La 14 octombrie 2015, Rusia a aprobat un formular de raportare: calculul impozitului pe venitul personal conform formularului 6NDFL, care a fost calculat și reținut persoanelor fizice în perioada de raportare. Pentru toți agenții fiscali (companii, organizații, întreprinderi și întreprinzători individuali), este necesară completarea și depunerea unei declarații în formularul aprobat la Serviciul Fiscal Federal.
Raport pe formularul 6-NDFL: regulament de depunere, structura
Raportul în formularul 6NDFL se depune la biroul fiscal trimestrial. Termenul limită de depunere este ultima zi a lunii următoare celei de raportare. Dacă această dată cade într-o sărbătoare, sâmbătă sau duminică, atunci data acceptabilă pentru depunerea raportului este următoarea zi lucrătoare după weekend sau sărbătoare.
În anul 2017, calculul raportului trebuie depus la organul fiscal cel târziu:
- 3 aprilie 2017 (calcul anual pentru 2016),
- 2 mai 2017 (raport trimestrial pentru trei luni din 2017),
- treizeci și unu iulie 2017 (raportul semestrial pentru 2017),
- 31 octombrie 2017 (raport pentru nouă luni din 2017).
Raportul pentru anul 2017 trebuie depus până la data de 2 aprilie 2018.
Încălcarea termenelor de depunere a rapoartelor duce la sancțiuni din partea autorităților fiscale. Agentul fiscal este pedepsit cu o amendă de o mie de ruble pentru fiecare lună restante, chiar dacă întârzierea a fost de doar o zi.
Sunt prevăzute penalități pentru înregistrarea incorectă și erorile în calculul 6NDFL. Pentru inexactitățile descoperite de funcționarii fiscali, va trebui să plătiți o amendă de cinci sute de ruble.
Acest raport oferă informații nu despre o anumită persoană, ci în general despre impozitul pe venit acumulat și transferat pentru toate persoanele fizice care au primit venituri în organizație.
- Petrova N.I. - în termen de 10 luni de la începutul anului pentru 1 copil 1.400 de ruble x 10 luni = 14.000 de ruble
- Morozov E.N. - în termen de 3 luni de la începutul anului pentru trei copii - ((1400 x 2) + 3000) x 3 luni. = 17.400 ruble.
- În cursul anului 2016, unui angajat i s-a acordat o deducere standard ca persoană cu handicap: A.V. Sidorov. - pentru 12 luni de la începutul anului, deducerea a fost de 500 x 12 luni. = 6000 de ruble.
Pentru a completa cu ușurință secțiunea 2 din calculul 6 din impozitul pe venitul persoanelor fizice pentru trimestrul al patrulea. 2016, vom folosi următorul tabel auxiliar. Acesta reflectă sumele plăților, deducerile fiscale, impozitele acumulate și plătite în trimestrul 4.
Data emitere sursa de venit | Data real obține (angajamente) sursa de venit | Data tine Impozitul pe venitul personal | Redata data număr Impozitul pe venitul personal | Postnașterea data scadenței enumerate Impozitul pe venitul personal | Vizualizare primită remuneraţie (sursa de venit) în ruble | Sumă sursa de venit în ruble | Sumă impozit deduceri în ruble | Susținut Impozitul pe venitul personal în ruble |
| 11.10.16 | 30.09.16 | 11.10.16 | 11.10.16 | 12.10.16 | Salariu pentru septembrie (va absolvi | 300000 | 1900 | ((300000+150000) 58253, unde 150000 plata în avans a fost deja plătită 1 jumatate a lui septembrie |
| 20.10.16 | 31.10.16 | 11.11.16 | 11.11.16 | 12.11.16 | 150000 | |||
| 20.10.16 | 20.10.16 | 20.10.16 | 31.10.16 | 31.10.16 | şomerii | 24451,23 | ||
| 25.10.16 | 25.10.16 | 25.10.16 | 25.10.16 | 31.10.16 | Răsplată sub contract se dovedește Servicii | 40000 | ||
| 11.11.16 | 31.10.16 | 11.11.16 | 11.11.16 | 14.11.16 | Salariu etajul doi | 317000 | 1900 | ((317000+150000) |
| 11.11.16 | 11.11.16 | 11.11.16 | 30.11.16 | 30.11.16 | Plata de concediu | 37428,16 | ||
| 20.11.16 | 30.11.16 | 09.12.16 | 09.12.16 | 12.12.16 | Salariu a plati pentru primul jumătate | 150000 | ||
| 30.11.16 | 09.12.16 | 09.12.16 | 12.12.16 | Salariu pentru al doilea jumătate | 320000 | 500 | ((320000+150000) |
|
| 20.12.16 | 30.12.16 | 11.01.17 | 11.01.17 | 12.01.17 | Salariu pentru primul etaje decembrie | 150000 | ||
| 26.12.16 | 26.12.16 | 26.12.16 | 26.12.16 | 27.12.16 | Dividende | 5000 | ||
| 27.12.16 | 27.12.16 | 27.12.16 | 27.12.16 | 28.12.16 | Cadouri în monetar formă | 35000 | 910((35000-28000) |
|
| TOTAL | 1528879,39 | 194560 | ||||||
Tabelul arată cadourile de Anul Nou oferite șapte angajați.
În 2016, acești angajați nu au primit asistență financiară sau alte cadouri.
Un exemplu de completare a celei de-a doua secțiuni din 6NDFL
Pe baza informațiilor indicate în tabelul de mai sus, vom lua în considerare modul de completare a secțiunii 2 6 din impozitul pe venitul personal:
Primul bloc:
- str. 100 - 30.09.2016 p. 130 - 300000;
- str. 110 - 10.11.2016 str. 140 - 58253;
- p. 120 - 12.10.2016.
Al doilea bloc:
- str. 100 - 20.10.2016 str. 130 - 24451,23;
- str. 110 - 20.10.2016 str. 140 - 3183;
- p. 120 - 31.10.2016.
Al treilea bloc:
- p. 120 - 31.10.2016.
Al patrulea bloc:
- str. 100 - 25.10.2016 p. 130 - 40000;
- str. 110 - 25.10.2016 str. 140 - 5200;
- p. 120 - 31.10.2016.
Al cincilea bloc:
- str. 100 - 31.10.2016 p. 130 - 317000;
- str. 110 - 11.11.2016 str. 140 - 60463;
- p. 120 - 14.11.2016.
Al șaselea bloc:
- str. 100 - 11.11.2016 str. 130 - 37428,16;
- str. 110 - 11.11.2016 str. 140 - 4866;
- str. 120 - 30.11.2016.
Al șaptelea bloc:
- str. 100 - 30 noiembrie 2016 str. 130 - 32000;
- str. 110 - 12.09.2016 str. 140 - 6103;
- p. 120 - 12.12.2016.
Al optulea bloc:
- str. 100 - 26.12.2016 str. 130 - 5000;
- str. 110 - 26.12.2016 str. 140 - 650;
- p. 120 - 27.12.2016.
Al nouălea bloc:
- str. 100 - 27.12.2016 p. 130 - 35000;
- str. 110 - 27.12.2016 str. 140 - 910;
- p. 120 - 28.12.2016.
2 secțiunea 6 impozitul pe venitul persoanelor fizice: formular, exemplu de completare a unui raport zero
Raportul 6NDFL este necesar să fie furnizat de agenții fiscali: întreprinderi (organizații) și antreprenori individuali care plătesc remunerație pentru muncă persoanelor fizice. Dacă în cursul anului calendaristic întreprinzătorul individual sau întreprinderea nu a acumulat sau plătit venituri angajaților și nu a desfășurat activități financiare, atunci calculul zero al formularului 6NDFL nu trebuie depus la Serviciul Fiscal Federal.
Dar dacă o organizație sau un antreprenor individual oferă un calcul zero, atunci Serviciul Fiscal Federal este obligat să îl accepte.
Inspectorii Serviciului Fiscal Federal nu știu că organizația sau întreprinzătorul individual nu a desfășurat activități financiare în perioada de raportare și nu au fost agenți fiscali și se așteaptă la un calcul în formularul 6NDFL. Dacă raportul nu este transmis în termen de două săptămâni de la termenul final de depunere, Serviciul Fiscal Federal are dreptul de a bloca contul bancar și de a impune penalități întreprinzătorului individual sau organizației care nu a depus raportul.
Pentru a evita problemele cu Serviciul Fiscal Federal, contabilul are dreptul de a furniza o declarație 6NDFL (cu valori goale) sau de a scrie o scrisoare de informare către Serviciul Fiscal Federal.
Un eșantion de raport pregătit pentru depunere cu zero indicatori este prezentat mai jos.
Un exemplu de scrisoare către Serviciul Fiscal Federal cu privire la un raport zero poate fi văzut mai jos.
Completarea a 6 impozite pe venitul persoanelor fizice: algoritm de acțiuni
Pentru a facilita munca de completare a celei de-a doua secțiuni a calculului 6NDFL, trebuie să:
- Selectați toate ordinele de plată pentru plățile impozitului pe venitul personal în trimestrul de raportare.
- Selectați toate ordinele de plată pentru transferul veniturilor către angajați și chitanțele de numerar pentru emiterea de venituri din casa de marcat, aranjați-le în ordine cronologică.
- Creați un tabel auxiliar urmând exemplul descris mai sus
- Completați informațiile pentru fiecare tip de venit din tabel conform informațiilor din secțiunea: „Cum se completează 6NDFL: rândurile 100-120”.
- Din tabelul auxiliar completat, luați informații pentru secțiunea 2 din calculul 6 din impozitul pe venitul personal.
Atenţie:
- Rândul 110 indică ziua în care venitul salariatului a fost plătit efectiv (chiar dacă salariul sau alt venit a fost plătit mai târziu decât data stabilită de Codul Fiscal).
- Impozitul pe venitul personal nu este reținut la plata unui avans.
- Rândul 120 indică termenul limită de virare a impozitului la buget pe tip de venit, și nu data efectivă a virării impozitului pe venit (chiar dacă impozitul este virat mai târziu decât data stabilită de Codul Fiscal).
- La rândul 140 se înscrie suma impozitului pe venit calculat pe venitul plătit (dacă impozitul pe venit nu este transferat integral sau nu este transferat deloc, atunci se înscrie în continuare impozitul care ar fi trebuit să fie transferat).
Secțiunea a doua 6 impozit pe venitul persoanelor fizice. Situație: imposibil de reținut impozit
Cum se completează secțiunea 2 din secțiunea 6 din impozitul pe venitul personal atunci când nu este posibilă reținerea impozitului pe venit de la un angajat?
O persoană a primit venituri în natură (de exemplu, un cadou), dar în viitor nu are plăți în numerar.
Angajatorul nu are posibilitatea să rețină și să vireze la buget impozitul pe venit pe veniturile emise în natură.
Modul de completare a secțiunii 2 a secțiunii 6 din impozitul pe venitul persoanelor fizice în această situație este indicat mai jos:
- rândul 100 - ziua emiterii venitului în natură;
- p.110 - 0;
- p.120 - 0;
- rândul 130 - venit în natură (suma);
- p.140 - 0.
Cuantumul venitului nereținut este indicat în secțiunea unu a declarației de la pagina 080.
Concluzie
Declarația 6 a impozitului pe venitul persoanelor fizice - un nou raport pentru contabili. La completarea acestuia, apar un număr mare de întrebări; nu toate nuanțele sunt luate în considerare și reflectate în recomandările date de autoritățile fiscale. Explicațiile și clarificările privind problemele controversate sunt oferite în mod regulat în scrisorile oficiale ale Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse. În 2017, nu au loc modificări la formularul de raportare și la regulile de completare. Acest articol descrie modul de completare a secțiunii 2 a secțiunii 6 a impozitului pe venitul personal în cele mai frecvente situații; algoritmul dat pentru compilarea celei de-a doua secțiuni a calculului este utilizat cu succes în practică.
Mult succes la trimiterea rapoartelor tale!
Trebuie să trimiteți 6-NDFL pentru trimestrul de raportare înainte de ultima zi a lunii următoare. Vă rugăm să rețineți că, dacă ultima zi cade într-un weekend sau sărbătoare, data scadentă este amânată pentru următoarea zi lucrătoare cea mai apropiată.
Cine trebuie să depună raportul 6-NDFL și când?
Raportul 6-NDFL trebuie depus începând cu 2016. Se depune trimestrial și la sfârșitul anului, toate firmele și antreprenorii individuali cu angajați sunt agenți fiscali. Raportul reflectă informații despre impozitul pe venitul personal acumulat și reținut din salarii. Dacă salariul nu a fost acumulat, nu există obligația de a reține impozitul pe venit și de a depune un raport.
Daca firma are mai putin de 25 de persoane, raportul de angajat poate fi depus pe hartie. În toate celelalte cazuri, se depune un document electronic. Raportul trebuie să indice numai valori întregi în ruble fără copeici.
Termenul de depunere a raportului este stabilit de clauza 2 a art. 230 Codul fiscal al Federației Ruse:
- Pentru trimestrul I 2019 - până la 30 aprilie 2019;
- Pentru prima jumătate a anului 2019 - până la 31 iulie 2019;
- Pentru 9 luni din 2019 - până la 31 octombrie 2019;
- Pentru 2019 – până la 1 aprilie 2020.
Compoziția noului 6-NDFL
Agenții fiscali trebuie să completeze și să depună 6-NDFL la locul de înregistrare. În 2019 este în vigoare versiunea formularului 6-NDFL, aprobată prin Ordinul Serviciului Federal de Taxe nr. ММВ-7-11/18 din 17 ianuarie 2018, care a intrat în vigoare la 26 martie 2018. Noul raport are un câmp „Formular de reorganizare” - în cazul în care organizația nu a reușit să depună raportul înainte de reorganizare, iar succesorul îl depune. Sunt setate 6 coduri de reorganizare:
- „1” - transformare;
- "2" - fuziune;
- "3" - separare;
- „5” - aderare;
- „6” - divizare și aderare simultană;
- „0” - lichidare.
Când plata nu este depusă pentru o companie reorganizată, atunci liniuțele sunt plasate în rândul „TIN/KPP al organizației reorganizate”.
- Raportul Formular 6-NDFL constă din:
- Pagina titlu;
- sectiunea nr.1 cu indicatori generalizati;
- secțiunea nr. 2 cu datele și sumele veniturilor efectiv încasate și impozitul pe venitul personal care trebuie reținut.
Completarea paginii de titlu
Important! Toate rândurile de pe titlu și alte pagini sunt completate fie cu valori, fie cu liniuțe. Introduceți numărul de identificare fiscală și punctul de control al organizației care transmite raportul. Dacă raportul este transmis de o sucursală, atunci trebuie să introduceți punctul de control al sucursalei.
- „Perioada de depunere”:
- cod pentru trimestrul I 2019 - 21;
- cod pentru trimestrul 2 (6 luni) 2019 - 31;
- cod pentru trimestrul 3 (9 luni) 2019 - 33;
- cod 12 luni - 34.
- Perioada fiscală - anul de raportare 2019;
- „Număr de ajustare”: „000” - dacă acesta este primul raport, „001” - dacă acesta este un raport după clarificare, „002” - a doua clarificare etc.;
- „După locație (cod)”: codul organului fiscal de la locul de înregistrare a afacerii. Primele două cifre înseamnă codul regiunii, celelalte două – codul Serviciului Fiscal Federal;
- Codați după locație (contabilitatea) în conformitate cu Anexa 2 la procedura de completare: scrieți 120 pentru întreprinzătorii individuali, 214 pentru organizații, 220 pentru divizii separate;
- Indicăm numele prescurtat al organizației dumneavoastră (dacă are unul) și forma sa juridică. Dacă sunteți antreprenor individual, trebuie să furnizați numele dvs. complet;
- Introdu codul OKTMO (organism municipal) pe teritoriul căruia a fost înregistrată firma ta.
Completarea secțiunii nr. 1
Datele din această secțiune sunt completate cu un total cumulat de la începutul anului și sunt preluate din fiecare certificat 6-NDFL. Pentru fiecare pariu trebuie să calculați un total cumulat separat.
- 010: introduceți mai întâi cota de impozitare (13%). Dacă în perioada de raportare au fost utilizate mai multe rate de impozitare, trebuie să compilați același număr de copii din prima secțiune. Vă rugăm să indicați fiecare pariu în câmpul 010;
- 020: intram toate veniturile impozabile ale angajatilor in sume crescatoare de la inceputul anului. În linia 020, nu includeți veniturile complet neimpozabile și veniturile angajaților care sunt sub limita impozabilă, de exemplu, asistență financiară în valoare de 2.000 de ruble. Dividendele plătite trebuie să fie reflectate în rândul 025.
- 030: inregistram deducerile standard, imobiliare si sociale, daca ai dreptul la acestea, cumulat de la inceputul anului.
- 040: acest alineat conține impozitul pe venitul personal calculat. 040 = 010 × (020 - 030).
- 050: introduceți suma avansurilor înregistrate plătite angajaților străini. Dacă nu le aveți, scrieți 0.
- 060: inregistram numarul de angajati care au primit venituri de la inceputul anului in curs. Este necesar să se indice numărul real de beneficiari de venituri, și nu doar cei cu care s-a încheiat un contract de muncă. Dacă o persoană primește un loc de muncă la tine de două ori într-un an sau primește venituri la rate diferite, el apare ca un singur beneficiar.
- 070: scrieți suma totală a impozitelor care au fost reținute pentru anul 2019. Rețineți că liniile 070 și 040 pot să nu fie aceleași. Aceasta poate să nu fie o greșeală: doar că uneori taxele pot fi acumulate mai devreme decât sunt reținute de la angajați.
- 080: plătim toate sumele nereținute din impozitul pe venitul personal pentru anul.
- 090: impozit returnat care a fost reținut sau recalculat la sfârșitul perioadei fiscale.
Completarea secțiunii nr. 2
Această secțiune conține informații pentru ultima perioadă (din iulie 2019, acesta este al 2-lea trimestru - aprilie, mai și iunie 2019): momentul plății venitului către angajați, transferul impozitului pe venitul personal. Datele de transfer sunt indicate în ordine cronologică. Să ne uităm la rândurile din această secțiune individual:
- 100: scriem ziua în care angajații au primit venituri. Dacă au existat mai multe transferuri pentru un angajat în acea zi, acestea trebuie însumate. Data transferului depinde de tipul de plată către angajat. Dacă acesta este un salariu, atunci acesta va deveni venitul angajatului în ultima zi a lunii transferului acestuia. Adică puteți indica, de exemplu, 31 mai, dar persoana respectivă își va primi salariul în iunie. În acest caz, plățile de concediu și de boală vor deveni venituri în ziua în care angajatul le primește. Ziua plății asistenței financiare este și ziua încasării/transferului venitului.
- 110: scrieți ziua, luna și anul când a fost reținut impozitul. Impozitul pe venitul personal al unui angajat din plata concediului de odihnă, salariile, concediile medicale, asistența financiară (din partea impozabilă), remunerația pentru muncă și servicii, precum și alte plăți în favoarea angajatului trebuie reținute în ziua în care venitul este transferat. .
- 120: pe acest rând scriem data virării impozitului pe venitul persoanelor fizice la bugetul de stat.
- 130: scriem venit, inainte de a fi retinut de stat, primit la data indicata la randul 100.
- 140: indicați impozitul pe venitul personal necesar pentru reținere, luați data de la rândul 110.
Dacă la aceeași dată au fost primite diferite tipuri de venituri, pentru care termenele limită de transfer diferă, atunci rândurile 100-140 sunt completate separat pentru fiecare termen de transfer.
Dacă baza de impozitare a fost redusă cu valoarea deducerilor fiscale, atunci impozitul trebuie reflectat ținând cont de deduceri. Suma impozitului pe venitul persoanelor fizice de pe rândul 140 trebuie să fie egală cu suma plătită la buget.
Amenzi pentru 6-NDFL pentru 2019
Penalități de întârziere. Potrivit clauzei 1.2 al art. 126 din Codul Fiscal al Federației Ruse, pentru fiecare lună (totală/parțială) de întârziere, agentul fiscal (NA) trebuie să plătească 1.000 de ruble, indiferent de perioada anului. Întârzierea începe din ziua în care agentul trebuia să depună calculele fiscale. De exemplu, ați întârziat 2 luni și 3 zile în depunerea 6-NDFL. Amenda ta = 3 × 1.000 = 3.000 de ruble.
Fiscul nu așteaptă, de obicei, rezultatele unui audit de birou și impune o amendă în termen de 10 zile lucrătoare de la data începerii întârzierii. Pe lângă amenzi, fiscul poate „îngheța” conturile bancare și tranzacțiile financiare ale debitorului.
Penalizări pentru erori. Dacă trimiteți un raport la timp, dar cu erori, pentru fiecare raport „deteriorat”, aveți dreptul la o amendă de 500 de ruble. Totuși, dacă inspectorii fiscali văd o eroare, dar reușiți să depuneți un raport corect, nu veți fi amendat. Din 2017, poți fi iertat și pentru greșeli în unele cazuri: de exemplu, dacă nu ai subestimat impozitul, nu ai creat consecințe negative asupra bugetului sau nu ai încălcat drepturile persoanelor.
Nu doar întreaga organizație, ci și angajații responsabili - managerul, contabilul - pot fi trași la răspundere. Oficialii riscă o amendă de la 300 la 500 de ruble.
Raport zero 6-NDFL
Dacă angajații dvs. nu au primit sau plătite salarii, asistență financiară sau remunerație, este trimis un raport zero 6-NDFL. Raportul este generat pe bază de angajamente, deci dacă ați avut cel puțin o plată în primul trimestru, atunci în al treilea trimestru nu mai poate exista raportare zero.
Pregătiți și trimiteți cu ușurință 6-NDFL online folosind serviciul online. Declarația este generată automat pe baza contabilității și este verificată înainte de trimitere. Scapă de rutină, trimite rapoarte și beneficiază de sprijinul experților noștri de service. În prima lună, utilizatorii noi folosesc serviciul gratuit. — 3 luni gratuite de muncă și raportare.
Și 6-NDFL - două tipuri de raportare a impozitului pe venitul personal pentru agenții fiscali.
Formularul 6-NDFL conține două secțiuni care reflectă:
- indicatori generalizați (această secțiune include: cota impozitului pe venitul persoanelor fizice, sumele veniturilor acumulate și impozitului reținut, numărul persoanelor fizice care încasează venituri etc.);
- informații privind cuantumul veniturilor primite de persoanele fizice și sumele impozitului pe venitul persoanelor fizice reținute de la acestea, defalcate pe date.
Completarea raportului în Formularul 6-NDFL (aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 14 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11/450@) se bazează pe datele privind plata veniturilor, acordarea deducerilor și reținerea la sursă cuprinsă în registrele fiscale pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice.
*În ciuda faptului că formularul în sine s-a schimbat oarecum (au fost făcute modificări la pagina de titlu), principiul general de completare a 6-NDFL rămâne același. Prin urmare, exemplul pe care l-am dat mai devreme este și astăzi relevant.
Formă 6-NDFL: data scadenței
Formularul 6-NDFL este un raport trimestrial și este transmis Serviciului Fiscal Federal în următoarele termene.
Formularul 6-NDFL: sub ce formă să depuneți
Dacă numărul de persoane cărora le-a fost plătit venit în perioada fiscală nu a depășit 24 de persoane, atunci puteți depune 6-NDFL pe hârtie. Dacă numărul acestor persoane este de 25 de persoane sau mai mult, atunci vi se cere să prezentați această raportare în formă electronică (clauza 2 a articolului 230 din Codul fiscal al Federației Ruse, Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 5 noiembrie, 2015 Nr. BS-4-11/19263).
Formularul 6-NDFL: pentru ce pot fi pedepsiți
| Încălcare | Valoarea amenzii |
|---|---|
| Depunerea cu întârziere a rapoartelor pe Formularul 6-NDFL | 1000 de ruble. pentru fiecare lună completă/incompletă de întârziere (clauza 1.2 din articolul 126 din Codul fiscal al Federației Ruse) |
| Trimiterea 6-NDFL cu date nesigure | 500 de ruble. pentru fiecare calcul cu erori (articolul 126.1 din Codul fiscal al Federației Ruse) |
| Încălcarea metodei de depunere (dacă în loc de calculul electronic al 6-NDFL trimiteți un formular pe hârtie la Serviciul Fiscal Federal) | 200 de ruble. pentru fiecare plată transmisă cu încălcarea formularului de depunere (articolul 119.1 din Codul fiscal al Federației Ruse) |
În plus, dacă depunerea acestui raport se întârzie cu mai mult de 10 zile lucrătoare de la data stabilită pentru depunerea lui, atunci pe lângă amenda de mai sus, angajatorul se va confrunta și cu blocarea conturilor sale bancare (clauza 3.2 din art. 76). din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Formularul 6-NDFL pentru organizațiile cu divizii separate
Ca regulă generală, organizațiile care includ subdiviziuni separate (OP) trebuie să completeze formularul de raport 6-NDFL pentru fiecare PO separat, indicând OKTMO și KPP corespunzătoare subdiviziunii separate. Formularul 6-NDFL se depune la Serviciul Fiscal Federal de la locul de înregistrare a PO.
Din 2016, agenții de impozitare pe venitul personal trebuie să depună noi rapoarte Serviciului Federal de Impozite pe baza rezultatelor primului trimestru, șase luni, nouă luni și an - formularul 6-NDFL. Acest lucru este raportat în Ordinul Serviciului Fiscal Federal din 14 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11/450@
Raport trimestrial 6-NDFL
Potrivit Ordinului, calculul sumelor impozitului pe venitul persoanelor fizice calculate și reținute de agentul fiscal se completează de către agenții fiscali și se depune la organul fiscal de la locul de înregistrare folosind Formularul 6-NDFL.
Completarea 6-NDFL constă din două secțiuni:
- Secțiunea 1: Indicatori generalizați (include: cota impozitului pe venitul persoanelor fizice, sumele veniturilor acumulate și impozitului reținut, numărul persoanelor fizice care încasează venituri etc.);
- Secțiunea 2: Informații despre valoarea veniturilor primite de „fizicieni” și suma impozitului reținut din acesta, defalcate pe dată.
Notă: Antreprenorii, avocații și notarii nu sunt trași la răspundere administrativă ().
În cazul în care organele fiscale nu primesc calculul în termen de 10 zile de la data limită de depunere a acestuia, acestea vor avea dreptul de a suspenda operațiunile agentului fiscal pe conturi bancare și transferuri electronice de bani.
Tabelul amenzilor pentru nedepunerea 6-NDFL
| Încălcare | Valoarea amenzii |
|---|---|
| Depunerea cu întârziere a 6-NDFL | 1000 de ruble. pentru fiecare lună completă/incompletă de întârziere () |
| Trimiterea 6-NDFL cu date nesigure | 500 de ruble. pentru fiecare calcul cu erori () |
| Încălcarea metodei de depunere (dacă în loc de calculul electronic al 6-NDFL trimiteți un formular pe hârtie la Serviciul Fiscal Federal) | 200 de ruble. pentru fiecare plată depusă cu încălcarea formularului de depunere () |
| Dacă depunerea acestui raport se întârzie cu mai mult de 10 zile lucrătoare de la data stabilită pentru depunerea lui | Pe lângă amenda de mai sus, angajatorul va avea și conturile bancare blocate (). |
Ce inspectorat va trebui să prezinte calcule 6-NDFL?
Calculele trimestriale și raportarea pentru fiecare persoană pe baza rezultatelor perioadei fiscale vor trebui să fie transmise Serviciului Fiscal Federal de la locul de înregistrare a agentului fiscal. În același timp, Codul Fiscal al Federației Ruse clarifică:
- Organizațiile ruse cu divizii separate vor fi obligate să prezinte documente de raportare la inspectoratul de la locația diviziilor separate;
- cei mai mari contribuabili se vor prezenta la inspectoratul de la locul de înregistrare sau la inspectoratul de la locul de înregistrare pentru diviziunea separată corespunzătoare (separat pentru fiecare);
- antreprenorii individuali care sunt înregistrați la locul activității lor în legătură cu utilizarea UTII și (sau) a sistemului de brevete vor depune rapoarte privind angajații lor la inspectoratul de la locul înregistrării acestora în legătură cu implementarea acestei activități.
Notă: . Agentul fiscal virează impozitul pe venitul persoanelor fizice reținut în funcție de detaliile oficiului fiscal la care este înregistrată organizația. Pentru antreprenorii individuali există o procedură specială de plată. Este oferit un tabel unde să depuneți 2-NDFL, 6-NDFL
la meniu
Calcul actualizat conform formularului 6-NDFL
Notă: . Am trimis 6-NDFL și apoi am găsit o eroare sau am primit o solicitare de a trimite o modificare de la inspectori. Ce să fac? Corectați datele și eliminați inexactitățile, generați din nou raportul și trimiteți-l la Serviciul Fiscal Federal. Astfel vei evita amenzile.
Asigurați-vă că trimiteți dacă, după transmiterea calculului inițial:
- datele privind sumele de venit și impozite s-au modificat (de exemplu, impozitul a fost recalculat);
- S-au găsit erori la calculul inițial.
Dacă, de exemplu, un punct de control incorect sau OKTMO al agentului fiscal a fost indicat în formularul original, va trebui să trimiteți un calcul actualizat. O cerere de ajustare a detaliilor raportului primar nu este suficientă (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 23 martie 2016 nr. BS-4-11/4900).
Un calcul cu un OKTMO eronat va trebui anulat. Pentru a face acest lucru, trimiteți o clarificare cu același OKTMO și introduceți zerouri în toți indicatorii digitali. Acest lucru este necesar pentru a elimina taxele eronate din contul dvs. personal. Dacă pur și simplu trimiteți actualizarea cu OKTMO corect, acumulările eronate vor rămâne. Atașați o scrisoare de intenție sau o notă explicativă la clarificarea zero. Scrieți că trimiteți calculul pentru a acoperi taxele eronate. Reprezentanții Serviciului Fiscal Federal al Rusiei indică acest lucru în explicații private.
Pe pagina de titlu, în linia „Număr de ajustare”, puneți „001” când trimiteți primul calcul actualizat, „002” când trimiteți al doilea și așa mai departe. Acest lucru este menționat în paragraful 2.2 din Procedura aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 14 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11/450.
Spre deosebire de regulile de completare a certificatului 2-NDFL, procedura de întocmire a formularului 6-NDFL nu prevede depunerea unui calcul de anulare sau anulare. Prin urmare, dacă din greșeală, în loc de un calcul zero, ați trimis inspectoratului un formular cu indicatorii de venit și impozite completați, trimiteți un calcul actualizat.
la meniu
6-NDFL: CARACTERISTICI DE COMPLETARE, erori, diverse situații, răspunsuri la întrebări
6-NDFL nuanțe de completare a declarației
Notă: Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 20 ianuarie 2016 nr. BS-4-11/546@
Serviciul Fiscal a clarificat că la completarea rândului 120 din Secțiunea 2 „Termen limită pentru transferul impozitului”, este indicată data cel târziu la care suma impozitului pe venitul personal trebuie transferată la buget. Aceste termene sunt prescrise în Codul Fiscal (clauza 9 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Puteți citi mai multe despre când trebuie să plătiți sume de impozit reținut în.
Când completați rândul 100 „Data primirii efective a venitului”, verificați și Codul fiscal al Federației Ruse.
Cum se completează o declarație pentru plata anticipată a salariului
În cazul în care angajatorul a plătit salarii angajaților înainte de sfârșitul lunii pentru care au fost acumulate, data primirii veniturilor salariale din raportul 6-NDFL va fi în continuare ultima zi a lunii.
Notă: Scrisoarea Serviciului Federal de Taxe din 24 martie 2016 Nr. BS-4-11/5106
De exemplu, în cazul în care salariul din ianuarie a fost emis pe 25 ianuarie, la rândul 100 (data încasării venitului) trebuie să indicați data 31.01.2016. Totodată, impozitul pe venitul persoanelor fizice trebuie reținut în aceeași zi în care salariul lunar a fost transferat salariaților, i.e. la rândul 110 (data reținerii impozitului) trebuie să indicați 25.01.2016, iar la rândul 120 (termenul limită de plată a impozitului) - 26.01.2016.
Cum se completează secțiunea 1 din calculul 6-NDFL dacă salariul pentru ultima lună a trimestrului este plătit în trimestrul următor
Serviciul Fiscal Federal a emis o altă scrisoare privind procedura de calcul a 6-NDFL. De această dată, oficialii au explicat cum să completeze rândurile 070 și 080 din secțiunea 1 din calculul 6-NDFL dacă un salariu care se referă la un trimestru este plătit în următorul (de exemplu, un salariu pentru luna martie a fost plătit în aprilie sau un salariul pentru iunie a fost plătit în iulie).
Notă: Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 16 mai 2016 Nr. BS-4-11/8609.
După achitarea salariilor din perioada anterioară și, în consecință, reținerea impozitului pe venitul persoanelor fizice, nu este necesară depunerea unui calcul actualizat al impozitului pe venit pentru 6 persoane cu rândul completat 070
În situația în care un salariu care se referă la un trimestru este plătit în următorul (de exemplu, un salariu pentru martie se plătește în aprilie, un salariu pentru iunie se plătește în iulie etc.), la rândul 070 „Suma impozit reținut. ” din secțiunea 1 din calculul 6 -Impozitul pe venitul persoanelor fizice pentru perioada la care se referă acest venit se înscrie „0”. Totodată, nu este necesară depunerea unui calcul actualizat pentru aceeași perioadă după reținerea impozitului, care să reflecte cuantumul impozitului pe venitul personal din rândul 070. Această concluzie rezultă din scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 01.07.16 Nr. BS-4-11/11886@.
Zero 6-NDFL: a trece sau a nu trece...
Dacă în perioada de raportare organizația (antreprenorul) nu a acumulat sau plătit niciun venit persoanelor fizice, nu a reținut impozitul pe venitul personal și nu a transferat impozit la buget, nu este nevoie să depuneți calcule de impozit pe venitul 6 persoane. În astfel de cazuri, organizația (antreprenorul) nu este recunoscută ca agent fiscal. Și agenții fiscali sunt cei care trebuie să depună calculele. În acest caz, organizația (antreprenorul) are dreptul să depună, iar inspectoratul este obligat să accepte, un calcul zero de 6-NDFL.
Notă: Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 23 martie 2016 Nr. BS-4-11/4958
Cu toate acestea, mulți inspectori fiscali adoptă un punct de vedere opus și consideră că, în absența plăților, companiile ar trebui să depună calcule zero 6-NDFL, în ciuda faptului că procedura de completare nu prevede indicatori zero. Pentru a evita blocarea unui cont pentru un raport netrimis, este mai bine să clarificați necesitatea de a trimite formulare zero cu inspecția dumneavoastră.
Dacă nu depuneți calculul, trimiteți o scrisoare inspectoratului în care să spuneți că nu sunteți agent fiscal. Acest lucru vă va proteja de reclamațiile din partea inspectorilor și de blocarea contului dvs. curent. Deoarece fără a aștepta calculul din Formularul 6-NDFL, fiscul poate bloca contul curent al companiei (). La urma urmei, ea nu va avea informații dacă sunteți agent fiscal sau pur și simplu ați uitat să trimiteți un calcul. Prin urmare, este mai bine să-i avertizați în avans. Scrieți scrisoarea în formă liberă.
Dacă inspectorul insistă pe „zero”, este mai sigur să îl treci. Deoarece ambele secțiuni din formular sunt obligatorii, acestea trebuie completate cu zerouri, iar în a doua secțiune indicați orice date din perioada de raportare (de preferință ultima zi).
Scrisoare către biroul fiscal în care se precizează că nu există obligația de a prezenta calcule 6-NDFL
Notă: dacă organizația sau întreprinzătorul nu este un agent fiscal și nu prezintă calcule 6-NDFL. Scrisoarea vă va ajuta să evitați blocarea contului pentru un document netrimis.
Către șeful Serviciului Fiscal Federal al Rusiei nr. 666
în Uryupinsk
N.T. Budgetov
de la GASPROM LLC
TIN 4308123456
Cutie de viteze 430801001
Adresa (legală și actuală):
625008, Uryupinsk, st. Kutinskaya, 130
Ref. Nr 1596 din 05.04.2016
SCRISOARE
Nu există nicio obligație de a transmite calcule 6-NDFL
pentru primul trimestru al anului 2016
Pe parcursul primului trimestru al anului 2016, SRL Gazprom nu a acumulat sau plătit niciun venit persoanelor fizice, nu a făcut deduceri și nu a virat impozite la buget.
În legătură cu cele de mai sus, precum și pe baza scrisorii Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 23 martie 2016 Nr. BS-4-11/4901, Gazprom LLC nu este obligată să prezinte calcule pentru primul trimestru al 2016.
Director General ___________ A.V. Ivanov
la meniu
Dacă nu există plăți în favoarea persoanelor fizice, atunci nu este necesar să trimiteți un calcul „zero” al 6-NDFL
Dacă o organizație rusă sau un antreprenor individual nu plătește venituri persoanelor fizice, atunci acestea nu sunt obligate să trimită calcule în Formularul 6-NDFL. Serviciul Fiscal Federal a raportat acest lucru într-o scrisoare din 05/04/16 nr. BS-4-11/7928
Salariu plătit înainte de termen: când să transferați impozitul pe venitul personal
Data primirii efective a venitului „salariu” este ultima zi a lunii pentru care a fost acumulat. Prin urmare, în cazul în care salariile sunt emise înainte de termen, înainte de sfârșitul lunii, la eliberarea acestora către angajați nu este nevoie să se rețină și să vireze impozitul pe venitul personal la buget.
Notă: Scrisoarea Serviciului Federal de Taxe din 29 aprilie 2016 Nr. BS-4-11/7893
Pentru că în acest caz reiese că în ciuda faptului că angajații au deja banii în mână, din punctul de vedere al plății impozitului pe venitul persoanelor fizice, nu au primit încă venituri. Impozitul va trebui calculat și reținut la sfârșitul lunii de facturare data viitoare când banii sunt plătiți angajaților: fie în ultima zi a lunii, fie în luna următoare.
Cum se completează 6-NDFL dacă în primul trimestru al anului 2016 salariile au fost acumulate, dar nu au fost plătite?
În această situație, trebuie să completați secțiunea 1 a formularului 6-NDFL, dar nu completați secțiunea 2 (scrisoarea Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 12 februarie 2016 nr. BS-3-11/553@ ). Dacă raportați electronic, cel mai probabil sistemul nu vă va permite să ștergeți secțiunea 2. Este mai bine să verificați la biroul dvs. fiscal cum să completați rândurile din a doua secțiune într-o astfel de situație (când de fapt nu există date).
În primul trimestru al anului 2016, organizația a plătit salarii lunar angajaților, dar nu le-a plătit din cauza stării lor financiare dificile. Cum a fost necesar să se reflecte venitul „salariu” în calculul impozitului pe venit pentru 6 persoane pentru primul trimestru? Cum se completează impozitul pe venit pentru 6 persoane timp de șase luni dacă angajații și-au primit salariile pentru ianuarie-martie doar în aprilie, după ce agentul fiscal a raportat pentru primul trimestru? Răspunsurile la aceste întrebări sunt conținute în scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 24 mai 2016 Nr. BS-4-11/9194.
6-NDFL: cum se completează dacă plata salariului a fost amânată pentru un trimestru întreg
În situația în care salariile angajaților au fost acumulate pe tot parcursul primului trimestru, dar din cauza dificultăților financiare ale angajatorului, personalul și-a primit banii abia în aprilie, în 6-NDFL pentru primul trimestru sumele acumulate vor intra doar în secțiunea 1.
Notă: Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 24 mai 2016 Nr. BS-4-11/9194
În acest caz, suma acumulată a venitului salarial ar trebui să fie reflectată în rândul 020, iar valoarea corespunzătoare a impozitului pe venitul personal - în rândul 040. În rândurile 070 „Suma impozitului reținut” și 080 „Suma impozitului nereținut de agentul fiscal ”, trebuie introduse zerouri. Va trebui să introduceți la rândul 070 suma impozitului pe venitul personal reținut în luna aprilie din salariul trimestrial la completarea calculului pentru cele șase luni.
la meniu
6-NDFL: cum să reflectați salariile și beneficiile plătite în aceeași zi în 6-NDFL
Funcționarii fiscali din Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 27 aprilie 2016 nr. BS-4-11/7663 au reamintit că la completarea secțiunii 2 a formularului 6-NDFL, datele din rândurile 100-140 sunt indicate defalcate pe date . Dar nu este nevoie să folosiți o diviziune suplimentară pentru cotele de impozitare.
În plus, se clarifică faptul că, în cazul în care au existat suficiente date pentru secțiunea 2 pentru mai puține pagini decât s-a format în legătură cu completarea mai multor secțiuni 1, liniuțele trebuie introduse în toate spațiile familiare goale - „pătrate”.
Serviciul Fiscal Federal, în scrisoarea din 01.08.16 nr. BS-4-11/13984, a oferit răspunsuri la cele mai populare întrebări legate de procedura de calcul al 6-NDFL. În special, oficialii au explicat cu un exemplu cum se completează calculul într-o situație în care salariile și beneficiile sunt plătite în aceeași zi.
la meniu
Reflectăm bonusul în 6-NDFL
În sensul impozitului pe venitul persoanelor fizice, data încasării veniturilor sub formă de bonus pentru rezultatele producției este considerată a fi ultima zi a lunii pentru care un astfel de venit a fost acumulat salariatului. În consecință, informațiile despre această tranzacție sunt incluse în 6-NDFL din perioada de raportare la care se referă această lună.
Notă: Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 19.04.2017 N BS-4-11/7510@
Important! Pentru sporurile plătite nu pentru rezultate de producție, pentru generarea de venituri în scopuri de impozit pe venit, acesta nu mai este un salariu.
Autoritatea fiscală în Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal nr. BS-4-11/13984 din 08.01.2016 (Întrebarea 11) răspunde: „Dacă beneficiile de invaliditate temporară sunt acumulate într-o perioadă de raportare și plătite în alta, un astfel de concediu medical transferabil trebuie să se reflecte în perioada de plată.”
Au fost publicate rapoarte de control, cu ajutorul cărora agenții fiscali pot verifica în mod independent corectitudinea completării 6-NDFL. Vă rugăm să rețineți că datele publicate anterior au fost ajustate și ar trebui să consultați datele actualizate atunci când verificați rapoartele trimestriale.
la meniu
Cum se completează 6-NDFL dacă în aprilie angajatorul a oferit angajatului o deducere de proprietate de la începutul anului
În aprilie 2017, angajatul i-a adus contabilului un aviz de la inspectorat prin care se confirmă deducerea impozitului pe venitul persoanelor fizice în legătură cu achiziționarea de locuințe. Angajatorul a restituit salariatului sumele de impozit pe venitul persoanelor fizice reținute de la începutul anului calendaristic. În situația descrisă, este necesară depunerea Formularului 6-NDFL pentru primul trimestru al anului 2017? Serviciul Fiscal Federal al Rusiei consideră că nu există o astfel de nevoie (scrisoare din 12 aprilie 2017 nr. BS-4-11/6925).
Cum să completați 6-NDFL când plătiți dividende unei persoane
Notă: Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 26 iunie 2018 Nr. BS-4-11/12266@
Rândul 025 „Inclusiv suma veniturilor acumulate sub formă de dividende” indică valoarea veniturilor acumulate sub formă de dividende, cumulată pentru toate persoanele fizice, pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale.
La rândul 030 „Suma deducerilor fiscale” - valoarea deducerilor generalizată pentru toate persoanele fizice pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale. Aceasta include, printre altele, costurile tranzacțiilor cu valori mobiliare. Rândul specificat este completat conform valorilor codurilor pentru tipurile de deduceri (lista de coduri a fost aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 10 septembrie 2015 nr. ММВ-7-11/387 @).
La completarea secțiunii 1 din calculul 6-NDFL, rândul 025 indică suma totală a venitului sub formă de dividende distribuite în favoarea persoanelor fizice, iar rândul 030 indică suma care reduce baza de impozitare a veniturilor sub formă de dividende ( cod deducere „601”).
Cum să completați 6-NDFL - video de la seminarii web
- Ce s-a schimbat în 2-NDFL și 6-NDFL
- În ce formă și la ce serviciu fiscal federal ar trebui să fie transmise rapoartele?
- Datele apariției și plății veniturilor
- cum să raportezi corect veniturile
- Salariu pentru decembrie Raportare prin Internet. Contur.Extern
Serviciul Fiscal Federal, Fondul de pensii al Rusiei, Fondul de asigurări sociale, Rosstat, RAR, RPN. Serviciul nu necesită instalare sau actualizare - formularele de raportare sunt întotdeauna la zi, iar verificarea încorporată va asigura că raportul este trimis prima dată. Trimite rapoarte Serviciului Federal de Taxe direct de la 1C!
la meniu
