Як показати перехідні відпускні 6 ндфл. Як заповнити бланк у разі одноразової виплати до відпустки

Форму 6-ПДФО хоч і запроваджено вже два роки тому, проте досі викликає безліч питань при її заповненні.

Коли питання стоїть про заповнення інформації виключно щодо утримання податку із заробітної плати, особливих труднощів у роботодавців не виникає. Але досить проста форма, що складається з двох розділів, викликає багато труднощів у бухгалтерів, коли необхідно вносити утримання з відпускних. Особливо спірним моментом є перехідні відпустки, які потрапляють на стик двох звітних кварталів.

З 1 січня 2016 року всі податкові агенти зобов'язані щокварталу здавати. Цей бланк заповнюється наростаючим підсумком початку року поквартально. Його головною метою є надання звітів про суми нарахованого та утриманого податку з доходів фізичних осіб, якими є наймані працівники. Звітувати зобов'язані всі роботодавці, незалежно від їхньої форми власності та кількість прийнятих до штату співробітників. Співробітниками вважаються всі працюючі особи, яким нараховується зарплатня і за яких сплачуються податки.

Звіт 6-ПДФО має подібності з 2-ПДФО, у тому, що стосується предмета відрахувань, але відрізняється в порядку подання інформації. На відміну від звітності 2-ПДФО в 6-ПДФО відображаються суми утриманого податку не за кожним працівником, а загалом по організації. Але важливо правильно сортувати дані щодо видів виплат – зарплата, відпускні, нарахування за виконавчими листами.

У бланки звітності вноситься інформація цифрового порядку, і календарного типу. Такий підхід дозволяє органам ФНП проводити щоквартальну звірку перерахованих та отриманих сум. Примітно, що звітність заповнюється наростаючим підсумком за три місяці, півроку, дев'ять місяців та рік. Це спрощує звірку даних і дозволяє зробити перерахунок виплачених сум при виявленні нестиковок.

Правила заповнення звітності

Оподаткуванню підлягають усі юридичні та фізичні особи, тому правила відображення інформації про утримані суми мають знати усі роботодавці. Усі вимоги до заповнення звітності 6-ПДФО викладено у наказі ФНП Росії № ММВ-7-11/450 від 14.10.2015 року.

При заповненні звітності перше правило – це дотримання термінів складання документа та його здавання.

За нормами податкового законодавства здавати форму у 2018 році слід у такі терміни:

1. Річний звіт за 2017 рік до 2 квітня 2018 року.
2. За перший квартал 2018 року слід звітувати до 03.05.2018р.
3. За півріччя 2018р. до 31 липня 2018 року.
4. Дев'ять місяців підсумовується до 31.10.2018 року.
5. За весь 2018 рік утримання слід показувати у строк до 01.04.2019 року.

Наказ ФНП № ММВ-7-11/450 встановлює такі правила заповнення звітності:

1. Титульний лист заповнюється реквізитами податкового агента із зазначенням назви організації, ІПН та КПП. На ньому також проставляються дані про звітний період та дату здачі бланка у ФНП.
2. Перший розділ відведено для вказівки узагальнених показників щодо нарахувань.
3. У другому слід показати не лише суми, а й дати тих доходів, які фактично отримані найманими особами у звітному періоді.

Якщо у наймача в штаті є працівники за різною податковою ставкою обчислення прибуткового податку (маються на увазі резиденти та нерезиденти РФ), то для першого розділу роздруковуються два листи.

На одну сторінку першого розділу вносяться дані щодо ставки 13%, а на другу за ставкою 30%. А ось другий розділ не вимагає поділів, оскільки там зазначаються лише підсумкові суми та дати перерахувань.

Якщо розглядати форму 6-ПДФО рядково, то до 1 розділу вносяться такі дані:

060 – кількість найманих осіб, які одержали дохід за звітний період.

070 – сумарний прибуток всіх працівників організації.

080 – нестримні суми.

090 – повернутий податок.

Другий розділ містить інформацію про поквартальні розрахунки на кожного окремого платника податків:

100 – дата отримання прибутку. Відомості, вказані тут, можуть відрізнятися. Необхідно чітко розуміти, як відобразити дати, наприклад, для зарплати за цю дату вважається останній день місяця, за який вона нарахована. А ось при оплаті відпустки та днів непрацездатності вказується фактичний день виплати працівникові компенсації на руки.

110 – дата фактичної виплати нарахованого доходу, отже, і утримання податку. За законом утримати прибутковий можна лише після того, як гроші було отримано працівниками і не раніше.

120 – день перерахування ПДФО. Не варто цей рядок плутати зі 110, податок утримується, а тут перераховується на рахунок НФС. Тут дати можуть відрізнятися залежно від виду виплати. Коли перераховувати той чи інший вид утримань прописано у Податковому кодексі РФ.

130 – сума одержаних коштів на дату з рядка 100.

140 – утримані суми на дату із 110 рядка.

Відображення відпускних

При уточненні цього аспекту слід враховувати, що нарахування за відпустку поділяються на:

1. Одноразову.
2. Утримання за відпрацьовані дні відпустки.

До того ж досить часто відпускні періоди є перехідними, тобто торкаються відразу двох кварталів, перебуваючи на їхньому стику.

У 6-ПДФО відпускні відображаються наступним чином:

1. У першому розділі відображається інформація про . Цей відділ нічим не відрізняється від нарахування зарплати, сюди вносяться відомості сумарні про всі нараховані та утримані гроші.
2. А ось днем ​​виплати компенсації до відпустки вважається той день, коли фактично було перераховано гроші на рахунок отримувача. Якщо вони виплачувались разом із зарплатою, то вказуватиметься одна дата. Але найчастіше відпускні компенсації сплачуються окремо від інших сум, тому що згідно із законом допомога до відпустки має бути виплачена за три дні до її початку і цей відрізок не завжди припадає на встановлені дні виплат.
3. Строк сплати ПДФО для допомоги до відпустки встановлюється інакше не так, як для зарплати. Незалежно від того, чи сплачена разом з відпускними або допомога до відпустки перерахована окремо, днем ​​переказу коштів до бюджету вважається останній день місяця, в якому допомога була виплачена відпускнику. Якщо він припадає на неробочу дату, то термін оплати переноситься наступного за ним робочого дня.

Різниця у відображеннях зарплатних сум та компенсації до відпустки хоч і не є такою значною, але при неправильному зазначенні дат може спричинити необхідність переробляти звіт або навіть повертати невірно утриманий прибутковий.

Перехідні відпускні та їх перерахунок

Перехідні відпустки до 6-ПДФО відображаються з урахуванням наступних правил:

1. Розділ перший містить інформацію про нарахування компенсації за дні відпустки та податку з цієї суми з урахуванням того, коли саме їх було нараховано.
2. Розділ другий містить дати здійснення виплати та переказу розрахованого податку до відділу ФНП.

Обидва розділи заповнюються з урахуванням фактичного здійснення виплат, а не того, до якого періоду належить сама відпустка. Такі пояснення наведено у листі ФНП Росії № БС-4-11/9248 від 24.05.2016 року.

У 6-ПДФО перехідні виплати вносяться до того кварталу, в якому вони були фактично здійснені, а не коли нараховані. У деяких випадках доведеться перерахувати зазначені раніше суми.

Необхідність перерахунку виникає у таких випадках:

1. Відпускні нараховані неправильно через неправильно взяті вихідні дані. Уточнення відомостей проводиться у додатковому звіті зі спеціальною позначкою.
2. Відпустка відгуляна не до кінця, у зв'язку з тим, що працівника відкликано з відпочинку або . У цьому випадку дані про перерахунок вносяться до того кварталу, коли він проводився, а виправляти раніше зданий звіт не потрібно.

Приклад внесення відомостей дозволить повніше охопити викладену інформацію.

Приклад заповнення форми

Візьмемо такі вихідні дані:

У грудні 2017 року один із співробітників організації пішов у відпустку 29.12.2017. Йому нарахували відпускних 26 000 рублів. Утримали прибутковий податок за ставкою 13% - 3380 руб. Виплатили відпускні 30.12.2017 року. Утримано податок був також 30 грудня, а ось до перерахування він підлягав 31.12.2017, але оскільки це офіційний вихідний, а наступний за ним робочий день лише 09.01.2018 року, то він і є днем ​​надходження коштів до ФНП.

Оскільки відомості про саму компенсацію та сплату податку припали на різні звітні періоди, то і вносити їх треба до річного звіту за 2017 рік та квартального за 2018 рік.

Річна звітність за 2017 рік міститиме:

1. 020 – 26 000.
2. 040 – 3 380.
3. 070 – 3 380.
4. У другому розділі податок не відображається, оскільки термін його сплати посідає перший квартал 2018 року.

У звіті за перший квартал 2018 року вносимо:

1. Перший розділ залишаємо без даних щодо відпускних сум.
2. 100 – 30.12.2017 130 – 26 000.
3. 110 – 30.12.2017 140 – 3 380.
4. 120 – 09.01.2018

Отже, відомості вносяться при перехідних сплатах, і якщо та, й інша виплати припали однією звітний період, те й відбиваються вони разом.

Вам це буде цікаво

Як у 6 ПДФО відобразити відпускні – залежить від дати їх виплати та від ситуації зі співробітником (звільняється чи ні). Помилка у сумі чи дати – привід для штрафу чи подачі уточненого розрахунку. Перевірте себе.

Читайте у статті:

Співробітник ТОВ «Символ» 28 червня отримав 25 000 грн. на відпочинок та пішов у відпустку з 2 липня. Бухгалтер «Символу» утримав 3250 грн. податку та заповнив розрахунок 6 ПДФО:

Як відобразити відпускні у 6-ПДФО при перерахунку з доплатою

У разі у першому розділі відображають виплату з урахуванням коригування. У другому розділі відображають окремо початкові відпускні та доплату – за рядками:

• 100 - дні кожної із виплат;
• 110 – дні кожної із виплат;
• 120 – остання дата на місяць виплати;
• 130 – відпускна та доплачена суми
• 140 - податок з обох сум.

Приклад 2

• 28 травня – 10 000 грн. з утриманням 1300 нар. податку;
• 5 червня - 3000 р. з утриманням 390 грн. ПДФО,

і в результаті форму 6-ПДФО заповнив так:

Розділ 2 за 9 місяців

Зарплату доведеться показати у звіті окремо, оскільки має інші ключові дати. Читайте про них у таблиці 2.

Таблиця 2. 6 ПДФО: відпускні разом із зарплатою

Отже, у другому розділі бухгалтер запише:

1. По відпускним за рядками:
   • 100 – день видачі коштів;
   • 110 – день видачі коштів;
   • 130 – видана сума;
   • 140 – податок із виданої суми.
2. По заробітку:
   • 130 - зарплатна сума;
   • 140 - податок із зарплатної суми.

• 26 000 грн. відпускних з утриманням 3380 грн. податку;
• 40 000 грн. заробітку з утриманням 5200 грн. ПДФО,

і в результаті другий розділ форми 6-ПДФО заповнив так:

Як відобразити відпускні в 6-ПДФО при відкликанні з відпустки

У такій ситуації виплата на відпочинок перераховується. Її показують у другому розділі з урахуванням коригування, а також суму податку. Перераховують ПДФО у сумі за мінусом зайвого утримання з невикористаних відпускних днів. Оплату перенесених днів показують у розрахунку на день виплати грошей. У результаті у другому розділі бухгалтер запише:

1. По відпускним за рядками:
   • 100 – день видачі коштів;
   • 110 – день видачі коштів;
   • 120 – остання дата в місяці виплати;
   • 130 - сума після перерахунку;
   • 140 – податок із суми з урахуванням перерахунку.
2. По заробітку за рядками:
   • 100 – останній день зарплатного місяця;
   • 110 – день видачі зарплатних коштів;
   • 120 – наступний робочий день після видачі зарплатних коштів;
   • 130 - зарплатна сума;
   • 140 - податок із зарплати.
3. Перенесення по рядках:
   • 100 – день видачі відпускних коштів;
   • 110 – день видачі коштів;
   • 120 – остання дата в місяці виплати;
   • 130 – видана сума;
   • 140 – податок з виданої суми.

Приклад 4

Приклад заповнення 6-ПДФО з відпускними

Другий розділ у розрахунку за 9 місяців:

Як відобразити відпускні у 6 ПДФО при хворобі у відпустці

Хвороба не змінює загальні правила фіксації відпускних у розрахунку, якщо відпустку продовжили на дні захворювання того ж місяця. Відпускна сума у ​​разі не змінюється. У другому розділі бухгалтер запише:

1. По відпускним за рядками:
   • 100 – день видачі коштів;
   • 110 – день видачі коштів;
   • 120 – остання дата в місяці виплати;
   • 130 – видана сума;
   • 140 – податок із виданої суми.
2. По лікарняних по рядках:
   • 100 – день видачі лікарняних засобів;
   • 110 – день видачі лікарняних засобів;
   • 120 – остання дата в місяці виплати;
   • 130 – лікарняна сума;
   • 140 - податок з лікарняної суми.

Приклад 5

6 ПДФО з відпускними: приклад заповнення

Співробітник ТОВ «Символ» узяв відпустку з 6 по 19 червня. З відпускних у розмірі 17 500 грн. утримано податок у сумі 2275 р.

Період з 14-го по 17 червня він прохворів, отримавши лікарняні 21 червня у розмірі 2650 р., включаючи ПДФО в сумі 345 р. «Символ» переніс дні відпустки на період з 25 червня, а бухгалтер так заповнив другий розділ розрахунку за 9 місяців:

Як відобразити відпускні в 6-ПДФО при звільненні

Особливого порядку для таких виплат не встановлено, їх фіксують у розрахунку за звичайними правилами, але окремо від інших звільнювальних сум.

Приклад 6

Приклад заповнення 6-ПДФО з відпускними

Співробітник ТОВ «Символ» узяв відпустку перед звільненням з 5 червня та 1 червня отримав 10 000 р. відпускних, включаючи податок у сумі 1300 грн. Бухгалтер так заповнив другий розділ розрахунку за 9 місяців:

Відпускні 6 ПДФО: як відзвітувати

Здати форму за звітний період потрібно до останнього дня наступного місяця. Найближчі терміни з розрахунку 6-ПДФО дивіться у таблиці 3.

Таблиця 3.Відпускні 6 ПДФО: як відзвітувати

Здати розрахунок 6-ПДФО фірмі потрібно:

• якщо немає підрозділів – до інспекції за місцем обліку;
• якщо є підрозділи – за місцем реєстрації кожного їх, зокрема головного.

Підприємцям та «самозайнятим» особам здати розрахунок доведеться за місцем прописки.

Вкладені файли

• Бланк форми 6-ПДФО.xls
• Зразок форми 6-ПДФО.xls
• Довідник заповнення 6-ПДФО.doc

Як відобразити у розрахунку 6-ПДФО суму відпускних, які були нараховані та сплачені у травні, а перерахування ПДФО відбувалося частково у травні, частково у червні? Як відобразити у розрахунку 6-ПДФО зарплату, нараховану в одному кварталі, а виплачену в іншому?

Факт перерахування податку, утриманого із сум відпускних, частинами не вплине на заповнення розрахунку 6-ПДФО за півріччя. Зарплата відобразиться у розділі 1 форми 6-ПДФО за 1 квартал та у розділі 2 розрахунку за півріччя. Розкажемо чому.

Дата фактичного отримання доходу

Обчислення сум податку провадиться податковими агентами на дату фактичного отримання доходу, що визначається відповідно до ст. 223 НК РФ (п.3 ст. 226 НК РФ).

Дата фактичного отримання доходу визначається як день виплати доходу, у тому числі перерахування доходу на рахунки платника податків у банках - при отриманні доходів у грошовій формі (п.1 ст.223 НК РФ).

Для доходів у вигляді оплати праці: дата фактичного отримання доходу - останній день місяця, за який було нараховано доход за виконані трудові обов'язки відповідно до трудового договору (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Податковому агенту утримати нараховану суму податку з доходів платника податків необхідно за їх фактичної виплати (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Перерахувати суму обчисленого та утриманого податку необхідно не пізніше дня, наступного за днем ​​виплати платнику податків доходу. Для доходів у вигляді допомоги з тимчасової непрацездатності (включаючи допомогу з догляду за хворою дитиною) і у вигляді оплати відпусток перерахувати необхідно пізніше останнього числа місяця, у якому здійснювалися такі виплати (п.6 ст. 226 НК РФ). При цьому необхідно враховувати, що дата фактичного отримання доходу з метою обчислення податку та дата фактичної виплати доходу з метою утримання податку в різних ситуаціях можуть не співпадати.

Заповнення 6-ПДФО

Розрахунок за формою 6-ПДФО податкові агенти надають за перший квартал, півріччя, дев'ять місяців - не пізніше останнього дня місяця, наступного за відповідним періодом, за рік - не пізніше 1 квітня року, наступного за минулим податковим періодом (абз.3 п. 2 ст.230 НК РФ).

Відповідно до роз'яснень ФНС РФ, якщо операція починається в одному звітному періоді, а завершується в іншому, то ця операція відображається в періоді завершення. У цьому операція вважається завершеної періоді, у якому настає термін перерахування податку відповідно до пунктом 6 статті 226 НК РФ ().

У випадках, коли останній день терміну припадає на день, що визнаний відповідно до законодавства Російської Федерації вихідним та (або) неробочим святковим днем, днем ​​закінчення терміну вважається найближчий робочий день (п.7 ст.6.1 НК РФ).

При оформленні розрахунку за формою 6-ПДФО має значення у розділі 1 наростаючим підсумком з початку податкового періоду: сума нарахованого доходу, сума обчисленого та сума утриманого податку, у розділі 2: дата фактичного отримання доходу, дата утримання та строк перерахування податку до бюджету.

У цій ситуації щодо відпускних: перерахування податку до бюджету частинами на заповненні розрахунку не позначиться, оскільки за рядком 120 розділу 2 потрібно вказати термін сплати, а чи не фактичну дату перерахування податку бюджет.

Щодо заробітної плати, нарахованої у березні, а виплаченої у квітні відповідно до порядку заповнення розрахунку 6-ПДФО та роз'яснень ФНП: зарплата повинна відобразиться у розділі 1 за 1 квартал, у розділі 2 розрахунку за півріччя (листи ФНП від 01.11.2016 № БС- 4-11/20829@, ).

Відповідь підготовлено службою правового консалтингу компанії РУНА

Відпускні виплати, як і будь-які інші доходи фізичних осіб, оподатковуються, яким обов'язково має відображатися у декларації 6-ПДФО. Як відобразити відпускні у звіті 6-ПДФО докладно розглядається у цій статті.

Особливості відпускних у частині ПДФО

Відпускні, а також лікарняні, мають бути відображені у звіті 6-ПДФО поряд з доходами фізичних осіб, які підлягають оподаткуванню. Відповідно до статті 136 Трудового кодексу РФ заробітна плата виплачується у два етапи (аванс та основна частина), у той час як відпускні та лікарняні нараховуються таким чином:

• відпускні: при оформленні відпустки, не пізніше, ніж за 3 календарні дні до його настання (стаття 136 ТК РФ);
• лікарняні: протягом 10 календарних днів після того, як працівник надасть лікарняний лист чи інший відповідний документ. Лікарняні нараховуються разом із найближчою зарплатою, згідно з пунктом 1 статті 15 закону «Про обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством» від 29 грудня 2006 року No 255-ФЗ.

Незважаючи на відмінності у термінах нарахування, правила визначення і для відпускних, і для лікарняних є загальними:

1. Дата, коли дохід визнається отриманим до розрахунку ПДФО, повинен відповідати даті виплати доходу (підпункт 1 пункт 1 статті 223 Податкового кодексу РФ).
2. Терміном сплати ПДФО має бути остання дата місяця, у якому здійснено виплати (пункт 6 статті 226 Податкового кодексу РФ).

З погляду крайнього терміну, відпускні відрізняються від інших доходів фізичних осіб, ПДФО з яких повинен виплачуватись не пізніше дня, наступного за виплатою (пункт 6 статті 226 НК РФ). Саме тому у формі звітності 6-ПДФО відпускні відображаються окремо.

Відображення відпускних у 6-ПДФО

Щоб відобразити відпускні у звіті 6-ПДФО, необхідно звести формат виплати до одного з двох варіантів:

1. Відпускні виплачуються окремо від заробітної плати в міру їхнього нарахування. У цьому випадку вони відображаються в окремих рядках розділу 2 форми 6-ПДФО. Причинами такого відокремленого позначення є окрема дата виплати доходу та утримання з нього ПДФО.
2. Відпускні виплачуються разом із заробітною платою (наприклад, у разі відходу у відпустку з наступним звільненням). У цьому випадку для відображення відпускних також знадобляться окремі рядки у розділі 2 форми 6-ПДФО, оскільки не дивлячись на єдину дату виплати відпускних та доходу, різними будуть терміни утримання з них ПДФО.

Так чи інакше, у розділі 2 форми 6-ПДФО відпускні будуть позначені окремо від інших виплат, оскільки термін утримання з них ПДФО відрізнятиметься (Лист ФНР РФ No БС-4-11/8312 від 11 травня 2016 року).

У розділі 1 форми 6-ПДФО відпускні увійдуть до загальних показників сум нарахованих доходів за звітний період часу (рядок 020), податку утриманого з цих нарахувань (рядок 040), та фактично утриманих податків (рядок 070).

На стику звітів оплата ПДФО з відпускних може перейти на наступний за звітним періодом квартал. Таке може статися, якщо день відрахування податку з відпускних випадає на вихідний і переходить на найближчий робочий день (пункт 7 статті 6.1 таки Податкового кодексу РФ). У цьому випадку рядки 020, 040 та 070 Розділу 1 форми 6-ПДФО будуть заповнені за фактом нарахування доходу, а рядки Розділу 2 заповняться даними з оподаткування вже у наступному квартальному звіті.

Відображення відпускних у розділах декларації 6-ПДФО

Перехідні відпускні та їх перерахунок

Існує низка загальних правил, як відобразити відпускні, що переходять на наступний місяць або квартал:

• нарахування доходу у вигляді відпускних та утриманого з них податку, незалежно від періоду часу, до якого вони належать, на підставі їх фактичної виплати, будуть занесені до загальних показників Розділу 1 форми 6-ПДФО;
• виплату відпускних буде відображено у Розділі 2 форми 6-ПДФО з позначенням дати нарахування та утримання прибуткового податку.

Одним словом, відпускні відображаються у декларації 6-ПДФО у міру їх фактичної виплати, незалежно від того, до якого звітного періоду вони належать (Лист ФНР РФ БС-4-11/9248 від 24 травня 2016 року).

Навіть якщо звіт з даними про відпускні виплати вже був зданий, може виникнути необхідність зробити перерахунок відпускних з наступних причин:

1. Було допущено помилку при розрахунку відпустки, внаслідок чого у звіті фіксуються неправильні дані. Виправлені відомості необхідно здати до податкових служб у вигляді Уточненого звіту 6-ПДФО.
2. Перерахунок відпускних ґрунтується на законодавчій базі, та правомірно здійснено після первинного розрахунку відпускних. Така ситуація може статися внаслідок звільнення співробітника, відкликання його з місця перебування у відпустці, перенесення відпустки через несвоєчасну виплату відпускних. У цьому випадку дані з перерахунку вносяться до відповідних рядків звіту 6-ПДФО за той період, в якому було здійснено перерахунок (Лист ФНР РФ БС-4-11/9248 від 24 травня 2016 року).

Зразок заповнення 6-ПДФО з відпускними

Відпускні необхідно відображати у декларації 6-ПДФО відповідно до трьох дат:

1. Дата нарахування доходу за відпускними, а також відповідної суми виплати прибуткового податку. Тут відпускні нічим не відрізняються від решти форм доходу, і на загальних підставах вносяться до Розділу 1 форми 6-ПДФО.
2. Дата фактичної виплати відпускних. Відображається у Розділі 2 форми 6-ПДФО поряд з іншими формами доходу. Датою доходу вважається день фактичної виплати відпускних (підпункт 1 пункт 1 статті 223 Податкового кодексу РФ, листи ФНР РФ No БС-4-11/14329@ від 21 липня 2017 року та No БС-4-11/9248 від 24 травня 2016 року) .
3. Строк сплати податку, який відрізняється від наголосу податків з інших форм доходів, та потребує зміни порядку заповнення форми 6-ПДФО.

Як заповнити звіт за формою 6-ПДФО показано нижче, на прикладі конкретної ситуації.

Співробітниці ТОВ «Діамант» йдуть у чергову відпустку навесні 2018 року:

• бухгалтер Бірюлькіна Б. Б. - 6 березня (на 10 календарних днів). Відпускні у розмірі 9800 р. виплачені 28 лютого;
• завідувач складу Серьожкина С. С. – 21 березня (на 28 календарних днів). Відпускні у розмірі 21500 р. виплачені 17 березня;
• продавець-консультант Підвескіна П. П. – 3 квітня (на 14 календарних днів). Відпускні у розмірі 12 300 грн. виплачені 30 березня.

Прибутковий податок кожної із співробітниць було утримано у день фактичної виплати відпускних. Тобто дати отримання відпускних та утримання ПДФО будуть такими:

• Бірюлькіна Б. Б. - 28 лютого;
• Серьожина С. С. – 17 березня;
• Підвескіна П. П. - 30 березня.

Відповідно до цих даних ми можемо заповнити повністю Розділ 1 та рядки 100 та 110 Розділу 2. Для рядка 120 визначаємо дату перерахування ПДФО:

• Бірюлькіна Б. Б. - 28 лютого (останній день місяця лютого для виплат);
• Серьожина С. С. – 2 квітня (останній день місяця березня – 31 число, – випадає на суботу);
• Підвескін П. П. - 2 квітня (з тієї ж причини).

Кожна з цих виплат у Розділі 2 відображатиметься окремо, оскільки всі працівники отримують відпускні виплати у різні дні. На практиці, якщо відразу кілька співробітників отримують відпускні в один день, то дані щодо них можна об'єднати при відображенні їх у Розділі 2. Дата фактичного утримання податку при цьому буде одна і та ж, навіть якщо виплати нараховані в різні одні й ті ж місяці .

Далі необхідно заповнити Розділ 1 форми звітності 6-ПДФО. Дані з усіх співробітниць, які йдуть у відпустку, будуть відображені за I квартал. Для зручності припустимо, інших виплат в організації не здійснювалося.

Розділ 1 Загальні показники

Номер рядка

Вміст рядка

У випадку для доходу як оплати праці датою фактичного отримання доходу є останній день місяця, протягом якого працівникові нарахований дохід (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Однак щодо відпускних ця дата визначається як день виплати доходу (лист Мінфіну Росії від 26.01.2015 № 03-04-06/2187). Нагадаємо, що виплатити відпускні роботодавець-податковий агент зобов'язаний працівнику пізніше 3 днів на початок відпустки (ст. 136 ТК РФ).

Дата утримання ПДФО співпадатиме з датою виплати доходу, адже податковий агент зобов'язаний утримати податок з доходів фізособи за їх фактичної виплати (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Термін перерахування ПДФО з відпускних, тобто. крайня дата, коли податковий агент має перерахувати утриманий у фізособі податок, — останній день місяця, в якому видані працівнику було видано.

Як відобразити у формі 6-ПДФО відпускні

Розглянемо порядок заповнення Розділу 1 та Розділу 2 форми 6-ПДФО на прикладі.

Незважаючи на те, що сама форма дещо змінилася (були внесені зміни до Титульного листа), загальний принцип заповнення 6-ПДФО залишився незмінним. Тому наведений раніше приклад актуальний і зараз.

Відображення відпускних у 6-ПДФО: приклад

Інформація про відпустки наведена у таблиці. Для зручності припустимо, що інших виплат не було.