گواهی 2 مالیات بر درآمد شخصی توسط مقامات مالیاتی پذیرفته شد. گواهی های شفاف سازی اصلاحی وقتی خودت اشتباهی پیدا کردی

در زمان نوشتن، هیچ تغییری در این دستور N MMV-7-3/611@ ایجاد نشده است.
با این حال، هنگام تهیه اطلاعات مربوط به درآمد افراد در فرم 2-NDFL برای سال 2013، لازم است در نظر داشته باشید که تنها تغییر برنامه ریزی شده ای که در آن منعکس خواهد شد، مربوط به انتقال از 1 ژانویه 2014 به استفاده از OKTMO است. کدهای موجود در فرآیند بودجه به جای استفاده از قبل از تاریخ مشخص شده کدهای OKATO. هیچ تغییر دیگری در این فرم وجود نخواهد داشت.

لزوم جایگزینی کد OKATO (طبقه بندی کننده تمام روسیه اشیاء بخش اداری-سرزمینی) با کد OKTMO (طبقه بندی کننده تمام روسیه مناطق شهرداری) به دلایل زیر می باشد.
مطابق با دستور Rosstandart شماره 159-st مورخ 14 ژوئن 2013، طبقه بندی کننده تمام روسی مناطق شهری OK 033-2013 در تاریخ 1 ژانویه 2014 به اجرا درآمد و جایگزین طبقه بندی کننده تمام روسی Municipal3-OK3 Territ0 شد. 2005. به جای کدهای قبلی OKATO، کدهای OKTMO جدید معرفی می شوند. کد OKTMO جدید مانند OKATO قبلی از 11 کاراکتر تشکیل شده است. اما فقط دو رقم اول کدها مطابقت دارند و بقیه تغییر کرده اند. افراد فدراسیون روسیه، به دستور وزارت دارایی روسیه، جدولی از مکاتبات بین کدهای OKATO و OKTMO تشکیل دادند (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 25 آوریل 2013 N 02-04-05/14508).

در این راستا، از تاریخ مشخص شده، ماموران مالیاتی (قبل از ایجاد تغییرات در فرم 2-NDFL) باید کد OKTMO را در قسمت "کد OKATO" قید کنند. در عین حال، این جزئیات می تواند هم کد 8 رقمی قلمرو تشکیلات شهرداری و هم کد 11 رقمی شهرک موجود در تشکیلات شهرداری را مطابق با طبقه بندی کننده تمام روسیه مناطق شهرداری OK 033 نشان دهد. -2013، تصویب شد. به دستور Rosstandart مورخ 14 ژوئن 2013 N 159-Art.

بنابراین، هنگام جمع آوری اطلاعات در مورد درآمد برای سال 2013، باید از فرم شناخته شده 2-NDFL استفاده کنید و در آن به جای کد OKATO، کد OKTMO را نشان دهید. یک سازمان می تواند کد OKTMO را از طریق سیستم آدرس اطلاعات فدرال (FIAS) با نشان دادن آدرس محل خود (http://fias.nalog.ru/) پیدا کند.

علائم گواهی 2-NDFL

فصل 23 قانون مالیات فدراسیون روسیه ارائه گواهینامه های 2-NDFL را به سه دلیل مختلف ارائه می دهد:

• گواهی 2-NDFL با علامت "1" برای ارائه به سازمان مالیاتی اطلاعات مربوط به درآمد برای همه افرادی که سازمان برای آنها عامل مالیاتی بود، از جمله. برای کسانی که گواهینامه های 2-NDFL با ویژگی "2" ارائه شده است - در پایان دوره مالیاتی حداکثر تا 1 آوریل (بند 2 ماده 230 قانون مالیات فدراسیون روسیه، نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 29 دسامبر 2011 N 03-04-06/6 -363، مورخ 27 اکتبر 2011 N 03-04-06/8-290، خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 29 اکتبر 2008 N 3-5-04/ 652@ مورخ 18 سپتامبر 2008 N 3-5-03/513@);
• گواهی 2-NDFL با علامت "2" در مورد عدم امکان کسر مالیات از افراد فردی که به مالیات دهندگان و سازمان مالیاتی ارائه می شود - در پایان دوره مالیاتی حداکثر تا 31 ژانویه (بند 5 ماده 226 قانون مالیاتی). فدراسیون روسیه)؛
• گواهی 2-NDFL (بدون نشان دادن ویژگی) در مورد درآمد دریافتی توسط افراد و مبالغ مالیات کسر شده که براساس درخواست افراد ظرف 3 روز کاری از تاریخ ثبت درخواست مربوطه صادر شده است (بند 3 ماده 230 قانون مالیات روسیه فدراسیون، ماده 62 قانون کار فدراسیون روسیه، نامه های خدمات مالیاتی فدرال روسیه برای مسکو مورخ 20 فوریه 2012 N 20-14/14722@، مورخ 14 دسامبر 2011 N 20-14/3/120961) .

برای سه دلیل مختلف فوق برای ارائه اطلاعات در مورد درآمد، فرم یکپارچه گواهی 2-NDFL ایجاد شده است (پیوست شماره 1 به دستور سرویس مالیاتی فدرال روسیه مورخ 17 نوامبر 2010 شماره ММВ-7-3). /611@)، که با علائم "1"، "2" یا عدم وجود علامت تقسیم می شود.

گواهی 2-NDFL با علامت "1" نشان دهنده کل درآمد پرداخت شده، محاسبه شده، مالیات کسر شده و منتقل شده است و همچنین شامل میزان درآمدی است که مالیات از آن کسر نشده است و میزان مالیات بر درآمد شخصی محاسبه شده اما کسر نشده است. یعنی تمام اطلاعات کلی را نشان می دهد، حتی آنهایی که در گواهی با ویژگی "2" درج شده است. در گواهینامه 2-NDFL با ویژگی "2" که در رابطه با عدم امکان مالیات تکلیفی ارائه می شود، کافی است فقط درآمدی را که مالیات از آن کسر نشده است (بخش 3) ، مبلغ محاسبه شده مالیات (بند 5.3) را ذکر کنید. بخش 5) و میزان مالیاتی که توسط عامل مالیاتی کسر نشده است (بند 5.7 بخش 5). نیاز به پر کردن و ارائه چنین گواهی 2-NDFL به عنوان مثال هنگام اعطای هدایایی به ارزش بیش از 4 هزار روبل به افرادی که کارمند سازمان نیستند و همچنین در صورتی که درآمد کارمند برای محاسبه مجدد کافی نبود به وجود می آید. تغییر وضعیت او ( مقیم بود، غیر مقیم شد و بالعکس).

گواهی 2-NDFL بدون ویژگی، که به درخواست مؤدی ارائه می شود، مبالغ درآمد دریافتی و میزان مالیات کسر شده از آنها را نشان می دهد.

مسئولیت عدم ارائه گواهینامه های 2-NDFL

برای تأخیر در ارائه گواهی‌های 2-NDFL به سازمان مالیاتی، ممکن است عامل مالیاتی طبق بند 1 هنر مسئول مالیات باشد. 126 قانون مالیات فدراسیون روسیه به صورت جریمه 200 روبل. برای هر گواهی 2-NDFL ارسال نشده. از آنجایی که گواهینامه های 2-NDFL نه اظهارنامه مالیاتی هستند و نه محاسبات مالیاتی (قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه اورال مورخ 13 سپتامبر 2010 N F09-6098/10-S2 در مورد N A76-686/2010-37-216)، عامل مالیاتی را طبق ماده به دست عدالت بسپارید. 119 قانون مالیات فدراسیون روسیه (در مورد عدم ارائه اظهارنامه یا محاسبه)، مقامات مالیاتی حق ندارند. علاوه بر این، در صورت عدم ارائه (تسلیم دیرهنگام)، امتناع از ارائه گواهینامه های 2-NDFL، برای ارائه اطلاعات درآمد افراد به طور ناقص یا مخدوش به مقامات مالیاتی، ممکن است یک مقام سازمان - کارگزار مالیاتی معرفی شود. به مسئولیت اداری طبق ماده. 15.6 قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه: جریمه از 300 روبل خواهد بود. تا 500 روبل. برای عدم صدور گواهی 2-NDFL به درخواست کارمند (بند 3 ماده 230 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، ماده 62 قانون کار فدراسیون روسیه) جریمه اداری طبق بند 1 هنر. 5.27 قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه به شرح زیر است:

• برای مقامات از 1 هزار روبل. حداکثر 5 هزار روبل؛
• برای سازمان - از 30 هزار روبل. تا 50 هزار روبل. یا تعلیق اداری فعالیت ها تا 90 روز.

مثال.این سازمان به سرعت گواهینامه های 2-NDFL را برای سال 2013 به سازمان مالیاتی برای همه کارکنان ارائه کرد. اما در همان زمان، در برخی از گواهی ها، او به اشتباه ویژگی "2" را به جای ویژگی "1" نشان داد. معلوم می شود که چندین گواهی نه به عنوان گواهی برای سال 2013، بلکه به عنوان گواهی عدم امکان کسر مالیات بر درآمد شخصی ارائه شده است. در این مورد، خطا در قسمت "Sign" گواهی 2-NDFL تخلف قابل توجهی نیست، به خصوص که سازمان آنها را به موقع و با مقادیر صحیح درآمد برای کارکنان به سازمان مالیاتی ارائه کرده است. با این حال، در عمل، اتفاق می افتد که برای نشان دادن نادرست علامت در گواهی 2-NDFL، یک سازمان می تواند در قبال عدم ارائه اطلاعات مسئول مالیات باشد. جریمه 200 روبل است. برای هر سند ارسال نشده (بند 1 ماده 126 قانون مالیات فدراسیون روسیه). علامت "2" به این معنی است که سازمان اطلاعاتی در مورد عدم امکان کسر مالیات بر درآمد شخصی ارائه کرده است. و او گواهی 2-NDFL در مورد درآمد و مالیات کسر شده ارائه نکرد (علامت "1").
در چنین مواردی قضات با سازمان ها طرف می شوند و جریمه ها را لغو می کنند زیرا از مندرجات گواهی 2-NDFL با علامت اشتباه همچنان مشخص است که موضوع مالیات بر درآمد شخصی است.
بنابراین، با تشخیص غیرمنطقی است که شرکت را بر اساس بند 1 این ماده مسئول بدانیم. 126 قانون مالیات فدراسیون روسیه، دادگاه داوری این استدلال را رد کرد که مفاد بند 5 هنر. 226، بند 2 هنر. ماده 230 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مأمور مالیات را موظف می کند که در پایان دوره مالیاتی دو گواهی را به شکل 2-NDFL (با ویژگی "1" و ویژگی "2" ارائه کند. دادگاه به این نتیجه رسید که وظایف مامور مالیاتی توسط بند 5 هنر تنظیم می شود. 226، بند 2 هنر. 230 قانون مالیات فدراسیون روسیه، در واقع با ارائه یک سند اجرا شد، زیرا گواهینامه های 2-NDFL ارائه شده توسط شرکت با علامت "2" همچنین حاوی تمام اطلاعات لازم برای نشان دادن در 2-NDFL بود. گواهی با علامت "1". تکمیل نادرست فیلد "Sign" در گواهی های 2-NDFL ارسال شده به بازرسی مالیاتی (به جای عدد "1" عدد "2" مشخص شده است) خطای قابل توجهی نیست که نشان دهنده شکست شرکت به عنوان نماینده مالیاتی باشد. برای ارائه اطلاعات مندرج در بند 5 هنر. 226 و بند 2 هنر. 230 قانون مالیات فدراسیون روسیه (قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار منطقه سیبری شرقی مورخ 04/09/2013 در پرونده شماره A19-16467/2012).

روش ارائه گواهی 2-NDFL به سازمان مالیاتی

گواهی های 2-NDFL باید در محل ثبت نام شما به سازمان مالیاتی ارسال شود (بند 2، بند 2، ماده 230 قانون مالیات فدراسیون روسیه، بند 3 روش ارسال اطلاعات در مورد درآمد افراد و پیام ها در مورد عدم امکان کسر مالیات و میزان مالیات بر درآمد برای افراد مقامات مالیاتی، مصوب 16 سپتامبر 2011 N ММВ-7-3/576@ توسط سرویس مالیاتی فدرال روسیه:

• به صورت الکترونیکی با استفاده از TKS یا در رسانه های الکترونیکی، اگر در طول سال 10 نفر یا بیشتر از سازمان شما درآمد دریافت کردند.
• به صورت الکترونیکی یا کاغذی (به انتخاب سازمان)، اگر در طول سال 9 نفر یا کمتر از سازمان درآمد داشته باشند.

مثال. تعداد کارکنان دفتر مرکزی آلفا LLC 9 نفر و تعداد کارکنان در بخش جداگانه آن 7 نفر می باشد. بر این اساس تعداد کل کارکنان شرکت Alpha LLC 16 نفر می باشد.
علیرغم اینکه تعداد کل کارکنان Alpha LLC بیش از 10 نفر است، گواهینامه های 2-NDFL را می توان در محل دفتر مرکزی Alpha LLC و در محل بخش جداگانه آن بر روی کاغذ ارائه کرد (بند 1، ماده 83، بند 2 بند 2 ماده 230 قانون مالیات فدراسیون روسیه، نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 18 مارس 2013 N 03-04-06/8323).
واقعیت این است که هنجار پاراگراف است. 2 ص 2 هنر. 230 قانون مالیات فدراسیون روسیه به تعداد افرادی اشاره دارد که اطلاعات درآمد آنها به یک مرجع مالیاتی خاص ارسال می شود. در صورت وجود تقسیمات جداگانه، سازمان موظف است در محل هر بخش جداگانه در سازمان امور مالیاتی ثبت نام کند. سازمانی که کارگزار مالیاتی است و دارای بخش‌های جداگانه است، اطلاعات درآمد افراد در رابطه با کارکنان بخش‌های جداگانه را در محل ثبت سازمان نزد سازمان مالیاتی در محل تقسیمات جداگانه ارائه می‌کند. در این مورد، تعداد کارکنان دفتر مرکزی آلفا LLC و تعداد کارکنان بخش جداگانه آن به طور جداگانه کمتر از 10 نفر است، بنابراین، سازمان کمتر از 10 اطلاعات در مورد درآمد افراد را به هر اداره مالیاتی ارائه می دهد. در محل دفتر مرکزی و در محل تقسیم جداگانه).افراد او حق دارد این اطلاعات را روی کاغذ ارائه دهد.

ارائه گواهی 2-NDFL در صورت عدم امکان کسر مالیات

در عمل، ماموران مالیاتی در شرایطی که درآمد به عنوان مثال به صورت غیرنقدی پرداخت شده است و کسر مالیات بر درآمد شخصی غیرممکن است و مؤدی درآمد دیگری ندارد، اشتباهات زیر را مرتکب می‌شوند:

• یا فقط یک گواهی 2-NDFL با ویژگی "1" ارسال می شود.
• یا گواهی با ویژگی «2» ارائه می شود، اما گواهی با ویژگی «1» به دلیل این که این مبالغ قبلاً منعکس شده است ارائه نمی شود.

در هر دو مورد این رویکرد اشتباه است. هر دو گواهی باید با ویژگی "1" و با ویژگی "2" ارائه شوند. اطلاعات در مورد عدم امکان کسر مالیات از افراد فردی در گواهی های 2-NDFL با علامت "2" به مالیات دهندگان و سازمان مالیاتی ارائه می شود (بند 5 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه). در عین حال، ارائه اطلاعات در مورد عدم امکان کسر مبلغ محاسبه شده مالیات بر درآمد شخصی از یک فرد (ارائه گواهی 2-NDFL با علامت "2") عامل مالیاتی را از تعهد به ارائه اطلاعات در مورد درآمد خلاص نمی کند. (گواهی 2-NDFL با علامت "1") بر اساس نتایج دوره مالیاتی مطابق بند 2 هنر. 230 قانون مالیات فدراسیون روسیه در رابطه با چنین فردی (نامه های خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 29 اکتبر 2008 N 3-5-04/652@، مورخ 18 سپتامبر 2008 N 3-5-03 /513@). واقعیت این است که گواهینامه های 2-NDFL که سالانه برای کل سازمان با ویژگی "1" ارسال می شود، کل مبالغ درآمد و مالیات محاسبه شده را نشان می دهد. چنین گواهی‌هایی به‌ویژه درآمد و میزان محاسبه‌شده مالیات بر درآمد شخصی، میزان مالیات نگه‌داشته‌شده و انتقال‌یافته و همچنین مبلغی که توسط عامل مالیاتی کسر نشده است را نشان می‌دهد. در عین حال، یک گواهی 2-NDFL با ویژگی "2"، طبق قانون مالیات فدراسیون روسیه، زودتر از یک گواهی عمومی 2-NDFL با ویژگی "1" ارائه می شود. در نتیجه، گواهی 2-NDFL با ویژگی "1" حاوی اطلاعات عمومی بیشتری است. بر این اساس، اگر یک سازمان، قبل از 1 فوریه، در مورد عدم امکان کسر مالیات بر درآمد شخصی از یک فرد خاص به خدمات مالیاتی فدرال گزارش داد و مطابق بند 5 هنر گواهی 2-NDFL ارائه کرد. 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه، او موظف است مطابق بند 2 هنر، گواهی 2-NDFL را دوباره ارسال کند. 230 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. علاوه بر این، گواهی 2-NDFL را طبق بند 2 هنر ارائه دهید. 230 قانون مالیات فدراسیون روسیه ضروری است، حتی اگر گواهی 2-NDFL قبلا مطابق بند 5 هنر ارائه شده باشد. 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه و سایر درآمدهای غیر از آنچه در آن مشخص شده است، عامل مالیات به مالیات دهنده پرداخت نکرده است (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 27 اکتبر 2011 N 03-04-06/8-290 ).

در چه مواردی یک سازمان باید گواهینامه 2-NDFL را برای یک کارمند صادر کند؟

گواهی 2-NDFL توسط نماینده مالیاتی - کارفرما برای هر کارمند در موارد زیر صادر می شود:

1. اگر کسر مالیات بر درآمد شخصی از او غیرممکن باشد (بند 5 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه). در این مورد، درخواست کارمند مورد نیاز نیست.
2. هنگامی که یک کارمند (از جمله یک کارمند سابق) بر اساس درخواست کتبی خود درخواست می کند (بند 3 ماده 230 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، ماده 62 قانون کار فدراسیون روسیه).

در مورد اول، زمانی که گواهی 2-NDFL تحت بند 5 هنر صادر می شود. 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه، در سربرگ گواهینامه 2-NDFL، کد "2" در قسمت "علامت" وارد می شود؛ فقط مقدار درآمدی که مالیات بر درآمد شخصی کسر نمی شود و مقدار مالیات بر درآمد شخصی کسر نشده نشان داده شده است. گواهی با ویژگی "2" حداکثر تا اولین ماه از پایان سال تقویمی به یک فرد ارائه می شود. در اصل، چنین گواهی پیامی در مورد عدم امکان کسر مالیات بر درآمد شخصی است. برای کارمند ضروری است، زیرا خود او باید مالیات غیرقابل پرداخت را بپردازد. و برای این کار، کارمند باید اظهارنامه مالیاتی برای مالیات بر درآمد شخصی (فرم 3-NDFL) را پر کند و میزان درآمد دریافتی و مالیات کسر نشده را نشان دهد (بند 4، بند 1، ماده 228، بند 1، 4، ماده 229 کد مالیاتی RF).

در مورد دوم، زمانی که گواهی 2-NDFL تحت بند 3 هنر صادر می شود. 230 قانون مالیات فدراسیون روسیه، هیچ کدی در عنوان گواهی 2-NDFL در قسمت "Sign" نشان داده نشده است. چنین گواهی بدون مشخصه حاوی (برخلاف گواهینامه 2-NDFL با ویژگی "2") مقدار بیشتری از اطلاعات است. این فهرست کلیه مبالغ درآمد (با تفکیک نوع) و مالیات بر درآمد شخصی و همچنین مقادیر کسر مالیات استاندارد، اجتماعی و دارایی ارائه شده را فهرست می کند. گواهی بدون علامت ظرف سه روز کاری از تاریخ ارائه درخواست برای کارمند صادر می شود (ماده 62 قانون کار فدراسیون روسیه).

صدور گواهینامه 2-NDFL

گواهی 2-NDFL برای کارمند صادر شده است	دلایل صدور	شرایط صدور	تاریخ صدور	مسئولیت اداری
		در صورت دریافت، رایگان
	بند 5 از هنر. 226 کد مالیاتی فدراسیون روسیه	1. اگر کارفرما نتواند مالیات بر درآمد شخصی را از کارمند کسر کند (تقاضای کارمند لازم نیست)	حداکثر 1 ماه از پایان دوره مالیاتی (سال تقویمی)	جریمه طبق بند 1 هنر. 5.27 قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه: برای مقامات - از 1000 روبل. تا 5000 روبل. برای سازمان - از 30000 روبل. تا 50000 روبل. یا تعلیق اداری فعالیت ها تا 90 روز
	ماده 62 قانون کار فدراسیون روسیه، بند 3 هنر. 230 کد مالیاتی فدراسیون روسیه	2. در صورت درخواست کتبی کارمند به هر شکل	ظرف 3 روز کاری از تاریخ درخواست

فصل 23 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعداد گواهینامه های 2-NDFL صادر شده برای مالیات دهندگان را محدود نمی کند. در این مورد، همیشه یک نسخه اصلی از گواهی به کارمند ارائه می شود؛ ارائه کپی از فرم 2-NDFL توسط قانون مالیات پیش بینی نشده است. کارگزار مالیاتی حق ندارد از صدور گواهینامه 2-NDFL برای مؤدی خودداری کند. در عین حال ، قانون مالیات فدراسیون روسیه مسئولیتی در قبال امتناع از صدور آن پیش بینی نمی کند. قوانین مالیاتی همچنین مهلت خاصی را برای ارائه گواهینامه 2-NDFL به کارمند تعیین نمی کند (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه برای مسکو به تاریخ 24 فوریه 2011 N 20-14/3/16873).

با این حال، هنر. 62 قانون کار فدراسیون روسیه مقرر می دارد که مدت زمان صدور اسناد مربوط به کار (از جمله گواهی حقوق و دستمزد) از لحظه ارسال درخواست مربوطه توسط کارمند سه روز کاری است. برای نقض این هنجار، مسئولیت بر اساس هنر ایجاد شده است. 5.27 قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه. ما همچنین متذکر می شویم که قانون مالیات فدراسیون روسیه افراد را ملزم نمی کند که دلایل نیاز به گواهی 2-NDFL را گزارش کنند. در این راستا مامور مالیاتی - کارفرما نباید از مؤدی درباره هدف اخذ گواهی توضیح مطالبه کند.

مثال. یک کارمند ممکن است به چندین نسخه اصلی گواهی 2-NDFL به طور همزمان نیاز داشته باشد:

• هنگام تغییر شغل، اگر مدعی دریافت کسر مالیات استاندارد برای مالیات بر درآمد شخصی در محل جدید کار باشد (بند 4، بند 1، بند 2، بند 3، ماده 218 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
• هنگامی که مالیات دهندگان اظهارنامه مالیات بر درآمد را در فرم 3-NDFL تنظیم می کند (بند 1.4، بند 3، بند 18.2 روش پر کردن فرم اظهارنامه مالیاتی برای مالیات بر درآمد شخصی (فرم 3-NDFL) که توسط دستور فدرال تأیید شده است. خدمات مالیاتی روسیه مورخ 10 نوامبر 2011 N ММВ-7-3/760@؛
• به منظور بررسی درخواست یک فرد برای وام؛
• برای ارائه به سفارتخانه ها یا کنسولگری های کشورهای خارجی به منظور اخذ ویزا؛
• به منظور تأیید واقعیت دریافت (عدم دریافت) کمک مالی توسط یکی از والدین در رابطه با ارائه کمک مادی به دیگری به مبلغ 50000 روبل، پرداخت شده در هنگام تولد (فرزندخواندگی) در طول اولین سال پس از تولد (فرزندخواندگی) و معاف از مالیات بر درآمد شخصی (بند 7، بند 8، ماده 217 قانون مالیات فدراسیون روسیه، نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 25 ژانویه 2012 N 03-04 -05/8-67).

مثال. این کارمند با درخواست کتبی برای صدور گواهینامه 2-NDFL برای او در سال 2013 با بخش حسابداری سازمان تماس گرفت. اما برای این سال هیچ درآمدی نداشت زیرا تا یک سال و نیم در مرخصی زایمان بود و فقط مزایای دریافت کرد.
گواهی به فرم 2-NDFL برای کارمندان پس از درخواست آنها فقط توسط ماموران مالیاتی صادر می شود (بند 3 ماده 230 قانون مالیات فدراسیون روسیه). اما در سال 2013، کارمند درآمدی نداشت که مشمول مالیات بر درآمد شخصی باشد. بنابراین، سازمان در رابطه با چنین کارمندی یک عامل مالیاتی نیست (بند 1 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
اما، با وجود این، کارفرما موظف است در صورت درخواست کارمند، اسناد مربوط به کار را ارائه دهد. به ویژه گواهی حقوق و دستمزد (ماده 62 قانون کار فدراسیون روسیه). بنابراین، اگر کارمندی درخواست گواهی درآمد کند، این اطلاعات باید به او ارائه شود، یعنی. برای او یک گواهینامه 2-NDFL برای سال 2013 صادر کنید و خط تیره ها را در بخش قرار دهید. 3 و 4 و در ستون های مربوط به بخش. 5.

ارائه گواهینامه های 2-NDFL در رابطه با کارکنان بخش های جداگانه موجود

بند 2 از هنر. ماده 230 قانون مالیات فدراسیون روسیه مقرر می دارد که ماموران مالیاتی اطلاعات مربوط به درآمد افراد را در محل ثبت نام خود به سازمان مالیاتی ارسال می کنند. سازمان هایی که شامل بخش های جداگانه هستند ملزم به ثبت نام در مقامات مالیاتی در محل هر یک از بخش های جداگانه خود هستند (بند 2، بند 1، ماده 83 قانون مالیات فدراسیون روسیه). مبالغ محاسبه شده و کسر شده مالیات بر درآمد شخصی از درآمد کارکنان بخش های جداگانه باید در محل هر یک از این بخش ها به بودجه منتقل شود (بند 2، بند 7، ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه). میزان مالیات قابل پرداخت به بودجه در محل تقسیم تفکیکی بر اساس میزان درآمد مشمول مالیات تعلق گرفته و پرداختی به کارکنان این بخش‌ها تعیین می‌شود (بند 3 بند 7 ماده 226 قانون مالیات‌های کشور. فدراسیون روسیه). به عبارت دیگر، مفاد بند 7 هنر. 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه فقط در مورد محل انتقال مالیات بر درآمد شخصی که از درآمد کارکنان بخش های جداگانه منتقل می شود، اطلاع می دهد.

با توجه به جایگاه رسمی سازمان هایی که مأمور مالیاتی هستند و دارای بخش های جداگانه هستند، اطلاعات درآمد افراد در رابطه با کارکنان سازمان مادر در محل ثبت (محل) آنها به سازمان مالیاتی ارائه می شود و در رابطه با کارکنان بخش های جداگانه - در محل ثبت سازمان در بخش جداگانه مربوطه (نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 08/06/2013 N 03-04-06/31538، مورخ 02/06/2013 N 03 -04-06/8-35 مورخ 22/01/1392 N 03-04-06/3-17 مورخ 04.12 .1391 N 03-04-06/8-341 مورخ 21/09/1390 N 03- 04-06/3-230، خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 05/30/2012 N ED-4-3/8816@ (در وب سایت خدمات مالیاتی فدرال روسیه در بخش "توضیحات خدمات مالیاتی فدرال، ارسال شده، اجباری برای درخواست توسط مقامات مالیاتی")، خدمات مالیاتی فدرال روسیه برای مسکو مورخ 27 فوریه 2012 N 20-15/016463@).

به عبارت دیگر، ماموران مالیاتی باید همزمان با واریز مالیات بر درآمد شخصی به بودجه در محل تقسیمات تفکیک شده، گواهی 2-NDFL را نیز در محل ثبت سازمان نزد سازمان مالیاتی در محل تفکیک ارائه کنند. تقسیمات

این رویه صرف نظر از اینکه کار در واحد جداگانه مربوطه تحت قراردادهای کاری یا قراردادهای مدنی انجام می شود اعمال می شود (نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 22 نوامبر 2012 N 03-04-06/3-327، مورخ 7 اوت، 1391 N 03-04- 06/3-222 مورخ 08/06/2012 N 03-04-06/8-220 (بند 1) مورخ 08/06/2012 N 03-04-06/3-216, مورخ 1390/07/04 N 03-04- 06/3-159 مورخ 29/03/2010 N 03-04-06/53).

تعهد مأموران مالیاتی به ارائه اطلاعات درآمد افراد به سازمان مالیاتی در محل ثبت نام با تعهد آنها به پرداخت این مالیات مطابقت دارد. بنابراین، گواهی های 2-NDFL در مورد درآمد کارکنان بخش های جداگانه باید به بازرسی نیز در محل این بخش ها ارائه شود (نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 08/07/2012 N 03-04-06/3 -222، مورخ 03/23/2012 N 03-04- 08/8-58، خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 28 مارس 2011 N KE-4-3/4817). این امر ضروری است تا سازمان مالیاتی بتواند خود پرداخت های دریافتی را شناسایی کند و همچنین تنظیم و مشاهده صحت محاسبات مالیات بر درآمد شخصی را تسهیل کند. در چنین مواردی، در گواهی های 2-NDFL برای یک بخش جداگانه، باید (نامه های خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 08/20/2012 N ED-4-3/13702@، مورخ 02/07/2012 N ED-4-3/1838):

• در بخش 1.1. 1 - TIN سازمان، ایست بازرسی یک زیرمجموعه جداگانه.
• در بخش بند 1.3. 1 - OKTMO شهرداری محل استقرار این بخش جداگانه.

برای ارائه گواهینامه های 2-NDFL برای کارکنان بخش های جداگانه، استثناهایی از قاعده کلی فوق وجود دارد. آنها به موقعیت هایی مربوط می شوند که در نتیجه روابط حقوقی که مستقیماً بین او و سازمان مادر ایجاد شده است به کارمند یک بخش جداگانه درآمد پرداخت می شود (اگر بخش جداگانه ای که او کارمند آن است در این رابطه دخالت نداشته باشد). به عنوان مثال، یک سازمان ممکن است به یک کارمند یک بخش جداگانه سود سهام پرداخت کند، زیرا او نیز شرکت کننده آن است.

مثال. به کارمند یک بخش جداگانه Alpha LLC به عنوان موسس این سازمان سود سهام پرداخت می شود.
در این صورت، شما باید مالیات بر درآمد شخصی را انتقال دهید و گواهی 2-NDFL از درآمد را به صورت سود سهام به سازمان مالیاتی در محل سازمان ارائه دهید و نه به سازمان مالیاتی در محل تقسیم جداگانه.
با توجه به بند. 2، 3 ص 7 هنر. در ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه، ماموران مالیاتی سازمان های روسی هستند که در بند 1 هنر مشخص شده اند. ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه، با داشتن بخش های جداگانه، موظف است مقادیر محاسبه شده و کسر شده مالیات بر درآمد شخصی را هم در محل خود و هم در محل هر یک از بخش های جداگانه خود به بودجه منتقل کند. میزان مالیات قابل پرداخت به بودجه محل تقسیم تفکیکی بر اساس میزان درآمد مشمول مالیات تعلق و پرداختی به کارکنان این بخش‌ها تعیین می‌شود. در عین حال، مفاد بند. 2، 3 ص 7 هنر. 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه در شرایط مورد بررسی اعمال نمی شود، زیرا این پرداخت به یک فرد به عنوان موسس یک سازمان و نه به عنوان کارمند یک بخش جداگانه سازمان انجام می شود (نامه وزارت). امور مالی روسیه مورخ 22 مارس 2013 N 03-04-06/8999).

حق انتخاب برای بزرگترین مالیات دهندگان

سازمان هایی که به عنوان مالیات دهندگان اصلی طبقه بندی می شوند، حق دارند به طور مستقل بازرسانی را انتخاب کنند که گواهی های 2-NDFL را در رابطه با کارکنان بخش های جداگانه خود به آنها ارائه کنند. میتونه باشه:

• یا بازرسان خدمات مالیاتی فدرال منطقه ای در محل بخش های جداگانه؛
• یا سازمان مالیاتی محل ثبت سازمانها به عنوان بزرگترین مؤدیان مالیاتی (بازرسی بین منطقه ای و بین منطقه ای).

هنگام انتخاب گزینه دوم (یعنی حالت "یک پنجره")، سازمان مالیاتی که در آن سازمان به عنوان بزرگترین مالیات دهنده ثبت شده است، به طور مستقل اطلاعات مربوط به درآمد کارکنان بخش های جداگانه را به بازرسان مالیاتی در آنها منتقل می کند. محل. به عبارت دیگر، در این مورد، توزیع گواهی های 2-NDFL در بین بخش های جداگانه توسط خدمات مالیاتی فدرال روسیه انجام می شود. (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 26 دسامبر 2012 N ED-4-3/22280 در وب سایت خدمات مالیاتی فدرال روسیه در بخش "توضیحات خدمات مالیاتی فدرال، برای استفاده توسط مالیات اجباری" ارسال شده است. به هر حال، این روش به بزرگترین مودیان مالیاتی اجازه می دهد تا از عقد قرارداد با اپراتورهای تخصصی مخابرات برای ارسال اطلاعات مربوط به درآمد کارکنان خود به مقامات مالیاتی در محل هر بخش جداگانه خودداری کنند.

لطفاً توجه داشته باشید: در رابطه با وضعیت مورد بررسی، رویه خاصی برای انتقال خود مالیات بر درآمد شخصی ایجاد نشده است.

طبق بند 3 هنر. 13 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مالیات بر درآمد شخصی یک مالیات فدرال است و برای پرداخت در سراسر فدراسیون روسیه واجب است. قانون بودجه فدراسیون روسیه مقرر می دارد که مالیات بر درآمد شخصی مشمول بودجه های مربوط به سیستم بودجه فدراسیون روسیه در مقادیر زیر است: به بودجه نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه - طبق استاندارد 80٪ (بند 2 ماده 56 قانون بودجه فدراسیون روسیه)؛ به بودجه شهرک ها - طبق استاندارد 10٪ (بند 2 ماده 61 قانون بودجه فدراسیون روسیه). به بودجه مناطق شهرداری - طبق استاندارد 10٪ (بند 2 ماده 61.1 قانون بودجه فدراسیون روسیه). بنابراین، مالیات بر درآمد شخصی، که یک مالیات فدرال است، به طور کامل به بودجه های منطقه ای و محلی اختصاص می یابد (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 19 ژانویه 2009 N 03-04-05-01/13). در این راستا، انتقال مالیات بر درآمد شخصی به طور کلی تنها در محل ثبت سازمان به عنوان بزرگترین مؤدی منجر به عدم درآمد از محل بودجه شهرداری محل ثبت تقسیمات جداگانه خواهد شد. در عین حال، خزانه داری فدرال نمی تواند مقادیر مالیات بر درآمد شخصی دریافت شده را در یک مکان در بودجه شهرداری ها توزیع و هدایت کند (مشابه با توزیع گواهی مالیات بر درآمد شخصی 2).

بنابراین، انتقال مالیات بر درآمد شخصی در محل هر بخش جداگانه ضروری است.

اگر یک کارمند در طول یک دوره مالیاتی در چندین بخش جداگانه کار کند

قانون مالیاتی ارائه چندین گواهینامه 2-NDFL را برای یک کارمند تنها در صورتی ارائه می کند که او در چندین بخش جداگانه یا در سازمان مادر و در یک بخش جداگانه در طول دوره مالیاتی (سال تقویمی) کار می کند (نامه های وزارت دارایی روسیه). مورخ 21 شهریور 1390 N 03-04- 06/3-231 مورخ 29/03/1389 N 03-04-06/55 مورخ 06/05/2009 N 03-04-06-01/128).

2-گواهینامه NDFL باید در محل هر واحد جداگانه ای که مؤدی در آن کار می کرد، ارائه شود، حتی اگر در یک ماه در واحدهای مختلف کار کرده باشد.

به عبارت دیگر، اگر در مدت یک ماه یک کارمند مثلاً در دو بخش جداگانه کار کرده باشد، باید دو گواهینامه 2-NDFL وجود داشته باشد. مالیات بر درآمد شخصی نیز باید منتقل شود.

مثال. یکی از کارمندان Alpha LLC در تاریخ 17 فوریه 2014 از شعبه شماره 1 شرکت به شعبه شماره 2 منتقل شد. اگر کارمند یک سازمان در طول ماه در چندین بخش جداگانه کار کند ، مالیات بر درآمد شخصی بر درآمد چنین افرادی انجام می شود. یک کارمند باید با در نظر گرفتن زمان کار در هر واحد جداگانه به بودجه های مناسب در محل هر واحد جداگانه منتقل شود (نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 06/05/2009 N 03-04-06 -01/128، مورخ 01/24/2008 N 03-04-06-01/16، خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 10/26/2012 N ED-4-3/18173@). از آنجایی که در وضعیت مورد نظر کارمند در ماه فوریه در دو شعبه کار می کرد، لازم است دو گواهی 2-NDFL در محل هر شعبه که کارمند در آن کار می کرد ارائه شود. مالیات بر درآمد شخصی بر اساس اقلام تعهدی واقعی که به یک کارمند معین در هر محل از کار او (هر شعبه) انجام می شود - با در نظر گرفتن تعداد روزهای کار واقعی در هر شعبه محاسبه می شود.
اگر در شعبه شماره 1 25 هزار روبل و در شعبه شماره 2 20 هزار روبل تعلق گرفت، مالیات بر درآمد شخصی از این مبالغ برای هر شعبه به طور جداگانه محاسبه می شود و در گواهی مربوطه 2-NDFL از شعبه شماره نشان داده می شود. 1 و از شعبه N 2.

ارائه گواهینامه های 2-NDFL به کارکنان بخش های جداگانه منحل شده (تعطیلی).

طبق بند 2 هنر. 230 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، اطلاعات مربوط به درآمد در فرم 2-NDFL حداکثر تا 1 آوریل سال بعد از دوره مالیاتی که اطلاعات برای آن ارسال شده است به سازمان مالیاتی ارسال می شود.

قانون مالیاتی تعیین نمی کند که چه زمانی و به کدام مرجع مالیاتی گواهینامه های 2-NDFL باید پس از انحلال (بسته شدن) یک بخش جداگانه ارائه شود.

مطابق بند 3 هنر. 55 قانون مالیات فدراسیون روسیه، اگر سازمانی قبل از پایان سال تقویمی منحل شده (سازماندهی مجدد) شود، آخرین دوره مالیاتی برای آن دوره از ابتدای سال جاری تا روز انحلال (سازماندهی مجدد) است. تکمیل شد.

همین حکم در مورد یک بخش جداگانه منحل شده (بسته) اعمال می شود. دوره مالیاتی در این حالت دوره از تاریخ شروع دوره مالیاتی تا تاریخ انحلال (تعطیل) تقسیم جداگانه در نظر گرفته می شود.

بر این اساس، در طول دوره مالیاتی که در آن انحلال (تعطیل) اتفاق افتاده است، بخش جداگانه در حال انحلال (تعطیل) باید گواهی 2-NDFL در مورد درآمد کارکنان خود را به سازمان مالیاتی در محل خود ارائه کند.

ارسال مکرر اطلاعات مشخص شده در رابطه با کارمندان یک بخش جداگانه منحل شده (بسته) در پایان دوره مالیاتی مورد نیاز نیست (نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 03/29/2010 N 03-04-06/ 55، مورخ 08/28/2009 N 03-04-06-01/224، خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 05/30/2012 N ED-4-3/8816@، مورخ 10/26/2011 N ED-4 -3/17827@، مورخ 03/28/2011 N KE-4-3/4817، مورخ 10/14/2010 N ShS -37-3/13344، خدمات مالیاتی فدرال روسیه برای مسکو مورخ 04/21/2010 N 16-15/042728@).

با این حال، در عمل، اغلب اوقات زمانی پیش می‌آید که یک بخش جداگانه منحل‌شده یک سازمان گواهی 2-NDFL را به سازمان مالیاتی در محل خود ارائه نمی‌کند، در حالی که خود عامل مالیاتی به عنوان یک نماینده منحل نشده است.

در این حالت ، سازمان مادر در محل ثبت نام خود می تواند گواهینامه های 2-NDFL را برای چنین واحدی ارسال کند (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 02/07/2012 N ED-4-3/1838).

این را می توان در پایان دوره مالیاتی که در آن انحلال (تعطیل) یک بخش جداگانه رخ داده است، قبل از 1 آوریل سال بعد انجام داد.

این روش با این واقعیت توضیح داده می شود که دیگر امکان ارائه آنها در محل تقسیم جداگانه وجود ندارد، زیرا آنها به سادگی شناسایی نمی شوند (بخش جداگانه منحل شده دیگر ثبت نشده است). در غیر این صورت، اگر چنین گواهینامه های 2-NDFL به هیچ وجه ارائه نشود، عامل مالیاتی ممکن است متعاقباً با مقامات مالیاتی با مشکلات خاصی روبرو شود.

بنابراین، هنگام انحلال (بستن) یک بخش جداگانه در طول دوره مالیاتی، سازمان این انتخاب را دارد که به چه ترتیب درآمد دریافت شده توسط کارکنان بخش منحل شده را گزارش کند:

• یا در پایان دوره مالیاتی که در آن انحلال یک بخش جداگانه رخ داده است، قبل از 1 آوریل سال بعد در محل ثبت سازمان مادر؛
• یا در دوره مالیاتی که انحلال تقسیم جداگانه اتفاق افتاده است به سازمان مالیاتی محل ثبت تقسیم جداگانه.

شفاف سازی (تعدیل) اطلاعات درآمد در گواهینامه های 2-NDFL

اطلاعات مربوط به درآمد فردی که عامل مالیاتی برای دوره های مالیاتی قبلی مالیات بر درآمد شخصی را برای او محاسبه کرده است در قالب یک گواهی جدید 2-NDFL تهیه می شود. و هنگام تهیه گواهینامه 2-NDFL جدید به جای گواهی ارائه شده قبلی، باید در عنوان آن ذکر کنید:

• در فیلد "N __" - شماره گواهینامه 2-NDFL قبلا ارسال شده؛
• در قسمت "از __" - تاریخ جدید برای تهیه گواهی 2-NDFL.

اساس - بند. 7، 8 بخش I توصیه هایی برای پر کردن فرم 2-NDFL "گواهی درآمد یک فرد برای سال 20__" (ضمیمه فرم 2-NDFL، تایید شده توسط دستور سرویس مالیاتی فدرال روسیه مورخ 17 نوامبر 2010 N MMV-7-3 /611@، نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 24 فوریه .2011 N KE-4-3/2975).

در صورت ارائه اطلاعات به روز به سازمان مالیاتی، فقط اطلاعات اصلاح شده ارائه می شود (بند 5 شیوه نامه ارائه اطلاعات درآمد افراد به سازمان مالیاتی و پیام هایی مبنی بر عدم امکان کسر مالیات و میزان آن. مالیات بر درآمد شخصی، تصویب شده توسط سرویس مالیاتی فدرال روسیه مورخ 16.09.2011 N ММВ-7-3/576@). یعنی باید یک فایل جداگانه با گواهینامه های به روز شده 2-NDFL ایجاد کنید. در غیر این صورت اداره مالیات اطلاعات تصحیح شده را نمی پذیرد.

مثال. این سازمان گواهی‌های 2-NDFL را به خدمات مالیاتی فدرال ارسال کرد و سپس متوجه شد که مالیات بر درآمد شخصی فهرست شده را در آنها لحاظ نکرده است. در این مورد، باید به گواهی های 2-NDFL توضیحاتی داده شود، یعنی. آنها را مجدداً با مبلغ مالیات منتقل شده ثبت کنید و با شماره های قدیمی اما تاریخ جدید تدوین و ثبت جدید به اداره مالیات ارائه دهید. بند 6 از هنر. 81 قانون مالیات فدراسیون روسیه مستلزم آن است که ماموران مالیاتی محاسبات ارائه شده به سازمان مالیاتی را نه تنها با مالیات دست کم یا بیش از حد تخمین زده شده، بلکه با اطلاعات ناقص نیز روشن کنند. هیچ مسئولیتی در قبال نقض این الزام وجود ندارد. با توجه به هنر. 122 قانون مالیات فدراسیون روسیه، سازمان نیز جریمه نمی شود، زیرا مالیات در واقع پرداخت شده است. با این حال، بازرس مالیاتی، با دیدن بند خالی 5.5 "مبلغ مالیات منتقل شده" در بخش. 5 گواهینامه 2-NDFL، نیاز به توضیح از سازمان دارد.

به همین ترتیب، در صورتی که مامور مالیاتی خطای فنی (در TIN، KPP و غیره) را در هنگام پر کردن چنین گواهی شناسایی کرده باشد، ارائه گواهی 2-NDFL ضروری است. به عنوان مثال، اگر سازمانی گواهی درآمد برای یک فرد ارائه کرده است که نشان دهنده TIN نادرست مالیات دهندگان است، باید گواهی های 2-NDFL جدید را ارائه کند که نشان دهنده TIN صحیح مالیات دهندگان باشد. هنگام صدور گواهی درآمد جدید برای یک فرد برای جایگزینی گواهی ارائه شده قبلی، لازم است شماره گواهی ارائه شده قبلی و تاریخ جدید تهیه گواهی را ذکر کنید (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه برای مسکو به تاریخ 18 مارس 2011 N 20-14/3/025669@). به هر حال، اگر مالیات دهنده TIN نداشته باشد، این جزئیات پر نمی شود.

در صورت بروز خطای شناسایی (در TIN، KPP، و غیره)، مامور مالیاتی باید اطلاعات به روز شده را همراه با نامه ای که چنین خطایی را توصیف می کند ارائه کند. در غیر این صورت، چنین اطلاعاتی واجد شرایط شفاف سازی نخواهد بود. اما اگر در اطلاعات با ماهیت فنی خطایی رخ دهد (میزان درآمد، مبلغ کسر و ... به اشتباه درج شده باشد) این اطلاعات به صورت خودکار اصلاح می شود و نیازی به ارائه توضیحات برای آن نیست. مهلت ارسال گواهینامه 2-NDFL جدید (به روز شده) نه توسط کد مالیاتی فدراسیون روسیه و نه با دستورات خدمات مالیاتی فدرال روسیه تعیین نشده است. بنابراین، یک سازمان نمی تواند در قبال عدم ارائه (تسلیم دیرهنگام) گواهی جدید (به روز) در فرم 2-NDFL مسئول مالیات باشد.

لطفاً به خاطر داشته باشید که مسئولیتی در قبال نشان دادن نادرست کد درآمد یا کد کسر در گواهی 2-NDFL ایجاد نمی شود.

مثال. این سازمان هنگام پر کردن گواهینامه 2-NDFL، در کدهای کسر مالیات استاندارد برای کودکان اشتباه کرد - کارمند دارای دو فرزند است، به جای کدهای 114 (کسر برای اولین فرزند زیر 18 سال) و 115 ( کسر برای فرزند دوم زیر 18 سال) کد 114 را برای هر دو کسر مالیات می گذارند. ممکن است این خطا اصلاح نشود. کسر فرزند اول و دوم یکسان است. در سال 2013 1400 روبل بود. در هر ماه (بند 4، بند 1، ماده 218 قانون مالیات فدراسیون روسیه). بنابراین، اگر در محاسبه مالیات بر درآمد افراد خطایی وجود نداشته باشد، تعدیل لازم نیست. سازمان مسئولیتی در قبال کدگذاری نادرست کسورات نخواهد داشت.
اما اگر کد کسر موجود در گواهینامه 2-NDFL با اندازه آن مطابقت نداشته باشد، سازمان باید گواهینامه 2-NDFL به روز شده را با شماره قدیمی اما تاریخ جدید ارائه کند. اگر سازمان با کد 114 (کسری برای فرزند اول زیر 18 سال) کسر فرزند سوم را نشان دهد ممکن است این وضعیت به وجود بیاید. این کسر در سال 2013 3000 روبل بود. در ماه و کد 116 برای آن ارائه شده است.

شفاف سازی (تعدیل) اطلاعات مربوط به درآمد طبق گواهینامه های 2-NDFL هنگام ارسال آنها با استفاده از TKS

اطلاعاتی که از کنترل فرمت عبور کرده و در رجیستر تولید شده توسط سازمان مالیاتی ثبت می شود، ارائه شده تلقی می شود. هنگام ارسال اطلاعات در مورد درآمد افراد از طریق کانال های مخابراتی (TCC)، ممکن است اطلاعات حاوی خطا در پروتکل دریافت شناسایی شود. در این حالت، فقط اطلاعات تصحیح شده (تصحیح شده) مجددا ارسال می شود (فقط گواهی های 2-NDFL تصحیح شده). با این حال، کل فایل دوباره ارائه نمی شود. اطلاعاتی که از کنترل قالب عبور کرده و در ثبت تشکیل شده توسط سازمان مالیاتی ثبت شده است ارائه شده در نظر گرفته می شود (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 5 سپتامبر 2013 N BS-4-11/16088).

این یک رویکرد کاملاً منطقی است، زیرا یک فایل می تواند تا 3 هزار گواهینامه 2-NDFL داشته باشد. برای مثال، به دلیل چند گواهی تصحیح شده، ارسال مجدد کل فایل غیرمنطقی است. علاوه بر این، نیازی به این کار نیست. از این گذشته، اطلاعات بدون خطا که کنترل قالب را پشت سر گذاشته است، قبلاً در سرویس مالیاتی فدرال به عنوان ارسال شده فهرست شده است.

گواهی 2-NDFL در صورت فراخوانی یک کارمند از مرخصی زمانی که حقوق مرخصی تعلق می گیرد اما پرداخت نشده است.

طبق پاراگراف ها. ماده 6 بند 1 208، بند 1، هنر. 210 قانون مالیات فدراسیون روسیه، حقوق مرخصی درآمد کارمند است و در پایه مالیات برای مالیات بر درآمد شخصی گنجانده شده است. سازمانی که حقوق مرخصی را پرداخت می کند به عنوان یک عامل مالیاتی شناخته می شود و باید مالیات بر درآمد شخصی را محاسبه، کسر و به بودجه بپردازد (ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه). تاریخ دریافت واقعی درآمد در قالب حقوق مرخصی مطابق بندها تعیین می شود. 1 بند 1 هنر. 223 قانون مالیات فدراسیون روسیه به عنوان روز پرداخت این درآمدها، از جمله. انتقال درآمد به حساب های بانکی مالیات دهندگان، صرف نظر از اینکه در کدام ماه جمع شده است (نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 15 نوامبر 2011 N 03-04-06/8-306، خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 24 اکتبر، 2013 N BS-4-11/ 19079O، مورخ 04/09/2012 N ED-4-3/5888@، قطعنامه هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مورخ 02/07/2012 N 11709/11) . بنابراین، مالیات بر درآمد شخصی از حقوق مرخصی باید در روز پرداخت به بودجه منتقل شود.

اما در عمل اغلب اوقات زمانی ایجاد می شود که یک کارمند به دستور مدیر از مرخصی فراخوانده می شود ، اما او در واقع به این دلیل زمان برای دریافت مبالغ انباشته حقوق مرخصی نداشته است. در این مورد، سازمان میزان پرداخت مرخصی و بر این اساس، مبلغ مالیات بر درآمد شخصی را که قبلاً نگه داشته شده است، مجدداً محاسبه می کند. مبالغ پرداخت مرخصی تعلق گرفته قبلی و مبالغ مالیات مربوطه معکوس می شود و دستمزد برای روزهایی که واقعاً کار کرده اید محاسبه می شود و مالیات محاسبه می شود.

از آنجایی که در مورد مورد بررسی کارمند واقعاً مبالغ تعلق گرفته از حقوق مرخصی را دریافت نکرده است و مبالغ حقوق مرخصی معکوس می شود، چنین مبالغی (اقلام تعهدی اولیه) در بخش. 3 "درآمد مشمول مالیات با نرخ "__%" گواهی 2-NDFL منعکس نمی شود. این نسخه نهایی را پس از محاسبه مجدد نشان می دهد - فقط کل مبالغ واقعی پرداخت شده برای ماه مربوطه (نامه های خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 24 اکتبر 2013 N BS-4-11/19079O، مورخ 04/09/2012 N ED-4-3/5888@).

مثال. این سازمان در گواهی 2-NDFL میزان حقوق مرخصی دریافت نشده توسط کارمند را که از مرخصی فراخوانده شده است به عنوان درآمد با علامت منفی نشان می دهد. این یک اشتباه است، زیرا مالیات بر درآمد شخصی به ازای هر درآمد پرداخت شده بر مبنای تعهدی محاسبه می شود. محاسبه مجدد نهایی در پایان دوره مالیاتی انجام می شود. بنابراین، بر اساس نتایج برخی از ماه های فردی، مبالغ درآمد و مالیات بر درآمد شخصی را نمی توان با علامت منفی به دست آورد. مقادیر منفی حقوق مرخصی و مالیات بر درآمد شخصی در خود دفاتر حسابداری مالیاتی معکوس می شوند (مانند سایر عملیات ریاضی با مالیات بر درآمد و درآمد شخصی - مزایا، معایب و غیره) و در گواهینامه های 2-NDFL نشان داده نمی شوند.

انعکاس در گواهینامه 2-NDFL نمایه سازی حقوق برای دوره های قبلی

دستمزدهای انباشته اضافی نمایه شده برای سال گذشته پرداخت شده در سال جاری باید در گواهی 2-NDFL برای سالی که واقعاً پرداخت شده است منعکس شود (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 26 مارس 2013 N ED-4). -3/5209).

مثال. هنگام محاسبه مالیات بر درآمد شخصی در سال 2014 بر روی دستمزدهای انباشته شده اضافی برای ژوئیه - دسامبر 2013، مقدار نمایه سازی دستمزد که در آوریل 2014 پرداخت شده است باید به عنوان درآمد سال 2014 در نظر گرفته شود.
نتایج محاسبات مجدد انجام شده در آوریل 2014 (میزان نمایه سازی حقوق و دستمزد) باید مطابق با توصیه ها برای پر کردن فرم 2-NDFL "گواهی درآمد برای یک فرد برای سال 20__" در گواهی درآمد سال 2014 منعکس شود (پیوست به فرم). 2-NDFL، تأیید شده توسط سرویس مالیاتی فدرال روسیه مورخ 17 نوامبر 2010 N MMV-7-3/611@). در این مورد، هیچ گواهی روشن (اصلاح کننده) 2-NDFL نباید تنظیم شود.

در صورتی که دستمزد دسامبر یک سال به کارکنان تعلق گرفته و در ژانویه سال دیگر پرداخت شود

در عمل، اغلب زمانی که دستمزدهای دسامبر 2013 به کارکنان تعلق می گیرد و در ژانویه 2014 پرداخت می شود، وضعیتی ایجاد می شود. این زمانی اتفاق می افتد که مطابق با مقررات داخلی کار کارفرما و همچنین قرارداد کار، دستمزد پرداخت شود، برای مثال. ، در پنجمین تاریخ هر ماه پس از تاریخ قبلی. مطابق بند 2 هنر. 223 قانون مالیات فدراسیون روسیه، هنگام دریافت درآمد به صورت دستمزد، تاریخ دریافت واقعی مالیات دهندگان چنین درآمدی آخرین روز از ماهی است که برای وظایف کاری که مطابق با قوانین انجام شده درآمد حاصل شده است. قرارداد کار (قرارداد). در نتیجه، دستمزد کارکنان برای دسامبر 2013 مربوط به درآمد سال 2013 است و در گواهینامه های 2-NDFL سال 2013 لحاظ شده است. II توصیه هایی برای پر کردن فرم 2-NDFL (ضمیمه این فرم، تأیید شده توسط دستور سرویس مالیات فدرال روسیه مورخ 17 نوامبر 2010 N ММВ-7-3/611@) در بند 5.5 "مبلغ مالیات منتقل شده" گواهینامه 2-NDFL مقدار مالیات منتقل شده برای دوره مالیاتی را نشان می دهد. از این عبارت مشخص نیست که ما در مورد چه مبلغ دقیقی از مالیات بر درآمد شخصی صحبت می کنیم: مبلغی که فقط در یک دوره مالیاتی معین منتقل شده است یا آنی که برای یک دوره مالیاتی معین هم در این دوره و هم پس از پایان آن منتقل شده است. موضع رسمی سازمان مالیاتی در این خصوص به شرح زیر است. ماموران مالیاتی موظفند در صورت پرداخت واقعی مبلغ مالیات بر درآمد شخصی را مستقیماً از درآمد مالیات دهندگان کسر کنند (بند 4 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه). طبق بند 6 هنر. طبق ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه، ماموران مالیاتی موظفند مبالغ مالیات محاسبه شده و نگهداشته شده را حداکثر تا روز دریافت واقعی وجه نقد از بانک برای پرداخت درآمد و همچنین روز انتقال مالیات منتقل کنند. درآمد حاصل از حساب مأموران مالیاتی در بانک به حساب مؤدی یا از طرف او به حساب اشخاص ثالث در بانکها.

بنابراین، اگر دستمزد دسامبر 2013 به کارمندان تعلق گرفت و در ژانویه 2014 پرداخت شد، پس هنگام پر کردن بخش. 3 "درآمد مشمول مالیات به نرخ __٪" گواهی 2-NDFL برای سال 2013 باید منعکس کننده همه درآمدهای جمع شده و پرداخت شده به کارمند برای انجام وظایف کاری باشد، از جمله. درآمد دسامبر 2013، پرداخت شده در ژانویه 2014. علاوه بر این، در بند 5.5 "مبلغ مالیات منتقل شده" بخش. 5 گواهینامه 2-NDFL برای سال 2013 میزان مالیات منتقل شده را برای دوره مالیاتی، از جمله مبلغ مالیات منتقل شده برای دسامبر 2013 در ژانویه 2014 نشان می دهد (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 03.02.2012 N ED-4- 3/1692@، مورخ 02/03/2012 N ED-4-3/1698@ (در وب سایت خدمات مالیاتی فدرال روسیه در بخش "توضیحات خدمات مالیاتی فدرال، برای استفاده توسط مقامات مالیاتی اجباری" ارسال شده است. ، مورخ 01/12/2012 N ED-4-3/74). به عبارت دیگر، دستمزدهای محاسبه شده برای ماه دسامبر، اما پرداخت شده به کارکنان در ژانویه، و همچنین مالیات بر درآمد شخصی که در ژانویه منتقل شده است، در گواهینامه های 2-NDFL دوره مالیاتی که دسامبر مربوط به آن است، لحاظ می شود، زیرا مقررات داخلی کار و در قرارداد کار مقرر شده است که دستمزد نیمه دوم ماه در اولین روزهای ماه بعد از ماه تعلق آن واریز شود.

مالیات کسر بیش از حد در بازگشت آن در سال آینده در تاریخ تسلیم گواهی

در عمل، شرایطی رخ می دهد که یک سازمان، به دلایل مختلف، بی مورد مالیات بر درآمد شخصی را از کارمند کسر می کند و اضافه پرداخت مالیات باید به کارمند بازگردانده شود (بند 1 ماده 231 قانون مالیات فدراسیون روسیه). دلایل پرداخت بیش از حد مالیات ممکن است به عنوان مثال، تخمین بیش از حد درآمد به دلیل خطای حسابی، تعیین نادرست میزان درآمد مشمول مالیات با احتساب مبالغ غیر مشمول مالیات، درخواست بعدی (در مقایسه با ماه تولد کودک) برای کسر مالیات استاندارد برای کودک و غیره

اگر اضافه پرداخت در سال آینده به کارمند بازگردانده شود، پس هنگام پر کردن گواهی 2-NDFL، باید به این نکته توجه کنید. اگر در تاریخ ارائه گواهی 2-NDFL به اداره مالیات، سازمان قبلاً کل مبلغ مالیات اضافه پرداختی را در سال 2014 به کارمند بازگردانده بود، در گواهینامه وی برای سال 2013، در بند 5.6 "میزان مالیات بیش از حد". کسر شده توسط مامور مالیاتی، بخش. 5 نیازی به نشان دادن میزان اضافه پرداخت مالیات نیست. در چنین گواهینامه 2-NDFL، مبالغ مالیات بر درآمد شخصی محاسبه شده (بند 5.3 بخش 5)، کسر شده (بند 5.4 بخش 5) و منتقل شده (بند 5.5 بخش 5) باید برابر باشد.

گواهی 2-NDFL و مالیات اضافه در هنگام تغییر وضعیت کارمند از غیر مقیم به مقیم

هنگامی که سازمانی شهروندان خارجی یا کارمندانی را استخدام می کند که اغلب به سفرهای کاری به خارج از کشور می روند، وضعیت مالیاتی آنها تا پایان سال تقویمی ممکن است از غیر مقیم به مقیم تغییر کند، اگر کارمند در واقع حداقل برای 183 روز تقویمی در روسیه بوده باشد. 12 ماه متوالی (بند 2 از ماده 207 قانون مالیات فدراسیون روسیه). بر این اساس، بر درآمد دریافتی توسط چنین کارمندانی، مالیات بر درآمد شخصی باید به جای 30٪ با نرخ 13٪ مجدد محاسبه شود (بند 1، 3 ماده 224 قانون مالیات فدراسیون روسیه). برای چنین مواردی، هنگامی که یک فرد وضعیت مقیم مالیاتی فدراسیون روسیه را به دست آورده است، Ch. 23 قانون مالیات فدراسیون روسیه روش خاصی را برای بازگشت مالیات بر درآمد شخصی پیش بینی می کند. در چنین شرایطی، بازپرداخت مالیات نه توسط عامل مالیاتی - کارفرما، بلکه توسط اداره مالیات انجام می شود. برای انجام این کار ، مؤدی در پایان دوره مالیاتی اظهارنامه و اسنادی را که وضعیت وی را تأیید می کند به بازرسی تسلیم می کند و سازمان مالیاتی مالیات را به ترتیب مقرر در ماده بازپرداخت می کند. 78 قانون مالیات فدراسیون روسیه (بند 1.1 ماده 231 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 28 اکتبر 2010 N 03-04-06/6-258). اما عامل مالیات - کارفرما باید:

• در پایان سال برای چنین کارمندانی گواهینامه های 2-NDFL صادر کنید که در بند 5.6 "میزان مالیات بیش از حد کسر شده توسط عامل مالیاتی" باید میزان مالیات اضافی کسر شده را برابر با تفاوت بین درآمد شخصی ذکر شده نشان دهید. مالیات (بند 5.5 بخش 5 گواهینامه 2-NDFL) و مالیات محاسبه شده (بند 5.3، بخش 5 گواهی 2-NDFL).
• به چنین کارمندانی توضیح دهید که باید برای بازپرداخت مالیات به خدمات مالیاتی فدرال درخواست دهند، جایی که او در محل اقامت (برای یک کارمند خارجی) یا در محل اقامت (برای کارمندی که شهروند آن کشور است) ثبت نام کرده است. فدراسیون روسیه).

اطلاعات مربوط به درآمد در گواهی 2-NDFL از مبالغی که در رابطه با فوت یک کارمند به اعضای خانواده از طریق ارث پرداخت می شود.

با توجه به هنر. 141 قانون کار فدراسیون روسیه، دستمزد دریافت نشده تا روز مرگ کارمند به اعضای خانواده وی یا شخصی که در روز فوت متوفی وابسته بود صادر می شود. این هنجار مطابق با بند 1 هنر است. 1183 قانون مدنی فدراسیون روسیه، بر اساس آن حق دریافت دستمزد، پرداخت های معادل و سایر مبالغ پولی که به عنوان وسیله ای برای امرار معاش به شهروند ارائه می شود که قابل پرداخت به موصی است، اما در طول زندگی توسط او دریافت نشده است. به هر دلیلی متعلق به کسانی است که با اعضای متوفی خانواده وی زندگی می کنند و همچنین افراد تحت تکفل از کارافتاده وی فارغ از اینکه با متوفی زندگی می کردند یا خیر.

ماده 2، 3. 1183 قانون مدنی فدراسیون روسیه مقرر می دارد که در غیاب این افراد یا در صورتی که این افراد در مدت چهار ماه از تاریخ افتتاح وراثت درخواستی برای پرداخت چنین مبالغی ارائه نکنند، مبالغ مربوطه در آن لحاظ می شود. وراثت و بر اساس کلی که توسط قانون مدنی فدراسیون روسیه تعیین شده است به ارث می رسد.

با توجه به هنر. 1112 قانون مدنی فدراسیون روسیه شامل حقوق و تعهداتی نمی شود که به طور جدایی ناپذیری با شخصیت موصی له مرتبط است و همچنین حقوق و تعهداتی که انتقال وراثت آنها توسط قانون مدنی فدراسیون روسیه مجاز نیست. یا قوانین دیگر بنابراین، به عنوان مثال، تعهدات یک شهروند بدهکار که با فوت وی خاتمه می یابد، در صورتی که انجام آن بدون مشارکت شخصی بدهکار امکان پذیر نباشد یا تعهد به طور جدایی ناپذیری با شخصیت مدیون مرتبط باشد، شامل ارث نمی شود. بدهکار (ماده 418 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

مطابق با بندها. 3 ص 3 هنر. 44 قانون مالیات فدراسیون روسیه، تعهد به پرداخت مالیات و (یا) هزینه ها با مرگ یک فرد - مالیات دهنده یا با تشخیص او به عنوان متوفی به روشی که توسط قانون مدنی فدراسیون روسیه تعیین شده است، پایان می یابد.

در این صورت، وراث مکلف به بازپرداخت بدهی شخص متوفی یا شخصی که به عنوان مرده شناخته شده است، فقط بابت مالیات دارایی و در حدود ارزش دارایی موروثی به ترتیبی که در قانون مدنی تعیین شده است. فدراسیون روسیه برای پرداخت وراث بدهی های موصی. بر اساس بند 18 هنر. 217 قانون مالیات فدراسیون روسیه مشمول مالیات (معاف از مالیات) برای مالیات بر درآمد شخصی، درآمد نقدی و غیرنقدی دریافت شده از افراد به وسیله ارث نیست، به استثنای پاداش پرداختی به وارثان (جانشینان) نویسندگان. از آثار علمی، ادبی، هنری و همچنین اکتشافات و اختراعات و طرح های صنعتی. در عین حال، قانون مالیات فدراسیون روسیه، بسته به میزان رابطه با موصی له (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ ژوئیه) هیچ محدودیتی برای معافیت از مالیات بر درآمد مالیات دهندگان دریافت شده توسط ارث ایجاد نمی کند. 26, 2010 N 03-04-06/10-417).

در نتیجه سازمان کارگزار مالیاتی تعهدی به کسر مالیات بر درآمد شخصی از مبالغ حق الزحمه کارمند متوفی که طبق روال مقرر به اعضای خانواده وی یا شخصی که تحت تکفل متوفی بوده است ندارد. روز فوت او یا به وارثان به روشی که توسط هنر تعیین شده است. 1183 قانون مدنی فدراسیون روسیه (بند 18 از ماده 217 قانون مالیات فدراسیون روسیه، نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 04.06.2012 N 03-04-06/3-147، مورخ 24.02. 2009 N 03-02-07/1-87، نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 08/30/2013 N BS-4-11/15797، ارسال شده در وب سایت رسمی خدمات مالیاتی فدرال روسیه (http: //www.nalog.ru) در بخش "توضیحات خدمات مالیاتی فدرال، اجباری برای درخواست توسط مقامات مالیاتی").

به عبارت دیگر، هنگامی که درآمد از دست رفته توسط یک کارمند متوفی به ورثه وی پرداخت می شود، مالیات بر درآمد شخصی از آنها کسر نمی شود، زیرا درآمد ذکر شده در توده ارث لحاظ می شود و مبلغی که از طریق ارث منتقل می شود مشمول ارث نمی شود. مالیات بر درآمد. چنین درآمدی (بند 18 ماده 217 قانون مالیات فدراسیون روسیه) کارمند متوفی که مالیات بر درآمد شخصی از آن کسر نشده است در گواهی 2-NDFL منعکس نمی شود. این امر به این دلیل است که در این سند علاوه بر درآمد مشمول مالیات، فقط درآمد مشمول مالیات جزئی منعکس شده است (مثلاً مربوط به هدایا، کمک های مادی و غیره).

آوریل فرا رسیده است، به این معنی که اکثریت ماموران مالیاتی وظیفه شناس گواهی درآمد افراد را در فرم 2-NDFL با شماره تعدیل "00" به بازرسی مالیاتی ارائه کرده اند. اما اغلب معلوم می شود که به یک دلیل یا دلیل دیگر، برای یک یا چند کارمند، تنظیم 2-NDFL ضروری است. چگونه این کار را انجام دهیم و چه قوانینی در این زمینه وجود دارد، مقاله را بخوانید.

چه زمانی باید تعدیل کرد

بسیاری از کارگزاران مالیاتی، به ویژه مبتدیان، در تعجب هستند که آیا امکان ارائه تعدیل 2-NDFL وجود دارد یا خیر. در واقع ممکن است یا بهتر است بگوییم بسیار ضروری است.

بنابراین، از رویه صدور گواهینامه 2-NDFL (مصوب به دستور خدمات مالیاتی فدرال مورخ 30 اکتبر 2015 شماره MMВ-7-11/485، که از این پس به عنوان رویه نیز نامیده می شود)، پاسخ زیر به سوال در مورد اینکه آیا امکان ارائه تعدیل 2-NDFL وجود دارد به شرح زیر است: این حق نیست، بلکه حتی مسئولیت مالیات بر درآمد شخصی هر عامل مالیاتی است.

اگر تعدیل 2-NDFL را برای سال 2017 در نظر بگیریم، لازم است اگر کارفرما در سال 2018، پس از ارائه گواهی مربوطه به خدمات مالیاتی فدرال، مالیات سال 2017 را مجدداً محاسبه کرد و متوجه شد که لازم است تعهدات مالیاتی یک فرد خاص - دریافت کننده درآمد از او. به عنوان مثال، به دلیل:

• یک اشتباه تایپی بی اهمیت؛
• حذفیات حسابدار شرکت؛
• خطای شمارش و غیره

در هر صورت، باید بدانید که چگونه یک تنظیم 2-NDFL انجام دهید، زیرا گواهی جدید داده های نادرست گواهی قبلی را تصحیح می کند.

بر اساس نامه های وزارت دارایی به تاریخ 30 ژوئن 2016 به شماره 03-04-06/38424، خدمات مالیاتی فدرال مورخ 9 اوت 2016 شماره GD-4-11/14515، اطلاعات نادرست (هیچ تعریف قانونی در قانون) هر گونه (!) اشتباه در گواهی 2- مالیات بر درآمد شخصی است. مثلا:

• مقدار نادرست؛
• TIN نادرست؛
• خطا در کد درآمد و/یا کسر؛
• عدم نشان دادن میزان مالیات بر درآمد شخصی که نمی توان آن را کسر کرد.
• خطا در داده های شخصی پرداخت کنندگان (به عنوان مثال، تنظیم داده های گذرنامه در 2-NDFL) و غیره.

در این موارد، یک تنظیم به 2-NDFL 2018 انجام می شود. این به اصطلاح گواهی درآمد اصلاحی (روشن کننده) خواهد بود.

تعدیل برای چه کسی باید انجام شود؟

قانون به هیچ وجه تنظیم نمی کند که چه تعداد نماینده کارکنان می توانند یا باید در گواهی تنظیم شده حضور داشته باشند. پیش بینی این به سادگی غیرممکن است. بنابراین، تعدیل مالیات بر درآمد 2-شخصی برای یک کارمند کاملاً امکان پذیر است.

تعدیل برای چه دوره هایی امکان پذیر است؟

اکنون یک تفاوت مهم در رابطه با نحوه ارسال یک تنظیم 2-NDFL وجود دارد. به یاد بیاوریم که دوره مالیاتی مالیات بر درآمد یک سال تقویمی است (ماده 216 قانون مالیات فدراسیون روسیه). در این راستا، تنظیم گواهی 2-NDFL برای خدمات مالیاتی فدرال نه تنها برای سال گذشته، بلکه به طور رسمی برای هر دوره مالیاتی قبلی امکان پذیر است.

قوانین نحوه ارسال یک تنظیم برای 2-NDFL

به یاد داشته باشید که هنگام انجام تنظیمات نیازی به تغییر شماره گواهی 2-NDFL نیست. زیرا "شماره تنظیم" در 2-NDFL و شماره گواهی گزارش خود جزئیات کاملاً متفاوتی هستند.

نکته دیگری که در نحوه ارسال صحیح تنظیم 2-NDFL وجود دارد، فرم آن است. از فرمی که برای ارسال گواهی درآمد اولیه خود استفاده کردید (شماره KND و دستور تأیید مربوطه از خدمات مالیاتی فدرال) استفاده کنید.

درک نحوه ارسال صحیح تنظیم 2-NDFL به معنای شکل‌دهی صحیح محتوای آن است. بنابراین: در گواهی، تمام شاخص ها را درج کنید - هم آنهایی که اصلاح شده اند و هم آنهایی که درست بوده و دست نخورده باقی مانده اند.

در هدر فراموش نکنید که تاریخ جدید تهیه گواهی درآمد فرد را مشخص کنید.

طبق بخش دوم روش پر کردن گواهینامه، علامت تنظیم در گواهی 2-NDFL مطابق اصل شماره های سریال - "01"، "02" و غیره داده می شود.

بنابراین، شماره تنظیم در گواهی 2-NDFL در سال 2018 می تواند مقادیری از "01" تا "98" داشته باشد.

البته، نمونه تنظیم شده 2-NDFL از نظر ظاهری با گواهی درآمد معمولی برای یک فرد با شاخص "00" تفاوتی ندارد. برای جلب توجه مقامات مالیاتی به تغییرات ایجاد شده، در آن چیزی را خط خطی نکنید یا آن را جداگانه علامت بزنید. در عین حال، برای اینکه سرویس مالیاتی فدرال گیج نشود، توصیه می کند یادداشت پوششی تهیه کنید که در آن جزئیات گواهی 2-NDFL را که تصحیح کرده اید نام ببرید.

بخش های 1 تا 5 گواهی درآمد اصلاحی را به همان ترتیبی که 2-NDFL اولیه است پر کنید.

از سال 2018، نحوه ارائه تنظیمات 2-NDFL به جانشینان ماموران مالیاتی مشخص شده است. دقیقاً طبق قوانین ذکر شده در بالا. افزودن متناظر به قانون به دستور سرویس مالیاتی فدرال مورخ 17 ژانویه 2018 شماره MMV-7-11/19 انجام شد.

گواهی ابطال

یک موقعیت خاص، شماره تنظیم "99" در 2-NDFL است. این کد ویژه برای مواردی وارد می شود که گواهی نیاز به تصحیح نداشته باشد، اما اطلاعات خاصی از آن باید لغو شود. نمونه های معمولی زمانی هستند که 2-NDFL به بازرسی اشتباه یا به شخص اشتباهی ارسال شده است.

هنگام نشان دادن تعدیل "99" در گواهی 2-NDFL، تنها بخش اول "اطلاعات مربوط به عامل مالیات" و بخش دوم "اطلاعات مربوط به دریافت کننده درآمد" پر می شود.

با توجه به قوانین پر کردن 2-NDFL، تنظیم "99" اجازه می دهد تا بخش های باقی مانده از گواهی پر نشود.

مسئوليت

طبق قانون، جریمه تنظیم مالیات بر درآمد 2 نفره برای هر گواهی 500 روبل است (ماده 126.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه). اگر بتوانید خطا را قبل از خدمات مالیاتی فدرال پیدا کنید و نسخه صحیح گواهی را ارسال کنید، شما را تهدید نمی کند. اما اگر این کار را زودتر از موعد انجام دهید - قبل از 04/02/2018 - شما را از جریمه نجات نمی دهد! (نگاه کنید به نامه وزارت مالیه مورخ 30 ژوئن 2016 به شماره 03-04-06/38424).

بخش 2 گواهی درآمد با اطلاعات مربوط به فرد: چگونه می توان یک تنظیم 2-NDFL در "مالیات دهندگان" انجام داد اگر اطلاعات شخصی به همراه تغییر گذرنامه پس از ارسال گواهینامه ها به خدمات مالیاتی فدرال به روز شد؟ ساده است: این یک خطا در نظر گرفته نمی شود. همچنین ارسال تصحیح ضروری نیست.

و بالعکس: اگر در زمان پر کردن گواهی اصلاحی 2-NDFL برای دوره های مالیاتی قبلی، اطلاعات شخصی شخص تغییر کرده باشد، بخش 2 باید با در نظر گرفتن این تغییرات پر شود (نامه خدمات مالیاتی فدرال مورخ 27 مارس ، 2018 N GD-4-11/5667).

به منظور جلوگیری از عواقب منفی، نماینده مالیاتی باید به سرعت خطاهای موجود در گواهینامه های 2-NDFL را تصحیح کند. در 1 ژانویه 2016 () تعیین مسئولیت ماموران مالیاتی برای ارسال اسناد حاوی اطلاعات نادرست (از جمله اطلاعات در فرم 2-NDFL) به صورت جریمه 500 روبل برای هر سند. قبلاً ، قوانین فقط مسئولیت عدم ارائه اسناد یا سایر اطلاعات را در مدت مقرر ().

مسئولیت در قالب جریمه برای اطلاعات نادرست برای اطلاعات ارسال شده برای سال 2015 نیز اعمال می شود. بنابراین، مقامات مالیاتی توجه ویژه ای به کامل بودن و قابل اعتماد بودن اطلاعات ارائه شده توسط ماموران مالیاتی در فرم 2-NDFL برای سال 2015 خواهند داشت ().

در صورت آشکار شدن حقایق ارائه اسناد حاوی اطلاعات نادرست، یک مقام سازمان مالیاتی باید ظرف مدت 10 روز از تاریخ تشخیص تخلف مشخص شده، اقدامی را در فرم تأیید شده تنظیم کند. این عمل به شخصی که مرتکب جرم مالیاتی در برابر رسید شده است یا به روش دیگری با ذکر تاریخ دریافت آن منتقل شده است، تحویل داده می شود.

با این حال، اگر قبل از دریافت چنین گزارشی، عامل مالیاتی به طور مستقل اشتباهاتی را در گواهینامه های ارائه شده توسط خود در فرم 2-NDFL شناسایی کند و اطلاعات به روز شده را به سازمان مالیاتی ارائه دهد، می توان از جریمه جلوگیری کرد. بنابراین شناسایی به موقع خطاها و ارائه اطلاعات اصلاحی بسیار مهم است.

می‌توان فرض کرد که اطلاعات غیرقابل اعتماد، هر اطلاعاتی است که کنترل داده‌های مربوط به میزان مالیات بر درآمد شخصی محاسبه‌شده از هر مؤدی، کسورات مالیاتی ارائه شده به وی و غیره را برای سازمان مالیاتی دشوار یا غیرممکن کند. بنابراین، در صورت شناسایی چنین اطلاعات نادرستی، مامور مالیاتی باید سریعاً با ارسال اطلاعات مربوطه به سازمان مالیاتی، آن را تصحیح کند، حتی اگر این اطلاعات تأثیری بر میزان مالیات نداشته باشد.

در سال 2016، مأموران مالیاتی اطلاعات مربوط به درآمدهای پرداخت شده برای سال 2015 را طبق فرم به روز شده 2-NDFL (تأیید شده (از این پس به عنوان گواهی 2-NDFL) و مطابق با رویه جدید ارائه کردند. علاوه بر این، کدهای جدید برای انواع درآمد و کسورات () تایید شدند که هنگام پر کردن گواهی 2-NDFL استفاده می شود.

روش تصحیح خطاها در Help 2-NDFL

قوانین جدیدی برای تصحیح خطاها ایجاد شده است که برای این منظور فیلد "تعداد شماره" در سربرگ گواهینامه 2-NDFL ارائه شده است:

• هنگام تهیه فرم اولیه گواهی 2-NDFL، "00" وارد می شود.
• هنگام تهیه یک گواهی اصلاحی 2-NDFL، به جای گواهی قبلی ارائه شده، مقدار یک بیشتر از آنچه در گواهی قبلی در فرم 2-NDFL ("01"، "02" و غیره) نشان داده شده است.
• هنگام تهیه گواهی لغو 2-NDFL، شماره "99" به جای شماره ارسال شده قبلی وارد می شود.

فرم اصلاحی گواهی 2-NDFL برای تصحیح خطاها در فرم اولیه ارسال می شود. و لغو - برای لغو اطلاعاتی که اصلاً نیازی به ارسال نبود.

اگر پس از ارسال گواهی 2-NDFL از طریق کانال های مخابراتی، توسط سازمان مالیاتی پذیرفته نشد (پروتکلی حاوی شرح خطاهای کنترل فرمت دریافت شد)، لازم است نه یک تنظیم، بلکه یک گواهی جدید با همان عدد، در قسمت "شماره تنظیم" نشان داده شده است. مقدار "00" اما تاریخ جدید را نشان می دهد. یعنی نیازی به ارائه گواهی تصحیح 2-NDFL نیست، زیرا برای این فرد گواهی 2-NDFL توسط بازرسی مالیاتی پذیرفته نشده است و ارسال مجدد داده ها ضروری است (دستور خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 16 سپتامبر 2011 شماره ММВ-7-3/576@).

گواهی اصلاحی 2-NDFL

اگر اشتباهاتی در گواهینامه 2-NDFL پذیرفته شده توسط سازمان مالیاتی مشاهده شد، باید یک گواهینامه 2-NDFL جدید با داده های صحیح ارائه دهید، که شماره قبلی گواهی 2-NDFL قبلا ارسال شده را نشان می دهد، اما تاریخ تهیه آن را نشان می دهد. اصلاحی علاوه بر این، اگر نماینده مالیاتی برای اولین بار اطلاعات مربوط به درآمد یک فرد را روشن می کند، در قسمت "شماره تعدیل" گواهی تصحیح 2-NDFL لازم است مقدار "01" را در صورت اصلاح دوم قرار دهید. گواهی 2-NDFL برای همان فرد ارسال می شود - "02" و غیره.

تعداد گواهینامه های اصلاحی 2-NDFL عملا نامحدود است - تعداد شفاف سازی (تنظیم) گواهی 2-NDFL می تواند مقادیری از 01 تا 98 داشته باشد.

مثال

نماینده مالیاتی اطلاعاتی در مورد درآمد فردی که یک متخصص بسیار ماهر است () که از 31 دسامبر 2015 وضعیت ساکن فدراسیون روسیه را ندارد، با نشان دادن اشتباه کد "1" در "" ارسال کرد. فیلد وضعیت مالیات دهندگان» که هنگام ارسال اطلاعات در مورد درآمد پرداخت شده به افراد - ساکنان مالیاتی فدراسیون روسیه استفاده می شود. متعاقباً، عامل مالیاتی خطا را کشف کرد و یک گواهی اصلاحی 2-NDFL ارائه کرد (شکل 1، 2 را ببینید).

برنج. 1. نشان دادن اشتباه وضعیت مالیات دهندگان نادرست در گواهی اولیه 2-NDFL

برنج. 2. گواهی اصلاحی در صورت نشان دادن اشتباه وضعیت مالیات دهنده اشتباه در گواهی اولیه 2-NDFL

مهم است که وضعیت مالیات دهندگان را در قسمت "وضعیت مالیات دهندگان" به درستی نشان دهید، حتی اگر نرخ یکسانی برای درآمد دسته های مختلف افراد اعمال شود و در نگاه اول نشان دهنده کد وضعیت مالیات دهنده اشتباه باشد (به عنوان مثال، "1" به جای "3") بر مالیات نتیجه تأثیر نمی گذارد.

در واقع، علیرغم این واقعیت که بر درآمد دسته خاصی از افراد غیر مقیم ممکن است با نرخ 13 درصد (یعنی همان درآمد ساکنان ()) مشمول مالیات شود، قوانین در رابطه با چنین درآمدی قوانین خاصی را تعیین می کنند. که اجرای آن باید توسط سازمان مالیاتی نظارت شود، به عنوان مثال:

• فقط کسر مالیات را می توان برای درآمدهای دریافتی ساکنان اعمال کرد و مالیات آن با نرخ 13 درصد (به جز درآمد حاصل از مشارکت سهام) مشمول مالیات است.
• نرخ 13 درصد فقط برای درآمد حاصل از فعالیت های کاری افرادی که به عنوان متخصصان بسیار ماهر شناخته می شوند، شرکت کنندگان در برنامه دولتی برای کمک به اسکان داوطلبانه هموطنانی که در خارج از کشور زندگی می کنند و سایر افراد مشخص شده در آنها که ساکن مالیات فدراسیون روسیه نیستند، اعمال می شود. .

یک گواهی به روز شده 2-NDFL در مورد درآمد فردی که یک نماینده مالیاتی برای دوره های مالیاتی قبلی (به عنوان مثال، برای سال 2014) مالیات بر درآمد شخصی را مجدداً محاسبه کرده است به شکلی ارائه می شود که در دوره مالیاتی لازم الاجرا بود و تغییرات مربوطه برای آن اعمال شد. ساخته شده اند (سفارش خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 16 سپتامبر 2011 شماره ММВ-7-3/576@).

مثال

در آوریل 2016، پس از ارسال اطلاعات در فرم 2-NDFL برای سال 2015، خطایی در مالیات محاسبه شده یکی از کارمندان شناسایی شد که با عدم انعکاس مبلغ هدیه به ارزش 5000 روبل از سازمان برای سالگرد دریافت شده است. در نوامبر 2015 توسط اداره حسابداری هزینه هدیه 4000 روبل کاهش یافته است. () و مالیات اضافی دریافت شد. از آنجایی که تشخیص مالیات اضافی پس از ارسال اطلاعات دوره گزارش صورت گرفته است، مامور مالیاتی علاوه بر ارائه گواهی تصحیح 2-NDFL، باید میزان درآمد و میزان درآمد را نیز به سازمان مالیاتی (و خود مؤدی) اطلاع دهد. عدم امکان کسر مالیات بر درآمد شخصی گواهی اصلاحی تکمیل شده 2-NDFL و پیام در مورد عدم امکان کسر مالیات برای مثال 2 در شکل 2 نشان داده شده است. 3، 4.

برنج. 3. گواهی اصلاحی 2-NDFL

برنج. 4. پیامی مبنی بر عدم امکان کسر مالیات بر درآمد شخصی

عامل مالیاتی موظف است عدم امکان کسر مالیات بر درآمد شخصی را گزارش کند، حتی اگر مهلت تعیین شده برای این امر از دست رفته باشد () - 1 مارس سال بعد از سال پرداخت درآمد.

در این مورد، عدم ارائه اسناد و (یا) سایر اطلاعات مورد نیاز مقامات مالیاتی توسط مامور مالیاتی در مدت مقرر، مستلزم جریمه 200 روبلی برای هر سند ارسال نشده ().

گواهی لغو 2-NDFL

در قالب گواهی ابطال 2-NDFL، عنوان و تمام شاخص های بخش 1 "اطلاعات مربوط به عامل مالیاتی" و بخش 2 "اطلاعات مربوط به فرد - گیرنده درآمد" مشخص شده در گواهی قبلی ارائه شده 2-NDFL پر شده است. که در. بخش های باقیمانده (3، 4 و 5) گواهی تکمیل نشده است.

مثال

اطلاعات مربوط به درآمد یک کارمند یک بخش جداگانه که برای سال 2015 به او پرداخت شده است، در محل ثبت نام سازمان مادر ارائه شد که تخلف بود (). در همان زمان، مالیات بر درآمد شخصی محاسبه شده از درآمد وی به بودجه در محل تقسیم جداگانه (). برای تصحیح خطا، لازم است یک گواهی در فرم 2-NDFL در محل ثبت بخش جداگانه ارائه شود و گواهی 2-NDFL ارسال شده در محل ثبت سازمان مادر باطل شود (شکل 5 و 6 را ببینید. ).

برنج. 5. گواهی ابطال 2-NDFL در محل ثبت نام سازمان مادر

برنج. 6. گواهی 2-NDFL صحیح ارائه شده در محل ثبت تقسیم جداگانه

اولگا تکاچ، کارشناس خدمات مشاوره حقوقی گارانت

کمک از این فرم است یکی از محبوب ترین و اغلب درخواست شده از کارفرمایان. از آنجایی که این سند رسمی است که درآمد واقعی یک فرد را تأیید می کند، می تواند به سازمان های دولتی مختلف ارائه شود.

این سند فقط برای افرادی صادر می شود که کار رسمی دارند. گواهی نشان دهنده واقعی است، یعنی. "درآمد سفید" و سایر پرداخت ها که اغلب به صورت غیر رسمی در پاکت صادر می شود، در آن ظاهر نمی شود.

گواهی به فرم 2-NDFL در اولین درخواست کارمند صادر می شود. باید توسط حسابدار سازمان ظرف مدت سه روز کاری بر روی سربرگ رسمی و با امضای مدیر و مهر مؤسسه تکمیل شود.

کمک می تواند ارائه شود:

• به سازمان های مالی، یعنی به بانک ها برای دریافت انواع وام.
• به ادارات اجتماعی برای دریافت کمک هزینه کودک؛
• هنگام درخواست ثبت نام یا ویزا؛
• هنگام دریافت کسر مالیات

برای سال 2018، گزارشات مربوط به درآمد کارکنان باید تا 1 آوریل 2019 به سازمان مالیاتی ارائه شود. در صورت تخلف از مهلت های گزارش، کارفرما پاسخگو خواهد بود. برای هر سندی که به موقع ارسال نشده است، مالیات دهنده باید 200 روبل جریمه بپردازد، در صورتی که پرداخت از سوی سازمان انجام شده باشد، 300-500 روبل. - در مورد یک مقام رسمی.

در چه مواردی گواهی تصحیح می شود؟

ماموران مالیاتی گواهی 2-NDFL را به خدمات مالیاتی ارائه می دهند و از این طریق به مرجع نظارتی اطلاع می دهند در مورد درآمد هر کارمند. دوره صورتحساب درج شده در گواهی یک سال است.

این یک سند رسمی است و نباید خطایی در آن وجود داشته باشد. در صورت وجود هرگونه ادعایی از مقامات مالیاتی در مورد داده های موجود در گواهی، عامل مالیاتی 500 روبل جریمه می شود. به همین دلیل است که هنگام تهیه آن باید مراقب باشید و از اشتباه و نادرستی جلوگیری کنید.

اگر اشتباهی صورت گرفته باشد، می توان آن را اصلاح کرد. هنگام صدور گواهی اصلاحی اعداد 01، 02، 03 و ... در فیلد مربوطه با شماره وارد می شود. این عدد مطابقت دارد تعداد تنظیمات انجام شده. این فرم به منظور اصلاح نادرستی در فرم اول تنظیم شده است.

گواهی دریافت شده حاوی تاریخ واقعی تکمیل آن است و نه شماره ای که در نسخه اول نشان داده شده است - کد منبع. تعداد گواهی های اصلاحی می تواند هر چیزی باشد - دقیقاً تا 98، زیرا از شماره 99 برای نشان دادن گواهی لغو استفاده می شود.

گواهی در فرم 2-NDFL توسط یک نماینده مالیاتی که توسط یک حسابدار شرکتی نمایندگی می شود تصحیح می شود. او اشتباهات نسخه اول گزارش را تصحیح می کند و سند جدیدی را برای تأیید به اداره مالیات ارسال می کند.

دستورالعمل برای ارسال تعدیل

اگر پس از ارائه گواهی 2-NDFL به سازمان مالیاتی، توسط مرجع نظارت پذیرفته نشد، لازم است گواهی اصلاحی را نه، بلکه یک گواهی عادی با همان شماره، اما با تاریخ جدید ارائه کنید. در این صورت باید پرداخت کنید خوب.

اگر یک نماینده مالیاتی به طور مستقل در گواهی نامه ای که قبلاً به اداره مالیات ارسال شده است ، اما هنوز تأیید نشده است ، اشتباهی را کشف کند ، باید آن را تنظیم کند. سند اصلاحی، که در آن خطاها حذف خواهند شد. در این صورت نیازی به پرداخت جریمه نخواهید بود.

پر کردن فرم

گواهی اصلاحی مانند منبع اصلی پر می شود، فقط تاریخ تغییر می کند. شماره گواهی ذخیره می شود، فقط شماره تصحیح در ستون مربوطه نشان داده شده است. شایان ذکر است که گواهی تصحیح شده برای یک دوره مالیاتی خاص به شکلی که در ابتدا ارائه شده است ارائه می شود.

روش های ارسال

گواهی های فرم 2-NDFL، از جمله گواهی های اصلاحی، به سازمان مالیاتی ارائه می شود به روش های زیر:

• به صورت الکترونیکی یا در رسانه های الکترونیکی اگر تعداد کارکنان سازمان در دوره صورتحساب 10 نفر یا بیشتر باشد.
• در قالب الکترونیکی یا کاغذی، اگر در دوره صورتحساب سازمان 9 یا کمتر کارمند داشته باشد.

اگر گواهی اصلاحی به سازمان مالیاتی ارائه شود، باید فقط اطلاعات اصلاح شده را نشان دهد. در غیر این صورت، گواهی توسط سازمان مالیاتی پذیرفته نمی شود و باید فرم اصلاحی جدیدی تهیه و برای تأیید ارسال کنید.

فهرست الزامات

برای ارسال سند اصلاحی، شرایط زیر باید رعایت شود:

• در ستون با شماره تنظیم، عددی باید نشان داده شود که یک مقدار بزرگتر از گزینه قبلی است.
• سند گزارش باید فقط شامل اسنادی باشد که تغییراتی در آنها ایجاد شده است.
• تعداد گواهینامه هایی که دوباره ارسال می شوند باید با شماره اسنادی که قبلا ارسال و پذیرفته شده اند مطابقت داشته باشد.
• در صورت نیاز به ارسال تنها یک گواهی، باید شماره ترتیبی بعدی به آن اختصاص داده شود (مثلاً اگر 30 گواهی ارسال شده باشد، گواهی فراموش شده شماره 31 خواهد بود).

مواقعی وجود دارد که نیاز به انجام آن وجود دارد تصحیح داده های شخصی(شماره گذرنامه، TIN، آدرس و غیره). سپس باید گزارشی تهیه کنید که شامل گواهی تصحیح شده با حذف خطاها باشد.

اگر خدمات مالیاتی از پذیرش یک سند اصلاحی با این توضیح که گواهی قبلاً با داده های مختلف پذیرفته شده است خودداری کرد، باید درخواست پذیرش گزارش جدید را بدهید. همچنین می‌توانید با درخواست حذف گواهی تکمیل‌شده نادرست با مأمور مالیات تماس بگیرید تا با حفظ شماره‌گذاری، نسخه صحیح را ارسال کنید.

باید بدانید که اگر نسخه اصلی گواهی توسط مقامات مالیاتی پذیرفته نشد، باید نسخه جدیدی را ارسال کنید که حاوی اصلاحات و تاریخ جدید است، اما شماره قدیمی حفظ می شود. تصحیح فقط در صورتی ارسال می شود که گزارشی که حاوی گواهی است هنوز تایید و پذیرفته نشده است.

همچنین نسخه تصحیح شده گواهینامه 2-NDFL پس از پذیرش گواهینامه ها ارسال می شود و سپس مامور مالیاتی هر گونه خطایی را کشف می کند. سپس گواهی تنها آن دسته از داده هایی را نشان می دهد که در نسخه اول سند گزارش به اشتباه نشان داده شده است.

نمونه های 2-NDFL

در زیر نسخه های تکمیل شده گواهی ها با فرم 2-NDFL آمده است. اولین گواهی (شکل 1) نسخه اولیه با خطا در شماره ای است که به مؤدی (مقیم) اختصاص داده شده است. گواهی دوم (شکل 2) گواهی اصلاحی است که در آن خطا تصحیح شده است.

می توانید گزینه های راهنما را در زیر مشاهده کنید.

لغو گواهینامه

در صورت نیاز به لغو گواهی صادر شده که به اشتباه به اداره مالیات ارسال شده است، این روش ضروری است. این نیز در صورت تنظیم و ارسال گواهی به کارمند اشتباه یا اداره مالیات اشتباه ضروری است.

هنگام ارسال اشتباه اطلاعات، درخواست بازگشت گواهی الزامی است. شما باید گواهی را در فرم 2-NDFL لغو کنید اگر:

• گواهی تنظیم و برای کارمندی که وجود ندارد ارسال شد.
• یک سند گزارش برای یک کارمند چندین بار به اداره مالیات ارسال شده است.
• برای دوره گزارش، که در گواهی منعکس شده است، کارمند هیچ درآمدی مشمول مالیات بر درآمد شخصی نداشته است.
• گزارش به بخش اشتباه اداره مالیات ارسال شده است که عامل مالیاتی به آن مرتبط نیست و ضمیمه نشده است.
• خود کارمند باید مالیات را بپردازد و گزارش آن را بدهد و نه سازمانی که نماینده مالیاتی آن را نمایندگی می کند.

هنگام صدور گواهی اصلاحی فقط قسمت 1 و بند 2 پر می شود و سایر اطلاعات تکمیل نمی شود. در ستون با شماره تصحیح مقدار 99 وارد می شود.

به عنوان مثال، یک شرکت دارای یک دفتر مرکزی و چندین بخش است که در مناطق مختلف واقع شده اند. به اشتباه ، گزارش هایی حاوی اطلاعات مربوط به درآمد کارکنان یکی از بخش ها به خدمات مالیاتی ارسال شد که فقط شرکت اصلی به آن تعلق دارد.

در این صورت باید گواهی انصراف را به این بخش ارسال کنید و سپس سند مربوطه را به بخش خدمات مالیاتی که این بخش به آن تعلق دارد هدایت کنید.

نتیجه

هر گونه گزارشی که کارفرمایان یا افراد به اداره مالیات ارائه می کنند، به شدت در فرم و مهلت های تحویل تنظیم شده است. این استانداردها همچنین در مورد اسناد گزارش دهی که شامل گواهینامه های فرم 2-NDFL می باشد نیز اعمال می شود.

در صورت تخطی از مهلت های تحویل و همچنین ارائه اطلاعات نادرست مندرج در این اسناد، فرد گزارش دهنده با مجازات مواجه خواهد شد. اگر در سال های گذشته عامل مالیاتی به دلیل اشتباهات در گواهی 2-NDFL مجازات نمی شد، اما به سادگی فرصت اصلاح داده های نادرست را داشت، اخیراً قوانین مالیاتی جریمه ای برای چنین تخلفاتی در نظر گرفته است.

مامور مالیاتی باید به خاطر داشته باشد که گزارش ها باید به موقع ارسال شوند و همچنین تمام داده هایی را که به مرجع نظارت ارائه می دهد به دقت بررسی کند. اگر از این قوانین ساده پیروی کنید، دیگر خبری از جریمه نخواهد بود.

اما هیچ کس از اشتباهات در امان نیست. در صورت تشخیص به موقع عدم دقت در گواهی که قبلاً برای تأیید به اداره مالیات ارسال شده است. حسابدار شرکت می‌تواند داده‌ها را اصلاح کند یا آن‌ها را به طور کلی برداشت کند. در این صورت گواهی اصلاح یا ابطال پر می شود.

اگر نسخه تصحیح شده قبل از اینکه طرف تأیید کننده اشتباهات را کشف کند به اداره مالیات ارسال شود، دیگر نیازی به پرداخت جریمه نخواهید داشت. مهمترین چیز این است که خطا را به موقع تشخیص دهید و برای اصلاح آن عجله کنید.

از 1 ژانویه 2016، ارائه اسناد حاوی اطلاعات نادرست توسط مامور مالیاتی به سازمان مالیاتی، برای هر سند ارائه شده 500 روبل جریمه خواهد داشت (ماده 126.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه). شما به عنوان یک نماینده مالیاتی، اگر به طور مستقل اشتباهاتی را کشف کنید و اسناد به روز شده را قبل از لحظه ای که متوجه شوید (می توانید متوجه شوید) که نادرستی در اسناد (اطلاعات) ارائه شده است، به اداره مالیات ارائه دهید، جریمه ای صادر نمی شود. توسط بازرسان مالیاتی کشف شدند (بند 2 ماده 126.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه). بنابراین شناسایی به موقع خطاها و ارائه اطلاعات اصلاحی بسیار مهم است.

دستور سرویس مالیاتی فدرال روسیه مورخ 30 اکتبر 2015 به شماره ММВ-7-11/485@ قوانین جدیدی را برای تصحیح خطاها در گواهینامه های 2-NDFL ارائه شده تعیین کرد که فیلد "شماره تنظیم" در سرصفحه ارائه شده است:

• هنگام تهیه فرم اولیه گواهی 2-NDFL، "00" وارد می شود.
• هنگام تنظیم یک گواهی اصلاحی 2-NDFL، به جای گواهی قبلی ارائه شده، یک مقدار بیشتر از آنچه در گواهی قبلی نشان داده شده است ("01"، "02" نشان داده شده است)
  و غیره)؛
• هنگام تهیه گواهی لغو 2-NDFL، به جای گواهی قبلی، عدد "99" وارد می شود.

فرم اصلاحی 2-NDFL برای تصحیح خطاها در فرم اولیه ارسال می شود.
و گواهی ابطال برای لغو اطلاعاتی است که اصلاً نباید ارائه می شد.

توجه داشته باشید

اگر پس از ارسال 2-NDFL از طریق TKS، توسط سازمان مالیاتی پذیرفته نشد (پروتکلی حاوی شرح خطاهای کنترل قالب دریافت شد)، لازم است نه تنظیم، بلکه یک گواهی جدید با همان شماره ارائه شود. ، که مقدار "00" را در قسمت "شماره تنظیم" نشان می دهد، اما با تاریخ جدید. یعنی نیازی به ارسال اصلاحی 2-NDFL نیست، زیرا بازرسی مالیاتی گواهی را برای این فرد قبول نکرده است و لازم است داده ها را مجددا ارسال کنید (بند 14 دستور سرویس مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 16 سپتامبر 2011
شماره MMV-7-3/576@).

گواهی اصلاحی 2-NDFL

اگر اشتباهاتی در گواهینامه 2-NDFL پذیرفته شده توسط سازمان مالیاتی مشاهده شد، باید یک گواهی جدید با داده های صحیح که نشان دهنده شماره قبلی گواهی ارسال شده قبلی باشد، ارسال کنید.
2-NDFL، اما تاریخ آماده سازی اصلاحی است. علاوه بر این، اگر نماینده مالیاتی برای اولین بار اطلاعات مربوط به درآمد یک فرد را روشن می کند، در قسمت "شماره تعدیل" گواهی تصحیح 2-NDFL، مقدار باید "01" باشد؛ اگر تعدیل دوم ارائه شود. برای همان فرد، "02"، و غیره.

تعداد گواهی های اصلاحی 2-NDFL عملاً نامحدود است - تعداد شفاف سازی (تنظیم) گواهی می تواند مقادیری از 01 تا 98 داشته باشد.

لطفاً توجه داشته باشید: گواهی به روز درآمد یک فرد برای دوره های مالیاتی قبلی در فرم معتبر در آن دوره مالیاتی ارائه می شود.
که تغییرات مناسبی برای آن ایجاد شده است.

نمونه ای از وضعیت برای ارائه گواهی اصلاحی

JSC Aktiv اطلاعات نادرستی در مورد درآمد کارمند ولادیمیر گریت، که یک متخصص بسیار ماهر است و از 31 دسامبر 2015 وضعیت ساکن فدراسیون روسیه را نداشت، ارائه کرد. حسابدار فیلد «وضعیت مالیات دهندگان» را اشتباه وارد کرده است
کد 2-NDFL "1" که هنگام ارسال اطلاعات در مورد درآمد پرداخت شده به افراد ساکن مالیات فدراسیون روسیه استفاده می شود. پس از آن، خطا کشف شد و گواهی اصلاحی 2-NDFL ارسال شد:

لطفاً توجه داشته باشید که گاهی اوقات فقط "روشن کردن" کافی نیست.

نمونه ای از تصحیح خطای دوره گذشته

در آوریل 2016، پس از ارسال اطلاعات در فرم 2-NDFL برای سال 2015 توسط حسابدار
JSC Aktiv خطا در مالیات محاسبه شده کارمند V.P. Sidorov را شناسایی کرد که با عدم انعکاس مبلغ هدیه به ارزش 6000 روبل همراه بود. سیدوروف این هدیه را برای سالگرد این سازمان در اکتبر 2015 دریافت کرد.

حسابدار ارزش هدیه را 4000 روبل کاهش داد و مالیات اضافی اضافه کرد. مبلغ مشمول مالیات بر درآمد شخصی 2000 روبل (6000 روبل - 4000 روبل) است. مالیات بر درآمد شخصی کسر نشده خواهد بود
260 روبل. (2000 روبل × 13%). حسابدار باید در پرداخت حقوق بعدی آن را از کارمند نگه دارد و به بودجه منتقل کند.

ورودی های حسابداری به شرح زیر خواهد بود:

DEBIT 70 CREDIT 68، حساب فرعی «پرداخت مالیات شخصی»،
- 260 روبل. - مالیات بر درآمد شخصی اضافی که برای سال قبل تعلق گرفته است.

DEBIT 68، حساب فرعی "پرداخت مالیات بر درآمد شخصی"، اعتبار 51
- 260 روبل. - مالیات بر درآمد شخصی به بودجه واریز می شود.

سپس JSC Aktiv باید گواهی به روز شده 2-NDFL را برای سال 2015 ارسال کند. در آن، سازمان تمام درآمد کارمند را برای سال 2015، از جمله هزینه هدیه، و همچنین مبلغ مالیات محاسبه شده، نگهداشته شده و منتقل شده، از جمله 260 روبل کسر نشده، نشان می دهد. مبلغ کل مالیات بر درآمد شخصی محاسبه، کسر و انتقال یافته از پرداخت های سیدوروف برای سال 2015 57031 روبل خواهد بود. (56771 روبل + 260 روبل).

از آنجایی که اقلام مالیاتی اضافی بر درآمد شخصی پس از ارسال اطلاعات برای دوره گزارش رخ داده است،
JSC Aktiv علاوه بر ارائه گواهی اصلاحی 2-NDFL باید میزان درآمد و عدم امکان کسر مالیات بر درآمد شخصی را نیز به سازمان مالیاتی و شخص مؤدی اطلاع دهد.

برای ارسال اطلاعات در مورد عدم امکان کسر مالیات، باید از گواهینامه فرم 2-NDFL با علامت "2" استفاده کنید.

به این ترتیب باید گواهی اصلاحی 2-NDFL را پر کنید:

به این صورت باید پیامی در مورد عدم امکان کسر مالیات را قالب بندی کنید:

اگر کارمندی که سال گذشته از او مالیات بر درآمد شخصی کم کرده اید، قبلاً کار را ترک کرده باشد، دیگر نمی توانید او را دوباره محاسبه کنید. پس همین کار را انجام دهید. پس از محاسبه مجدد مالیات، دو گواهی 2-NDFL را به طور همزمان برای کارمند ارسال کنید. اولی با مشخصه 1 مشخص شده است. در آن شما کلیه درآمدها و کسورات سال مربوطه، میزان مالیات محاسبه شده، کسر شده، انتقالی و عدم کسر شده را نشان می دهید. گواهی دوم دارای ویژگی 2 خواهد بود. فقط باید میزان درآمدی را که مالیات از آن کسر نشده است را منعکس کند.

توجه داشته باشید

نماینده مالیاتی موظف است عدم امکان کسر مالیات بر درآمد شخصی را گزارش دهد، حتی اگر مهلت تعیین شده برای این امر از بین رفته باشد - 1 مارس سال بعد از سالی که درآمد پرداخت شده است. در عین حال، به یاد داشته باشید: عدم ارسال اسناد و (یا) سایر اطلاعات مندرج در قانون مالیاتی به مقامات مالیاتی در مدت مقرر توسط مامور مالیاتی مستلزم جریمه 200 روبلی برای هر سند ارسال نشده است (بند 1 ماده). 126 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

اگر مالیات بر درآمد شخصی را بیش از حد از یک کارمند کسر کرده اید، فقط باید یک گواهی به روز شده 2-NDFL با ویژگی 1 ارسال کنید. در گواهی، تمام درآمدها و کسورات و همچنین مبالغ محاسبه شده، کسر شده، منتقل شده را نشان دهید. و مالیات مازاد.

گواهی لغو 2-NDFL

در فرم گواهی لغو 2-NDFL، عنوان، تمام شاخص های بخش 1 "داده های مربوط به عامل مالیاتی" و بخش 2 "اطلاعات مربوط به فرد - گیرنده درآمد" را که در 2-NDFL قبلا ارسال شده مشخص شده است را پر کنید. گواهی بخش های 3، 4 و 5 باقیمانده گواهی تکمیل نشده است.

مثال برای اجرای گواهی ابطال

اطلاعات مربوط به درآمد کارمند Yu.P. Antonov که در یک بخش جداگانه از Aktiv JSC کار می کند، در محل ثبت نام سازمان مادر ارسال شد. این نقض مطابق بند 2 هنر است. 230 کد مالیاتی. مالیات بر درآمد شخصی که از درآمد وی محاسبه می شود باید به بودجه در محل واحد جداگانه واریز شود
(بند 7 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

برای رفع این خطا باید گواهینامه 2-NDFL بایگانی شده در محل ثبت نام سازمان مادر را باطل و گواهی جدید را در محل ثبت تقسیم بندی جداگانه ارائه کرد.

گواهی لغو به این شکل خواهد بود.