Как да покажа пренесени плащания за отпуск в 6 данъка върху личните доходи. Как да попълните формуляра в случай на еднократно плащане за почивка

Формуляр 6-NDFL, въпреки че беше въведен преди две години, все още повдига много въпроси при попълването му.

Когато става въпрос за попълване на информация само за удържания данък върху заплатите, работодателите не срещат особени затруднения. Но доста проста форма, състояща се от два раздела, причинява много трудности на счетоводителите, когато е необходимо да се правят удръжки от заплащането за отпуск. Особено спорен въпрос са подвижните празници, които се падат на кръстовището на две отчетни тримесечия.

От 1 януари 2016 г. всички данъчни агенти са длъжни да подават тримесечие. Този формуляр се попълва с натрупана сума от началото на годината на тримесечие. Основната му цел е да предоставя справки за сумите на начисления и удържания данък върху доходите на физически лица, които са наети по трудово правоотношение. Задължение за отчитане са всички работодатели, независимо от формата им на собственост и броя на наетите служители. За служители се считат всички работещи лица, на които се плаща заплата и за които се плащат данъци.

Докладът 6-NDFL има прилики с 2-NDFL по отношение на предмета на удръжките, но се различава в реда, в който се представя информацията. За разлика от отчитането 2-NDFL, 6-NDFL отразява сумите на удържания данък не за всеки служител, а за организацията като цяло. Но е важно правилно да сортирате данните по вид плащане - заплата, отпуск, начисления въз основа на изпълнителни листове.

Във формулярите за отчитане се въвежда информация както от цифров ред, така и от календарен тип. Този подход позволява на Федералната данъчна служба да извършва тримесечно съпоставяне на преведени и получени суми. Прави впечатление, че отчитането се попълва с натрупване за три месеца, шест месеца, девет месеца и една година. Това опростява съпоставянето на данни и ви позволява да преизчислите платените суми, ако се установят несъответствия.

Правила за попълване на отчети

Всички юридически и физически лица подлежат на данъчно облагане, така че всички работодатели трябва да знаят правилата за отчитане на информация за удържани суми. Всички изисквания за попълване на отчетност 6-NDFL са посочени в Заповед на Федералната данъчна служба на Русия № ММВ-7-11/450 от 14 октомври 2015 г.

При попълване на отчети първото правило е да се спазват сроковете за съставяне на документа и неговото подаване.

Съгласно данъчното законодателство, формулярът трябва да бъде подаден през 2018 г. в следните срокове:

1. Годишен отчет за 2017 г. до 02.04.2018 г.
2. За първото тримесечие на 2018 г. отчетите се подават до 03.05.2018 г.
3. За първото полугодие на 2018г до 31 юли 2018г.
4. Девет месеца се събират до 31.10.2018 г.
5. За цялата 2018 г. удръжките трябва да бъдат показани до 01.04.2019 г.

Заповед на Федералната данъчна служба № ММВ-7-11/450 установява следните правила за попълване на отчети:

1. Заглавната страница се попълва с подробности за данъчния агент, като се посочва името на организацията, INN и KPP. Той също така съдържа информация за отчетния период и датата на подаване на формуляра във Федералната данъчна служба.
2. Първият раздел е предназначен да посочи общи показатели за начисления.
3. Във втория трябва да посочите не само сумите, но и датите на доходите, които действително са получени от наетите лица през отчетния период.

Ако работодателят има служители с различни данъчни ставки за изчисляване на данъка върху дохода (т.е. резиденти и нерезиденти на Руската федерация), тогава за първия раздел се отпечатват два листа.

Данните се въвеждат на една страница от първия раздел в размер на 13%, а на втория в размер на 30%. Но вторият раздел не изисква разделения, тъй като там са посочени само общите суми и датите на преводите.

Ако разгледаме формуляр 6-NDFL ред по ред, тогава в раздел 1 се въвеждат следните данни:

060 – броят на служителите, получили доходи през отчетния период.

070 – общ доход на всички служители на организацията.

080 – неудържани суми.

090 – възстановяване на данъци.

Вторият раздел съдържа информация за тримесечните изчисления за всеки отделен данъкоплатец:

100 – дата на получаване на дохода. Предоставената тук информация може да варира. Необходимо е ясно да се разбере как да се отразяват дати, например за заплата, тази дата се счита за последния ден от месеца, за който е начислена. Но при изплащане на ваканция и дни на неработоспособност се посочва действителният ден на изплащане на обезщетението лично на служителя.

110 – датата на действителното изплащане на начисления доход, а оттам и на удържания данък. Според закона доходите могат да бъдат удържани само след получаване на парите от служителите, а не преди това.

120 – ден на прехвърляне на данък върху доходите на физическите лица. Този ред не трябва да се бърка с 110, в него данъкът се удържа, но тук се превежда в сметката на NSF. Тук датите също могат да варират в зависимост от вида на плащането. Кога да се прехвърли този или онзи вид приспадане е предписано в Данъчния кодекс на Руската федерация.

130 – сумата на получените средства към датата от ред 100.

140 – удържани суми към датата от ред 110.

Отразяване на заплащане за отпуск

При изясняването на този аспект трябва да се има предвид, че начисленията за отпуск се разделят на:

1. Един път.
2. Удръжка за неотработени ваканционни дни.

Освен това доста често ваканционните периоди се търкалят, тоест засягат две тримесечия наведнъж, намирайки се на кръстовището им.

В 6-NDFL заплащането за отпуск се отразява, както следва:

1. Първият раздел показва информация за. Този отдел не се различава от ведомостта, тук се въвежда обща информация за всички начислени и удържани пари.
2. Но денят на изплащане на компенсацията за почивка се счита за деня, в който парите действително са преведени по сметката на получателя. Ако са изплатени заедно със заплатата, тогава ще бъде посочена една дата. Но най-често обезщетението за ваканция се изплаща отделно от другите суми, тъй като според закона ваканционните обезщетения трябва да бъдат изплатени три дни преди началото му и този период не винаги попада в установените дни за плащане.
3. Крайният срок за плащане на данъка върху доходите на физическите лица за ваканционни обезщетения се определя по различен начин от този за заплатите. Независимо дали е изплатено заедно с ваканционното заплащане или обезщетението за ваканция е преведено отделно, денят на прехвърляне на средствата в бюджета се счита за последния ден от месеца, в който обезщетението е изплатено на почиващия. Ако се пада на неработна дата, срокът за плащане се отлага за следващия работен ден.

Разликата в отразяването на сумите на заплатите и обезщетението за почивка, макар и не толкова значителна, ако датите са неправилно посочени, може да доведе до необходимост от преработване на отчета или дори връщане на неправилно удържан доход.

Носене на празничните заплати и тяхното преизчисляване

Пренасянето на празници в 6-NDFL се отразява, като се вземат предвид следните правила:

1. Първият раздел съдържа информация за изчисляването на обезщетението за ваканционни дни и данък върху тази сума, като се вземе предвид точно кога са начислени.
2. Раздел втори съдържа датите за плащане и прехвърляне на изчисления данък към отдела на Федералната данъчна служба.

И двата раздела се попълват, като се вземе предвид действителното извършено плащане, а не периодът, за който се отнася самата ваканция. Такива обяснения са дадени в писмото на Федералната данъчна служба на Русия № БС-4-11/9248 от 24 май 2016 г.

В 6-NDFL преносните плащания се извършват през тримесечието, в което са действително извършени, а не когато са начислени. В някои случаи ще трябва да преизчислите предварително посочените суми.

Необходимостта от преизчисляване възниква в следните случаи:

1. Възнаграждението за отпуск е начислено неправилно поради неверни първоначални данни. Информацията се изяснява в допълнителен доклад със специална забележка.
2. Ваканцията не беше завършена до края, поради факта, че служителят беше отзован от ваканция или. В този случай данните за преизчислението се въвеждат в тримесечието, през което е направено, и не е необходимо да се коригира подаденият преди това отчет.

Пример за въвеждане на информация ще ви позволи да покриете по-пълно представената информация.

Пример за попълване на формуляр

Да вземем следните първоначални данни:

През декември 2017 г. един от служителите на организацията излезе на почивка на 29 декември 2017 г. Той получи отпуск в размер на 26 000 рубли. Данъкът върху дохода е удържан в размер на 13% - 3380 рубли. Възнаграждението за отпуск е изплатено на 30 декември 2017 г. Данъкът също е удържан на 30.12.2017 г., но е дължим за превод на 31.12.2017 г., но тъй като това е официален празник, а следващият работен ден е едва 09.01.2018 г., това е денят, в който се получават средствата от Федералната данъчна служба.

Тъй като информацията за самото обезщетение и плащането на данъка е настъпила в различни отчетни периоди, те трябва да бъдат включени в годишния отчет за 2017 г. и тримесечния отчет за 2018 г.

Годишните отчети за 2017 г. ще съдържат:

1. 020 – 26 000.
2. 040 – 3 380.
3. 070 – 3 380.
4. Данъкът не се показва във втория раздел, тъй като срокът за плащането му е първото тримесечие на 2018 г.

В отчета за първото тримесечие на 2018 г. включваме:

1. Оставяме първия раздел без данни за сумите за отпуск.
2. 100 – 30.12.2017 130 – 26 000.
3. 110 – 30.12.2017 140 – 3 380.
4. 120 – 09.01.2018

По този начин се въвежда информация за периодични плащания и ако и двете плащания са паднали в рамките на един и същи отчетен период, тогава те се отразяват заедно.

Може да се интересувате

Как да отразите плащането за почивка в 6 данък върху доходите на физическите лица зависи от датата на плащане и от ситуацията със служителя (независимо дали той напуска или не). Грешка в сумата или датата е причина за глоба или представяне на актуализирано изчисление. Тествай се.

Прочетете в статията:

Служител на Symbol LLC получи 25 000 рубли на 28 юни. за почивка и излязоха в отпуск от 2 юли. Счетоводителят на Symbol удържа 3250 рубли. данък и попълни изчислението на 6 данък върху доходите на физическите лица:

Как да отразите заплащането за отпуск в 6-NDFL при преизчисляване с допълнително плащане

В този случай първият раздел отразява плащането, като се вземе предвид корекцията. Във втория раздел първоначалното заплащане за отпуск и допълнителното плащане се отразяват отделно - според редовете:

• 100 - дни от всяко плащане;
• 110 – дни за всяко плащане;
• 120 – последна дата в месеца на плащане;
• 130 – отпуск и допълнителни изплатени суми
• 140 – данък върху двете суми.

Пример 2

• 28 май – 10 000 rub. с приспадане от 1300 rub. данък;
• 5 юни - 3000 rub. с приспадане 390 rub. данък върху доходите на физическите лица,

и в резултат на това попълних формуляр 6-NDFL така:

Раздел 2 за 9 месеца

Заплатата ще трябва да бъде показана отделно в отчета, тъй като има различни ключови дати. Прочетете за тях в таблица 2.

Таблица 2. 6 Данък върху доходите на физическите лица: ваканция заедно със заплатата

Това означава, че във втория раздел счетоводителят ще напише:

1. За заплащане на отпуск по линия:
   • 100 - ден на издаване на средства;
   • 110 - ден на издаване на средства;
   • 130 – издадена сума;
   • 140 – данък върху издадената сума.
2. По приходи:
   • 130 – размер на заплатата;
   • 140 - данък върху размера на заплатата.

• 26 000 rub. заплащане за почивка с приспадане от 3380 рубли. данък;
• 40 000 rub. печалба с приспадане от 5200 рубли. данък върху доходите на физическите лица,

и в резултат на това вторият раздел на формуляр 6-NDFL беше попълнен, както следва:

Как да отразите заплащането за отпуск в 6-NDFL при отзоваване от ваканция

В такава ситуация плащането за почивка се преизчислява. Показва се във втория раздел, като се вземат предвид корекциите, както и размера на данъка. Данъкът върху доходите на физическите лица се прехвърля в сумата минус превишението, удържано от неизползвани дни на почивка. Плащането за отложени дни се показва в изчислението в деня на плащане на парите. В резултат на това във втория раздел счетоводителят ще напише:

1. За заплащане на отпуск по линия:
   • 100 - ден на издаване на средства;
   • 110 - ден на издаване на средства;
   • 120 - последна дата в месеца на плащане;
   • 130 - сума след преизчисление;
   • 140 – данък върху сумата, като се вземе предвид преизчисляването.
2. По приходи по линия:
   • 100 - последен ден от месеца на заплатата;
   • 110 - ден на изплащане на заплатите;
   • 120 - на следващия работен ден след изплащане на заплатите;
   • 130 – размер на заплатата;
   • 140 - данък върху заплатата.
3. Чрез обвиване на ред:
   • 100 - ден на издаване на ваканционни средства;
   • 110 - ден на издаване на средства;
   • 120 - последна дата в месеца на плащане;
   • 130 – издадена сума;
   • 140 - данък върху издадената сума.

Пример 4

Пример за попълване на 6-NDFL с плащане за отпуск

Втори раздел, изчислен за 9 месеца:

Как да отразите плащането за почивка в 6 данък върху доходите на физическите лица, ако сте болни на почивка

Болестта не променя общите правила за определяне на заплащането за ваканция при изчисляването, ако ваканцията е била удължена с дни на болест през същия месец. В този случай сумата за освобождаване не се променя. Във втория раздел счетоводителят ще напише:

1. За заплащане на отпуск по линия:
   • 100 - ден на издаване на средства;
   • 110 - ден на издаване на средства;
   • 120 - последна дата в месеца на плащане;
   • 130 – издадена сума;
   • 140 – данък върху издадената сума.
2. За отпуск по болест по линия:
   • 100 - ден на издаване на болнични каси;
   • 110 - ден на издаване на болнични каси;
   • 120 - последна дата в месеца на плащане;
   • 130 - сума на отпуск по болест;
   • 140 – данък отпуск по болест.

Пример 5

6 Данък върху доходите на физическите лица с ваканция: пример за попълване

Служител на Symbol LLC си взе ваканция от 6 до 19 юни. От ваканционно заплащане в размер на 17 500 рубли. удържан данък в размер на 2275 рубли.

Той беше болен от 14 до 17 юни, като получи отпуск по болест на 21 юни в размер на 2650 рубли, включително данък върху доходите на физическите лица в размер на 345 рубли. „Символ“ премести ваканционните дни в периода от 25 юни, а счетоводителят попълни втория раздел на изчислението за 9 месеца:

Как да отразите заплащане за ваканция в 6-NDFL при уволнение

Не е установена специална процедура за такива плащания; те се записват в изчислението според обичайните правила, но отделно от другите суми за уволнение.

Пример 6

Пример за попълване на 6-NDFL с плащане за отпуск

Служител на Symbol LLC си взе отпуск преди да напусне на 5 юни и получи 10 000 рубли на 1 юни. заплащане за почивка, включително данък в размер на 1300 рубли. Счетоводителят попълни втория раздел на изчислението за 9 месеца:

Плащане на ваканция 6 Данък върху доходите на физическите лица: как да докладвам

Формулярът за отчетния период се подава до последния ден на следващия месец. Вижте таблица 3 за най-близките крайни срокове за изчисляване на 6-NDFL.

Таблица 3.Плащане на ваканция 6 Данък върху доходите на физическите лица: как да докладвам

Компанията трябва да представи изчислението 6-NDFL:

• ако няма поделения - до инспектората по месторегистрация;
• при наличие на поделения - по месторегистрация на всяко от тях, включително в централата.

Предприемачите и „самостоятелно заетите“ лица ще трябва да подадат плащането по месторегистрация.

Прикачени файлове

• Формуляр 6-NDFL.xls
• Примерен формуляр 6-NDFL.xls
• Ръководство за попълване на 6-NDFL.doc

Как да се отрази в изчислението на 6-NDFL сумата на ваканционното заплащане, която е начислена и изплатена през май, а прехвърлянето на данъка върху доходите на физическите лица е извършено частично през май, частично през юни? Как да се отрази в изчислението 6-NDFL заплата, начислена през едно тримесечие и изплатена в друго?

Фактът на прехвърляне на данъка, удържан от сумите за ваканция на части, няма да повлияе на попълването на изчислението 6-NDFL за шестте месеца. Заплатата ще бъде отразена в раздел 1 на формуляр 6-NDFL за първото тримесечие и в раздел 2 от изчислението за шестте месеца. Нека ви кажем защо.

Дата на действително получаване на дохода

Данъчните суми се изчисляват от данъчните агенти на датата на действителното получаване на дохода, определена съгласно чл. 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация (клауза 3 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Датата на действително получаване на дохода се определя като денят на изплащане на дохода, включително превода на дохода по банковите сметки на данъкоплатеца - когато доходът е получен в брой (клауза 1 от член 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

За доходи под формата на заплати: датата на действителното получаване на дохода е последният ден от месеца, за който е начислен доходът за изпълнение на трудовите задължения в съответствие с трудовия договор (клауза 2 на член 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация). федерация).

Данъчният агент трябва да удържи начислената сума на данъка от дохода на данъкоплатеца при действително плащане (клауза 4 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Сумата на изчисления и удържан данък трябва да бъде преведена не по-късно от деня, следващ деня на изплащане на дохода на данъкоплатеца. За доходи под формата на обезщетения за временна нетрудоспособност (включително обезщетения за грижи за болно дете) и под формата на заплащане за отпуск е необходимо да се прехвърли не по-късно от последния ден на месеца, в който са извършени такива плащания (клауза 6 член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Необходимо е да се има предвид, че датата на действително получаване на дохода за целите на изчисляване на данъка и датата на действителното плащане на дохода за целите на данъка, удържан при източника, може да не съвпадат в различни ситуации.

Попълване на 6-NDFL

Данъчните агенти предоставят изчисления във формуляр 6-NDFL за първото тримесечие, шест месеца, девет месеца - не по-късно от последния ден на месеца, следващ съответния период, за годината - не по-късно от 1 април на годината, следваща изтеклия данък период (параграф 3, параграф 2 член 230 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Според обясненията на Федералната данъчна служба на Руската федерация, ако дадена операция започне в един отчетен период и приключи в друг, тогава тази операция се отразява в периода на приключване. В този случай операцията се счита за завършена в периода, в който настъпва крайният срок за прехвърляне на данъци в съответствие с член 226, параграф 6 от Данъчния кодекс на Руската федерация ().

В случаите, когато последният ден от периода попада в ден, признат в съответствие със законодателството на Руската федерация като уикенд и (или) неработен празник, краят на периода се счита за следващия работен ден след то (клауза 7, член 6.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Когато правите изчисление във формуляр 6-NDFL, има значение, в раздел 1, кумулативно от началото на данъчния период: сумата на начисления доход, изчислената сума и сумата на удържания данък, в раздел 2: датата на действителното получаване на дохода, датата на удържане и крайния срок за превеждане на данъка в бюджета.

В тази ситуация, по отношение на плащането за почивка: прехвърлянето на данъка към бюджета на вноски няма да повлияе на завършването на изчислението, тъй като ред 120 от раздел 2 изисква да се посочи крайният срок за плащане, а не действителната дата на прехвърляне на данъка към бюджетът.

По отношение на заплатите, начислени през март и изплатени през април в съответствие с процедурата за попълване на изчислението 6-NDFL и разясненията на Федералната данъчна служба: заплатите трябва да бъдат отразени в раздел 1 за 1-во тримесечие, в раздел 2 на изчислението за полугодието (писмо на Федералната данъчна служба от 1 ноември 2016 г. № BS-4-11/20829@, ).

Отговорът е изготвен от службата за правни консултации на фирма РУНА

Ваканционните плащания, както всеки друг доход на физически лица, се облагат с данък, който трябва да бъде показан в декларацията 6-NDFL. Как да покажете плащането за отпуск в отчета 6-NDFL е разгледано подробно в тази статия.

Характеристики на заплащането на ваканция по отношение на данъка върху доходите на физическите лица

Плащането за отпуск, както и отпускът по болест, трябва да бъдат отразени в отчета 6-NDFL заедно с доходите на лицата, подлежащи на данъчно облагане. В съответствие с член 136 от Кодекса на труда на Руската федерация, заплатите се изплащат на два етапа (аванс и основна част), докато отпуските и отпуските по болест се начисляват, както следва:

• заплащане за отпуск: при вземане на отпуск не по-късно от 3 календарни дни преди началото му (член 136 от Кодекса на труда на Руската федерация);
• Отпуск по болест: в рамките на 10 календарни дни, след като служителят предостави лист за отпуск по болест или друг подходящ документ. Отпускът по болест се начислява във връзка със следващата заплата в съответствие с параграф 1 на член 15 от Закона „За задължителното социално осигуряване в случай на временна нетрудоспособност и във връзка с майчинството“ от 29 декември 2006 г. № 255-FZ.

Въпреки разликите в периодите на натрупване, правилата за определяне на ваканция и отпуск по болест са общи:

1. Датата, на която доходът се признава за получен за целите на изчисляване на данъка върху доходите на физическите лица, трябва да съответства на датата на изплащане на дохода (алинея 1, параграф 1, член 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
2. Крайният срок за плащане на данъка върху доходите на физическите лица трябва да бъде последната дата на месеца, в който са извършени плащанията (клауза 6 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

От гледна точка на крайния срок заплащането за почивка се различава от другите доходи на физически лица, данъкът върху доходите на физическите лица трябва да бъде платен не по-късно от деня след плащането (клауза 6 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Ето защо заплащането за отпуск се отразява отделно във формуляра за отчитане 6-NDFL.

Отразяване на заплащането за ваканция в 6-NDFL

За да отразите плащането за ваканция в отчета 6-NDFL, трябва да намалите формата на плащане до една от двете опции:

1. Възнаграждението за отпуск се изплаща отделно от заплатите, когато се натрупат. В този случай те се отразяват в отделни редове на раздел 2 на формуляр 6-NDFL. Основанията за това отделно определяне са отделната дата на изплащане на дохода и удържането на данък върху доходите на физическите лица от него.
2. Възнаграждението за отпуск се изплаща заедно със заплатата (например в случай на излизане във ваканция, последвано от уволнение). В този случай, за да се отрази заплащането за отпуск, ще се изискват и отделни редове в раздел 2 на формуляр 6-NDFL, тъй като въпреки единната дата на изплащане на заплащане за отпуск и доход, условията за удържане на данъка върху доходите на физическите лица от тях ще бъдат различни.

По един или друг начин, в раздел 2 на формуляр 6-NDFL, заплащането за почивка ще бъде посочено отделно от другите плащания, тъй като периодът за удържане на данъка върху доходите на физическите лица от тях ще бъде различен (Писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация №. БС-4-11/8312 от 11.05.2016г.

В раздел 1 на формуляр 6-NDFL плащането за отпуск ще бъде включено в общите показатели на сумите на натрупания доход за отчетния период (ред 020), данъка, удържан от тези начисления (ред 040), и действително удържаните данъци ( ред 070).

На кръстовището на отчетите плащането на данъка върху доходите на физическите лица върху ваканционните плащания може да бъде прехвърлено към тримесечието, следващо отчетния период. Това може да се случи, ако денят на приспадане на данъка от заплатата за ваканция пада през уикенда и се премества на следващия работен ден (клауза 7 от член 6.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В този случай редове 020, 040 и 070 от раздел 1 на формуляр 6-NDFL ще бъдат попълнени при начисляване на доходи, а редове от раздел 2 ще бъдат попълнени с данъчни данни в следващия тримесечен отчет.

Показване на заплащане за отпуск в раздели на декларацията 6-NDFL

Носене на празничните заплати и тяхното преизчисляване

Има редица общи правила за показване на заплащане за отпуск, което се прехвърля към следващия месец или тримесечие:

• начисляването на доходи под формата на заплащане за отпуск и удържан от тях данък, независимо от периода, за който се отнасят, въз основа на действителното им плащане, ще бъдат включени в общите показатели на раздел 1 на формуляр 6-NDFL;
• изплащането на заплащане за ваканция ще бъде отразено в раздел 2 на формуляр 6-NDFL, като се посочва датата на начисляване и удържане на данък върху дохода.

С една дума, заплащането за отпуск се отразява в декларацията 6-NDFL, както е действително изплатено, независимо за кой отчетен период се отнася (Писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация BS-4-11/9248 от 24 май, 2016).

Дори ако вече е подаден отчет с данни за ваканционните плащания, може да се наложи преизчисляване на ваканционните плащания поради следните причини:

1. Допусната е грешка при изчисляване на отпуска, в резултат на което в отчета са записани неверни данни. Коригираната информация трябва да бъде предоставена на данъчните власти под формата на актуализиран отчет 6-NDFL.
2. Преизчисляването на заплащането за отпуск се основава на законодателната рамка и се извършва законно след първоначалното изчисляване на заплащането за отпуск. Тази ситуация може да възникне в резултат на уволнение на служител, отзоваване от мястото му на престой във ваканция или отлагане на ваканция поради ненавременно изплащане на заплатата за отпуск. В този случай данните за преизчислението се въвеждат в съответните редове на отчета 6-NDFL за периода, в който е извършено преизчисляването (Писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация BS-4-11/9248 от 24 май 2016).

Пример за попълване на 6-NDFL с плащане за отпуск

Заплащането за отпуск трябва да бъде отразено в декларацията 6-NDFL в съответствие с три дати:

1. Датата на начисляване на дохода от ваканция, както и съответната сума на плащането на данък върху дохода. Тук заплащането за отпуск не се различава от всички други форми на доходи и се въвежда на обща основа в раздел 1 на формуляр 6-NDFL.
2. Дата на действително плащане на отпуск. Показва се в раздел 2 на формуляр 6-NDFL заедно с други форми на доход. Датата на получаване на дохода се счита за деня на действителното изплащане на отпуск (алинея 1, параграф 1, член 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писма на Федералната данъчна служба на Руската федерация № BS-4-11/ 14329@ от 21.07.2017 г. и № БС-4-11/9248 от 24.05.2016 г.) .
3. Крайният срок за плащане на данъци, който се различава от акцента върху данъците върху други форми на доходи и изисква промяна в процедурата за попълване на формуляр 6-NDFL.

Как да попълните отчет във формуляр 6-NDFL е показано по-долу, използвайки пример за конкретна ситуация.

Служителите на Brilliant LLC отиват на друга ваканция през пролетта на 2018 г.:

• счетоводител Бирюлкина Б. Б. – 6 март (за 10 календарни дни). Плащане за отпуск в размер на 9800 рубли е изплатено на 28 февруари;
• Управител на склад Сережкина С. С. – 21 март (за 28 календарни дни). Плащане за отпуск в размер на 21 500 рубли е изплатено на 17 март;
• продавач-консултант П. П. Подвескина – 3 април (за 14 календарни дни). Плащането за отпуск в размер на 12 300 рубли е изплатено на 30 март.

Данъкът върху доходите на всеки служител беше удържан в деня, в който действително беше изплатен отпускът. Тоест датите за получаване на отпуск и удържан данък върху доходите на физическите лица ще бъдат както следва:

• Бирюлкина Б. Б. - 28 февруари;
• Сережкина С. С. – 17 март;
• Подвескина П. П. – 30 март.

Според тези данни можем напълно да попълним раздел 1 и редове 100 и 110 от раздел 2. За ред 120 определяме датата на прехвърляне на данъка върху доходите на физическите лица:

• Бирюлкина Б. Б. – 28 февруари (последния ден на месец февруари за плащания);
• Сережкина С. С. - 2 април (последният ден от месец март - 31-ви - пада в събота);
• Podveskina P.P. - 2 април (по същата причина).

Всяко от тези плащания в раздел 2 ще бъде показано отделно, тъй като всички служители получават плащания за отпуск в различни дни. На практика, ако няколко служители получават заплащане за отпуск в един и същи ден, тогава данните за тях могат да бъдат комбинирани, когато са отразени в раздел 2. Датата на действителното удържане на данък ще бъде една и съща, дори ако плащанията са начислени в различни периоди от същия месец.

След това трябва да попълните раздел 1 от формуляра за отчитане 6-NDFL. За първото тримесечие ще бъдат отразени данни за всички служители, излизащи в отпуск. За удобство приемаме, че не са извършвани други плащания към организацията.

Раздел 1 Общи показатели

Номер на реда

Съдържание на низ

В общия случай за доходи под формата на заплати датата на действителното получаване на дохода е последният ден от месеца, за който служителят е натрупал доход (клауза 2 на член 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Въпреки това, за заплащане на ваканция тази дата се определя като ден на изплащане на дохода (писмо на Министерството на финансите на Русия от 26 януари 2015 г. № 03-04-06/2187). Нека ви напомним, че работодателят-данъчен агент е длъжен да изплати отпуска на служителя не по-късно от 3 дни преди началото на ваканцията (член 136 от Кодекса на труда на Руската федерация).

Датата на удържане на данък върху доходите на физическите лица ще съвпадне с датата на изплащане на дохода, тъй като данъчният агент е длъжен да удържа данък от доходите на физическо лице при действителното им плащане (клауза 4 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация ).

Крайният срок за прехвърляне на данъка върху доходите на физическите лица от ваканционните плащания, т.е. Крайният срок, в който данъчният агент трябва да преведе удържания данък от физическо лице, е последният ден от месеца, в който е издадена заплатата за отпуск на служителя.

Как да отразите заплащане за отпуск във формуляр 6-NDFL

Нека да разгледаме процедурата за попълване на раздел 1 и раздел 2 на формуляр 6-NDFL, използвайки пример.

Въпреки факта, че самият формуляр се е променил донякъде (направени са промени в заглавната страница), общият принцип на попълване на 6-NDFL остава същият. Следователно примерът, който дадохме по-рано, е актуален и днес.

Отразяване на заплащане за отпуск в 6-NDFL: пример

Информацията за празниците е дадена в таблицата. За удобство ще приемем, че други плащания не е имало.