Numărul scurt al declarației vamale din factură. Cum se completează o declarație de impozit pe venit Verificarea cu o declarație de impozit pe venit

Raportarea regulată a TVA necesită ca contabilul să fie deosebit de atent și să înțeleagă cu acuratețe procedura de completare a tuturor rândurilor declarației. Codurile introduse incorect sau încălcarea ratelor de control sunt motivul refuzului de a accepta raportul, efectuarea unui audit de birou sau atragerea răspunderii administrative/fiscale.

FIȘIERE

Reguli de depunere a rapoartelor

Conform legislației fiscale actuale, toate declarațiile de TVA trebuie depuse prin canalele TKS. La generarea unui raport este necesar să se monitorizeze modificările aduse de Ministerul Finanțelor în formatul electronic al documentului. Pentru a depune declarația corect, ar trebui să utilizați numai versiunea actuală a raportului.

Plătitorul de TVA sau agentul fiscal are la dispoziție 25 de zile de la sfârșitul trimestrului pentru a întocmi un raport.

Ține minte: utilizarea unei versiuni pe suport de hârtie a declarației de TVA este permisă numai pentru acele entități comerciale care sunt scutite legal de impozit sau nu sunt recunoscute ca plătitori de TVA și anumite categorii de agenți fiscali.

Componența declarației

Declarația trimestrială de TVA conține două secțiuni care trebuie completate:

• cap (pagina de titlu);
• suma TVA de achitat la buget/rambursat de la buget.

Un document de raportare cu un format simplificat (Titlul și Secțiunea 1 cu liniuțe adăugate) se depune în următoarele cazuri:

• efectuarea de tranzacții comerciale care nu sunt supuse TVA în perioada de raportare;
• desfășurarea activităților în afara teritoriului rus;
• prezența operațiunilor de producție/mărfuri de lungă perioadă - când finalizarea finală a lucrărilor necesită mai mult de șase luni;
• o entitate comercială aplică regimuri speciale de impozitare (Taxa Agricolă Unificată, UTII, PSN, sistem simplificat de impozitare);
• la emiterea unei facturi cu taxa dedicata de catre un contribuabil scutit de TVA.

Dacă sunt prezente condițiile prealabile specificate, sumele vânzărilor pentru tipurile preferențiale de activități sunt înscrise în secțiunea 7 din declarație.

Pentru subiecții fiscali care desfășoară activități cu TVA, este obligatorie completarea tuturor secțiunilor declarației care au indicatorii digitali corespunzători:

Sectiunea 2– sume calculate de TVA pentru organizațiile/întreprinzătorii individuali cu statut de agenți fiscali;

Secțiunea 3– sumele vânzărilor supuse impozitării;

Secțiunile 4,5,6– utilizat atunci când există tranzacții comerciale cu cotă de impozitare zero sau cele care nu au statutul „zero” confirmat;

Secțiunea 7– sunt indicate datele privind tranzacțiile scutite de TVA;

Secțiunile 8 – 12 includ un rezumat al informațiilor din carnetul de achiziții, carnetul de vânzări și jurnalul de facturi și sunt completate de toți plătitorii de TVA care aplică deduceri fiscale.

Completarea secțiunilor declarației

Reglementările de raportare pentru TVA trebuie să respecte cerințele instrucțiunilor Ministerului Finanțelor și ale Serviciului Fiscal Federal, stabilite în Ordinul nr. ММВ-7-3/558 din 29 octombrie 2014.

Pagina titlu

Procedura de completare a fișei principale a decontului de TVA nu diferă de regulile stabilite pentru toate tipurile de raportare la Serviciul Fiscal Federal:

• Informațiile despre TIN și KPP ale plătitorului sunt scrise în partea de sus a foii și nu diferă de informațiile din documentele de înregistrare;
• Perioada fiscală este indicată de codul utilizat pentru raportarea fiscală. Decodificarea codurilor este indicată în Anexa Nr. 3 la Instrucțiunile de completare a Declarației.
• Codul inspectoratului fiscal - declarația se depune la divizia Serviciului Fiscal Federal la care este înregistrat plătitorul. Informații exacte despre toate codurile autorităților fiscale teritoriale sunt publicate pe site-ul web al Serviciului Fiscal Federal.
• Denumirea entității comerciale corespunde exact cu numele specificat în documentația constitutivă.
• Cod OKVED - tipul principal de activitate conform codului statistic este indicat pe pagina de titlu. Indicatorul este indicat în scrisoarea de informare Rosstat și în extrasul Registrului unificat de stat al persoanelor juridice.
• Număr de telefon de contact, numărul de declarații și cereri completate și depuse.

Semnătura reprezentantului plătitorului și data generării procesului-verbal sunt aplicate pe pagina de titlu. În partea dreaptă a foii există spațiu pentru confirmarea înregistrărilor persoanei autorizate a serviciului fiscal.

Sectiunea 1

Secțiunea 1 este ultima secțiune în care plătitorul de TVA raportează sumele supuse plății sau rambursării pe baza rezultatelor contabilității/contabilității fiscale și a informațiilor din secțiunea 3 din declarație.

Fișa trebuie să indice codul entității teritoriale (OKTMO) în care contribuabilul își desfășoară activitatea și este înregistrat. ÎN linia 020 pentru acest tip de impozit se înregistrează KBK (codul de clasificare bugetară). Plătitorii de TVA sunt ghidați de KBK pentru activități standard - 182 103 01 00001 1000 110. KBK poate fi clarificat în ultima ediție a Ordinului Ministerului Finanțelor nr. 65n din 07.01.2013.

Atenţie: Dacă CCA este indicată incorect în decontul de TVA, impozitul plătit nu va fi creditat în contul personal al contribuabilului și va fi depus în conturile Trezoreriei Federale până la clarificarea identității plății. Se va percepe o penalitate pentru plata cu întârziere a impozitului.

Linia 030 se completează numai dacă factura este emisă de un contribuabil beneficiar fiscal scutit de TVA.

În liniile 040 și 050 Sumele primite pentru calculul impozitului trebuie înregistrate. Dacă rezultatul calculului este pozitiv, atunci valoarea TVA de plătit este indicată la rândul 040; dacă rezultatul este negativ, rezultatul se înregistrează la rândul 050 și este supus rambursării de la bugetul de stat.

Sectiunea 2

Această secțiune trebuie să fie completată de agenții fiscali pentru fiecare organizație pentru care au acest statut. Aceștia pot fi parteneri străini care nu plătesc TVA, arendatori și vânzători de proprietăți municipale.

Pentru fiecare contraparte, se completează o fișă separată din Secțiunea 2, unde trebuie să fie indicate numele, INN (dacă există), BCC și codul tranzacției.

La revânzarea bunurilor confiscate sau la efectuarea de operațiuni comerciale cu parteneri străini, agenții fiscali completează troki 080-100 Secțiunea 2 - valoarea expedierii și sumele primite ca plată în avans. Suma totală plătibilă de către agentul fiscal este reflectată în linia 060ținând cont de valorile indicate în cele ce urmează liniile – 080 și 090. Valoarea deducerii fiscale pentru avansurile realizate (linia 100) reduce valoarea finală a TVA-ului.

Secțiunea 3

Secțiunea principală a raportării TVA, în care contribuabilii calculează impozitul de plătit/rambursabil la cotele prevăzute de lege, ridică cele mai multe întrebări în rândul contabililor. Umplerea secvențială a liniilor de secțiune arată astfel:

• ÎN pp.010-040 reflectă suma veniturilor din vânzări (pentru expediere), impozitată, respectiv, la cotele de impozitare și de decontare aplicabile. Suma înscrisă în aceste rânduri trebuie să fie egală cu suma veniturilor înregistrate în contul 90.1 și prezentată în calculul impozitului pe venit. În cazul în care se constată discrepanțe în indicatorii din declarații, autoritățile fiscale vor solicita explicații.
• Pagină 050 completat într-un caz special - când o organizație este vândută ca un complex de active contabile. Baza de impozitare în acest caz este valoarea contabilă a proprietății înmulțită cu un indicator special de ajustare.
• Pagină 060 se aplică organizațiilor de producție și construcții care efectuează lucrări de construcție și instalare pentru propriile nevoi. Această linie reproduce costul lucrărilor efectuate, care include toate costurile reale suportate în timpul construcției sau instalării.
• Pagina 070– în coloana „Baza fiscală” din acest rând trebuie să introduceți suma tuturor încasărilor în numerar primite în contul livrărilor viitoare. Valoarea TVA se calculeaza la cota de 18/118 sau 10/110, in functie de tipul bunurilor/serviciilor/lucrarii. Dacă vânzarea are loc în termen de 5 zile după ce plata anticipată „cade” în contul curent, atunci această sumă nu este indicată în declarație ca avans primit.

În secțiunea 3 este necesară înscrierea sumelor de TVA, care, în conformitate cu cerințele paragrafului 3 al articolului 170 din Codul fiscal, trebuie restabilite în contabilitatea fiscală. Acest lucru se aplică sumelor declarate anterior ca deduceri fiscale pe motive preferențiale - utilizarea unui regim special, scutire de TVA. Sumele de impozit restabilite sunt reflectate în total pe rândul 080, cu specificarea pe rândurile 090 și 100.

Pe liniile 105-109 se înregistrează datele privind ajustarea sumelor TVA în contabilitate în perioada de raportare. Aceasta poate fi aplicarea eronată a unei cote reduse de impozitare, clasificarea greșită a tranzacțiilor ca neimpozabile sau incapacitatea de a confirma o cotă zero.

Suma totală a TVA acumulată este indicată la rândul 110 și constă în suma tuturor indicatorilor reflectați în coloana 5 din rândurile 010-080, 105-109. Cifra finală a impozitului ar trebui să fie egală cu valoarea TVA din registrul de vânzări pe baza cifrei de afaceri totale pentru trimestrul de raportare.

Liniile 120-190(Coloana 3) sunt dedicate deducerilor care necesită plata sumei TVA:

• Cuantumul deducerilor la rândul 120 se formează pe baza facturilor primite de la contrapărți-furnizori și este egal cu valoarea TVA din carnetul de achiziții.
• Rândul 130 este completat similar cu pagina 070, dar conține date despre valoarea impozitului plătit furnizorului ca plată în avans.
• Rândul 140 dublează rândul 060 și reflectă impozitul calculat din valoarea costurilor efective la efectuarea lucrărilor de construcție și instalare pentru nevoile contribuabilului.
• Rândurile 150 – 160 se referă la activitățile de comerț exterior și suma TVA plătită în vamă sau acumulată la costul mărfurilor importate în Rusia din țările Uniunii Vamale.
• La rândul 170 este necesar să se indice suma TVA acumulată anterior pentru avansurile primite dacă vânzările au avut loc în trimestrul de raportare.
• Rândul 180 este completat de agenții fiscali și conține valoarea TVA indicată la rândul 060 din Secțiunea 2.

Rezultatul adunării sumelor deducerilor din toate motivele legale se înregistrează la rândul 190, iar rândurile 200 și 210 sunt rezultatul efectuării operațiilor aritmetice între rândurile 110 gr.5 și 190 gr.3. Dacă rezultatul scăderii sumei deducerilor din TVA acumulat este pozitiv, atunci valoarea rezultată este reflectată în rândul 200 ca TVA de plătit. În caz contrar, dacă suma deducerilor depășește valoarea calculată a TVA-ului, trebuie să completați pagina 210 gr. 3, cum este rambursabil TVA-ul.

Sumele de impozit reflectate în rândurile 200 sau 210 din secțiunea 3 ar trebui să se încadreze în rândurile 040-050 din secțiunea 1.

Declarația de TVA necesită completarea a două anexe la secțiunea 3. Aceste formulare se completează:

• Pentru mijloacele fixe care sunt utilizate în activități fără TVA. O condiție importantă este ca impozitul pe aceste active a fost anterior acceptat pentru deducere și acum este supus restabilirii în termen de 10 ani. Aplicația reflectă individual tipul de sistem de operare, data punerii în funcțiune și suma acceptată pentru deducere pentru anul curent. Această cerere trebuie completată numai în declarația din trimestrul 4.
• Pentru companiile străine care operează în Federația Rusă prin reprezentanțe/sucursale proprii.

Secțiunile 4, 5, 6

Aceste rubrici trebuie completate numai de către acei plătitori care, în activitatea lor, utilizează dreptul de a aplica o cotă de TVA zero. Diferența dintre secțiuni constă în câteva nuanțe:

• Secțiunea 4 completat de un contribuabil care este capabil să documenteze utilizarea legală a cotei de 0%. Secțiunea 4 prevede reflectarea obligatorie a codului tranzacției comerciale, a sumei veniturilor primite și a sumei deducerii fiscale declarate.
• Secțiunea 6 se completează în cazurile în care, la data depunerii declarației, contribuabilul nu a avut timp să ridice un pachet complet de documente pentru confirmarea beneficiului. Tranzacțiile nejustificate sunt incluse în secțiunea 6, dar pot fi ulterior acceptate pentru rambursare și transferate la secțiunea 4. Pentru aceasta, este necesară documentația.
• Secțiunea 5 vor trebui completate de acei „zerouri” care au pretins anterior o deducere pe documente, dar au primit dreptul de a aplica o cotă preferențială doar în această perioadă de raportare.

Important: dacă există mai multe motive pentru aplicarea Secțiunii 5, contribuabilul trebuie să completeze separat fiecare perioadă de raportare în care a fost solicitată deducerea.

Secțiunea 7

Această fișă are scopul de a transmite informații cu privire la tranzacțiile care au fost efectuate în trimestrul de raportare și, în conformitate cu art. 149 clauza 2 din Codul Fiscal al Federației Ruse, sunt scutite de TVA. Toate acțiunile comerciale documentate sunt grupate pe coduri, care sunt denumite în Anexa nr. 1 la instrucțiunile actuale.

Trebuie îndeplinită o singură condiție - fabricarea produselor sau implementarea lucrărilor este de natură pe termen lung și se va finaliza în 6 luni calendaristice.

Secțiunile 8, 9

Secțiuni apărute relativ recent prevăd includerea în declarație a informațiilor enumerate în carnetul de vânzări/registrul de achiziții pentru perioada de raportare. Pentru ca autoritățile fiscale să efectueze automat un audit de birou, aceste fișe indică toate contrapărțile „incluse” în registrele fiscale pentru TVA.

Conform reglementărilor din secțiunile 8 și 9 ar trebui să fie dezvăluite informații despre furnizori și cumpărători (TIN, KPP), detalii despre facturile primite sau emise, caracteristicile costurilor bunurilor/serviciilor, sumele veniturilor și TVA-ul acumulat.

Important: Modulele de raportare electronică fac posibilă reconcilierea datelor din secțiunile 8 și 9 cu contrapărțile înainte de depunerea declarației. În caz contrar, în cazul unor discrepanțe de date în timpul verificării încrucișate cu Serviciul Fiscal Federal, sumele care trebuie deduse care nu corespund registrului de vânzări al furnizorului pot fi excluse din calcul, iar valoarea TVA-ului de plătit va crește.

În cazul corectării datelor din facturile declarate anterior, contribuabilul este obligat să creeze anexe la secțiunile 8 și 9.

Secțiunea 10, 11

Aceste fișe sunt de natură specifică și trebuie eliberate numai entităților comerciale din mai multe categorii:

• comisionari și agenți care lucrează în beneficiul terților;
• persoane care prestează servicii de expediere;
• companii de dezvoltare.

ÎN secțiunile 10-11 trebuie enumerate informații din jurnalul facturilor primite și prezentate cu sumele de TVA și cifra de afaceri impozabilă.

Secțiunea 12

Fișa este destinată includerii în declarație de către contribuabilii care sunt scutiți de TVA. Criteriul de umplere secțiunea 12– disponibilitatea facturilor cu TVA alocat prezentate contrapartidelor.

Completați fișele de declarație conform regulilor generale pentru toate declarațiile fiscale. reguli.

Pe toate foile în care există câmpul „Identificare contribuabilului”, introduceți codul în el:

• 2 – dacă organizația produce bunuri agricole;

• 3 – dacă organizația este rezidentă într-o zonă economică specială (liberă);

• 4 – dacă organizația operează într-un nou zăcământ de hidrocarburi offshore;

• 5 – dacă organizația ia în considerare pierderile din tranzacțiile cu valori mobiliare și instrumente financiare ale tranzacțiilor la termen (numai în Anexa 4 la fișa 02);

• 1 – în toate celelalte cazuri.

Indicați veniturile, cheltuielile și alți indicatori cumulativ de la începutul anului (clauza 2.1 din Procedura aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 26 noiembrie 2014 nr. ММВ-7-3/600). Unii indicatori trebuie indicați cu semnul minus.

Cine ar trebui să completeze ce secțiuni și care este frecvența trimiterii acestora poate fi determinat în mod convenabil folosind Mese.

Când completați declarația de impozit pe venit, începeți cu pagina de titlu și secțiunile de susținere. În acest caz, secțiunile auxiliare trebuie completate numai dacă, la sfârșitul perioadei de raportare, există date pentru care sunt furnizate aceste secțiuni. În practică, majoritatea organizațiilor au de obicei informații care trebuie reflectate în următoarele secțiuni:

• Anexa 1 la fișa 02 „Venituri din vânzări și venituri din exploatare”;

• Anexa 2 la fișa 02 „Cheltuieli asociate cu producția și vânzările, cheltuielile neexploatare și pierderile echivalente cu cheltuielile neexploatare.”

După ce au fost completate secțiunile auxiliare necesare, treceți la secțiunile principale ale declarației:

• foaia 02„Calculul impozitului pe profit”;

• sectiunea 1„Suma impozitului de plătit la buget, conform contribuabilului.”

În același timp, este posibil ca agenții fiscali să nu aibă datele pentru a completa fișa 02.

Situatie: Ce indicatori de declarație de impozit pe venit trebuie indicați cu semnul minus?

Cu semnul minus, indicați valoarea negativă a bazei de impozitare pe rândul 100 din fila 02.

Pentru a calcula impozitul pe venit (linia 120), o bază fiscală negativă este egală cu zero.

Aceasta rezultă din prevederile paragrafului 5.5 din Procedură, aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 26 noiembrie 2014 nr. ММВ-7-3/600.

În plus, declarația prevede o serie de alte rânduri care reflectă pierderile, dar indică indicatorii din ele fără semnul minus.

De exemplu, indicați pierderile pe rândul 360 din apendicele 3 la foaia 02 fără semn minus Și transferați pierderile indicate la rândul 360 din apendicele 3 la foaia 02 din declarație la rândul 050 din foaia 02 fără semn minus. . Această procedură se explică prin faptul că în acest fel se reface profitul impozabil curent (redus inițial cu întreaga sumă a cheltuielilor). Prin urmare, rândul 060 din fila 02 din declarație, care indică suma totală a profitului (pierderii) din tranzacțiile de vânzări și nevânzări pentru perioada de raportare (de impozitare), se formează ținând cont de adăugarea indicatorului de la rândul 050.

Astfel de reguli de înregistrare confirmă prevederile paragrafelor 5.2 și 8.8 din Procedura aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 26 noiembrie 2014 nr. ММВ-7-3/600.

Situatie: Unde ar trebui să reflect în declarația de impozit pe venit veniturile primite de o organizație din surse din afara Rusiei și cheltuielile asociate cu obținerea acestui venit?

Afișați veniturile și cheltuielile aferente surselor din afara Rusiei împreună cu alte venituri și cheltuieli și reflectați-le, respectiv, în Anexele 1 și 2 la fișa 02 „Calculul impozitului pe profit”.

Veniturile și cheltuielile exprimate în valută trebuie convertite în ruble la cursul de schimb al Băncii Rusiei la data recunoașterii lor (clauza 3 din articolul 248, clauza 5 din articolul 252 din Codul fiscal al Federației Ruse). Suma impozitului plătit (reținut) în afara Rusiei și contabilizată la plata impozitului către bugetele federale și regionale ar trebui reflectată pe rândurile 240–260 din foaia 02. Cu toate acestea, pentru profita de credit , trebuie să îndepliniți cerințele stabilite la articolul 311 din Codul fiscal al Federației Ruse. Și anume, depuneți la fisc documente care confirmă plata (reținerea la sursă) a impozitului în străinătate, și depune o declarație specială .

Pagina titlu

Pe pagina de titlu a declarației de impozit pe venit, indicați informațiile de bază despre organizație și declarația care se depune.

TIN și punct de control

În partea de sus a foii, indicați TIN-ul și KPP-ul organizației.

Luați TIN-ul și KPP din avizul de înregistrare emis de Serviciul Fiscal Federal al Rusiei la înregistrare. Completați celulele prevăzute pentru TIN, începând cu prima celulă. Așezați liniuțe în celulele libere rămase.

Dacă declarația este depusă de cel mai mare contribuabil, indicați punctul de control alocat de inspecția interregională sau interdistritală (clauza 5 din anexa la ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 11 iulie 2005 nr. 85n). Luați-o din avizul de înregistrare ca cel mai mare contribuabil.

Numărul de corecție

Dacă o organizație depune o declarație de impozit pe venit obișnuită (primul) pentru perioada de raportare, introduceți „0--” în câmpul „Număr de ajustare”.

Dacă o organizație a depus deja o declarație de impozit pe venit, dar dorește să clarifice (corecte) orice informație pentru aceeași perioadă, adică depune declarație actualizată , introduceți numărul de serie al corecției (de exemplu, „1--” dacă aceasta este prima clarificare, „2--” pentru a doua clarificare etc.).

Perioada fiscală (de raportare).

În rândul „Perioada fiscală (de raportare) (cod)”, introduceți codul perioadei fiscale pentru care se depune declarația. Acest cod depinde nu numai de perioada în sine, ci și de cine depune declarația. De exemplu:

• cod 21 – pentru primul trimestru;

• cod 37 – trei luni;

• cod 59 – timp de trei luni pentru un grup consolidat de contribuabili.

Lista completă a codurilor este prezentată în Anexa 1 la Procedura aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 26 noiembrie 2014 nr. ММВ-7-3/600.

În rândul „Anul de raportare”, reflectați anul pentru care este depusă declarația. De exemplu, dacă depuneți o declarație pentru 2015 în 2016, introduceți „2015”.

Depus la organul fiscal

Declarația de impozit pe venit trebuie depusă la inspectoratul de la sediul organizației. Dacă o organizație este clasificată ca fiind cea mai mare, aceasta depune o declarație autorității fiscale de la locul de înregistrare ca cel mai mare contribuabil (clauza 1 a articolului 289 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În rândul „Demis la organul fiscal...” introduceți codul de inspecție format din patru cifre. Este indicat în documentul emis de Serviciul Fiscal Federal al Rusiei:

• notificare de înregistrare sau

• notificarea înregistrării ca principal contribuabil.

În rândul „la locație (contabilitate) (cod)”, introduceți codul în funcție de calitatea în care organizația depune declarația. Deci, de exemplu, furnizați codul:

• 214 – dacă aceasta este o organizație obișnuită;

• 226 – dacă organizația desfășoară activități medicale sau educaționale;

• 213 – dacă este cel mai mare contribuabil;

• 236 – dacă organizația furnizează servicii sociale populației;

• 237 – dacă organizația este rezidentă a teritoriului de dezvoltare socio-economică rapidă

Listele de coduri sunt prezentate în Anexa 1 la Procedura aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 26 noiembrie 2014 nr. ММВ-7-3/600 și în scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din martie. 2, 2015 Nr ГД-4-3/3252.

Numele organizației

În rândul „organizație/diviziune separată”, indicați numele complet al organizației exact ca în documentele constitutive. Dacă numele este înregistrat în transcriere latină, introduceți-l.

OKVED

În câmpul „Cod tip de activitate economică...” indicați codul principal al tipului de activitate economică conform clasificatoarelor OKVED sau OKVED 2. Acest cod poate fi vizualizat în extrasul din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice. .

Reorganizare sau lichidare

Dacă organizația reorganizată nu a depus o declarație pentru ultima perioadă fiscală înainte de data radierii, organizația succesoare trebuie să depună o declarație pentru aceasta. Declarația trebuie depusă la biroul fiscal de la sediul organizației succesoare (sau locul de înregistrare a celui mai mare contribuabil).

La completarea paginii de titlu a declarației pentru organizația reorganizată, succesorul legal indică:

• conform detaliilor „la locație (înregistrare)” - cod „215” (la locația succesorului legal care nu este cel mai mare contribuabil) sau „216” (la locul înregistrării succesorului legal care este cel mai mare contribuabil);

• în partea de sus a paginii de titlu - TIN și KPP ale organizației succesoare;

• în detaliul „organizație/diviziune separată” – denumirea organizației reorganizate sau o divizie separată a organizației reorganizate;

• în detaliile „TIN/KPP al organizației reorganizate (diviziune separată)” - respectiv, TIN-ul și KPP al organizației reorganizate.

În câmpul „Forma de reorganizare, lichidare...” introduceți codul:

• 0 – la lichidare;

• 1 – în timpul reorganizării sub formă de transformare;

• 2 – în timpul reorganizării sub formă de fuziune;

• 3 – în timpul reorganizării sub formă de divizare;

• 5 – în timpul reorganizării sub formă de fuziune;

• 6 – în cazul reorganizării sub formă de divizare cu achiziţie simultană.

Aceste coduri sunt prezentate în Anexa 1 la Procedura aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 26 noiembrie 2014 nr. ММВ-7-3/600.

Acest lucru este prevăzut în paragraful 2.7 din Procedura aprobată prin ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 26 noiembrie 2014 nr. ММВ-7-3/600 și este confirmat prin scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 25 iunie. , 2015 Nr ГД-4-3/11051.

Telefon

În rândul „Număr de telefon de contact”, indicați numărul de telefon mobil sau fix al contabilului și reprezentantului fiscal, adică celui care a întocmit declarația.

Anexa 3 la fișa 02

Anexa 3 la Fișa 02 este destinată să reflecte cheltuielile pentru tranzacțiile care sunt recunoscute în mod special în scopuri fiscale. Este întocmit de organizații care, în perioada de raportare:

• proprietate amortizabilă vândută - liniile 010–060;

• creanțe restante vândute – liniile 100–150;

• cheltuieli suportate pentru industriile de servicii și ferme - liniile 180–201;

• venituri încasate și cheltuieli efectuate în temeiul acordurilor de administrare a trustului de proprietate – rândurile 210–230;

• teren vândut achiziționat în perioada 1 ianuarie 2007 - 31 decembrie 2011 – liniile 240–260.

În primul rând, verificați dacă această cerere specială trebuie completată, deoarece indicatorii din ea sunt utilizați în continuare în alte foi ale declarației. De exemplu:

• în Anexa 1 la foaia 02 - în rândurile 030, 100;

• în Anexa 2 la foaia 02 - în rândurile 080, 100;

• pe foaia 02 – la rândul 050.

Rândurile 010–060 Vânzarea proprietății amortizabile

Completați rândurile 010–060 dacă organizația a vândut proprietăți amortizabile. Vezi mai multe detalii.Cum să contabilizați veniturile și cheltuielile din vânzarea proprietății amortizabile .

Reflectați:

• la linia 010 – câte imobilizări amortizabile au fost vândute;

• pe linia 020 - câte dintre ele au fost vândute în pierdere;

• pe linia 030 – încasări din vânzarea acestui imobil;

• la linia 040 - valoarea reziduală a proprietății vândute plus cheltuielile legate de vânzarea acesteia;

• la linia 050 – profit din vânzarea bunurilor amortizabile (excluzând obiectele vândute în pierdere);

• la linia 060 – separat pierderi din vânzarea bunurilor amortizabile.

Rândurile 100–150 Exercitarea dreptului de a pretinde creanță

Completați rândurile 100–150 dacă organizația a vândut creanțe restante. Indicatorii sunt completați separat pentru datoriile vândute înainte și după termenele de plată.

Sumele care reflectă vânzarea datoriilor înainte de scadența plăților, vă rugăm să indicați:

• la linia 100 – venituri din vânzări (clauza 1 a articolului 279 din Codul fiscal al Federației Ruse);

• la linia 120 – costul drepturilor realizate;

• la rândul 140 - pierdere corespunzătoare sumei dobânzii calculate în conformitate cu articolul 269 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Completați rândul 150 numai dacă venitul (linia 100) este mai mic decât costul datoriilor vândute (linia 120) împreună cu pierderea înregistrată (linia 140). Pentru a face acest lucru, calculați indicatorul liniei 150 folosind formula:

pagina 150

=

pagina 120

–

pagina 100

–

pagina 140

Dacă valoarea se dovedește a fi zero, puneți liniuțe pe linia 150.

În declarațiile întocmite pentru perioade începând de la 1 ianuarie 2015 nu se reflectă tranzacțiile de vânzare de datorii după termenele de plată. De asemenea, rândurile 160–170 nu sunt completate.

Liniile 180–201 Industrii de servicii și ferme

Completați rândurile 180–201 dacă organizația are industrii și facilități de servicii, inclusiv locații, facilități comunale și socio-culturale. Vezi mai multe detalii.Cum să păstrați evidența fiscală a veniturilor și cheltuielilor industriilor de servicii și fermelor .

Pentru toate industriile de servicii și fermele disponibile în organizație, reflectați:

• la linia 180 – venituri din vânzări;

• la rândul 190 – cheltuieli efectuate.

Pentru rândul 200, calculați valoarea pierderilor folosind formula:

pagina 200

=

pagina 190

–

pagina 180

Indicați separat la rândul 201 valoarea pierderii care nu este luată în considerare în scopuri fiscale.

Rândurile 210–230 Managementul încrederii proprietății

Completați rândurile 210–230 dacă organizația a funcționat în baza unor acorduri de gestionare a trustului de proprietate (clauzele 3, 4 ale articolului 276 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Aceste rânduri nu indică:

• rezultatele gestionării încrederii valorilor mobiliare;

• fonduri nestatale de pensii – rezultate ale plasării rezervelor de pensii.

Fondatorul managementului trustului (beneficiarul) trebuie să reflecte:

• la linia 210 – venituri din contractele de administrare a trustului – venituri din vânzări și venituri din afara exploatării;

• la rândul 211 - separat venituri neexploatare de la rândul 210. Includeți și suma de la rândul 211 la rândul 100 din Anexa 1 la fila 02;

• la linia 220 – cheltuieli în cadrul contractelor de administrare a trustului de proprietate;

• la rândul 221 - separat cheltuieli neexploatare de la rândul 220. Includeți și suma de la rândul 221 la rândul 200 din Anexa 2 la fila 02.

La rândul 230, calculați suma pierderilor din utilizarea proprietății transferate către managementul trustului. Aceasta se referă la pierderi care nu sunt luate în considerare la impozitarea profiturilor în cazurile în care beneficiarul nu este doar fondatorul managementului trustului.

Astăzi, pe internet și chiar în reviste de specialitate, puteți găsi cu ușurință informații despre modul de întocmire a unei Declarații de TVA în programul 1C: Contabilitate 8, ediția 3.0. De asemenea, multe resurse au publicat articole despre organizarea contabilității TVA în acest program și despre verificările contabile TVA existente în program și modalități de a găsi erori.

Prin urmare, în acest articol nu vom mai descrie în detaliu principiile organizării contabilității TVA în 1C: Contabilitatea 8; vom aminti doar punctele principale:

• Pentru contabilitatea TVA, programul folosește tabele interne, care în termeni 1C se numesc „Registre de acumulare”. Aceste tabele conțin mult mai multe informații decât în ​​postările din contul 19, ceea ce vă permite să reflectați în program
• La înregistrarea documentelor, programul efectuează mai întâi mișcări în registre, iar pe baza registrelor generează înregistrări pentru conturile 19 și 68.02;
• Raportarea TVA este generată NUMAI în funcție de datele din registru. Prin urmare, dacă utilizatorul introduce orice înregistrări manuale în conturile de TVA fără a le reflecta în registre, aceste ajustări nu vor fi reflectate în raportare.
• Pentru a verifica corectitudinea contabilității TVA (inclusiv corespondența datelor în registre și tranzacții), există rapoarte încorporate - Verificare expresă a contabilității, analiza contabilă TVA.

Cu toate acestea, utilizatorul mediu de contabil este mult mai obișnuit să lucreze cu rapoarte contabile „standard” - Bilanț, Analiza contului. Prin urmare, este firesc ca contabilul să dorească să compare datele din aceste rapoarte cu datele din Declarație - cu alte cuvinte, verificați Declarația de TVA pentru cifra de afaceri. Și dacă organizația are o contabilitate simplă de TVA - nu există o contabilitate separată, nici import/export, atunci sarcina de a reconcilia Declarația cu contabilitatea este destul de simplă. Dar dacă în contabilitatea TVA apar niște situații mai complexe, utilizatorii au deja probleme în compararea datelor din contabilitate și a datelor din Declarație.

Acest articol are scopul de a ajuta contabilii să efectueze o „autoverificare” a completării Declarației de TVA în program. Datorită acestui articol, utilizatorii vor putea:

• verifică în mod independent corectitudinea completării Declarației de TVA și conformitatea datelor din aceasta cu datele contabile;
• identificați locurile în care datele din registrele programului diferă de datele din contabilitate.

Datele inițiale

Deci, de exemplu, să luăm o organizație care este angajată în comerțul cu ridicata. Organizația achiziționează mărfuri atât pe piața internă, cât și prin import. Mărfurile pot fi vândute la rate de 18% și 0%. În același timp, organizația ține o contabilitate separată a TVA-ului.

În primul trimestru al anului 2017 au fost înregistrate următoarele tranzacții:

1. Au fost emise avansuri către furnizori, au fost generate facturi pentru avansuri;
2. Am primit avansuri de la clienti, am generat facturi pentru avansuri;
3. Au fost achiziționate bunuri pentru activități supuse TVA 18%;
4. Au fost achiziționate bunuri pentru activități supuse TVA 0%;
5. S-au cumpărat mărfuri importate, s-a înregistrat TVA vamală;
6. S-a înregistrat TVA de intrare pentru serviciile organizațiilor terțe, care ar trebui să fie distribuită operațiunilor la 18% și 0%;
7. Un mijloc fix a fost achiziționat la o cotă de TVA de 18%, valoarea impozitului trebuie distribuită între operațiuni la diferite cote de TVA;
8. Bunurile au fost vândute la o cotă de TVA de 18%;
9. Bunurile au fost vândute pentru activități supuse TVA 0%;
10. Unele dintre bunurile pe care anterior a fost acceptat pentru deducere TVA la cota de 18% au fost vândute la cota de 0% - se reflectă restabilirea TVA acceptată la deducere;
11. Se reflectă expedierea fără transfer de proprietate și apoi vânzarea mărfurilor expediate;
12. Rata confirmată de 0% pentru vânzări;
13. Au fost finalizate operațiuni regulate de TVA - s-au generat înregistrări de vânzări și cumpărări, s-a distribuit TVA pentru tranzacții la 18% și 0%, s-au întocmit înregistrări de cumpărături la cota 0%.

Verificarea datelor de raportare

1.Date verificate

După finalizarea tuturor operațiunilor de TVA de reglementare, Declarația de TVA se completează la noi după cum urmează:

Liniile 010-100:

Liniile 120-210:

Să începem să verificăm Declarația.

2.Verificați Secțiunea 4

Pentru început, deoarece am avut vânzări la o rată de 0%, să verificăm completarea Secțiunii 4 din Declarație:

Pentru a face acest lucru, trebuie să comparați datele din Secțiunea 4 cu cifra de afaceri din contul 19 conform metodei de contabilitate TVA „Blocat până la confirmarea 0%” în corespondență cu contul 68.02. Pentru a face acest lucru, vom genera un raport „Analiza contului” pentru contul 19, setându-l să selecteze după metoda contabilă:

Cifra de afaceri a creditului pe contul 68.02 din acest raport ne arată suma totală a impozitului care a „scăzut” pe vânzările confirmate la o cotă de 0%. Această sumă trebuie să corespundă rândului 120 din Secțiunea 4 din Declarația de TVA.

3.Verificați Secțiunea 3

1. Linia 010

Pe acest rând sunt prezentate sumele din vânzarea de bunuri, lucrări, servicii la o cotă de 18% și suma impozitului calculată din astfel de tranzacții. Prin urmare, valoarea impozitului pentru acest rând trebuie să corespundă valoarea cifrei de afaceri a creditului la contul 68.02 în corespondență cu conturile 90.03 și 76.OT(livrări fără transfer de titlu):

1. Linia 70

Rândul 070 indică valoarea TVA la avansurile primite de la clienți în perioada de raportare. Prin urmare, pentru a verifica această sumă este necesar să se uite cifră de afaceri creditară în contul 68.02 în corespondență cu contul 76.AB:

1. Linia 080

Rândul ar trebui să reflecte sumele de TVA supuse recuperării pentru diferite tranzacții. Acest rând include suma TVA la avansurile acordate furnizorilor creditate în perioada de raportare, precum și suma TVA recuperată la modificarea scopului de utilizare a valorilor.

TVA la avansuri către furnizori se contabilizează în contul 76.VA, de aceea verificăm suma TVA creditată cu cifra de afaceri creditară a contului 68.02 în corespondență cu contul 76.VA. Sumele de TVA recuperate sunt reflectate în contabilitate ca cifră de afaceri creditată în contul 68.02 în corespondență cu subconturile contului 19:

1. Linia 090

Acest rând este o clarificare la rândul 080 - sumele de TVA la avansuri către furnizori creditate în perioada de raportare sunt prezentate separat aici:

1. Linia 120

Cum se verifică rândul 120 din decontul de TVA dacă organizația menține o contabilitate separată pentru TVA? Rândul trebuie să reflecte valoarea impozitului pe bunurile, lucrările, serviciile achiziționate, care este supusă deducerii în perioada de raportare. Prin urmare, pentru a verifica valoarea pentru această linie, trebuie cifra de afaceri la debitul contului 68.02 in corespondenta cu conturile 19.01, 19.02, 19.03, 19.04, 19.07 scădea cifra de afaceri la contul 19 conform metodei de contabilizare TVA „Blocat pana la confirmarea 0%” in corespondenta cu contul 68.02(suma indicată la rândul 120 din Secțiunea 4 din Declarație).

1. Linia 130

Rândul indică valoarea TVA la avansurile acordate furnizorilor în perioada de raportare. Verificăm sumele de TVA acumulat folosind rulaj debitor al contului 68.02 in corespondenta cu contul 76.VA:

1. Linia 150

Rândul 150 indică valoarea TVA plătită la vamă la importul mărfurilor. Valoarea din această linie trebuie să se potrivească debit rulaj pe contul 68.02 in corespondenta cu contul 19.05:

1. Linia 160

Rândul este completat cu sumele de TVA pe care organizația noastră le-a plătit la importul de mărfuri din țările Uniunii Vamale. Această linie este verificată debit rulaj al contului 68.02 in corespondenta cu contul 19.10:

1. Linia 170

Și în sfârșit, rândul 170 este completat cu sumele de TVA la avansurile clienților primite în perioada de raportare. Această valoare se reflectă în contabilitate ca debit rulaj pe contul 68.02 in corespondenta cu contul 76.AB:

4.Rezultatele inspecției

Dacă adunăm toate verificările pentru Secțiunea 3 și le reflectăm în raportul „Analiza contului” pentru contul 68.02, vom obține această „colorare”:

Pe baza rezultatelor auditului, vedem că toate sumele reflectate în contabilitate „și-au găsit” locul în Declarația de TVA. Și fiecare rând din Declarație, la rândul său, poate fi descifrat de noi din poziția de a reflecta datele în contabilitate. Astfel, suntem convinși că toate operațiunile din program sunt reflectate corect, fără erori, datele din registre și tranzacții se potrivesc și, prin urmare, raportarea noastră de TVA este corectă și de încredere.

rezumat

Pentru a rezuma, puteți afișa metodologia de reconciliere a declarației cu datele contabile sub forma unui tabel:

	Linia de declarație	Date contabile
	Linia 010, secțiunea 3	Revoluții Dt 90.03 Kt 68.02 + Revoluții Dt 76.OT Kt 68.02
	Linia 070, secțiunea 3	Viteza Dt 76.AV Kt 68.02
	Linia 080, secțiunea 3	Revoluții Dt 19(...) Kt 68.02 + Revoluții Dt 76.VA Kt 68.02
	Linia 090, secțiunea 3	Viteza Dt 76.VA Kt 68.02
	Linia 120, secțiunea 3	Viteza Dt 68.02 Kt 19 (01, 02, 03, 04, 07)
	Linia 130, secțiunea 3	Viteza Dt 68.02 Kt 76.VA
	Linia 150, secțiunea 3	Revolutii Dt 68.02 Kt 19.05
	Linia 160, secțiunea 3	Revolutii Dt 68.02 Kt 19.10
	Linia 170, secțiunea 3	Viteza Dt 68.02 Kt 76.AV
	Linia 120, secțiunea 4	Cifra de afaceri Dt 68.02 Kt 19 (conform metodei contabile „Blocat până la confirmarea 0%”)

Desigur, în 1C: Programul de contabilitate 8, ed. 3.0, astăzi a fost implementată o metodologie de contabilitate a TVA, care vă permite să reflectați chiar și tranzacțiile cu TVA complexe și nestandardizate în cel mai simplu și mai ușor de utilizat. În același timp, sistemul conține și multe verificări care ajută la evitarea erorilor la reflectarea tranzacțiilor. Totuși, din păcate, totul nu poate fi prevăzut și încă pot apărea erori datorate factorilor umani.

Metoda de verificare a raportării TVA descrisă în acest articol va ajuta utilizatorul să identifice prezența unor astfel de erori în contabilitate și să înțeleagă care secțiuni ale contabilității TVA trebuie verificate dublu. În plus, această metodă nu necesită mult timp - după ce a petrecut literalmente o jumătate de oră, contabilul înțelege dacă totul este reflectat corect în programul privind TVA-ul sau dacă trebuie să verifice din nou unele puncte și să înceapă să folosească instrumente pentru analiză și căutare detaliată. pentru erori de TVA.

Această linie reflectă informații despre impozitul pe venit curent, de ex. asupra cuantumului impozitului pe venit acumulat pentru plata la buget, reflectat in Decontul de Impozit pentru impozitul pe profit (clauza 24 din PBU 18/02).

Metoda 1. Impozitul curent este recunoscut ca impozit pe profit în scopuri fiscale, determinat pe baza sumei cheltuielilor cu impozitul pe profit condiționat (venit condiționat) ajustată pentru valoarea datoriei (activului) de impozit permanent, a creșterii sau scăderii creanței privind impozitul amânat și a amânării. obligatie fiscala.perioada de raportare (clauzele 21, 22 PBU 18/02).

În absența diferențelor permanente, a diferențelor temporare deductibile și a diferențelor temporare impozabile care dau naștere la datorii (activele) fiscale permanente, creanțele privind impozitul amânat și pasivele privind impozitul amânat, impozitul pe venit curent este egal cu cheltuiala cu impozitul condiționat (clauza 21 din PBU). 18/02).

Metoda 2. De la 01.01.2008, impozitul pe venit curent se poate determina pe baza Declaratiei de Impozit pentru impozitul pe profit (rândul 180 din fila 02) (clauza 22 din PBU 18/02).

Rețineți că această metodă nu scutește organizația de nevoia de a reflecta în contabilitate diferențele permanente și temporare, datorii și activele fiscale permanente, precum și datoriile și activele privind impozitul amânat (clauzele 3, 7, 14, 15 PBU 18/02.

Mai mult, cu orice metoda de determinare, impozitul pe venit curent trebuie sa fie egal cu suma impozitului pe venit reflectata in Declaratia de Impozit pentru impozitul pe profit si calculat conform datelor contabile fiscale.

Metoda de determinare a sumei impozitului pe venit curent este fixată în politica contabilă a organizației (clauza 22 din PBU 18/02).

Cheltuiala (venitul) cu impozitul pe profit condiționat este înțeleasă ca o valoare definită ca produsul profitului (pierderii) contabile cu rata impozitului pe venit. Cheltuiala (venitul) cu impozitul condiționat este reflectată în contul 99 „Profituri și pierderi” separat (în contabilitatea analitică sau într-un subcont separat) (clauza 20 din PBU 18/02, Instrucțiuni de utilizare a Planului de conturi).

O organizație poate indica pentru referință valoarea cheltuielii (veniturii) cu impozitul pe venit condiționat în Formularul nr. 2 (clauza 25 din PBU 18/02).

Indicatorul din coloana 3 a rândului 150 (pentru perioada de raportare) se determină pe baza indicatorilor cheltuielilor (veniturii) cu impozitul pe profit condiționat (înregistrați separat în contul 99), ajustați la valoarea soldului datoriilor și activelor fiscale permanente, o creștere (scădere) a creanțelor privind impozitul amânat și a obligațiilor privind impozitul amânat.

Soldul datoriilor și activelor fiscale permanente se determină ca diferență între cifra de afaceri debitoare și creditară în contul 99 (în contabilitatea separată a pasivelor și activelor fiscale permanente) sau ca indicator la rândul 200 „Datorii (active) fiscale fixe”. Un sold pozitiv înseamnă că pasivele sunt mai mari decât activele și duce la creșterea plăților către buget. Prin urmare, la determinarea impozitului pe venit curent, un sold pozitiv crește cheltuiala (venitul) cu impozitul condiționat.

Un sold negativ înseamnă că pasivele sunt mai mici decât activele și duce la o scădere a plăților către buget. Prin urmare, la determinarea impozitului pe venit curent, acesta reduce cheltuiala (venitul) cu impozitul condiționat.

O creștere a creanțelor privind impozitul amânat este înțeleasă ca o diferență pozitivă între cifra de afaceri debitoare și creditară în contul 09 „Crențe privind impozitul amânat” (indicatorul de la rândul 141). O creștere a creanțelor privind impozitul amânat duce la o creștere a plăților către buget, prin urmare, la ajustare, această sumă ar trebui adăugată la cheltuiala (venitul) cu impozitul condiționat.

O scădere a creanțelor privind impozitul amânat se înțelege ca diferența negativă între cifra de afaceri debitoare și creditară la contul 09 (indicatorul de la rândul 141 în paranteze). O scădere a creanțelor privind impozitul amânat implică o scădere a plăților către buget, prin urmare, la determinarea impozitului pe venit curent, această sumă se scade din cheltuiala (venitul) cu impozitul condiționat.

O scădere a datoriilor privind impozitul amânat este înțeleasă ca o diferență negativă între cifra de afaceri credit și debit în contul 77 „Datorii privind impozitul amânat” (indicatorul de la rândul 142). O scădere a datoriilor privind impozitul amânat duce la o creștere a plăților către buget, prin urmare, la ajustare, această sumă ar trebui adăugată la cheltuiala (venitul) cu impozitul condiționat.

O creștere a datoriilor privind impozitul amânat este înțeleasă ca o diferență pozitivă între cifra de afaceri credit și debit la contul 77 (indicatorul de la rândul 142 din paranteze). O creștere a datoriilor privind impozitul amânat presupune o scădere a plăților către buget, prin urmare, la determinarea impozitului pe venit curent, această sumă este dedusă din cheltuiala (venitul) cu impozitul condiționat.

Indicatorul curent al impozitului pe venit rezultat este indicat la rândul 150 între paranteze.

Explicația rândurilor declarației de TVA (Pagina de titlu)

Numărul corectării: dacă declarația este depusă pentru prima dată pentru o anumită perioadă, atunci se introduce 0 — —, dacă se depune o declarație actualizată (de ajustare), se introduce numărul de serie al ajustării (1 — — dacă prima ajustare, 2 — — dacă al doilea etc.)

Perioada fiscală (cod): 21 – primul trimestru, 22 – al doilea trimestru, 23 – al treilea trimestru, 24 – al patrulea trimestru

Furnizat organului fiscal (cod) – sunt introduse primele patru cifre ale punctului de control

După locație (înregistrare)– setat întotdeauna la 400

Decodificarea liniilor declarației de TVA (Secțiunea 1)

cod OKATO - preluat din scrisoarea de informare Rosstat

Codul de clasificare bugetară (BCC) – 18210301000011000110

Linia 030– completat de organizații care au dreptul de a nu percepe TVA la vânzări (de exemplu, organizații care aplică un sistem de impozitare simplificat), dar încă îl percepe.

Linia 040– de completat dacă la sfârșitul trimestrului organizația este obligată să plătească TVA la buget. În absența operațiunilor de export, acest rând este egal cu rândul 230 din secțiunea 3

Linia 050– completat dacă la sfârșitul trimestrului organizația a suportat TVA pentru rambursare din buget. În absența operațiunilor de export, acest rând este egal cu rândul 240 din secțiunea 3

Decodificarea rândurilor declarației de TVA (secțiunea 3)

Linia 010-040– de completat dacă în trimestrul curent am expediat bunuri de valoare către cumpărător sau am prestat servicii. Coloana „Baza fiscală” indică costul obiectelor de valoare (servicii) fără impozit

Linia 070– completat dacă am primit un avans de la cumpărător în trimestrul curent. Coloana „Baza de impozitare” indică suma avansului primit

Linia 090 și 110– de completat dacă în trimestrul curent am primit valoare (servicii) de la furnizor în contul avansului plătit anterior acestuia. Aceasta indică valoarea TVA pe care am acceptat-o ​​anterior pentru deducere din acest avans

Linia 120= liniile 010 la 040 + linia 070 + linia 090

Linia 130– completat dacă am primit valoare (servicii) de la furnizor în trimestrul curent.

Se completează numai dacă a fost primită o factură de la furnizor.

Linia 150– completat dacă am plătit un avans furnizorului în trimestrul curent

Linia 200– completat dacă în trimestrul curent am expediat bunuri de valoare către cumpărător sau am prestat servicii în contul unui avans primit anterior. Aceasta indică valoarea TVA pe care am perceput-o anterior pentru acest avans.

Linia 220= linia 130 + linia 150 + linia 200

Linia 230= linia 120 – linia 220, dacă se dovedește a fi 0 ruble. sau mai mult. Această sumă merge la rândul 040 din Secțiunea 1

Linia 240= linia 120 – linia 220, dacă se dovedește a fi mai mică de 0 rub. Această sumă merge la rândul 050 din Secțiunea 1

Declaratie fiscala pentru taxa pe valoarea adaugata - TVA

valoarea impozitului de plătit la buget pe tranzacții,

impozitate la cotele de impozitare prevăzute la alin

2 - 4 din articolul 164 din Codul fiscal al Federației Ruse"

INN și KPP ale contribuabilului; numărul de serie al paginii.

38.1. Coloanele 3 și 5 de la rândurile 010 - 040 reflectă baza de impozitare determinată în conformitate cu articolele 153 - 157, paragraful 1 al articolului 159 din Cod, și cuantumul impozitului la cota de impozitare corespunzătoare.

Rândurile 010 - 040 din secțiunea 3 din declarație nu reflectă tranzacțiile care nu sunt supuse impozitării (scutite de impozitare), nerecunoscute ca obiect de impozitare, al căror loc de vânzare nu este recunoscut ca teritoriu al Federației Ruse , impozitate la o cotă de 0 la sută (inclusiv în absența confirmării valabilității cererii sale), precum și sumele de plată, plata parțială primită în contul livrărilor viitoare de bunuri (execuția lucrărilor, prestarea de servicii).

În cazul în care momentul determinării bazei de impozitare este determinat în conformitate cu paragraful 13 al articolului 167 din Cod ca fiind ziua expedierii (transferului) bunurilor (efectuarea muncii, prestarea serviciilor), coloanele 3 și 5 de la rândul 010 reflectă, respectiv, baza de impozitare determinată în conformitate cu art. 154 din Cod, și cuantumul impozitului pe vânzarea de bunuri (muncă, servicii), a cărui durată a ciclului de producție este mai mare de șase luni, conform listei stabilite. de către Guvernul Federației Ruse.

Suma impozitului reflectată la rândurile 010 și 020 în coloana 5 a secțiunii 3 din declarație la aplicarea cotelor de impozitare de 18 și 10 la sută se calculează prin înmulțirea sumei reflectate în coloana 3 a secțiunii 3 din declarație, respectiv, cu 18 sau 10 și împărțirea la 100.

Cuantumul impozitului reflectat la rândurile 030 și 040 din coloana 5 din secțiunea 3 din declarație, la aplicarea cotelor de impozitare 18/118 sau 10/110, se calculează prin înmulțirea sumei reflectate în coloana 3 din secțiunea 3 din declarație cu 18 și împărțirea la 118 sau înmulțirea cu 10 și împărțirea cu 110.

38.2. Coloanele 3 și 5 de la rândul 050 reflectă baza de impozitare și suma corespunzătoare a impozitului la vânzarea întreprinderii în ansamblu ca complex imobiliar, determinată în conformitate cu articolul 158 din Cod.

38.3. Coloanele 3 și 5 de la rândul 060 reflectă baza de impozitare determinată în conformitate cu paragraful 2 al articolului 159 din Cod și cuantumul impozitului calculat pentru lucrările de construcție și instalare efectuate pentru consum propriu în conformitate cu paragraful 10 al articolului 167 din Cod.

Suma impozitului reflectată la rândul 060 în coloana 5 a secțiunii 3 din declarație atunci când se aplică o cotă de impozitare de 18 la sută se calculează prin înmulțirea sumei reflectate în coloana 3 din secțiunea 3 din declarație cu 18 și împărțirea la 100.

38.4. Coloanele 3 și 5 de la rândul 070 reflectă sumele de plată, plata parțială pentru livrările viitoare de bunuri (execuția lucrărilor, prestarea de servicii), transferul drepturilor de proprietate (cu excepția sumelor de plată, plata parțială primită de contribuabili care determină momentul determinarea bazei de impozitare în conformitate cu paragraful 13 al articolului 167 din Cod) și sumele de impozit corespunzătoare.

La linia 070, succesorul(i) reflectă și sumele plăților în avans sau alte plăți în contul livrărilor viitoare de bunuri (execuția lucrărilor, prestarea de servicii), transferul drepturilor de proprietate primite prin succesiune de la un reorganizat (reorganizat) organizare în conformitate cu paragraful 2 al articolului 162.1 din Cod, ținând cont de specificul stabilit de paragraful 10 al articolului 162.1 din Cod.

38,5. Coloanele 3 și 5 de la rândul 080 reflectă sumele asociate decontărilor de plată pentru bunuri (lucrări, servicii), majorarea bazei de impozitare în conformitate cu articolul 162 din Cod și valoarea impozitului la cota de impozitare corespunzătoare.

38.6. Coloana 5 de pe rândul 090 reflectă sumele de impozit supuse restaurării în baza prevederilor Capitolului 21 din Cod.

Coloana 5 de pe rândul 090 și, în special, coloana 5 de pe rândul 100, vor reflecta valoarea impozitului prezentat la achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii) și acceptată anterior legal pentru deducere, sub rezerva restabilirii la efectuarea tranzacțiilor de vânzare de bunuri (muncă, servicii) ), impozitate la o cotă de impozitare de 0 la sută.

Coloana 5 de la rândul 090 și, în special, coloana 5 de la rândul 110, trebuie să reflecte valoarea impozitului perceput de contribuabilul-cumpărător la transferul sumei plății, plata parțială pentru livrările viitoare de bunuri (execuția lucrărilor, prestarea de servicii) , transferul drepturilor de proprietate, supus refacerii în conformitate cu paragraful 3 al paragrafului 3 al articolului 170 din Cod.

38.7. Coloana 5 la rândul 120 reflectă suma totală a impozitului (suma valorilor din coloana 5 a rândurilor 010 - 090), calculată ținând cont de sumele de impozit restaurate pentru perioada fiscală.

38,8. Coloana 3, rândurile 130 - 210, reflectă sumele impozitului supus deducerii în conformitate cu articolele 171 și 172 din Cod, precum și în conformitate cu paragraful 8 din Secțiunea I „Procedura de aplicare a impozitelor indirecte la importul de mărfuri” (în continuare denumită Secțiunea I) din Regulament.

În coloana 3, rândul 130, contribuabilul (succesorul legal care este contribuabil în timpul reorganizării) reflectă valoarea impozitului asupra bunurilor (lucrări, servicii), activelor fixe, activelor necorporale și proprietăților enumerate la paragrafele 1, 2, 4, 7. , 11 al art. 171 din Cod drepturi dobândite (primite de succesibil în timpul reorganizării, precum și de contribuabil ca aport (contribuție) la capitalul (social) sau fondul autorizat) pentru realizarea operațiunilor impozabile, acceptate spre deducere. în modul stabilit de alineatele 5 și 7 din articolul 162.1, ținând cont de specificul stabilit de paragraful 10 al articolului 162.1 din Cod, alineatele 1 și 8 din articolul 172 din Cod, articolul 3 din Legea federală din 22 iulie, 2005

N 119-FZ „Cu privire la modificările aduse capitolului 21 din partea a doua a Codului fiscal al Federației Ruse și privind recunoașterea ca invalide a anumitor prevederi ale actelor legislative ale Federației Ruse privind impozitele și taxele” (denumită în continuare Legea federală) din 22 iulie 2005 N 119-FZ) ( Colecția de legislație a Federației Ruse, 2005, nr. 30, articolul 3130).

În coloana 3 de la rândul 130 se reflectă și sumele de impozit acceptate spre deducere de către contribuabil-vânzător (cu excepția cumpărătorilor contribuabililor care acționează ca agent fiscal), în cazurile prevăzute la paragraful 5 al art. 171 din Cod, ca precum și sumele de impozit calculate și plătite de succesorul legal (vânzător) din sumele corespunzătoare de avans sau alte plăți prevăzute la art. 162.1 alin. 2 și 3 din Cod, în cazurile de încetare sau modificare a condițiilor acordul relevant și restituirea de către succesor (vânzător) a sumelor corespunzătoare de plăți în avans către cumpărători în conformitate cu paragraful 4 al articolului 162.1 din Cod.

Coloana 3 de la rândul 130 reflectă și valoarea impozitului pe bunurile achiziționate (lucrări, servicii), inclusiv activele fixe și imobilizările necorporale, drepturile de proprietate utilizate pentru efectuarea operațiunilor de producție de bunuri (muncă, servicii) dintr-un ciclu lung de producție, sub rezerva deducerii în modul prevăzut de paragraful 7 al articolului 172 din Cod.

În coloana 3 de la rândul 130 se reflectă și cuantumul impozitului pe echipamentul achiziționat pentru instalarea, lucrările de asamblare (instalare) a acestui echipament, sub rezerva deducerii în conformitate cu procedura prevăzută la paragraful 1 al articolului 172 din Cod.

Alături de aceasta, în coloana 3 de la rândul 130 se reflectă sumele de impozit prezentate contribuabilului pentru bunurile (lucrări, servicii) achiziționate de acesta pentru a efectua lucrări de construcții și instalații, precum și sumele de impozit prezentate contribuabilului atunci când a achiziționat obiecte de neterminat. construcția capitalului, supusă deducerii în conformitate cu procedura , prevăzută la paragraful 5 al articolului 172 din Cod, ținând cont de specificul stabilit de articolul 3 din Legea federală din 22 iulie 2005 N 119-FZ.

Coloana 3 de la rândul 130 și, în special, de la rândul 140 reflectă sumele de impozit prezentate de antreprenori (clienți-dezvoltatori) atunci când realizează construcția capitalului de active fixe, acceptate spre deducere în modul stabilit de paragraful 5 al articolului 172 din Cod, luând în considerare caracteristicile stabilite de articolul 3 din Legea federală din 22 iulie 2005 N 119-FZ.

38.9. Coloana 3 de pe rândul 150 reflectă suma taxei percepute cumpărătorului la transferul sumei plății, plata parțială pentru livrările viitoare de bunuri (execuția lucrărilor, prestarea de servicii), transferul drepturilor de proprietate, sub rezerva deducerii de la cumpărător în în conformitate cu paragraful 12 al articolului 171 și paragraful 9 articolul 172 din Cod.

38.10. Coloana 3 la rândul 160 reflectă suma impozitului calculată de contribuabil în conformitate cu paragraful 10 al articolului 167 din Cod (reflectată la rândul 060 al secțiunii 3 din declarație), sub rezerva deducerii în modul stabilit de paragraful doi al paragrafului 3. 5 al art. 172 din Cod, la momentul determinării bazei de impozitare în conformitate cu alin. 10 al art. 167 din Cod.

În coloana 3 la rândul 160, succesorul legal va reflecta valoarea impozitului calculată de organizația reorganizată (reorganizată) în conformitate cu paragraful 10 al articolului 167 din Cod (reflectat anterior în rândul corespunzător al secțiunii 3 din declarație), după achitarea la buget a impozitului pe lucrări de construcții și instalații pentru consum propriu, pe baza unei declarații în conformitate cu art. 173 din Cod, ținând cont de specificul stabilit de paragraful trei al paragrafului 5 al articolului 172 din Cod. .

38.11. Coloana 3, rândurile 170 - 190, reflectă suma taxei plătite la importul de mărfuri pe teritoriul vamal al Federației Ruse.

Coloana 3 de la rândul 180 reflectă sumele taxei plătite de către contribuabil autorităților vamale la importul de mărfuri pe teritoriul vamal al Federației Ruse în regimurile vamale de eliberare pentru consum intern, import temporar și procesare în afara teritoriului vamal, sub rezerva deducere în conformitate cu articolele 171 și 172 din Cod.

Coloana 3 la rândul 190 reflectă valoarea impozitului plătită efectiv de către contribuabil autorităților fiscale la importul de bunuri pe teritoriul Federației Ruse de pe teritoriul Republicii Belarus, sub rezerva deducerii pe baza paragrafului 8 din Secțiunea I. din Regulamente în modul stabilit de Capitolul 21 din Cod.

Suma impozitului din coloana 3 din rândurile 180 și 190 trebuie să corespundă cu indicatorul din coloana 3 din rândul 170.

38.12. În coloana 3 la rândul 200, vânzătorul reflectă sumele de impozit calculate din sumele de plată, plata parțială primită în contul livrărilor viitoare de bunuri (lucrări, servicii), transferul viitor al drepturilor de proprietate și reflectate în rândul 070 din secțiunea 3 din declarație, acceptată spre deducere de la data expedierii bunurilor relevante (execuția lucrărilor, prestarea de servicii) în conformitate cu paragraful 6 al articolului 172 din Cod; pentru o organizație reorganizată (reorganizată) - după transferul datoriei către succesorul legal (succesorii legali) în conformitate cu paragraful 1 al articolului 162.1 din Cod.

Coloana 3 de la rândul 200 reflectă și sumele de impozit acceptate pentru deducere de la succesorul legal, calculate și plătite de succesorul legal din sumele de avans sau alte plăți prevăzute la paragraful 2 al articolului 162.1 din Cod, precum și cele specificate. în paragraful 3 al articolului 162.1 din Cod, după data vânzării bunurilor relevante (lucrări, servicii).

38.13. În coloana 3, rândul 210, contribuabilul reflectă suma deductibilă a impozitului efectiv transferată de către acesta la buget în calitate de cumpărător - agent fiscal în modul prevăzut de alin. 1, 3 - 5 din art. 174 din Cod, sub rezerva condiţiilor. stabilit de paragraful 3 al art. 171, paragraful 4 art. 173 din Cod, si reflectat in randul (randurile) 060 din sectiunea 2 din declaratie, pentru bunurile (lucrari, servicii) acceptate in contabilitate, drepturi de proprietate dobandite pentru efectuarea de tranzactii care sunt supuse impozitării.

În coloana 3 de la rândul 210 se reflectă și sumele de impozit acceptate spre deducere de către cumpărător, contribuabilul acționând ca agent fiscal, în cazurile prevăzute la alin.5 al art. 171 din Cod.

38.14. Coloana 3 de la rândul 220 reflectă suma totală a impozitului supus deducerii, definită ca suma valorilor indicate la rândurile 130, 150 - 170, 200 și 210.

38.15. Coloana 3, rândul 230, reflectă suma totală a impozitului calculată pentru plata către buget pentru perioada fiscală conform secțiunii 3 din declarație.

38.16. Coloana 3, rândul 240, reflectă suma totală a impozitului calculată pentru reducerea pentru perioada fiscală conform secțiunii 3 din declarație.