Kako prikazati prijenos plaće za godišnji odmor u 6 poreza na osobni dohodak. Kako ispuniti obrazac u slučaju jednokratne uplate godišnjeg odmora

Obrazac 6-NDFL, iako je uveden prije dvije godine, još uvijek izaziva mnoga pitanja prilikom ispunjavanja.

Kada je riječ o ispunjavanju podataka samo o porezu po odbitku, poslodavci se ne susreću s posebnim poteškoćama. Ali prilično jednostavan obrazac, koji se sastoji od dva odjeljka, uzrokuje mnoge poteškoće računovođama kada je potrebno izvršiti odbitke od plaće za godišnji odmor. Posebno kontroverzno pitanje su pomični praznici koji padaju na spoju dvaju izvještajnih kvartala.

Od 1. siječnja 2016. svi porezni agenti dužni su podnositi kvartalno. Ovaj obrazac se popunjava kumulativno od početka godine kvartalno. Osnovna namjena mu je pružanje izvješća o iznosima obračunatog i zadržanog poreza na dohodak pojedinaca koji su zaposlenici. Obvezni su se prijaviti svi poslodavci, neovisno o obliku vlasništva i broju zaposlenika. Zaposlenim se smatraju sve radno aktivne osobe kojima se isplaćuje plaća i za koje se plaća porez.

Izvješće 6-NDFL ima sličnosti s 2-NDFL u smislu predmeta odbitaka, ali se razlikuje u redoslijedu u kojem su informacije prikazane. Za razliku od 2-NDFL izvješća, 6-NDFL odražava iznose zadržanog poreza ne za svakog zaposlenika, već za organizaciju u cjelini. No važno je pravilno razvrstati podatke po vrsti isplate - plaća, godišnji odmor, obračunska razgraničenja po ovršnim rješenjima.

Podaci digitalnog reda i kalendarskog tipa unose se u obrasce za izvješćivanje. Ovaj pristup omogućuje Federalnoj poreznoj službi da provodi tromjesečno usklađivanje prenesenih i primljenih iznosa. Značajno je da se izvještavanje popunjava kumulativno za tri mjeseca, šest mjeseci, devet mjeseci i godinu dana. To pojednostavljuje usklađivanje podataka i omogućuje vam ponovni izračun plaćenih iznosa ako se utvrde nedosljednosti.

Pravila za ispunjavanje izvješća

Sve pravne i fizičke osobe podliježu porezu, stoga bi svi poslodavci trebali znati pravila za prijavu podataka o zadržanim iznosima. Svi zahtjevi za popunjavanje izvješća 6-NDFL navedeni su u Nalogu Federalne porezne službe Rusije br. MMV-7-11/450 od 14. listopada 2015.

Pri ispunjavanju izvješća prvo pravilo je poštivanje rokova za izradu dokumenta i njegovu dostavu.

Prema poreznom zakonodavstvu, obrazac je potrebno dostaviti u 2018. godini u sljedećim rokovima:

1. Godišnje izvješće za 2017. godinu do 02.04.2018.
2. Za prvi kvartal 2018. godine izvještaje treba izraditi do 03.05.2018.
3. Za prvu polovinu 2018 do 31.07.2018.
4. Devet mjeseci je kumulativno do 31.10.2018.
5. Za cijelu 2018. godinu odbici moraju biti prikazani do 01.04.2019.

Naredba Savezne porezne službe br. MMV-7-11/450 utvrđuje sljedeća pravila za ispunjavanje izvješća:

1. Naslovna stranica popunjava se podacima o poreznom agentu, navodeći naziv organizacije, INN i KPP. Također sadrži podatke o razdoblju izvješćivanja i datumu podnošenja obrasca Federalnoj poreznoj službi.
2. Prvi odjeljak je namijenjen za navođenje općih pokazatelja za razgraničenja.
3. U drugom biste trebali prikazati ne samo iznose, već i datume prihoda koje su stvarno primili zaposlenici u izvještajnom razdoblju.

Ako poslodavac ima zaposlenike po različitim poreznim stopama za izračun poreza na dohodak (što znači rezidenti i nerezidenti Ruske Federacije), tada se za prvi dio ispisuju dva lista.

Podaci se upisuju na jednu stranicu prve rubrike u omjeru od 13%, a na drugu u omjeru od 30%. Ali drugi odjeljak ne zahtijeva podjele, jer su tamo navedeni samo ukupni iznosi i datumi prijenosa.

Ako razmotrimo obrazac 6-NDFL redak po redak, tada se u odjeljak 1 unose sljedeći podaci:

060 – broj zaposlenih koji su ostvarili prihode u izvještajnom razdoblju.

070 – ukupni prihod svih zaposlenika organizacije.

080 – neutegnuti iznosi.

090 – povrat poreza.

Drugi dio sadrži podatke o tromjesečnim obračunima za svakog pojedinog poreznog obveznika:

100 – datum primitka prihoda. Ovdje navedene informacije mogu se razlikovati. Potrebno je jasno razumjeti kako odražavati datume, na primjer, za plaću, ovaj datum se smatra zadnjim danom u mjesecu za koji je obračunat. Ali kada se plaća godišnji odmor i dani nesposobnosti, naveden je stvarni dan isplate naknade zaposleniku osobno.

110 – datum stvarne isplate obračunatog dohotka, a time i poreza po odbitku. Prema zakonu, prihod se može obustaviti tek nakon što zaposlenici primi novac, a ne prije.

120 – dan obračuna poreza na dohodak. Ovu liniju ne treba brkati sa 110, u njoj se porez zadržava, ali ovdje se prebacuje na NSF račun. Ovdje datumi također mogu varirati ovisno o vrsti plaćanja. Kada prenijeti ovu ili onu vrstu odbitka propisano je Poreznim zakonom Ruske Federacije.

130 – iznos primljenih sredstava na dan iz retka 100.

140 – zadržani iznosi na dan iz retka 110.

Odraz naknade za godišnji odmor

Prilikom pojašnjavanja ovog aspekta, treba uzeti u obzir da se obračuni za godišnji odmor dijele na:

1. Jednom.
2. Odbitak za neodrađene dane godišnjeg odmora.

Osim toga, prilično često se razdoblja godišnjih odmora kotrljaju, odnosno zahvaćaju dva tromjesečja odjednom, nalazeći se na njihovom spoju.

U 6-NDFL plaća za godišnji odmor odražava se na sljedeći način:

1. Prvi odjeljak prikazuje informacije o. Ovaj odjel se ne razlikuje od obračuna plaća, ovdje se unose ukupni podaci o svom obračunatom i zadržanom novcu.
2. Ali danom isplate naknade za godišnji odmor smatra se dan kada je novac stvarno doznačen na račun primatelja. Ako su isplaćeni zajedno s plaćom, tada će biti naznačen jedan datum. Ali najčešće se naknada za godišnji odmor isplaćuje odvojeno od ostalih iznosa, jer se prema zakonu naknade za godišnji odmor moraju isplatiti tri dana prije početka, a to razdoblje ne pada uvijek na utvrđene dane isplate.
3. Rok za plaćanje poreza na dohodak za regres određen je drugačije nego za plaće. Bez obzira je li isplaćen uz godišnji odmor ili je regres doznačen posebno, danom prijenosa sredstava u proračun smatra se posljednji dan u mjesecu u kojem je regres isplaćen korisniku godišnjeg odmora. Ukoliko pada na neradni dan, rok plaćanja se pomiče za sljedeći radni dan.

Razlika u prikazu iznosa plaće i naknade za godišnji odmor, iako ne tako značajna, ako su datumi netočno naznačeni, može dovesti do potrebe za ponovnim izvješćem ili čak povratom netočno uskraćenog prihoda.

Nošenje regresa i njihov preračun

Nošenje praznika u 6-NDFL odražava se uzimajući u obzir sljedeća pravila:

1. Prvi odjeljak sadrži podatke o izračunu naknade za dane godišnjeg odmora i porezu na taj iznos, uzimajući u obzir točno kada su obračunani.
2. Drugi odjeljak sadrži datume plaćanja i prijenosa obračunatog poreza odjelu Federalne porezne službe.

Oba odjeljka popunjavaju se uzimajući u obzir stvarno izvršenu uplatu, a ne razdoblje na koje se odnosi sam odmor. Takva objašnjenja navedena su u pismu Federalne porezne službe Rusije br. BS-4-11/9248 od 24. svibnja 2016.

U 6-NDFL, prijenosna plaćanja se vrše u tromjesečju u kojem su stvarno izvršena, a ne kada su obračunana. U nekim slučajevima morat ćete ponovno izračunati prethodno navedene iznose.

Potreba za ponovnim izračunom javlja se u sljedećim slučajevima:

1. Regres je netočno obračunat zbog netočnih početnih podataka. Podaci se pojašnjavaju u dodatnom izvješću s posebnom napomenom.
2. Odmor nije odrađen do kraja, iz razloga što je zaposlenik opozvan s godišnjeg odmora odn. U tom slučaju podaci o rekalkulaciji upisuju se u tromjesečju u kojem su napravljeni, te nije potrebno ispravljati prethodno dostavljeno izvješće.

Primjer unosa podataka omogućit će vam da potpunije pokrijete prikazane informacije.

Primjer popunjavanja obrasca

Uzmimo sljedeće početne podatke:

U prosincu 2017. jedan od zaposlenika organizacije otišao je na godišnji odmor 29. prosinca 2017. Dobio je godišnji odmor od 26.000 rubalja. Porez na dohodak zadržan je po stopi od 13% - 3380 RUB. Regres je isplaćen 30.12.2017. Porez je također obustavljen 30. prosinca, ali je dospio za prijenos 31. prosinca 2017., no budući da je to službeni praznik, a sljedeći radni dan je tek 9. siječnja 2018., to je dan kada sredstva primaju savezna porezna služba.

Budući da su podaci o samoj naknadi i plaćanju poreza nastali u različitim izvještajnim razdobljima, potrebno ih je uključiti u godišnje izvješće za 2017. godinu i tromjesečno izvješće za 2018. godinu.

Godišnja izvješća za 2017. godinu sadržavat će:

1. 020 – 26 000.
2. 040 – 3 380.
3. 070 – 3 380.
4. Porez nije prikazan u drugom odjeljku, jer rok za plaćanje pada u prvom kvartalu 2018. godine.

U izvješće za prvi kvartal 2018. godine uključujemo:

1. Prvu rubriku ostavljamo bez podataka o iznosima godišnjih odmora.
2. 100 – 30.12.2017 130 – 26 000.
3. 110 – 30.12.2017 140 – 3 380.
4. 120 – 09.01.2018

Dakle, podaci se unose za tekuća plaćanja, a ako su oba plaćanja pala unutar istog izvještajnog razdoblja, onda se prikazuju zajedno.

Moglo bi vas zanimati

Kako prikazati godišnji odmor u 6 porezu na dohodak ovisi o datumu isplate i situaciji sa zaposlenikom (da li daje otkaz ili ne). Pogreška u iznosu ili datumu razlog je za kaznu ili dostavu ažuriranog obračuna. Testirajte se.

Pročitajte u članku:

Zaposlenik tvrtke Symbol LLC primio je 28. lipnja 25.000 rubalja. na odmor i otišao na godišnji odmor od 2. srpnja. Računovođa Symbol zadržao je 3250 rubalja. poreza i ispunio obračun 6 poreza na dohodak:

Kako odraziti plaću za godišnji odmor u 6-NDFL prilikom ponovnog izračuna uz dodatno plaćanje

U ovom slučaju, prvi odjeljak odražava plaćanje uzimajući u obzir prilagodbu. U drugom odjeljku početna plaća za godišnji odmor i dodatna isplata odražavaju se odvojeno - prema redovima:

• 100 - dana od svake uplate;
• 110 – dana od svake uplate;
• 120 – posljednji datum u mjesecu uplate;
• 130 – regres i dodatni isplaćeni iznosi
• 140 – porez na oba iznosa.

Primjer 2

• 28. svibnja – 10 000 rub. uz odbitak od 1300 rub. porez;
• 5. lipnja - 3000 rub. s odbitkom 390 rub. porez na osobni dohodak,

i kao rezultat toga, ispunio sam obrazac 6-NDFL ovako:

Odjeljak 2 za 9 mjeseci

Plaća će se u izvješću morati posebno prikazati jer ima različite ključne datume. Pročitajte o njima u tablici 2.

Tablica 2. 6 Porez na dohodak: regres uz plaću

To znači da će u drugom dijelu računovođa napisati:

1. Za regres po liniji:
   • 100 - dan izdavanja sredstava;
   • 110 - dan izdavanja sredstava;
   • 130 – izdani iznos;
   • 140 – porez na izdani iznos.
2. Po zaradi:
   • 130 – iznos plaće;
   • 140 - porez na iznos plaće.

• 26 000 rub. plaća za godišnji odmor uz odbitak od 3380 rubalja. porez;
• 40 000 rub. zarada s odbitkom od 5200 rubalja. porez na osobni dohodak,

i kao rezultat toga, drugi odjeljak obrasca 6-NDFL ispunjen je na sljedeći način:

Kako odraziti plaću za godišnji odmor u 6-NDFL prilikom povlačenja s godišnjeg odmora

U takvoj situaciji ponovno se izračunava isplata godišnjeg odmora. Prikazan je u drugom odjeljku, uzimajući u obzir usklađenja, kao i iznos poreza. Porez na dohodak prenosi se u iznosu umanjenom za višak po odbitku od neiskorištenih dana godišnjeg odmora. Plaćanje za odgođene dane iskazuje se u obračunu na dan uplate novca. Kao rezultat toga, u drugom odjeljku računovođa će napisati:

1. Za regres po liniji:
   • 100 - dan izdavanja sredstava;
   • 110 - dan izdavanja sredstava;
   • 120 - posljednji datum u mjesecu plaćanja;
   • 130 - iznos nakon ponovnog izračuna;
   • 140 – porez na iznos uzimajući u obzir preračun.
2. Po zaradi po liniji:
   • 100 - posljednji dan u mjesecu isplate plaće;
   • 110 - dan isplate plaće;
   • 120 - sljedeći radni dan nakon isplate plaće;
   • 130 – iznos plaće;
   • 140 - porez na plaću.
3. Prelamanjem retka:
   • 100 - dan izdavanja sredstava za godišnji odmor;
   • 110 - dan izdavanja sredstava;
   • 120 - posljednji datum u mjesecu plaćanja;
   • 130 – izdani iznos;
   • 140 - porez na izdani iznos.

Primjer 4

Primjer popunjavanja 6-NDFL s isplatom godišnjeg odmora

Drugi dio izračunat za 9 mjeseci:

Kako odraziti plaću za godišnji odmor u 6 porezu na dohodak ako ste bolesni na godišnjem odmoru

Bolest ne mijenja opća pravila za određivanje plaće za godišnji odmor u obračunu ako je godišnji odmor produljen za dane bolovanja u istom mjesecu. U tom se slučaju iznos otpuštanja ne mijenja. U drugom dijelu računovođa će napisati:

1. Za regres po liniji:
   • 100 - dan izdavanja sredstava;
   • 110 - dan izdavanja sredstava;
   • 120 - posljednji datum u mjesecu plaćanja;
   • 130 – izdani iznos;
   • 140 – porez na izdani iznos.
2. Za bolovanje po liniji:
   • 100 - dan izdavanja bolničkih sredstava;
   • 110 - dan izdavanja bolničkih sredstava;
   • 120 - posljednji datum u mjesecu plaćanja;
   • 130 - iznos bolovanja;
   • 140 – porez na bolovanje.

Primjer 5

6 Porez na dohodak s regresom: primjer popunjavanja

Zaposlenik tvrtke Symbol LLC uzeo je godišnji odmor od 6. do 19. lipnja. Od plaće za godišnji odmor u iznosu od 17.500 rubalja. porez po odbitku u iznosu od 2275 rubalja.

Bio je bolestan od 14. lipnja do 17. lipnja, 21. lipnja dobio je bolovanje u iznosu od 2650 rubalja, uključujući porez na dohodak u iznosu od 345 rubalja. “Simbol” je dane godišnjeg odmora pomaknuo na razdoblje od 25. lipnja, a računovođa je ispunio drugi dio obračuna za 9 mjeseci:

Kako odraziti plaću za godišnji odmor u 6-NDFL nakon otkaza

Za takve isplate nije utvrđen poseban postupak, one se evidentiraju u obračunu prema uobičajenim pravilima, ali odvojeno od ostalih iznosa za otkaz.

Primjer 6

Primjer popunjavanja 6-NDFL s isplatom godišnjeg odmora

Zaposlenik tvrtke Symbol LLC uzeo je dopust prije odlaska 5. lipnja i primio 10.000 rubalja 1. lipnja. godišnji odmor, uključujući porez u iznosu od 1300 rubalja. Računovođa je ispunio drugi dio obračuna za 9 mjeseci:

Godišnji odmor 6 porez na dohodak: kako prijaviti

Obrazac za izvještajno razdoblje potrebno je predati do zadnjeg dana sljedećeg mjeseca. Pogledajte tablicu 3 za najbliže rokove za izračun 6-NDFL.

Tablica 3. Godišnji odmor 6 porez na dohodak: kako prijaviti

Tvrtka treba dostaviti izračun 6-NDFL:

• ako nema podjela - inspektoratu na mjestu registracije;
• ako postoje odjeljenja - na mjestu registracije svakog od njih, uključujući sjedište.

Poduzetnici i osobe koje obavljaju samostalnu djelatnost uplatu će morati podnijeti u mjestu registracije.

Priložene datoteke

• Obrazac 6-NDFL.xls
• Uzorak obrasca 6-NDFL.xls
• Vodič za ispunjavanje 6-NDFL.doc

Kako u obračunu 6-NDFL odraziti iznos naknade za godišnji odmor koji je obračunat i plaćen u svibnju, a prijenos poreza na dohodak dogodio se djelomično u svibnju, djelomično u lipnju? Kako u obračunu 6-NDFL prikazati plaću obračunatu u jednom kvartalu i isplaćenu u drugom?

Činjenica prijenosa poreza zadržanog od iznosa naknade za godišnji odmor u dijelovima neće utjecati na završetak obračuna 6-NDFL za šest mjeseci. Plaća će se odraziti u odjeljku 1 obrasca 6-NDFL za 1. kvartal i u odjeljku 2 obračuna za šest mjeseci. Recimo ti zašto.

Datum stvarnog primitka prihoda

Iznose poreza porezni agenti obračunavaju na dan stvarnog primitka dohotka, utvrđenog sukladno čl. 223 Poreznog zakona Ruske Federacije (3. stavak članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Datum stvarnog primitka dohotka definiran je kao dan isplate dohotka, uključujući prijenos dohotka na bankovne račune poreznog obveznika - kada je dohodak primljen u gotovini (1. stavak članka 223. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Za dohodak u obliku plaće: datum stvarnog primitka dohotka je posljednji dan u mjesecu za koji je dohodak obračunat za radne obveze izvršene u skladu s ugovorom o radu (klauzula 2 članka 223 Poreznog zakona Ruske Federacije Federacija).

Porezni agent mora zadržati obračunati iznos poreza od dohotka poreznog obveznika nakon stvarne isplate (članak 226. članka 4. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Iznos obračunanog i zadržanog poreza mora se doznačiti najkasnije narednog dana od dana isplate dohotka poreznog obveznika. Za primanja u obliku naknada za privremenu nesposobnost (uključujući naknade za njegu bolesnog djeteta) i u obliku naknade za godišnji odmor potrebno je prenijeti najkasnije do zadnjeg dana u mjesecu u kojem su te isplate izvršene (čl. 6. članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije). Potrebno je uzeti u obzir da se datum stvarnog primitka dohotka u svrhu obračuna poreza i datum stvarne isplate dohotka u svrhu poreza po odbitku ne moraju poklapati u različitim situacijama.

Ispunjavanje 6-NDFL

Porezni agenti daju izračune u obrascu 6-NDFL za prvo tromjesečje, šest mjeseci, devet mjeseci - najkasnije do posljednjeg dana mjeseca koji slijedi nakon odgovarajućeg razdoblja, za godinu - najkasnije do 1. travnja godine nakon isteka poreza razdoblje (stavak 3. stavak 2. članak 230. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Prema objašnjenjima Federalne porezne službe Ruske Federacije, ako operacija započne u jednom izvještajnom razdoblju, a završi u drugom, tada se ta operacija odražava u razdoblju završetka. U ovom slučaju, operacija se smatra dovršenom u razdoblju u kojem se javlja rok za prijenos poreza u skladu sa stavkom 6. članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije ().

U slučajevima kada posljednji dan razdoblja pada na dan koji je u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije priznat kao vikend i (ili) neradni praznik, kraj razdoblja se smatra sljedećim radnim danom to (klauzula 7, članak 6.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Pri izradi obračuna u obrascu 6-NDFL bitno je, u odjeljku 1., kumulativno od početka poreznog razdoblja: iznos obračunatog dohotka, iznos obračunatog i iznos poreza po odbitku, u odjeljku 2: datum stvarnog primitak dohotka, datum po odbitku i rok doznake poreza u proračun.

U ovoj situaciji, što se tiče isplate godišnjeg odmora: prijenos poreza u proračun u obrocima neće utjecati na završetak obračuna, budući da redak 120. odjeljka 2 zahtijeva navođenje roka plaćanja, a ne stvarnog datuma prijenosa poreza na proračun.

Što se tiče plaća obračunatih u ožujku i isplaćenih u travnju u skladu s postupkom za popunjavanje obračuna 6-NDFL i pojašnjenjima Federalne porezne službe: plaće se trebaju odraziti u odjeljku 1 za 1. tromjesečje, u odjeljku 2 obračuna za polugodište (dopis Federalne porezne službe od 1. studenog 2016. br. BS- 4-11/20829@, ).

Odgovor je pripremila služba za pravno savjetovanje tvrtke RUNA

Isplate za godišnji odmor, kao i svaki drugi prihod pojedinaca, podliježu porezu, koji mora biti prikazan u deklaraciji 6-NDFL. Kako prikazati plaću za godišnji odmor u izvješću 6-NDFL detaljno se raspravlja u ovom članku.

Značajke isplate godišnjeg odmora u odnosu na porez na dohodak

Plaćanje za godišnji odmor, kao i bolovanje, moraju se odraziti u izvješću 6-NDFL zajedno s prihodom pojedinaca koji podliježu oporezivanju. U skladu s člankom 136. Zakona o radu Ruske Federacije, plaće se isplaćuju u dvije faze (akontacija i glavni dio), dok se plaća za godišnji odmor i bolovanje obračunavaju na sljedeći način:

• plaća za godišnji odmor: kada se koristi godišnji odmor, najkasnije 3 kalendarska dana prije njegovog početka (članak 136. Zakona o radu Ruske Federacije);
• Bolovanje: u roku od 10 kalendarskih dana nakon što zaposlenik dostavi potvrdu o bolovanju ili drugi relevantni dokument. Bolovanje se obračunava zajedno sa sljedećom plaćom, u skladu sa stavkom 1. članka 15. Zakona „O obveznom socijalnom osiguranju u slučaju privremene nesposobnosti iu vezi s majčinstvom“ od 29. prosinca 2006. br. 255-FZ.

Unatoč razlikama u obračunskim razdobljima, pravila za određivanje godišnjeg odmora i bolovanja su uobičajena:

1. Datum na koji se dohodak priznaje kao primljen u svrhu izračuna poreza na dohodak mora odgovarati datumu isplate dohotka (podstavak 1, stavak 1, članak 223 Poreznog zakona Ruske Federacije).
2. Rok za plaćanje poreza na osobni dohodak trebao bi biti posljednji dan u mjesecu u kojem su izvršene uplate (6. stavak članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije).

S gledišta roka, naknada za godišnji odmor razlikuje se od ostalih prihoda pojedinaca, na koji se porez na dohodak mora platiti najkasnije dan nakon isplate (6. stavak članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije). Zbog toga se naknada za godišnji odmor prikazuje zasebno u obrascu za izvješćivanje 6-NDFL.

Odraz isplate godišnjeg odmora u 6-NDFL

Da biste prikazali plaću za godišnji odmor u izvješću 6-NDFL, trebate smanjiti format plaćanja na jednu od dvije opcije:

1. Regres za godišnji odmor isplaćuje se odvojeno od plaća kako nastaju. U ovom slučaju, oni se odražavaju u zasebnim redcima odjeljka 2 obrasca 6-NDFL. Razlozi za ovu posebnu oznaku su poseban datum isplate dohotka i odbitka poreza na dohodak od njega.
2. Regres se isplaćuje zajedno s plaćom (npr. u slučaju odlaska na godišnji odmor nakon kojeg slijedi otkaz). U ovom slučaju, da bi se prikazala plaća za godišnji odmor, također će biti potrebni zasebni reci u odjeljku 2 obrasca 6-NDFL, jer će unatoč jednom datumu isplate naknade za godišnji odmor i dohotka, uvjeti za zadržavanje poreza na dohodak od njih biti različiti.

Na ovaj ili onaj način, u odjeljku 2 obrasca 6-NDFL, plaća za godišnji odmor bit će naznačena odvojeno od ostalih isplata, budući da će razdoblje za zadržavanje poreza na dohodak od njih biti drugačije (Pismo Federalne porezne službe Ruske Federacije br. BS-4-11/8312 od 11.05.2016.

U odjeljku 1 obrasca 6-NDFL, naknada za godišnji odmor bit će uključena u opće pokazatelje iznosa obračunatog dohotka za izvještajno razdoblje (redak 020), porez zadržan od ovih obračuna (redak 040) i stvarno zadržani porezi ( linija 070).

Na spoju izvješća, plaćanje poreza na dohodak na plaću za godišnji odmor može se prenijeti na tromjesečje koje slijedi nakon izvještajnog razdoblja. To se može dogoditi ako dan odbitka poreza od plaće za godišnji odmor pada na vikend i pomiče se na sljedeći radni dan (točka 7. članka 6.1. Poreznog zakona Ruske Federacije). U ovom slučaju, reci 020, 040 i 070 odjeljka 1 obrasca 6-NDFL popunjavaju se prilikom obračuna prihoda, a reci odjeljka 2 popunjavaju se poreznim podacima u sljedećem tromjesečnom izvješću.

Prikaz isplate godišnjeg odmora u odjeljcima 6-NDFL deklaracije

Nošenje regresa i njihov preračun

Postoji niz općih pravila za prikaz isplate godišnjeg odmora koja se prenosi na sljedeći mjesec ili tromjesečje:

• obračun prihoda u obliku naknade za godišnji odmor i poreza po odbitku od njih, bez obzira na vremensko razdoblje na koje se odnose, na temelju njihove stvarne isplate, bit će uključeni u opće pokazatelje odjeljka 1 obrasca 6-NDFL;
• isplata naknade za godišnji odmor odrazit će se u odjeljku 2 obrasca 6-NDFL s naznakom datuma obračuna i zadržavanja poreza na dohodak.

Jednom riječju, plaća za godišnji odmor odražava se u deklaraciji 6-NDFL onako kako je stvarno plaćena, bez obzira na koje se izvještajno razdoblje odnosi (Pismo Federalne porezne službe Ruske Federacije BS-4-11/9248 od 24. svibnja, 2016).

Čak i ako je izvješće s podacima o isplatama za godišnji odmor već dostavljeno, možda će biti potrebno ponovno izračunati plaću za godišnji odmor iz sljedećih razloga:

1. Učinjena je greška prilikom obračuna godišnjeg odmora, zbog čega su u izvješću evidentirani netočni podaci. Ispravljeni podaci moraju se dostaviti poreznim vlastima u obliku ažuriranog izvješća 6-NDFL.
2. Ponovni izračun naknade za godišnji odmor temelji se na zakonodavnom okviru, a zakonski se provodi nakon početnog obračuna naknade za godišnji odmor. Ova situacija može nastati kao posljedica otpuštanja zaposlenika, njegovog opoziva s mjesta boravka na odmoru ili odgode odmora zbog nepravodobne isplate plaće za godišnji odmor. U tom se slučaju podaci o ponovnom obračunu unose u odgovarajuće retke izvješća 6-NDFL za razdoblje u kojem je izvršeno ponovno izračunavanje (Pismo Federalne porezne službe Ruske Federacije BS-4-11/9248 od 24. svibnja, 2016).

Uzorak popunjavanja 6-NDFL s isplatom godišnjeg odmora

Plaća za godišnji odmor mora se odraziti u izjavi 6-NDFL u skladu s tri datuma:

1. Datum obračuna dohotka od godišnjeg odmora, kao i odgovarajući iznos uplate poreza na dohodak. Ovdje se plaća za godišnji odmor ne razlikuje od svih drugih oblika dohotka i unosi se na općoj osnovi u odjeljak 1 obrasca 6-NDFL.
2. Datum stvarne isplate naknade za godišnji odmor. Prikazuje se u odjeljku 2 obrasca 6-NDFL zajedno s drugim oblicima prihoda. Datum dohotka smatra se danom stvarne isplate plaće za godišnji odmor (podstavak 1, stavak 1, članak 223 Poreznog zakona Ruske Federacije, pisma Federalne porezne službe Ruske Federacije br. BS-4-11/ 14329@ od 21. srpnja 2017. i broj: BS-4-11/9248 od 24. svibnja 2016.) .
3. Rok plaćanja poreza, koji se razlikuje od naglaska na poreze na druge oblike dohotka, zahtijeva promjenu postupka popunjavanja obrasca 6-NDFL.

Kako ispuniti izvješće na obrascu 6-NDFL prikazano je u nastavku, koristeći primjer specifične situacije.

Zaposlenici Brilliant LLC idu na još jedan godišnji odmor u proljeće 2018.:

• računovođa Biryulkina B.B. – 6. ožujka (10 kalendarskih dana). Regres za godišnji odmor u iznosu od 9800 RUB isplaćen je 28. veljače;
• Voditeljica skladišta Serezhkina S.S. – 21. ožujka (28 kalendarskih dana). Regres za godišnji odmor u iznosu od 21.500 RUR isplaćen je 17. ožujka;
• prodajni savjetnik P. P. Podveskina – 3. travnja (u trajanju od 14 kalendarskih dana). Plaća za godišnji odmor u iznosu od 12 300 RUB isplaćena je 30. ožujka.

Porez na dohodak svakog zaposlenika obustavljen je na dan kada je godišnji odmor stvarno isplaćen. Odnosno, datumi za primanje regresa za godišnji odmor i poreza na dohodak po odbitku bit će sljedeći:

• Biryulkina B.B. - 28. veljače;
• Serezhkina S.S. – 17. ožujka;
• Podveskina P.P.– 30.03.

Prema ovim podacima možemo u potpunosti ispuniti rubriku 1 i retke 100 i 110 rubrike 2. Za redak 120 utvrđujemo datum obračuna poreza na dohodak:

• Biryulkina B.B. – 28. veljače (zadnji dan mjeseca veljače za uplate);
• Serezhkina S.S. - 2. travnja (zadnji dan mjeseca ožujka - 31. - pada u subotu);
• Podveskina P.P. - 2. travnja (iz istog razloga).

Svaka od ovih uplata u odjeljku 2 bit će prikazana zasebno, jer svi zaposlenici primaju isplate za godišnji odmor na različite dane. U praksi, ako nekoliko zaposlenika primi plaću za godišnji odmor na isti dan, tada se podaci o njima mogu kombinirati kada se odražavaju u odjeljku 2. Datum stvarnog poreza po odbitku bit će isti, čak i ako su isplate obračunate u različitim razdobljima isti mjesec.

Zatim trebate ispuniti odjeljak 1 obrasca za izvješćivanje 6-NDFL. Podaci o svim zaposlenicima koji odlaze na godišnji odmor bit će prikazani za prvi kvartal. Radi praktičnosti, pretpostavljamo da organizaciji nisu izvršena druga plaćanja.

Odjeljak 1. Opći pokazatelji

Broj linije

Sadržaj niza

U općem slučaju, za dohodak u obliku plaća, datum stvarnog primitka dohotka je posljednji dan u mjesecu za koji je zaposlenik obračunao dohodak (223. članak 223. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Međutim, za isplatu godišnjeg odmora ovaj datum je definiran kao dan isplate dohotka (pismo Ministarstva financija Rusije od 26. siječnja 2015. br. 03-04-06/2187). Podsjetimo, poslodavac-porezni agent dužan je zaposleniku isplatiti godišnji odmor najkasnije 3 dana prije početka godišnjeg odmora (članak 136. Zakona o radu Ruske Federacije).

Datum poreza po odbitku na osobni dohodak podudarat će se s datumom isplate dohotka, jer je porezni agent dužan odbiti porez od dohotka pojedinca nakon njihove stvarne isplate (čl. 226. st. 4. Poreznog zakona Ruske Federacije ).

Rok za prijenos poreza na dohodak od godišnjeg odmora, tj. Rok u kojem porezni agent mora prenijeti porez po odbitku od pojedinca je posljednji dan u mjesecu u kojem je zaposleniku izdana naknada za godišnji odmor.

Kako prikazati plaću za godišnji odmor u obrascu 6-NDFL

Pogledajmo postupak popunjavanja odjeljka 1 i odjeljka 2 obrasca 6-NDFL na primjeru.

Unatoč činjenici da se sam obrazac donekle promijenio (izmijenjene su naslovne stranice), opći princip popunjavanja 6-NDFL ostaje isti. Stoga je primjer koji smo ranije naveli aktualan i danas.

Odraz plaće za godišnji odmor u 6-NDFL: primjer

Podaci o praznicima dani su u tablici. Radi praktičnosti, pretpostavit ćemo da nije bilo drugih uplata.