظهار ليس فقط المبالغ، ولكن أيضا تواريخ الدخل الذي تم استلامه بالفعل من قبل الأشخاص المستأجرين في الفترة المشمولة بالتقرير.

إذا كان صاحب العمل لديه موظفين بمعدلات ضريبية مختلفة لحساب ضريبة الدخل (أي المقيمين وغير المقيمين في الاتحاد الروسي)، فسيتم طباعة ورقتين للقسم الأول.

يتم إدخال البيانات في صفحة واحدة من القسم الأول بنسبة 13%، وفي الثانية بنسبة 30%. لكن القسم الثاني لا يتطلب الأقسام، حيث يتم الإشارة فقط إلى إجمالي المبالغ وتواريخ التحويلات هناك.

إذا أخذنا في الاعتبار النموذج 6-NDFL سطرًا تلو الآخر، فسيتم إدخال البيانات التالية في القسم 1:

060 – عدد الموظفين الذين حصلوا على دخل خلال الفترة المشمولة بالتقرير.

070 – إجمالي الدخل لجميع موظفي المنظمة.

080 - المبالغ غير المحتجزة.

090 – استرداد الضريبة.

يحتوي القسم الثاني على معلومات حول الحسابات ربع السنوية لكل دافع ضرائب على حدة:

100 – تاريخ استلام الدخل. قد تختلف المعلومات المقدمة هنا. من الضروري أن نفهم بوضوح كيفية عكس التواريخ، على سبيل المثال، بالنسبة للراتب، يعتبر هذا التاريخ اليوم الأخير من الشهر الذي تم استحقاقه فيه. ولكن عند الدفع مقابل الإجازة وأيام العجز، تتم الإشارة إلى اليوم الفعلي لدفع التعويض للموظف شخصيًا.

110 – تاريخ السداد الفعلي للدخل المتراكم، وبالتالي حجب الضريبة. وبموجب القانون، لا يجوز حجب الدخل إلا بعد استلام الموظفين للأموال، وليس قبل ذلك.

120 – يوم تحويل ضريبة الدخل الشخصي. ولا ينبغي الخلط بين هذا الخط و110، ففيه يتم اقتطاع الضريبة، ولكن هنا يتم تحويلها إلى حساب NSF. هنا قد تختلف التواريخ أيضًا حسب نوع الدفع. متى يتم نقل هذا النوع أو ذاك من الخصم المنصوص عليه في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

130 - مبلغ الأموال المستلمة اعتبارًا من التاريخ من السطر 100.

140 - المبالغ المحتجزة اعتبارا من التاريخ من السطر 110.

انعكاس أجر الإجازة

وعند توضيح هذا الجانب يجب الأخذ بعين الاعتبار أن استحقاقات الإجازات تنقسم إلى:

1. مره واحده.
2. خصم أيام الإجازة غير العاملة.

بالإضافة إلى ذلك، في كثير من الأحيان، تتدحرج فترات الإجازة، أي أنها تؤثر على ربعين في وقت واحد، عند تقاطعها.

في 6-NDFL، ينعكس أجر الإجازة على النحو التالي:

1. يعرض القسم الأول معلومات حول. لا يختلف هذا القسم عن قسم الرواتب، حيث يتم إدخال المعلومات الإجمالية حول جميع الأموال المستحقة والمحتجزة هنا.
2. لكن يوم دفع تعويض الإجازة يعتبر اليوم الذي تم فيه تحويل الأموال فعليًا إلى حساب المستلم. إذا تم دفعهم مع الراتب، فسيتم الإشارة إلى تاريخ واحد. ولكن في أغلب الأحيان، يتم دفع تعويضات الإجازة بشكل منفصل عن المبالغ الأخرى، لأنه بموجب القانون، يجب دفع استحقاقات الإجازة قبل ثلاثة أيام من بدايتها، ولا تقع هذه الفترة دائمًا في أيام الدفع المحددة.
3. يتم تحديد الموعد النهائي لدفع ضريبة الدخل الشخصي للحصول على مزايا الإجازة بشكل مختلف عن الأجور. بغض النظر عما إذا تم دفعها مع أجر الإجازة أو تم تحويل استحقاق الإجازة بشكل منفصل، فإن يوم تحويل الأموال إلى الميزانية يعتبر اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه دفع الاستحقاق إلى المصطاف. إذا وقع في يوم غير عمل، يتم تأجيل الموعد النهائي للدفع إلى يوم العمل التالي.

إن الفرق في انعكاس مبالغ الرواتب وتعويضات الإجازة، على الرغم من أنه ليس كبيرًا جدًا، إذا تم تحديد التواريخ بشكل غير صحيح، قد يستلزم الحاجة إلى إعادة التقرير أو حتى إرجاع الدخل المحتجز بشكل غير صحيح.

تحمل أجر الإجازة وإعادة حسابها

تنعكس إجازات الحمل في 6-NDFL مع مراعاة القواعد التالية:

1. يحتوي القسم الأول على معلومات حول حساب التعويض عن أيام الإجازة والضريبة على هذا المبلغ، مع الأخذ في الاعتبار بالضبط تاريخ استحقاقها.
2. ويحتوي القسم الثاني على مواعيد سداد وتحويل الضريبة المحتسبة إلى دائرة مصلحة الضرائب الاتحادية.

يتم ملء كلا القسمين مع الأخذ في الاعتبار الدفع الفعلي، وليس الفترة التي تتعلق بها الإجازة نفسها. وترد هذه التوضيحات في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا رقم BS-4-11/9248 بتاريخ 24 مايو 2016.

في 6-NDFL، يتم سداد الدفعات المرحّلة في الربع الذي تمت فيه بالفعل، وليس عند استحقاقها. في بعض الحالات، سيتعين عليك إعادة حساب المبالغ المذكورة مسبقًا.

تنشأ الحاجة إلى إعادة الحساب في الحالات التالية:

1. تم تجميع أجر الإجازة بشكل غير صحيح بسبب البيانات الأولية غير الصحيحة. تم توضيح المعلومات في تقرير إضافي مع ملاحظة خاصة.
2. لم تكتمل الإجازة حتى النهاية بسبب استدعاء الموظف من الإجازة أو. وفي هذه الحالة يتم إدخال بيانات إعادة الحساب في الربع الذي تمت فيه، ولا داعي لتصحيح التقرير المقدم مسبقاً.

سيسمح لك مثال إدخال المعلومات بتغطية المعلومات المقدمة بشكل كامل.

مثال لملء النموذج

لنأخذ البيانات الأولية التالية:

في ديسمبر 2017، ذهب أحد موظفي المنظمة في إجازة يوم 29 ديسمبر 2017. حصل على أجر إجازة قدره 26000 روبل. تم حجب ضريبة الدخل بمعدل 13٪ - 3380 روبل روسي. تم دفع أجر الإجازة في 30 ديسمبر 2017. تم حجب الضريبة أيضًا في 30 ديسمبر، ولكن كان من المقرر تحويلها في 31 ديسمبر 2017، ولكن بما أن هذه عطلة رسمية، ويوم العمل التالي هو 9 يناير 2018 فقط، فهو اليوم الذي يتم فيه استلام الأموال من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية.

وبما أن المعلومات المتعلقة بالتعويض نفسه ودفع الضريبة حدثت في فترات إبلاغ مختلفة، فيجب إدراجها في التقرير السنوي لعام 2017 والتقرير ربع السنوي لعام 2018.

ستحتوي التقارير السنوية لعام 2017 على ما يلي:

1. 020 – 26 000.
2. 040 – 3 380.
3. 070 – 3 380.
4. لم يتم عرض الضريبة في القسم الثاني، حيث أن موعد سدادها يقع في الربع الأول من عام 2018.

ونذكر في تقرير الربع الأول من عام 2018 ما يلي:

1. نترك القسم الأول بدون بيانات عن مبالغ الإجازات.
2. 100 – 30.12.2017 130 – 26 000.
3. 110 – 30.12.2017 140 – 3 380.
4. 120 – 09.01.2018

وبالتالي، يتم إدخال المعلومات للدفعات المتجددة، وإذا وقعت كلا الدفعتين خلال نفس فترة التقرير، فسيتم عكسهما معًا.

أنت قد تكون مهتم

تعتمد كيفية عكس أجر الإجازة في 6 ضريبة دخل شخصية على تاريخ الدفع وعلى الوضع مع الموظف (سواء استقال أم لا). الخطأ في المبلغ أو التاريخ هو سبب الغرامة أو تقديم حساب محدث. اختبر نفسك.

اقرأ في المقال:

تلقى أحد موظفي شركة Symmboll LLC 25000 روبل في 28 يونيو. للراحة وذهب في إجازة من 2 يوليو. احتجز محاسب الرمز 3250 روبل. الضريبة وملء حساب 6 ضريبة الدخل الشخصي:

كيفية عكس أجر الإجازة في 6-NDFL عند إعادة الحساب بدفعة إضافية

وفي هذه الحالة يعكس القسم الأول الدفع مع مراعاة التعديل. وفي القسم الثاني ينعكس أجر الإجازة الأولية والدفع الإضافي بشكل منفصل - حسب السطور:

• 100 - يوم من كل دفعة؛
• 110 – أيام من كل دفعة؛
• 120 – آخر موعد في شهر الدفع؛
• 130 – أجر الإجازة والمبالغ الإضافية المدفوعة
• 140 – الضريبة على كلا المبلغين.

مثال 2

• 28 مايو - 10000 فرك. مع خصم 1300 فرك. ضريبة؛
• 5 يونيو - 3000 فرك. مع خصم 390 فرك. ضريبة الدخل الشخصية،

ونتيجة لذلك، قمت بملء النموذج 6-NDFL مثل هذا:

القسم الثاني لمدة 9 أشهر

يجب أن يظهر الراتب بشكل منفصل في التقرير، لأنه يحتوي على تواريخ رئيسية مختلفة. اقرأ عنها في الجدول 2.

الجدول 2. 6 ضريبة الدخل الشخصي: أجر الإجازة مع الراتب

وهذا يعني أنه في القسم الثاني سيكتب المحاسب:

1. لدفع الإجازة عن طريق الخط:
   • 100 - يوم إصدار الأموال؛
   • 110 - يوم إصدار الأموال؛
   • 130 - المبلغ الصادر؛
   • 140 – الضريبة على المبلغ الصادر.
2. حسب الأرباح:
   • 130 - مبلغ الراتب؛
   • 140- الضريبة على مبلغ الراتب.

• 26000 فرك. أجر الإجازة مع خصم 3380 روبل. ضريبة؛
• 40.000 فرك. الأرباح مع خصم 5200 روبل. ضريبة الدخل الشخصية،

ونتيجة لذلك تم ملء القسم الثاني من النموذج 6-NDFL على النحو التالي:

كيفية عكس أجر الإجازة في 6-NDFL عند الاستدعاء من الإجازة

في مثل هذه الحالة، يتم إعادة حساب دفع الإجازة. ويبين في القسم الثاني مع مراعاة التسويات وكذلك مبلغ الضريبة. يتم تحويل ضريبة الدخل الشخصي بالمبلغ مطروحًا منه الاستقطاع الزائد من أيام الإجازة غير المستخدمة. يظهر الدفع مقابل الأيام المؤجلة في الحساب في يوم دفع الأموال. ونتيجة لذلك، في القسم الثاني سيكتب المحاسب:

1. لدفع الإجازة عن طريق الخط:
   • 100 - يوم إصدار الأموال؛
   • 110 - يوم إصدار الأموال؛
   • 120 - آخر موعد في شهر الدفع؛
   • 130 - المبلغ بعد إعادة الحساب؛
   • 140 – الضريبة على المبلغ مع مراعاة إعادة الحساب.
2. حسب الأرباح حسب الخط:
   • 100 - اليوم الأخير من شهر الراتب؛
   • 110 - يوم دفع الأجور؛
   • 120 - يوم العمل التالي بعد دفع الأجور؛
   • 130 - مبلغ الراتب؛
   • 140- ضريبة الرواتب.
3. عن طريق التفاف الخط:
   • 100 - يوم إصدار أموال الإجازة؛
   • 110 - يوم إصدار الأموال؛
   • 120 - آخر موعد في شهر الدفع؛
   • 130 - المبلغ الصادر؛
   • 140- الضريبة على المبلغ الصادر.

مثال 4

مثال على ملء 6-NDFL بأجر الإجازة

القسم الثاني يحسب لمدة 9 أشهر:

كيف تعكس أجر الإجازة في 6 ضريبة الدخل الشخصية إذا كنت مريضًا في إجازة

لا يغير المرض القواعد العامة لتحديد أجر الإجازة في الحساب إذا تم تمديد الإجازة بأيام المرض في نفس الشهر. وفي هذه الحالة، لا يتغير مبلغ الإصدار. وفي القسم الثاني يكتب المحاسب:

1. لدفع الإجازة عن طريق الخط:
   • 100 - يوم إصدار الأموال؛
   • 110 - يوم إصدار الأموال؛
   • 120 - آخر موعد في شهر الدفع؛
   • 130 - المبلغ الصادر؛
   • 140 – الضريبة على المبلغ الصادر.
2. للإجازات المرضية عبر الخط:
   • 100 - يوم إصدار أموال المستشفى؛
   • 110 - يوم إصدار أموال المستشفى؛
   • 120 - آخر موعد في شهر الدفع؛
   • 130 - مبلغ الإجازة المرضية.
   • 140 – ضريبة الإجازات المرضية.

مثال 5

6 ضريبة الدخل الشخصي مع أجر الإجازة: مثال على التعبئة

حصل أحد موظفي شركة Sympo LLC على إجازة من 6 يونيو إلى 19 يونيو. من أجر الإجازة بمبلغ 17500 روبل. تم حجب الضريبة بمبلغ 2275 روبل.

كان مريضا في الفترة من 14 إلى 17 يونيو، وحصل على إجازة مرضية في 21 يونيو بمبلغ 2650 روبل، بما في ذلك ضريبة الدخل الشخصي بمبلغ 345 روبل. "الرمز" نقل أيام الإجازة إلى الفترة من 25 يونيو، وقام المحاسب بملء القسم الثاني من حساب 9 أشهر:

كيفية عكس أجر الإجازة في 6-NDFL عند الفصل

لا يوجد إجراء خاص محدد لمثل هذه المدفوعات، ويتم تسجيلها في الحساب وفقا للقواعد المعتادة، ولكن بشكل منفصل عن مبالغ الفصل الأخرى.

مثال 6

مثال على ملء 6-NDFL بأجر الإجازة

أخذ أحد موظفي شركة Symmboll LLC إجازة قبل مغادرته في 5 يونيو وحصل على 10000 روبل في 1 يونيو. أجر الإجازة شامل الضريبة بمبلغ 1300 روبل. قام المحاسب بملء القسم الثاني من الحساب لمدة 9 أشهر:

إجازة تدفع 6 ضريبة الدخل الشخصي: كيفية الإبلاغ

يجب تقديم نموذج الفترة المشمولة بالتقرير بحلول اليوم الأخير من الشهر التالي. انظر الجدول 3 لمعرفة أقرب المواعيد النهائية لحساب 6-NDFL.

الجدول 3.إجازة تدفع 6 ضريبة الدخل الشخصي: كيفية الإبلاغ

تحتاج الشركة إلى تقديم حساب 6-NDFL:

• إذا لم تكن هناك أقسام - إلى المفتشية في مكان التسجيل؛
• في حالة وجود أقسام - في مكان تسجيل كل منها بما في ذلك المركز الرئيسي.

سيتعين على رواد الأعمال والأفراد "العاملين لحسابهم الخاص" تقديم الدفعة في مكان تسجيلهم.

الملفات المرفقة

• النموذج 6-NDFL.xls
• نموذج النموذج 6-NDFL.xls
• دليل لملء 6-NDFL.doc

كيف تعكس في حساب 6-NDFL مبلغ إجازة الإجازة المستحقة والمدفوعة في شهر مايو، وتم تحويل ضريبة الدخل الشخصي جزئيًا في مايو، وجزئيًا في يونيو؟ كيف تعكس في حساب 6-NDFL الراتب المتراكم في ربع واحد والمدفوع في ربع آخر؟

لن تؤثر حقيقة تحويل الضريبة المحتجزة من مبالغ مدفوعات الإجازة على أجزاء على إكمال حساب 6-NDFL للأشهر الستة. سوف ينعكس الراتب في القسم 1 من النموذج 6-NDFL للربع الأول وفي القسم 2 من الحساب للأشهر الستة. دعنا نخبرك لماذا.

تاريخ الاستلام الفعلي للدخل

يتم احتساب مبالغ الضريبة من قبل وكلاء الضرائب في تاريخ الاستلام الفعلي للدخل، المحدد وفقًا للمادة. 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (البند 3 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يتم تعريف تاريخ الاستلام الفعلي للدخل على أنه يوم دفع الدخل، بما في ذلك تحويل الدخل إلى الحسابات المصرفية لدافعي الضرائب - عندما يتم استلام الدخل نقدًا (البند 1 من المادة 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

بالنسبة للدخل على شكل أجور: تاريخ الاستلام الفعلي للدخل هو اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه تراكم الدخل مقابل واجبات العمل المنجزة وفقًا لعقد العمل (البند 2 من المادة 223 من قانون الضرائب الروسي الاتحاد).

يجب على وكيل الضرائب حجز مبلغ الضريبة المستحق من دخل دافع الضرائب عند الدفع الفعلي (البند 4 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

ويجب تحويل مبلغ الضريبة المحسوبة والمقتطعة في موعد لا يتجاوز اليوم التالي لليوم الذي يتم فيه دفع دخل دافعي الضرائب. بالنسبة للدخل في شكل إعانات العجز المؤقت (بما في ذلك إعانات رعاية طفل مريض) وفي شكل إجازة مدفوعة الأجر، من الضروري التحويل في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه سداد هذه المدفوعات (البند 6 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ومن الضروري أن نأخذ في الاعتبار أن تاريخ الاستلام الفعلي للدخل لغرض حساب الضريبة وتاريخ الدفع الفعلي للدخل لغرض خصم الضريبة قد لا يتطابقان في حالات مختلفة.

تعبئة نموذج 6-NDFL

يقدم وكلاء الضرائب الحسابات في النموذج 6-NDFL للربع الأول، ستة أشهر، تسعة أشهر - في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر التالي للفترة المقابلة، للسنة - في موعد لا يتجاوز 1 أبريل من العام التالي للضريبة منتهية الصلاحية الفترة (الفقرة 3، الفقرة 2 المادة 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

وفقًا لتفسيرات دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي، إذا بدأت العملية في فترة إبلاغ واحدة واكتملت في فترة أخرى، فإن هذه العملية تنعكس في فترة الإنجاز. في هذه الحالة، تعتبر العملية مكتملة في الفترة التي يحدث فيها الموعد النهائي لتحويل الضرائب وفقًا للفقرة 6 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ().

في الحالات التي يقع فيها اليوم الأخير من الفترة في يوم معترف به وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي كعطلة نهاية أسبوع و (أو) عطلة غير عمل، تعتبر نهاية الفترة هي يوم العمل التالي (البند 7، المادة 6.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

عند إجراء الحساب في النموذج 6-NDFL، من المهم، في القسم 1، بشكل تراكمي من بداية الفترة الضريبية: مبلغ الدخل المستحق، والمبلغ المحسوب ومبلغ الضريبة المحتجزة، في القسم 2: تاريخ الفعلي استلام الدخل وتاريخ الاستقطاع والموعد النهائي لتحويل الضريبة إلى الميزانية.

في هذه الحالة، فيما يتعلق بدفع الإجازة: لن يؤثر تحويل الضريبة إلى الميزانية على أقساط على إكمال الحساب، حيث يتطلب السطر 120 من القسم 2 الإشارة إلى الموعد النهائي للدفع، وليس التاريخ الفعلي لتحويل الضريبة إلى الميزانية.

فيما يتعلق بالأجور المستحقة في مارس والمدفوعة في أبريل وفقًا لإجراءات ملء حساب 6-NDFL وتوضيحات دائرة الضرائب الفيدرالية: يجب أن تنعكس الأجور في القسم 1 للربع الأول، في القسم 2 من الحساب لنصف العام (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 1 نوفمبر 2016 رقم BS- 4-11/20829@, ).

تم إعداد الجواب من قبل خدمة الاستشارات القانونية لشركة RUNA

تخضع مدفوعات الإجازة، مثل أي دخل آخر للأفراد، للضريبة، والتي يجب عرضها في إعلان 6-NDFL. تمت مناقشة كيفية عرض أجر الإجازة في تقرير 6-NDFL بالتفصيل في هذه المقالة.

ميزات دفع الإجازة فيما يتعلق بضريبة الدخل الشخصي

يجب أن تنعكس أجر الإجازة، وكذلك الإجازات المرضية، في تقرير 6-NDFL إلى جانب دخل الأفراد الخاضعين للضرائب. وفقًا للمادة 136 من قانون العمل في الاتحاد الروسي، تُدفع الأجور على مرحلتين (المقدمة والجزء الرئيسي)، في حين يتم احتساب أجر الإجازة والإجازات المرضية على النحو التالي:

• أجر الإجازة: عند أخذ إجازة، في موعد لا يتجاوز 3 أيام تقويمية قبل بدايتها (المادة 136 من قانون العمل في الاتحاد الروسي)؛
• الإجازة المرضية: في غضون 10 أيام تقويمية بعد تقديم الموظف شهادة الإجازة المرضية أو أي وثيقة أخرى ذات صلة. تُستحق الإجازة المرضية بالتزامن مع الراتب التالي، وفقًا للفقرة 1 من المادة 15 من قانون "التأمين الاجتماعي الإلزامي في حالة الإعاقة المؤقتة وفيما يتعلق بالأمومة" بتاريخ 29 ديسمبر 2006 رقم 255-FZ.

على الرغم من الاختلافات في فترات الاستحقاق، فإن قواعد تحديد الإجازة والإجازات المرضية شائعة:

1. يجب أن يتوافق التاريخ الذي يتم فيه الاعتراف بالدخل على أنه مستلم لغرض حساب ضريبة الدخل الشخصي مع تاريخ دفع الدخل (الفقرة الفرعية 1، الفقرة 1، المادة 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
2. يجب أن يكون الموعد النهائي لدفع ضريبة الدخل الشخصي هو التاريخ الأخير من الشهر الذي تم فيه سداد المدفوعات (البند 6 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

من وجهة نظر الموعد النهائي، يختلف أجر الإجازة عن الدخل الآخر للأفراد، حيث يجب دفع ضريبة الدخل الشخصية في موعد لا يتجاوز اليوم التالي للدفع (البند 6 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ولهذا السبب ينعكس أجر الإجازة بشكل منفصل في نموذج الإبلاغ 6-NDFL.

انعكاس أجر الإجازة في 6-NDFL

لتعكس أجر الإجازة في تقرير 6-NDFL، تحتاج إلى تقليل تنسيق الدفع إلى أحد الخيارين:

1. يتم دفع أجر الإجازة بشكل منفصل عن الأجور عند استحقاقها. في هذه الحالة، تنعكس في سطور منفصلة من القسم 2 من النموذج 6-NDFL. أسباب هذا التعيين المنفصل هي التاريخ المنفصل لدفع الدخل وحجب ضريبة الدخل الشخصي عنه.
2. يتم دفع أجر الإجازة مع الأجر (على سبيل المثال، في حالة الذهاب في إجازة يتبعها الفصل). في هذه الحالة، لتعكس أجر الإجازة، ستكون هناك حاجة أيضًا إلى أسطر منفصلة في القسم 2 من النموذج 6-NDFL، لأنه على الرغم من التاريخ الوحيد لدفع أجر الإجازة والدخل، فإن شروط اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي منهم ستكون مختلفة.

بطريقة أو بأخرى، في القسم 2 من النموذج 6-NDFL، سيتم الإشارة إلى مدفوعات الإجازة بشكل منفصل عن المدفوعات الأخرى، حيث أن فترة استقطاع ضريبة الدخل الشخصية منها ستكون مختلفة (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي رقم 100). BS-4-11/8312 بتاريخ 11 مايو 2016.

في القسم 1 من النموذج 6-NDFL، سيتم تضمين مدفوعات الإجازة في المؤشرات العامة لمبالغ الدخل المستحق لفترة التقرير (السطر 020)، والضريبة المحتجزة من هذه الاستحقاقات (السطر 040)، والضرائب المحتجزة فعليًا ( السطر 070).

عند تقاطع التقارير، قد يتم تحويل دفع ضريبة الدخل الشخصي على مدفوعات الإجازة إلى الربع التالي لفترة التقرير. يمكن أن يحدث هذا إذا وقع يوم خصم الضرائب من أجر الإجازة في عطلة نهاية الأسبوع وانتقل إلى يوم العمل التالي (البند 7 من المادة 6.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في هذه الحالة، سيتم ملء الأسطر 020 و040 و070 من القسم 1 من النموذج 6-NDFL عند استحقاق الدخل، وسيتم ملء أسطر القسم 2 بالبيانات الضريبية في التقرير ربع السنوي التالي.

عرض أجر الإجازة في أقسام إعلان 6-NDFL

تحمل أجر الإجازة وإعادة حسابها

هناك عدد من القواعد العامة لعرض مدفوعات الإجازة التي تمتد إلى الشهر أو الربع التالي:

• سيتم تضمين استحقاق الدخل في شكل إجازة مدفوعة الأجر والضرائب المستقطعة منهم، بغض النظر عن الفترة الزمنية التي تتعلق بها، بناءً على دفعاتهم الفعلية، في المؤشرات العامة للقسم 1 من النموذج 6-NDFL؛
• سوف ينعكس دفع أجر الإجازة في القسم 2 من النموذج 6-NDFL الذي يشير إلى تاريخ الاستحقاق وخصم ضريبة الدخل.

باختصار، ينعكس أجر الإجازة في إعلان 6-NDFL حيث يتم دفعه بالفعل، بغض النظر عن فترة الإبلاغ التي تتعلق بها (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي BS-4-11/9248 بتاريخ 24 مايو، 2016).

حتى لو تم بالفعل تقديم تقرير يحتوي على بيانات عن مدفوعات الإجازة، فقد يكون من الضروري إعادة حساب أجر الإجازة للأسباب التالية:

1. حدث خطأ عند حساب الإجازة مما أدى إلى تسجيل بيانات غير صحيحة في التقرير. يجب تقديم المعلومات المصححة إلى السلطات الضريبية في شكل تقرير محدث 6-NDFL.
2. وتستند إعادة حساب أجر الإجازة إلى الإطار التشريعي، ويتم تنفيذها بشكل قانوني بعد الحساب الأولي لأجر الإجازة. يمكن أن يحدث هذا الموقف نتيجة لفصل الموظف أو استدعائه من مكان إقامته في إجازة أو تأجيل الإجازة بسبب دفع راتب الإجازة في وقت غير مناسب. في هذه الحالة، يتم إدخال بيانات إعادة الحساب في الأسطر المقابلة لتقرير 6-NDFL للفترة التي تمت فيها إعادة الحساب (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي BS-4-11/9248 بتاريخ 24 مايو، 2016).

عينة من ملء 6-NDFL بأجر الإجازة

يجب أن ينعكس أجر الإجازة في إعلان 6-NDFL وفقًا لثلاثة تواريخ:

1. تاريخ استحقاق دخل مدفوعات الإجازة، بالإضافة إلى المبلغ المقابل لدفع ضريبة الدخل. هنا، لا يختلف أجر الإجازة عن جميع أشكال الدخل الأخرى، ويتم إدخاله على أساس عام في القسم 1 من النموذج 6-NDFL.
2. تاريخ الدفع الفعلي لأجر الإجازة. معروض في القسم 2 من النموذج 6-NDFL إلى جانب أشكال الدخل الأخرى. يعتبر تاريخ الدخل هو يوم الدفع الفعلي لأجور الإجازة (الفقرة الفرعية 1، الفقرة 1، المادة 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، خطابات دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي رقم BS-4-11/ 14329@ بتاريخ 21 يوليو 2017 ورقم BS-4-11/9248 بتاريخ 24 مايو 2016).
3. الموعد النهائي لدفع الضرائب، والذي يختلف عن التركيز على الضرائب على أشكال الدخل الأخرى، ويتطلب تغييرًا في إجراءات ملء النموذج 6-NDFL.

كيفية ملء تقرير في النموذج 6-NDFL موضح أدناه، باستخدام مثال لموقف معين.

سيذهب موظفو شركة Brilliant LLC في إجازة أخرى في ربيع عام 2018:

• المحاسب Biryulkina B.B. - 6 مارس (لمدة 10 أيام تقويمية). تم دفع أجر الإجازة بمبلغ 9800 روبل روسي في 28 فبراير؛
• مدير المستودع Serezhkina S.S. – 21 مارس (لمدة 28 يومًا تقويميًا). تم دفع أجر الإجازة بمبلغ 21500 روبية هندية في 17 مارس؛
• مستشار المبيعات P. P. Podveskina – 3 أبريل (لمدة 14 يومًا تقويميًا). تم دفع أجر الإجازة بمبلغ 12300 روبل روسي في 30 مارس.

تم حجب ضريبة الدخل لكل موظف في اليوم الذي تم فيه دفع أجر الإجازة فعليًا. أي أن مواعيد الحصول على أجر الإجازة وخصم ضريبة الدخل الشخصي ستكون كما يلي:

• بيريولكينا بي بي - 28 فبراير؛
• سيريجكينا إس إس – 17 مارس؛
• بودفيسكينا بي بي – 30 مارس.

وفقًا لهذه البيانات، يمكننا ملء القسم 1 والسطرين 100 و110 من القسم 2 بالكامل. بالنسبة للسطر 120، نحدد تاريخ تحويل ضريبة الدخل الشخصي:

• Biryulkina B.B. - 28 فبراير (آخر يوم من شهر فبراير للمدفوعات)؛
• Serezhkina S. S. - 2 أبريل (اليوم الأخير من شهر مارس - الحادي والثلاثين - يصادف يوم السبت)؛
• Podveskina P. P. - 2 أبريل (لنفس السبب).

سيتم عرض كل من هذه المدفوعات في القسم 2 بشكل منفصل، حيث يتلقى جميع الموظفين مدفوعات الإجازة في أيام مختلفة. من الناحية العملية، إذا حصل العديد من الموظفين على إجازة مدفوعة الأجر في نفس اليوم، فيمكن دمج البيانات الخاصة بهم عندما تنعكس في القسم 2. سيكون تاريخ الاستقطاع الضريبي الفعلي هو نفسه، حتى لو كانت المدفوعات مستحقة في فترات مختلفة من نفس الشهر .

بعد ذلك، تحتاج إلى ملء القسم 1 من نموذج الإبلاغ 6-NDFL. سوف تنعكس البيانات المتعلقة بجميع الموظفين الذين يذهبون في إجازة للربع الأول. وللتيسير، نفترض أنه لم يتم إجراء أي مدفوعات أخرى للمنظمة.

القسم 1 المؤشرات العامة

رقم السطر

محتوى السلسلة

في الحالة العامة، بالنسبة للدخل على شكل أجور، فإن تاريخ الاستلام الفعلي للدخل هو اليوم الأخير من الشهر الذي استحق فيه دخل الموظف (البند 2 من المادة 223 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

ومع ذلك، بالنسبة لدفع الإجازة، يتم تعريف هذا التاريخ على أنه يوم دفع الدخل (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 26 يناير 2015 رقم 03-04-06/2187). أذكرك أن وكيل ضرائب صاحب العمل ملزم بدفع أجر الإجازة للموظف في موعد لا يتجاوز 3 أيام قبل بدء الإجازة (المادة 136 من قانون العمل في الاتحاد الروسي).

سيتزامن تاريخ اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي مع تاريخ دفع الدخل، لأن وكيل الضرائب ملزم باقتطاع الضريبة من دخل الفرد عند دفعها الفعلي (البند 4 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ).

الموعد النهائي لتحويل ضريبة الدخل الشخصي من أجر الإجازة، أي. الموعد النهائي الذي يجب على وكيل الضرائب فيه تحويل الضريبة المحتجزة من الفرد هو اليوم الأخير من الشهر الذي صدر فيه راتب إجازة الموظف.

كيفية عكس أجر الإجازة في النموذج 6-NDFL

دعونا نلقي نظرة على الإجراء الخاص بملء القسم 1 والقسم 2 من النموذج 6-NDFL باستخدام مثال.

على الرغم من أن النموذج نفسه قد تغير إلى حد ما (تم إجراء تغييرات على صفحة العنوان)، فإن المبدأ العام لملء 6-NDFL يظل كما هو. ولذلك، فإن المثال الذي قدمناه سابقًا لا يزال صالحًا اليوم.

انعكاس أجر الإجازة في 6-NDFL: مثال

وترد معلومات حول العطلات في الجدول. للراحة، سنفترض أنه لم تكن هناك مدفوعات أخرى.