Platba palivovými kartami. Účtování a odpis PHM a maziv pomocí palivových karet. Výhody použití karty jsou

Společnosti, jejichž činnost zahrnuje dopravu, mají samostatnou nákladovou položku související s nákupem ropných produktů. Nákup pohonných hmot (dále jen pohonné hmoty a maziva) lze realizovat za peníze, bezhotovostním převodem nebo odepsáním litrů z palivové karty.

Čipová karta umožňuje kontrolovat, v jakém čase, na kterém terminálu, za jakou cenu a jaké množství paliva a maziv bylo nakoupeno. Tyto plastové karty jsou velmi žádané. Proto je otázka, jak kompetentně organizovat účetnictví palivových karet, stejně logická jako otázka.

Co je palivová karta?

Dříve firmy i jednotlivci využívali palivové kupony, které jim umožňovaly kontrolovat spotřebu paliva. Měly následující vlastnosti:

• lišily se specifickým limitem paliv a maziv;
• při tankování auta se odepisovaly litry paliva;
• nevyžádaný zůstatek benzínu se projevil.

Kupony dnes slouží k jednorázovému tankování aut. Nahradily je pokročilejší – palivové karty s vestavěným mikroprocesorem. Čip obsahuje informace o limitu finančních prostředků určených na nákup PHM a maziv a doplňkových služeb na čerpacích stanicích, dále informace o sortimentu PHM a službách poskytovaných dodavatelem.

Palivová karta je výhodná, protože:

• jeho čip elektronicky ukládá údaje o spotřebě paliva;
• umožňuje kdykoli zjistit zbývající množství paliva a dobu doplňování paliva;
• k dispozici pro registraci jednotlivcům a organizacím;
• urychluje servisní proces na čerpacích stanicích;
• umožňuje ušetřit díky slevám, které platí při registraci velkého limitu;
• umožňuje vyhnout se zbytečnému papírování při hlášení nadřízeným;
• zjednodušuje účetnictví (všechny informace jsou obsaženy v osobním účtu majitele karty).

Odkaz: Práci účetního zjednodušuje i to, že nemusí promítat výdej palivových karet do účetnictví a zaúčtovat skutečně nevydané prostředky.

Typy karet

Podle formátu omezení se rozlišují dva typy plastových karet:

• Neomezený– držitel karty není omezen časovými limity a může utratit celé množství pohonných hmot dle vlastního uvážení. Kupující má možnost omezit výdej pohonných hmot a maziv na denní nebo měsíční limit podáním příslušné žádosti. Po vyčerpání zaplaceného množství paliva karta dočasně přestane fungovat.
• Omezený– kupující má právo utratit finanční prostředky (počet litrů), jejichž objem nepřesahuje stanovený limit za den nebo za měsíc. Chcete-li provést změny, musíte odeslat žádost ve schváleném formuláři dodavateli paliva a poté bude karta přeformátována. Například limit je 20 litrů paliva AI-95 za den. V tomto případě nemůže kupující spotřebovat více než 20 litrů paliva od 00:00 do 24:00 najednou nebo během několika doplňování. Nakoupené množství PHM a maziv se snižuje o odepsané množství litrů. Každý nový den dává držiteli karty možnost natankovat benzín v rámci limitu.

Podle účetní jednotky se rozlišují tyto typy karet:

• Litr– nakupuje se určité množství paliva, jehož dodávka nezávisí na ceně paliva zjištěné k datu natankování.
• Hotovost– finanční prostředky jsou připsány k zůstatku na čipové kartě a pohonné hmoty a maziva jsou vydávány za tržní cenu aktuální v době žádosti v rámci částky, která je k dispozici k odepsání.

Důležité:Čipová karta není platebním prostředkem, ale jakýmsi zásobníkem pohonných hmot v litrech hrazených firmou. Kupující tedy převede peníze na zúčtovací účet prodávající společnosti (palivové společnosti) a v účelu platby uvede číslo karty s čipem, kam jsou následně připsány nakoupené litry benzínu. Palivová karta dává držiteli právo natankovat s ní na stanici dodavatele, který plast vydal, a na partnerských čerpacích stanicích.

Na cenu benzinu vyžádanou řidičem se vystavuje účtenka, na které je uvedeno číslo karty, datum a čas výdeje paliva, číslo terminálu, druh a množství nakupovaného benzinu a také cena. V podstatě se však nejedná o pokladní doklad, protože při dodání paliva není přijata žádná platba.

Na konci měsíce palivová společnost vystaví fakturu, dodací list zboží a výkaz za uplynulý měsíc, kde je uvedeno číslo karty, datum, čas, terminál čerpací stanice, množství čerpaného benzínu, jeho značka a cenu a také disponibilní zůstatek na čipové kartě.

Účetnictví na čipových kartách

Plastová karta bývá přidělena konkrétnímu zaměstnanci. Abyste si udrželi kontrolu, měli byste si pořídit deník pro záznam přijímání a vydávání karet. Vzhledem k neexistenci jednotného vzoru si formu výpisu schvaluje každá organizace samostatně.

Hlavní sloupce, které mohou být v protokolu:

• vzor a SPZ vozidla, které je svěřeno řidiči a také držiteli karty;
• Celé jméno zaměstnance a jeho podpis;
• datum osobního předání karty zaměstnanci;
• datum vrácení karty řidičem.

Postup při vydávání a vracení karet není nikde pevně stanoven. To znamená, že vedení může zaměstnanci uložit, aby jej předkládal každý den po směně, nebo když to okolnosti vyžadují (v případě propuštění, odjezdu na dovolenou atd.). Vypracování zálohových zpráv při platbě za PHM je volitelné.

Účetní zápisy

Důležité: Postup registrace karet závisí na dohodě s palivovou společností.

Bezplatné vlastnictví. Účetní evidují pouze ta aktiva přijatá zdarma, která mohou být v budoucnu prodána za účelem dosažení zisku. A protože je čipová karta přiřazena konkrétní organizaci a její prodej je nemožný, informace o ní se nepromítají do podnikového účetního systému příjmů a výdajů.

Potvrzení o podmínkách vrácení. Zálohu za kartu musí kupující převést na dodavatele. Když plast vyprší, organizace jej vrátí a společnost pohonných hmot vrátí náklady na kartu. Vzhledem k tomu, že palivová karta je majetkem dodavatele, mělo by být o tomto majetku účtováno odděleně od majetku ve vlastnictví kupující společnosti (bod 5 PBU 1/2008). V účetnictví tedy musí být svěřený dokument převeden na podrozvahový účet v peněžních jednotkách. U čipových karet je povoleno založit si podúčet, např. 015 „Palivové karty“.

Postupy při přijímání a platbě za palivovou kartu je nutné promítnout do účetnictví formou zaúčtování - vrub a dobropis (dále jen D a C):

• D 60 K 51 – cena zálohy za kartu je zaplacena.
• D 009 – zaúčtována výše zálohy.
• D 015 „Palivové karty“ – karta je zahrnuta v rozvaze společnosti.

Při vrácení společnosti vlastníka:

• D 51 K 60 – částka zálohy za kartu byla přijata.
• Do roku 009 – hodnota zajištění je odepsána.
• K 015 „Palivové karty“ - karta byla vyřazena z podrozvahového účetnictví.

Nákup palivové karty. V tomto případě lze cenu plastu (bez daně) okamžitě odepsat do nákladů (bod 5 PBU 10/99) a zaznamenat samostatně na účet 19 „DPH z přijatých hodnot“ a náklady na čip. karta - na podrozvahovém účtu (015 „ Palivové karty “).

Účetní musí provést následující záznamy:

• D 60 K 51 – platba kartou.
• D 20 (23, 26, 44...) K 60 – odepsání nákladů na čipovou kartu do nákladů.
• D 19 K 60 – účetnictví DPH.
• D 015 „Palivové karty“ - účtování pro plastovou kartu.
• Podúčet D 68 „Výpočty k DPH“ K 19 – odpočet DPH z ceny PHM.

Důležité:„Smart“ karta je vydána zaměstnanci, který s ní následně obdrží nasbírané litry paliva. Tato operace není potvrzena debetem/kreditem, protože zaměstnanec nedostává prostředky na ruku. Použití účtu 71 „Zúčtování s odpovědnými osobami“ v tomto případě znamená porušení hlášení.

Účtování PHM je vedeno na účtu 10 „Materiály“, podúčet 10.3 „Pohonné hmoty“. Všechny manipulace jsou také potvrzeny dokumenty. Náklady se počítají podle nákladních listů předložených odpovědnou osobou a zpráv poskytovaných systémem.

Pojďme si to shrnout

Vedení palivových karet umožňuje kontrolu spotřeby paliva a výrazně zjednodušuje práci účetního.

Dokumenty dodávané dodavatelskou společností každý měsíc: faktura, zpráva o transakci, potvrzení o převzetí, usnadňují rychlou přípravu účetní závěrky.

Pokud společnost používá vozidla ve své obchodní činnosti, znamená to nutnost nákupu pohonných hmot a maziv (pohonných hmot a maziv). Úkol spočívá nejen v jejich racionálním výběru a nákupu, ale také v následném účtování. Jedním z účetních nástrojů v tomto směru je palivová karta. Tento článek je o tom, jak zajistit kompetentní a racionální zdanění a účtování palivových karet.

Výhody používání palivových karet

Palivová karta je pohodlný typ platby, který používají velké podniky i jednotlivci. Běžní občané mohou také počítat s tím, že budou platit za pohonné hmoty a oleje pomocí tohoto plastu a získají různé bonusy a cash back. V tomto ohledu není potřeba vystavovat se nebezpečí nošením větší hotovosti v kapse. Karta navíc umožňuje získat pohonné hmoty a maziva se slevou, její velikost závisí na konkrétních podmínkách karty a typu čerpací stanice, kde probíhá tankování. Pokud jde o právnické osoby, mají zjevné výhody používání tohoto produktu:

1. Plná kontrola vypořádacích opatření pro určité množství paliva v podniku. Pozorování můžete provádět online na svém osobním účtu. Výsledkem je, že každý specialista na řízení může vypočítat, kolik paliva a peněz řidič utratil.
2. Pohodlný platební systém. Pomocí palivových karet můžete natankovat na jakékoli čerpací stanici a použít palivo, které vůz potřebuje.
3. Všestrannost při řešení obchodních a ekonomických problémů. Díky modernímu kalkulačnímu schématu je možné zajistit řešení jakýchkoli problémů souvisejících s tankováním.
4. Ekonomický přínos. Nákup speciálních plastových karet na pohonné hmoty přispívá k vrácení daně z přidané hodnoty a úplnému snížení rozpočtových výdajů organizace.
5. Racionalizace tvorby výrobních nákladů. Podnik má možnost zahrnout cenu pohonných hmot a maziv do kalkulace nákladů na výrobní jednotky podniku.
6. Ušetřete peníze získáváním různých slev a bonusů. V současnosti je tento aspekt působivější než kdy jindy, což je dáno složitostí ekonomické situace v zemi.
7. Poskytování plné informační podpory od osobního manažera. Pomoc při získávání palivových karet. Zároveň jsou zaručeny pro každou společnost a také profesionální přístup ze strany zaměstnanců.

Hlavní výhodou vlastnictví firemní karty je možnost spočítat si peníze vynaložené zaměstnancem (například řidičem) za palivo nebo jiný spotřební materiál. Hlášení získáte na svém osobním účtu, bude obsahovat informace o tom, kdy, kde a v jakém rozsahu byla nádrž vozu doplněna. V důsledku toho nebude možné, aby řidič skryl výdaje za palivo a maziva, a finanční prostředky organizace neprojdou pokladnou. Současným trendem je, že stále více podniků přechází na bezhotovostní platby u čerpacích stanic a dalších struktur, takže pořízení takové karty bude opravdu výhodné.

Vlastnosti získávání plastu

Pro získání této plastové karty je nutné kontaktovat oddělení specializované na vydávání a účtování takových karet za účelem následného uzavření smlouvy. Důležité je zkontrolovat, zda je v seznamu dokladů uvedena aplikace obsahující seznam čerpacích stanic, které tankování pomocí karty zajišťují. Částky, které byly poukázány palivové organizaci, představují zálohu na pohonné hmoty. Měli byste se připravit na to, že za výrobu karty bude účtována určitá částka.

Jemnosti odrážení nákupu karty v účetním oddělení podniku

Pro správnou evidenci transakcí, které zahrnují účtování benzinu pomocí palivových karet, musíte mít po ruce fakturu a na konci měsíce se ceny sečtou s ostatními výdajovými položkami. V rámci vysílání se obvykle odrážejí následující body:

• peníze potřebné k výrobě a nákupu karty;
• daň z přidané hodnoty a její výše;
• náklady na kartový produkt odepsané jako výdaj.

Jak můžete vidět z uvedených funkcí, zaměstnanec organizace nedostane hotovost, ale kartu pro platby na čerpací stanici. Udržování účetních transakcí je však stále žádoucí. Jejich organizaci lze provádět na základě zvláštního účetního deníku. Tento typ dokumentace nemá jednotnou formu, ale určuje si ji každá organizace individuálně. V tomto dokumentu mohou být zohledněny následující body a operace:

• datum, kdy zástupce obdržel firemní kartu;
• datum, do kterého byl plast vrácen vedení;
• značka vozu, který není předmětem tankování pomocí kartového produktu;
• čísla vozů vydaná zástupci dopravní policie;
• Celé jméno a osobní podpis řidiče;
• další parametry zohledněné přímo managementem.

Obecný postup nákupu pohonných hmot a maziv

Řádové hodnoty jsou ovlivněny možnostmi kalkulace a druhy prodeje pohonných hmot. Pravidla pro dodávku palivových zdrojů jsou upravena zvláštními pokyny. Prodej ropných produktů se tak podle bodu 7.1 tohoto dokumentu uskutečňuje na základě dohod uzavřených mezi stranami nebo za hotové.

Druhy a varianty bezhotovostních plateb za PHM a maziva

V současné době, pokud vezmeme v úvahu striktně bezhotovostní platby za palivové zdroje, můžeme zdůraznit několik nejoblíbenějších oblastí:

• zvláštní prohlášení;
• registrační kupony;
• plastové palivové karty.

Uvažované normy jsou uvedeny v článku 10 pravidel 1442, podle kterého se provádějí platby za prodané ropné produkty.

Využití výkazů a účetních činností

Veškeré činnosti jsou zaznamenány ve smlouvách uzavřených mezi prodávajícím (čerpací stanice) a spotřebitelem (společností). Skutečnost o dodávce paliva je předmětem zohlednění v prohlášení ve formuláři č. 16NP. A nákladní list, který má řidič k dispozici, musí obsahovat informace o množství dodaného paliva a jeho značce. Konsolidovaná účetní závěrka je na základě legislativních dokumentů vydávána za každý podnik minimálně jednou měsíčně. Tento dokument obsahuje informace o celkové ceně materiálů podle konkrétních značek.

Vlastnosti zásobování potravinami pomocí kuponů

Toto je další běžná možnost prodeje produktů. Kupon je zvláštní dokument pořízený za určitých podmínek. Jde o jakési potvrzení práva na nákup objemů pohonných hmot a maziv. Kupon je tedy druh dokumentace potvrzující oprávnění kupujícího nakupovat palivo. Na čerpací stanici se skladuje do doby, než se použije k naplnění nádrže firemního vozidla. Kupón není platební prostředek, ale pouze doklad o zaplacení.

Palivové čipové karty a výhody jejich použití

Tyto produkty jsou unikátní a jsou plastové, které mají vestavěný čip (mikroprocesor). Zobrazuje informace o některých klíčových bodech, které jsou užitečné pro obchodní aktivity společnosti:

• objem ropných produktů, které lze na čerpací stanici prodat;
• Mohou existovat i další informace pro provádění vypořádacích činností.

V tomto ohledu můžeme dojít k závěru, že tento plast je pouze technickým účetním nástrojem, nikoli platebním prostředkem nebo kreditní kartou.

Evidence palivových karet v účetním oddělení znamená zjednodušení procesu účetních činností a pomáhá šetřit čas a peníze vedení společnosti. Palivové karty jsou rozděleny do dvou oblastí:

• hotovostní produkty– obsahují informace o částce připsané na vázaný účet organizace a také umožňují nákup jakýchkoli značek paliv a maziv a souvisejících produktů a služeb v rámci čerpací stanice v souladu s peněžním limitem; produkty se tradičně prodávají na trhu hodnota, která je stanovena v době tankování;
• litrových prvků– z těchto plastových výrobků lze zjistit informace o počtu litrů pohonných hmot a maziv, které jsou předplaceny organizací, ale dodávky pohonných hmot a maziv se uskutečňují nikoli za tržní cenu, ale za náklady uvedené v smlouvy jsou takové karty klasifikovány podle typu paliv a maziv (A92, A95 benzín, A95 Euro, motorová nafta).

Součástí dohody uzavřené mezi stranami je požadavek související s používáním a uchováváním palivových karet, dále s typem karty, podmínkami procesu tankování, postupem vypořádání, limitem útraty, popř. seznam čerpacích stanic, které mohou tuto kartu obsluhovat. Obsahuje také informaci o okamžiku, kdy k převodu vlastnictví došlo.

Jaké jsou účetní aspekty

Pro účetní úkony na kartách neexistuje žádný konkrétní postup. Například účetnictví se provádí pomocí účtů "Materiály" - 10, "Hotovost" - 50, "Vyrovnání s odpovědnými osobami" - 71. Odborníci se domnívají, že tento účetní postup není zcela správný.. Je to způsobeno několika faktory:

• na 10. účtu mohou být karty předmětem účtování v rámci položky „ostatní materiál“ jako skladová položka a podle účetních předpisů se jedná o majetek používaný podnikem jako prostředek nebo předmět práce, který sám o sobě představuje určitý hodnota;
• na 50. účtu se účtuje pod účtem 50-3 „peněžní dokumentace“ a doklady musí opravňovat k přijetí položky zboží v plné nominální hodnotě, osvědčovat právo na nákup služby a obsahovat možnou částku utratit za nákup zboží;
• na 71. účtu jsou shrnuty informace, které jsou spojeny s kalkulacemi na základě částek vystavených k vykazování, tedy ve skutečnosti zaměstnanec nedostává hotovost, proto nelze takové účtování PHM a maziv na PHM také považovat za správné.

Podle obecných pravidel a předpisů rozvahy jsou veškeré náklady spojené s nákupem zásob zahrnuty do skutečné ceny, ve které jsou zásoby zohledněny. Opakovaně použitelné palivové karty však nelze spojovat s žádnou konkrétní zásilkou paliva. Společnost může odepsat své náklady na základě PBU 10/99 jako výdaje spojené s klasickým typem činnosti.

Možné zápisy do účetnictví při nákupu PHM a maziv

Záznamy a transakce popsané v rozvaze během procesu účtování nákupů paliva mohou vypadat takto:

• převod peněz na zaplacení kartou na nákup pohonných hmot – D60K51;
• přiřazení nákladů na plasty k výdajovým oblastem – D20 (26, 44) K60;
• D19K60 – operace zobrazí skutečnost zaúčtování daně z přidané hodnoty k ceně karet;
• zaúčtování D68K19 znamená odpočet daně z přidané hodnoty;
• D60(2)K51 – provedení zálohy za zboží na čerpací stanici, zejména pohonné hmoty a maziva;
• D10-3K60-1 - operace indikuje, že zakoupené palivo bylo přijato pro účetní opatření;
• D60-1K60-2 – připsána záloha na palivové zdroje;
• D20 (44, 26) K10-3 – operace charakterizující odpis vyhořelého paliva.

Toto jsou hlavní záznamy sestavované při účtování nákladů na pohonné hmoty pomocí plastových karet. Z podnikového rozpočtu jsou tak vyloučeny různé chyby a nadužívání zdrojů, a to díky využití systému palivových karet, které podléhají pečlivému a podrobnému sledování ze strany manažerů. Správné používání takových karet zajistí enormní úspory a absenci chybných údajů v rámci účetnictví.

Nástroj se u nás začal používat v roce 1991 a zpočátku byl zaměřen na právnické osoby s velkým vozovým parkem. Problematika účtování pohonných hmot a maziv (pohonných hmot a maziv) nakupovaných bankovním převodem je aktuální dodnes.

Jaké jsou výhody karet ESA?

Plast s elektronickými médii, který uchovává informace o druzích paliva a jeho objemech, je naprogramován pro použití na určitou dobu a umožňuje majiteli:

• snížit náklady na palivo;
• snížit daně o částku DPH (18 %);
• snížit hotovostní obrat;
• zabránit krádeži paliva a maziv.

Pro optimalizaci finančních nákladů pro stálé zákazníky poskytujeme odloženou platbu a věrnostní program (slevy a bonusy). Současně probíhá výdej, platba a účtování ropných produktů automaticky s plnou kontrolou vašeho účetního oddělení. Denní pohodlné zprávy lze tisknout z vašeho osobního účtu na našich webových stránkách.

Základem pro obdržení karty (jedné nebo více) je podepsaná smlouva s vydavatelem o dodávkách ropných produktů a převodu určité částky na nákup pohonných hmot. Pro pohodlí někteří používají 2 typy: hlavní, kde bude „skladováno“ veškeré palivo podniku, a další, kde bude požadovaný počet litrů převeden z hlavního v každém jednotlivém případě.

Elektronický produkt se prodává za určitou cenu za jednotku a stává se majetkem držitele, což je potvrzeno akceptačním certifikátem nebo fakturou. Od tohoto okamžiku se jedná o doklad přísné odpovědnosti, přidělený konkrétnímu řidiči nebo uložený v účtárně, odkud je vydán k použití. V tomto případě je veden pohybový deník (v libovolné podobě), kde je uvedeno datum vystavení a vrácení a zůstatek po vrácení.

K účtování palivových karet je vhodné poznamenat, že podle auditorů nejsou účty 10, 50, 71 pro tyto účely zcela vhodné. Karty samy o sobě nepředstavují materiály, finanční prostředky a úhrady s odpovědnými osobami ve smyslu účetních předpisů. Správnější by bylo zohlednit náklady na výdaje spojené s hlavní činností a vést je na podrozvahových účtech schválených vlastní účetní politikou.

Nuance účtování paliv a maziv

Účetní politika podniku a pracovní účtová osnova výrazně zjednoduší práci účetního oddělení a minimalizují problémy s daňovými úřady, protože umožňují:

• vytvářet nové účty a podúčty;
• vysvětlit, proč jsou na těchto účtech evidovány pohonné hmoty a karty;
• vyhnout se otázkám týkajícím se nákupu a odpisu ropných produktů za určitou cenu, specifika práce se sklady;
• určit jednotlivé nuance pro daňové účetnictví.

Pro sledování paliva a paliv a maziv podnik vede nákladní listy, schvaluje sazby spotřeby paliva a řidiči jsou povinni předkládat účtenkám účtenky z každé čerpací stanice. Hlášení o kartě si můžete prohlédnout na svém osobním účtu, kde je uvedeno jeho číslo, množství ropných produktů, cena, za kterou bylo tankováno, čas tankování, číslo čerpací stanice, zůstatek na konci měsíce. Kontroluje přijatá hlášení a účtenky řidičů.

Elektroinstalace je stejná jako u paliva zakoupeného pomocí kuponů. Příjezd se provádí poslední den v měsíci, nejdříve však ke dni vystavených dokladů. Důležité! Jako pozici „sklad“ můžete použít „osobní účet v nádrži dodavatele“ (podle účetních zásad). Zároveň v dohodě pro finanční úřady stanovíme, že se nejedná o bezplatné skladování. Na základě hlášení provedeme poslední den v měsíci přesun ze skladu do „strojní nádrže č...“, která se stává „skladem“.

Odpisy se provádějí na základě nákladních listů, kde je uvedena normovaná a skutečná spotřeba PHM, prostřednictvím faktury na odběr. Zůstatek skladu (č. autocisterny....) musí souhlasit s údaji na nákladním listu u konkrétního vozu.

V případě nadměrné spotřeby PHM (standardní skutečnost) je výsledek zaúčtován do nevýrobních nákladů (účet 91.2).

Naše palivové karty pomohou účetnímu oddělení vést přesnou evidenci pohonných hmot a maziv bez zbytečných potíží.

Palivové karty jsou:

• hotovost (vydává se za určitý limit nákladů na pohonné hmoty a maziva);

• litr (vydává se za určitý limit objemu paliva a maziv).

Rada: v souvislosti s neustále rostoucími cenami pohonných hmot a maziv nakupovat litrové palivové karty. To je ziskovější, protože organizace platí za předem stanovené množství paliva za cenu platnou k datu faktury. Dokud organizace nevybere celý objem pohonných hmot a maziv dle obdržené karty, případné zdražení pohonných hmot ji neovlivní.

Jak zažádat o palivovou kartu

Pro nákup pohonných hmot a maziv pomocí palivových karet je třeba uzavřít smlouvu s velkoobchodním dodavatelem nebo přímo s čerpací stanicí.

Typicky schéma pro práci s palivovými kartami vypadá takto.

1. Organizace převede na dodavatele 100% zálohu, která zahrnuje náklady na pohonné hmoty, cenu samotné karty (pokud je karta převedena na organizaci za úplatu) a náklady na její údržbu. Některé ropné společnosti vydávají karty zdarma a neúčtují za své služby poplatky. Ostatní účtují malý poplatek. Náklady na benzín zakoupený kartou jsou přitom většinou nižší než při platbě kupony a hotovostí.

2. Poté, co organizace převede zálohu, obdrží palivovou kartu s PIN kódem. Když řidič natankuje auto, předloží kartu na čerpací stanici.

3. Každý měsíc po zpracování údajů dodavatel pohonných hmot (vydavatel karty) poskytuje nákupní organizaci:

• faktura;

• potvrzení o převzetí, které uvádí objem a cenu vybraného paliva;

• podrobnou zprávu o všech transakcích na palivové kartě. Obsahuje informace o příjmu a výdeji finančních prostředků a také o množství dodaného paliva a maziv.

Kniha jízd palivové karty

Palivová karta je zpravidla přidělena konkrétnímu zaměstnanci (řidiči). Pro kontrolu si můžete vytvořit protokol příjmu a výdeje palivových karet. Pro tento dokument neexistuje standardní formulář, takže organizace má právo jej vypracovat samostatně. Postup při vydávání a vracení palivových karet není upraven. V praxi můžete zaměstnance zavázat k předání karty buď denně, nebo v případě potřeby (na konci doby platnosti, při propuštění, při odjezdu na dovolenou apod.). Při platbě pohonných hmot palivovými kartami není třeba vypracovávat zálohové výkazy.

Postup účtování palivových karet závisí na podmínkách dohody s dodavatelem pohonných hmot.

Účetnictví: získání karty zdarma

V tomto případě není potřeba kartu promítat do účetnictví. Do účetnictví je přijímán pouze majetek přijatý zdarma, který lze následně prodat a získat příjem (bod 9 PBU 5/01). Je nemožné prodat palivovou kartu, protože je přiřazena konkrétní organizaci.

Účetnictví: akvizice s podmínkou vrácení

V tomto případě musí organizace zaplatit dodavateli zajišťovací hodnotu karty. Když se karta již nepoužívá, organizace ji vrátí a dodavatel vrátí kauci. Vzhledem k tomu, že palivová karta je majetkem dodavatele pohonných hmot, musí být tento majetek zohledněn odděleně od vlastního majetku organizace (bod 5 PBU 1/2008). Proto v účetnictví promítněte přijatou kartu na podrozvahový účet v podmíněném ocenění. Pro palivové karty si můžete otevřít další podúčet, například 015 „Palivové karty“.

Při platbě a příjmu palivové karty proveďte v účetnictví následující záznamy:

Debet 60 Kredit 51

- zálohová hodnota karty je převedena na dodavatele pohonných hmot;

Debet 009

- je zohledněno vydané zajištění;

Debetní 015 „Palivové karty“

- palivová karta je akceptována jako zůstatek.

Při vrácení karty vydavateli:

Debet 51 Kredit 60

- byla přijata vkladová hodnota palivové karty;

Kredit 009

- vydané zajištění je odepsáno;

Kredit 015 „Palivové karty“

- palivová karta je odepsána z podrozvahového účetnictví.

Účetnictví: nákup karty za poplatek

V tomto případě lze náklady na palivovou kartu (bez DPH) okamžitě odepsat do nákladů (bod 5 PBU 10/99). Částku DPH evidujte samostatně na účtu 19 „DPH z nakoupeného majetku“. Pro kontrolu zvažte cenu karty spolu se zůstatkem. Například na účtu 015 „Palivové karty“. Pro podrobnější kontrolu je navíc vhodné promítnout příjem a pohyb palivových karet do knihy jízd pro příjem a výdej palivových karet.

Proveďte zápisy do účetnictví:

Debet 60 Kredit 51

- zaplacená palivová karta;

Debet 20 (23, 26, 44...) Kredit 60

- náklady na palivovou kartu se odepisují do nákladů;

Debet 19 Kredit 60

- DPH se odráží v ceně zakoupené karty;

Debetní 015 „Palivové karty“

- je brána v úvahu palivová karta;

- přijato k odpočtu DPH na vstupu na zakoupené palivové kartě.

Daňové účtování palivových karet závisí na podmínkách, za kterých je dodavatel poskytuje (bezplatně, na kauci, za poplatek), a také na daňovém systému, který organizace uplatňuje.

ZÁKLADNÍ

Pokud dodavatel poskytuje kartu zdarma, není nutné tuto transakci promítat do daňové evidence. V tomto případě nemá organizace žádný ekonomický prospěch (příjmy) (článek 41 daňového řádu Ruské federace).

Pokud dodavatel dá kartu do zástavy, její přijetí a vrácení se rovněž nepromítne do daňového účetnictví. Vyplývá to z ustanovení čl. 251 odst. 2 odst. 1 a čl. 270 odst. 49 daňového řádu Ruské federace.

Pokud dodavatel poskytne palivovou kartu za poplatek, mohou být její náklady zahrnuty do ostatních výdajů (článek 49, odstavec 1, článek 264 daňového řádu Ruské federace ).

Příklad, jak promítnout pořízení a odpis palivové karty do účetnictví a daní

Dne 4. června uzavřela společnost Alpha LLC smlouvu s čerpací stanicí na obsluhu hotovostní palivové karty. Téhož dne byla palivová karta uhrazena dodavateli z běžného účtu organizace. Cena karty je 118 rublů. (včetně DPH - 18 rublů). 5. června byla karta vydána manažerovi A.S. Kondratiev. 1. srpna Kondratiev rezignoval a kartu předal. Obě transakce se promítly do deník příjmu a výdeje palivových karet .

V účetnictví organizace byly provedeny následující zápisy.

Debet 60 Kredit 51
- 118 rublů. - zaplacená palivová karta;

Debet 26 Kredit 60
- 100 rublů. (118 rublů - 18 rublů) - náklady na palivovou kartu byly účtovány do nákladů;

Debet 19 Kredit 60
- 18 rublů. - DPH se odráží v ceně palivové karty;

Debetní 015 „Palivové karty“
- 118 rublů. - je brána v úvahu palivová karta;

Podúčet Debet 68 „Výpočty DPH“ Kredit 19
- 18 rublů. - přijato pro odpočet DPH na vstupu na palivové kartě.

Při výpočtu daně z příjmu za leden až červen zahrnul účetní Alpha do nákladů náklady na palivovou kartu (100 rublů).

DPH na vstupu ve výši 18 rublů. ve druhém čtvrtletí předloženy k odečtení z rozpočtu.

zjednodušený daňový systém

Pokud dodavatel poskytuje kartu zdarma, není nutné tuto operaci promítat do knihy příjmů a výdajů. V tomto případě nemá organizace žádný ekonomický prospěch (příjmy) (článek 41 daňového řádu Ruské federace).

Pokud dodavatel dá kartu do zástavy, její příjem a vrácení se také neprojeví v účetní knize (článek 1 čl. 346.15, pododstavec 2 článku 251, článek 346.16 daňového řádu Ruské federace).

Situace: je možné při výpočtu jedné daně zahrnout do výdajů náklady na palivovou kartu poskytnutou za poplatek? Organizace uplatňuje zjednodušení a z rozdílu mezi příjmy a výdaji platí jedinou daň.

Ano můžeš.

Seznam výdajů na údržbu služebních vozidel uvedený v pododstavci 12 odstavce 1 článku 346.16 daňového řádu Ruské federace je otevřený. Nicméně:

• takové výdaje musí být ekonomicky odůvodněné a zdokumentované;

• služební automobil musí organizace používat při činnostech směřujících k vytváření příjmů.

Při splnění těchto podmínek má organizace právo zahrnout náklady na palivovou kartu do nákladů při výpočtu jednotlivé daně. Podobný názor odráží dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 22. června 2004 č. 03-02-05/2/40.

UTII

Předmětem zdanění UTII je imputovaný příjem (ustanovení 1 článku 346.29 daňového řádu Ruské federace). Náklady na pořízení palivové karty tedy nemají vliv na výpočet základu daně.

OSNO a UTII

Pokud se výdaje na pohonné hmoty a maziva (nákup palivové karty) vztahují současně k činnostem organizace podléhající UTII a činnostem podle obecného daňového systému, musí být tyto výdajedistribuovat (Ustanovení 9 článku 274 daňového řádu Ruské federace). Výdaje na pohonné hmoty a maziva (nákup palivové karty) související s jedním typem činnosti organizace není nutné rozdělovat.

Částka DPH přiřazená na faktuře jedistribuovat podle metodiky stanovené v odstavcích 4 a 4.1 článku 170 daňového řádu Ruské federace.

Částka DPH, kterou nelze odečíst, by měla být připočtena k výsledné částce nákladů na činnosti organizace podléhající UTII (odstavec 3, odstavec 2, článek 170 daňového řádu Ruské federace).

Příklad rozdělení nákladů na palivovou kartu. Organizace uplatňuje obecný daňový systém a platí UTII

LLC "Obchodní společnost "Hermes"" prodává zboží velkoobchodně a maloobchodně. U velkoobchodních provozů organizace uplatňuje obecný daňový systém (daň z příjmu se počítá měsíčně) a platí DPH. Ve městě, kde Hermes působí, byl maloobchod převeden na UTII.

4. května uzavřel Hermes s čerpací stanicí smlouvu o obsluze litrové palivové karty. Cena karty je 118 rublů. (včetně DPH - 18 rublů). Karta je určena pro tankování vozu, který je využíván ke dvěma typům činností současně.
Účetní politika organizace uvádí, že všeobecné obchodní náklady jsou rozdělovány v poměru k příjmům za každý měsíc vykazovaného (zdaňovacího) období. Pro rozdělení nákladů na nákup palivové karty mezi dva druhy činností porovnal účetní Hermes příjmy z velkoobchodu s celkovou výší příjmů.

Výše příjmů, které Hermes obdržela z různých aktivit v květnu, je:

• pro velkoobchod (bez DPH) - 26 000 000 rublů;
• pro maloobchod - 12 000 000 rublů.

Organizace neprováděla operace osvobozené od DPH.

Podíl příjmů z velkoobchodu na celkových příjmech za květen byl:
26 000 000 rublů. : (26 000 000 RUB + 12 000 000 RUB) = 0,684.

Činnosti organizace v rámci obecného daňového systému zahrnují výdaje na nákup palivové karty ve výši:
(118 rub. - 18 rub.) × 0,684 = 68 rub.

Při výpočtu daně z příjmu za květen vzal účetní Hermes v úvahu náklady na nákup palivové karty ve výši 68 rublů. Výši DPH, kterou lze odečíst, může určit účetní Hermes na základě výsledků za druhé čtvrtletí.

Informace o odepisování pohonných hmot a maziv zakoupených pomocí palivových karet viz Jak evidovat nákup PHM a maziv pomocí palivových karet .

Co jsou paliva a maziva. Jak vést evidenci paliva a maziv pomocí palivových karet (benzín) v roce 2019. Co jsou palivové karty? Vlastnosti účtování pohonných hmot a maziv v neziskových organizacích a rozpočtových organizacích

Vážení čtenáři! Článek hovoří o typických způsobech řešení právních problémů, ale každý případ je individuální. Pokud chcete vědět jak vyřešit přesně váš problém- kontaktujte konzultanta:

PŘIHLÁŠKY A VOLÁNÍ PŘIJÍMÁME 24/7 a 7 dní v týdnu.

Je to rychlé a ZDARMA!

Práce každého podniku se skládá z mnoha procesů, z nichž každý nakonec vede k zisku.

Mohou zahrnovat prostředky, které se přímo nebo nepřímo týkají výrobního procesu, poskytování služeb a výkonu práce. Někdy ale vyvstává otázka, jak je správně zohlednit.

Základní momenty

Veškerá práce podniku zahrnuje použití různých zdrojů. Jedním z nich je benzín.

Účel jeho použití je dán typem činnosti podniku. Může nebo nemusí odkazovat na inventář.

Například u dopravní společnosti se to týká zásob.

Pokud se podnik zabývá výrobou potravinářských výrobků, ale zároveň samostatně dodává své zboží do prodejních míst, vztahuje se to k nevýrobním nákladům, ale je zohledněno při výpočtu finančních výsledků.

Pokud se benzín používá jako prostředek k zajištění pohybu osoby, která má specifické zadání související s potřebami podniku, pak se takové výdaje berou v úvahu, ale neovlivňují.

Vezměte prosím na vědomí, že benzín lze použít jako palivo nejen pro tankování a řízení vozidel.

Může být použit k doplňování paliva do pracovního zařízení, jako je benzínový vyžínač nebo pilník.

V tomto případě se to může týkat všeobecných provozních nákladů, pokud se toto zařízení používá ke zlepšení okolní oblasti.

Ale v případě, kdy jsou tato zařízení prostředkem generování zisku, týká se to výrobních nákladů.

Jak vidíte, tento problém obsahuje spoustu nuancí, které stojí za to porozumět podrobněji.

Definice

V tomto článku bude použita řada pojmů, které se netýkají finančního sektoru, ale přímo souvisejí s diskutovanou problematikou. Zamysleme se nad jejich významem.

Za jakým účelem se provádí?

Paliva a maziva, zejména benzín, jsou materiály, bez kterých si dnes lze jen těžko představit fungování jakéhokoli podniku.

Použití benzinu může přímo souviset s výrobním procesem nebo může být použito pro nepřímé operace. V každém případě je nutné o tom vést evidenci.

Podle účelu, pro který je materiál použit, jej lze klasifikovat jako průmyslový, což sníží základ daně, zvýší náklady na výrobu a správně vypočítá konečnou cenu zboží dodávaného podnikem svým spotřebitelům.

Na základě výše uvedeného můžeme dojít k závěru, že účtování pohonných hmot a maziv, jakož i dalších materiálů, se provádí za účelem správného výpočtu finančních výsledků, provádění finančního plánování, jakož i vyúčtování s rozpočtem ve formě daně Platby.

Právní základ

Při práci s palivy a mazivy na palivových kartách se používá následující regulační rámec:

K vedení evidence slouží také účetní řád a účtová osnova.

Účtování PHM a maziv pomocí palivových karet

Definici palivové karty jsme již uvedli v jednom z předchozích odstavců. Podívejme se, jaké typy existují.

Vyznačují se přítomností omezení:

Dalším způsobem třídění je účetní jednotka. Na tomto základě rozlišují:

Používání tankovacích karet je pohodlný a ziskový způsob platby. Proto je často využíván právnickými osobami. Zároveň je důležité, aby společnost vedla správné účtování finančních prostředků.

Chcete-li to provést, použijte účtovou osnovu a také rozvinutou osnovu, která by měla obsahovat informace o:

• náklady na paliva a maziva;
• způsob účtování nákladů na pohonné hmoty a maziva;
• o metodách přidávání karet do rozvahy podniku;
• vytvoření zvláštního účetního deníku;
• název místa skladování paliva a maziv.

Pro účetnictví se používají speciální listy.

Které transakce se zobrazují?

Účtování palivových karet se provádí na základě smlouvy o dodávce PHM nebo dodacího listu.

K tomu slouží účet 10.6 – „Ostatní materiál“. Než je však částka na tento účet vložena, je nutné provést řadu obchodních transakcí.

Podívejme se blíže na to, jaké transakce se používají k zaúčtování palivové karty:

Karta k použití je vydána řidiči, který s ní musí obdržet přidělené palivo a maziva. Je důležité, aby tato operace nebyla potvrzena účetními zápisy, protože osoba nedostává prostředky na ruku.

Častou účetní chybou je v tomto případě použití 71 účtů, což je nepřijatelné a vede to k porušení výkaznictví.

Samotný benzin se účtuje na účtu 10.3 „Palivo“. Všechny operace jsou také dokumentovány. Náklady se vypočítávají na základě poskytnutého osobou.

V tabulce níže můžete vidět, jaké operace se provádějí před odepsáním materiálů do nákladů:

Debetní	Kredit	Úkon	Dokument
60.2	51	Převod platby za PHM a maziva na dodavatele
10.3	60.1	Příjem pohonných hmot a maziv k registraci	, , zpráva
19	60.1	včetně DPH
68	19	odpočet DPH	Faktura
60.1	60.2	Účetnictví předem	Účetní informace
20, 26, 44	10.3	Odepsání nákupu spotřebovaných PHM na kartu	Účetnictví vpravo Nákladní list

Dokumentování

Zaúčtování a odpis PHM a maziv na palivových kartách musí být doloženo. Vyrábí ho společnost, která dodává benzín.

Náklady spojené s touto operací ale nese zákazník. Podkladem pro účetnictví je bankovní výpis.

Cena karty je uvedena v dodacím listu. Pokud je jeden použit. Cena karty, jako každého produktu, se platí.

K jeho výpočtu se používá faktura a k jeho odečtení nákupní kniha. Veškeré náklady, které společnosti vzniknou v souvislosti s výrobou karty, jsou zahrnuty do výdajů evidovaných v účetním certifikátu.

Karta se vydává odpovědné osobě proti podpisu. Účtování materiálů, které se na to spoléhají, se provádí na základě následujících dokumentů:

• faktura;
• seznam balení;
• měsíční přehled transakcí.

Jak přesně se používají, můžete vidět v tabulce uvedené v odstavci výše.

Kromě účetnictví musí podnik vést daňovou evidenci pohonných hmot a maziv a palivové karty. Podnik jako spotřebitel platí DPH za zboží, jako je palivová karta.

Odpočet se provádí, pokud transakce, pro které byla karta zakoupena, podléhají DPH. Tato operace se provede po registraci a přijetí karty.

Pohonné hmoty lze zahrnout do spotřebního materiálu a jejich hodnota sníží základ daně, pokud bylo použito přímo za účelem dosažení příjmů, což je doloženo.

Objevující se nuance

Výše uvedený příklad účtování paliv a maziv se používá pro většinu komerčních organizací a podniků.

Ale pro určité typy organizací se používá mírně odlišné účetnictví. Podívejme se na to podrobněji.

V nevládních organizacích

Neziskové organizace nezajišťují vytváření příjmů. Vedou proto účetnictví trochu jinými metodami. NO neplatí daň z příjmu, proto nevedou daňovou evidenci.

Ale protože rozvaha organizace obsahuje příjmové a výdajové části, je nezbytné vést finanční záznamy.

K vyřešení mnoha problémů mohou neziskové organizace používat paliva a maziva. Stejně jako ostatní podniky se účtují na účtu 10.3.

Video: účtování nákladních listů a pohonných hmot a maziv

Ale protože jejich spotřeba nesouvisí s výrobou, je použití benzínu zohledněno na účtu 26 - „Všeobecné obchodní náklady“. Jinak je elektroinstalace stejná jako u komerčních podniků.

Rozpočtová instituce

Samostatnou problematikou je účtování PHM u státních podniků, které jsou označovány jako rozpočtové organizace. Pro ně se používá jiný účtový rozvrh.

Postup účtování paliva a maziv pomocí palivových karet v rozpočtové instituci je uveden níže:

Debetní	Kredit	Úkon
120105510 1302022830	1302022730 120101610	Odraz nákladů na zakoupené palivové karty
120822560	120105610	Odraz karet vydaných pobočkám
110503340	120822660	Zobrazení nákladů na materiál, na který byla provedena platba předem hotovostní kartou
110503340	120822660	Zobrazení nákladů na materiály placené litrovou kartou
140101222 140101272	110503340	Převedení nákladů na pohonné hmoty a maziva do běžných nákladů
110601310	110503340	Odráží se výše finančních prostředků použitých na realizaci hlavní činnosti společnosti.

Po prozkoumání tabulky můžeme dojít k závěru, že účtování paliv a maziv v rozpočtových podnicích se výrazně liší od soukromých.

Protože v účetních dokladech zobrazuje použití karty v závislosti na jejím typu a také vydání platebních prostředků v ruce. Co standardní účetní operace nezabezpečují.

Paliva a maziva, zejména benzín, jsou jedním z produktů, které se nejčastěji používají v podnicích.