Iznajmljivanje dugotrajne imovine znači da je postrojenje dugotrajne imovine (OS) predviđena za privremeno posjedovanje i uporabu ili privremenu uporabu. Strana koja je iznajmljuje objekt OS-a naziva se stanodavac, a stranka koju je primio stanar (čl. 606. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Na računovodstvu iznajmljenih imovina u obje strane ugovoru o zakupu će reći u ovom materijalu.
Kako stanar
Najam objekta OS-a na stanaru mora se uzeti u obzir odvojeno od vlastite imovine. Za računovodstvo se ne koristi ne bilančni račun 01 "fiksna imovina", ali izvan-bilance 001 "najam dugotrajne imovine" (stavak 5. PBU 1/2008,). Prema zaduženju računa 001, objekt iznajmljenog OS-a dolazi u procjeni naveden u sporazumu o najmu.
Računovodstvena narudžba isplate najma Stanar ovisi o tome kako se koristi iznajmljeni OS. Ovisno o tome, najam plaćanja može se uzeti u obzir ili kao dio troškova na redovne aktivnosti ili kao dio ostalih troškova. U nekim slučajevima, najam se može odnositi na povećanje troškova vlastitog objekta.
To znači da će se računovodstvena ožičenja u stanaru za najam će biti takva (redoslijed Ministarstva financija od 31.10.2000 br. 94N):
Računovodstvo za stanodavca
Glavno pitanjekoji proizlazi iz stanodavca pri prepoznavanju prihoda od iznajmljivanja objekta OS-a, koji dohodak takve oblike zakupa: od običnih aktivnosti ili drugih aktivnosti. To ovisi o tome je li pružanje OS-a najmoprimljavanje predmeta stanodavca. Ako da, troškovi dohotka i najma odnose se ako ne - uzimaju se u obzir (preko računa 91) (str.5, PBU 9/99, PP.5, 11 PBU 10/99).
Osnova za prepoznavanje zakupa od strane predmet aktivnosti je značajna, sustavna i druga kriterija definirana od strane organizacije u.
Tipični računovodstveni zapisi o računovodstvu najma na najmodavcu bit će prisutni u tablici:
| Operacija | Debitne fakture | Kreditni račun |
|---|---|---|
| Primljena od stanara | 51, 50 itd. | 62 "Izračuni s kupcima i kupcima" |
| Najam najma | 62 | 90 "Prodaja", Subjeccount "Prihodi" ili 91 "Ostali prihodi i troškovi", Sudccount "Ostali prihod" |
| Obračunati PDV S. iznajmljivanje | 90, subaccount "PDV" ili 91, subaccount "PDV" | 68 "izračuni za poreze i naknade" |
| Odražavaju troškove povezane s pružanjem objekta OS za najam | 20 "osnovna proizvodnja" ili 91, Subjeccount "Ostali troškovi" | 02 "Amortizacija dugotrajne imovine", 10 "materijala", 60, 70 "izračuna s plaće osoblje", 69 "izračuni za socijalno osiguranje i odredbu", itd. |
Objekt iznajmljenog OS-a uzima se u obzir od najmodavca ili na zasebnom subcount računu 01, ili (ako je objekt OS-a posebno kupljen za najam) - na račun 03 "zahtjev ulaganja u materijalne vrijednosti".
Drugi troškovi". U skladu s Planom računa i uputa za njegovu primjenu, Organizacija - stanodavac odražava nastavku količinu amortizacije na glavne fondove za iznajmljenu kreditu, na kredit računa 02 i zaduženja računa 91 (ako se najamnini operativni prihod). Korespondencija računa Održavanje operacijskog debitnog kredita 20, 23, 25, 26 02 ogleda se u količini obračunate amortizacije (isporuka imovine za najam je glavna djelatnost) 91,2 02 odražava se iznos obračunate amortizacije (iznajmljivanje oblika Poslovni prihod) Postupak za računovodstvo i porezno računovodstvo Komunalni troškovi stanara ovisi o točno kako se plaća za te usluge.
Amortizacija iznajmljenog vlasništva
Važno
Idite na preuzimanje datoteke trenutne najam se sastoji od najma koji ne koristi stanodavac nekretnina kako bi se zadovoljile privremene potrebe stanara. Prijenos u tekuću najamninu prethodi potpisivanju sporazuma o najmu. Prijenos dugotrajne imovine javlja se nakon njihovog inventara i izdaje se kao čin (faktura) prihvaćanje, koji je sastavljen u dva primjerka i pripisuje se ugovor o zakupu.
Pažnja
Uvjeti transakcije određuju stranke u sporazumu o zakupu. Nameno razdoblje zakona i obveze vlasnika ostaju na najmoduškom, samo pravo na vlasništvo imovine prolazi u stanar. Prilikom prijenosa imovine za najam i dalje se uzima u obzir na bilanci stanodavca.
Računovodstveno ožičenje za najam operacija
Imovina bez zemlje koja se prenosi na iznajmljivanje ": debit 20 kredit 10 (16) - otpisani materijali kada se prenose na najam; Debit 013 "Imovina niske vrijednosti koja se prenosi za iznajmljivanje" - ogleda se na izvanbilančnom listu troškova prenesenih na iznajmljivanje nekretnina niske vrijednosti. Ako je dugotrajna imovina iznajmljena, kao opće pravilo, stanodavac mora prikupiti amortizaciju na njih (stavak 50. metodoloških uputa odobrenih od strane Reda Ministarstva financija Rusije od 13. listopada 2003. br. 91N). Iznimka od ovog pravila je prijenos:
- poduzeća kao nekretnina (amortizacija naplaćuje stanar);
- imovina u okviru Sporazuma o financijskom zakupu (leasing) (nekretnina deprecira jednu od stranaka (najmodavca ili najmoprimca), ovisno o uvjetima ugovora).
To je navedeno u stavku 50 Metodičke preporukeodobren od strane naloga Ministarstva financija Rusije od 13. listopada 2003. godine
3.5 Računovodstvo za iznajmljene imovine
U računu, napravite ožičenje: debit 20, 91-2 kredit 76 (60, 70, 69 ...) - odražava troškove povezane s pružanjem nekretnina za najam. To slijedi iz stavaka 5., 7. i 11. pBU 10/99. Otkupljenje iznajmljenog nekretnina Ugovor o najmu može osigurati otkup nekretnine od strane stanara. U tom slučaju, na kraju roka ugovora (ili do kraja roka, ali nakon plaćanja troškova otkupa), vlasnik primljenih objekata postaje vlasnik.
Info
U računovodstvu, rad na prijenosu redefiniranog imovine u okviru Sporazuma o zakupu odražava se kao na raspolaganju (implementacija). Takav zaključak slijedi iz stavka 1. članka 624. Građanskog zakonika Ruske Federacije. Više o tome, vidi, na primjer, kako razmišljati u računovodstvu prodaje dugotrajne imovine.
Sigurnosno plaćanje Ako ugovor o najmu sadrži uvjet naknade, njezin je primitak nije dohodak organizacije.
Računovodstvo prilikom iznajmljivanja stalnih sredstava (nijansa)
Predmet iznajmljivanja čina prihvaćanja i prijenosa, ugovor 20 (23,25,26,29,44) 76a prikupljeni sporazum o oživljavanju najam, čin uklonjenih usluga 19,76a odražava PDV dostavnicu dobivenu 68,2 19 usvojena za odbitak PDV-a 76a 51 Naložak za plaćanje najam 001 Objekt se vraća na najmodavcu Zakona o prihvaćanju i prijenosu na račun imovine dobiti u okviru Sporazuma o najmu je sličan. Ako se pružaju uvjeti financijskog najma naknadno otkupljenje Stanar objekt, zatim će računovođa odraziti na to kako slijedi: DT CT Opis Dokument 76 51 Plaćeno ugovorom o otkupu, nalog za plaćanje 08 76 Objekt OB Ugovora, Act Forms OS-1 19 76 odražava dostavnicu PDV-a Primljeno 01 08 Puštanje u rad Redoslijed predmeta od glave 68 19 usvojen za odbitak popravka PDV-a Najamni objekt Remont objekta može se provesti na račun jedne od stranaka, što se nužno odražava u ugovoru.
Trenutni najam dugotrajne imovine. Računovodstvo za stanodavca
Koje bilančne račune se primjenjuju na račun za stalnu imovinu u iznajmljivanju? Računi 01 "Fiksna imovina" i 03 "profitabilna ulaganja" na početnoj vrijednosti. Što se tiče računovodstvenih računa (odobren redoslijedom Ministarstva financija Rusije od 31.10.2000 br. 94N), rezultat 01 dodijeljen je za sva dugotrajna imovina, uključujući za iznajmljivanje. Uz to, PBU 6/01 navodi da je stalna sredstva čija se imenovanje iznajmljuje, treba smatrati ulaganjem u prihodima.
Za njihovo računovodstvo postoji račun 03. Kako izbrisati računovodstvo objekata na računima 01 i 03? Izbor je jednostavan. Na temelju formulacije investicija prihoda položenih u PBU 6/01 (klauzula 5). VAŽNO! Dobit PBU 6/01 uključuju dugotrajnu imovinu, čija je svrha isključivo prenosi na iznajmljivanje.
U isto vrijeme, poznato je da je cilj postignut iznajmljivanja tih objekata.
Na temelju Zakona, stanar piše off vraćenog objekta od izvanbilančnog računovodstva. Sporazum o najmu odražava sastav, trošak prenesene imovine, termin i veličinu najamnine, obveze stranaka za održavanje imovine u radnom stanju. Prilikom sklapanja ugovora o zakupu nekretnina, za razdoblje od najmanje godinu dana, ovaj Sporazum podliježe državnoj registraciji i smatra se zaključenim od trenutka takve registracije (str.
3 tbsp. 433, umjetnost. Umjetnost. 609 i 651 Građanskog zakonika Ruske Federacije). Sve promjene u takvom sporazumu, kao i raskid i raskid ugovora, također su podložne registraciji. Stanar, koji zauzima područje u okviru Sporazuma o zakupu koji će biti podložno državnoj registraciji, ali nije donesen ovaj postupak, nema pravo prepoznati troškove najamnine u smanjenju oporezive osnove poreza na dohodak.
U računovodstvu stanara napravljeni su sljedeći unosi (tablica 2). Tablica 2 - Računovodstvo za operacije tekući najam Na stanarima br. P / P Naziv debitnog kredita gospodarskih operacija 1 Dolazak iznajmljenih objekata dugotrajne imovine 001 "Iznajmljivanje dugotrajne imovine" 2 prikupljena tekuća isplata najam 20 "Osnovna proizvodnja" (26 "Opći rashodi", 44 "prodajni troškovi ") 76" Kalkulacija s različitim dužnicima i vjerovnicima "3 Prikupljena PDV na najam 19" Porez na dodanu vrijednost na stečene vrijednosti "76" Izračuni s različitim dužnicima i vjerovnicima "4 Natjerivanje PDV-a 68" izračuni za poreze i naknade "19" Porez na dodanu vrijednost na zabranjene vrijednosti »5 Najam najamnine 76" Kalkulacija s različitim dužnicima i vjerovnicima "51" Tekući račun "Tablica 3 - Računovodstvo za najam na stanara br. P / P Naziv debitnog kreditnog kredita, trlja.
Da biste to učinili, organizacija ima pravo otvarati dodatni subjekt na račun 02, na primjer, "amortizacija na prihode ulaganja koja se prenose na najam": debit 20, 91-2 kredit 02 subjekti "amortizacija za prihode ulaganja koja se prenose na najam" - ogleda iznos obračunate amortizacije u glavnom pogonu koji se prenosi na najam. Situacija: Kako odrediti računovodstvene svrhe, predstavlja predstavljanje imovine za najam odvojeni pogled Organizacijske aktivnosti ili je to jednokratna operacija? U računovodstvu, organizacija ima pravo samostalno prepoznati dohodak, uključujući od isporuke imovine za najam, prihod od uobičajenih aktivnosti ili drugih primitaka. Potrebno je nastaviti s prirode organizacije, vrsti dohotka i uvjetima za njihovu pripremu (na primjer, bilo da jesu li dolazne isplate najma stalni ili periodični prihod organizacije).
To je navedeno u stavku 4. PBU 9/99.
Stoga, ako organizacija koristi dio prostora u zgradi za sebe, a dio se iznajmljuje, onda se cijeli trošak zgrade treba uzeti u obzir na račun 01 kao dio dugotrajne imovine. Kao dio računovodstvenog ulaganja na račun 03 odražava se samo oni objekti koji su u početku i u potpunosti namijenjeni prijenosu na privremeno posjedovanje ili korištenje trećih osoba (stavak 3. PBU 6/01, upute za planu računa). Operacije za prijenos imovine za najam. Recite mi kako slijedi.
Prilikom prijenosa dugotrajne imovine: debit 01 (03) Subjeccount "Imovina prenesena za iznajmljivanje" kredit 01 (03) "vlastita imovina" - prenesena na nekretninu organizacije. Kada se prenose na najam objekata, odgovoran je na račun 10, potrebno je zapisati njihove troškove općenito - na materijalne troškove. Za kontrolu takve imovine, uzimajte u obzir za ravnotežu.
· održavanje;
· Srednji popravci;
· Remont.
Glavni zadatak trenutnih popravaka je prevencija. Trenutni popravci se provode sustavno, na primjer, jednom u četvrt, to vam omogućuje da zaštitite imovinu od preranog trošenja.
Priroda obavljenog posla povezana je s promjenom pojedinih dijelova i čvorova, bez rastavljanja cijelog glavnog sredstva, prilagođavajući svoje pojedine dijelove i mehanizme, njihovo čišćenje, podmazivanje, koja osigurava stalnu spremnost na glavno sredstvo djelovanja.
Srednji popravci u složenosti pristupi remonta, budući da provode prosječni popravak, postoji potreba za potpunim oporavkom ili zamijeniti pojedinačne dijelove glavnog sredstva djelomičnim rastavljanjem. Srednji popravci se provode mnogo rjeđe od trenutnih popravaka, u pravilu, jednom godišnje.
Remont je najteže od svih vrsta stalnih sredstava. Učestalost gospodarstva remont To ovisi o tome kako se intenzivno koristi glavni alat. U pravilu, remont se provodi ne više od jednom nekoliko godina i, u većini slučajeva, to je dugo dugo.
Pri provođenju remonta provodi se potpuno rastavljanje fiksne procjene, zamijenjen novim dijelovima i mehanizmima s novim i modernijim. Remont u većini slučajeva provode ugovorne organizacije, jer zahtijeva veće profesionalne vještine izvođača.
Troškovi popravka prema stavku 18 PBU 10/99 priznaju se u izvještajnom razdoblju u kojem su se dogodili, bez obzira na vrijeme stvarne uplate novca.
Troškovi popravka od strane organizacije od strane organizacije odražavaju se na računu 23 "pomoćna proizvodnja", 25 "općih troškova proizvodnje" i slično. Troškovi popravka sastavljeni su troškovima materijala, rezervnih dijelova, komponenti, plaća radnika koji se bave popravom, iznose jedinstvenog socijalnog poreza, premije osiguranja, iznose amortizacije fiksnih sredstava i drugih troškova koji se izravno odnose na popravak.
Pretpostavimo da je popravak glavnog fonda provedena od strane pomoćne proizvodnje od strane snaga i razmotriti opća shema Računovodstveni ožičenje prilikom popravka poslovnog priručnika:
| Računi za korespondenciju | ||
| Zaduženje | Kreditne |
|
| Odražava troškove stečenih rezervnih dijelova |
||
| Retean dug prije dobavljača |
||
| Napisao je trošak materijala objavljenih za popravak |
||
| Obračunate plaće za popravak radnika |
||
| Obračunati porez na plaće |
||
Vrlo često organizacija, zahvaljujući različitih razlogaNema priliku da se obavlja popravke. U tom slučaju organizacije treće strane su uključene za popravak pojedinci, Popravci mogu biti dovršeni sa stanarima, ali u ovom slučaju stanodavac mora nadoknaditi troškove popravka ili plaćanja iznosa troškova najma naknada.
Kako bi se dobit poreza u skladu s poreznim kodom Ruska Federacija (Sljedeći NK RF) troškovi za održavanje i rad, popravak i održavanje Glavna sredstva i druga imovina, kao i da ih održavaju u dobrom stanju, uključeni su u troškove troškova proizvodnje i provedbe.
Troškovi popravka dugotrajne imovine koju proizvodi porezni obveznik, prema poreznom zakoniku Ruske Federacije, smatraju se ostalim troškovima i priznaju se u porezne svrhe u izvještajnom razdoblju u kojem su provedeni u iznosu stvarnih troškova. Treba imati na umu da porezni obveznici primjenjuju metodu razgraničenja priznaju troškove popravka dugotrajne imovine kao troškove u kojima se proizvode, bez obzira na njihovu uplatu.
Porezni obveznici primjenjujući novčani način prema poreznom zakoniku Ruske Federacije prepoznaju troškove popravaka tek nakon njihovog činjeničnog plaćanja.
Ova je opcija zapisivanje troškova popravka dugotrajne imovine u slučajevima kada se popravak dugotrajne imovine provodi neravnomjerno tijekom godine, kao i potreba za velikom količinom nepredviđenog popravakNa primjer, u slučaju nesreća. Troškovi povezani s provedbom takvih popravaka na odgovarajući se način odražavaju u računovodstvu o zaduženju računa 97 "rashodi budućih razdoblja".
Da bi opravdali iznose troškova koji se pripisuju računu ili otpisani od njega, poželjno je napraviti procjenu ili plan za proizvodnju popravaka u monetarnim uvjetima. Ti dokumenti moraju biti odobreni od strane glave organizacije.
Ako se popravak izvodi organizacije treće strane, prema poreznom zakoniku Ruske Federacije, iznos PDV-a koji je podnio Izvođač i kupca koji se isplaćuje kupcu može se odbiti nakon uzimanja u obzir izvršeni rad. Potvrda da je popravak postrojenja dugotrajne imovine, može poslužiti kao čin obavljenog posla.
Primjer 1.
Organizacija ekonomske metode ostvarila je veliki remont objekta dugotrajne imovine. Materijalni troškovi iznosili su 580.000 rubalja, plaće zaposlenika - 30.000 rubalja, iznos ESN - 7.800 rubalja. Stvaranje rezerve za popravak dugotrajne imovine računovodstvenih politika organizacije nije osigurano. U cilju ravnomjerne raspodjele troškova odlučeno je da ih otpisuju mjesečne jednake dionice za 2 godine.
| Računi za korespondenciju | Količina, rubalja | ||
| Zaduženje | Kreditne |
||
| Odražava troškove materijalnih vrijednosti objavljenih za popravak |
|||
| Odražava iznos prikupljenih plaća |
|||
| Ogleda iznos poreza na fotografiji |
|||
| Recenzirani na troškove izvještajnog razdoblja iznos troškova za popravke u iznosu od 1/24 zemlje |
|||
Kraj primjera.
Primjer 2.
Organizacija je proizvela popravak objekta dugotrajne imovine. Popravak obavlja organizacija treće strane. Trošak rada iznosio je 129.800 rubalja, uključujući PDV - 19.800 rubalja. Troškovi popravka bit će naplaćeni troškovima proizvodnje 12 mjeseci.
| Računi za korespondenciju | Količina, rubalja | ||
| Zaduženje | Kreditne |
||
| Odražava troškove popravka na temelju čina obavljenog posla |
|||
| Odražava količinu PDV-a od troškova završenog popravka rada |
|||
| Uvršten unovčiti Za popravak |
|||
| Usvojen da odbije stvarno plaćeni iznos PDV-a |
|||
| Dolaze na troškove izvještajnog razdoblja, troškovi popravka postrojenja dugotrajne imovine u iznosu od 1/12 dijela |
|||
Kraj primjera.
Za jedinstvenu uključivanje predstojećih troškova popravka dugotrajne imovine na troškove izvještajnog razdoblja, organizacija iz stavka 72. Uredbe o računovodstvu i financijskim izvještajima u Ruskoj Federaciji, odobren je Redom Ministarstva financija Rusa Federacija je od 29. srpnja 1998. br. 34n, može stvoriti rezervu za glavna sredstva.
Plan računa i uputa za njegovu uporabu za sažimanje informacija o prisutnosti i kretanja rezerviranih iznosa za popravak dugotrajne imovine namijenjeni su za račun 96 "rezerve nadolazećih troškova". Izrada rezerve odražava se u kredit računa i zaduženju računovodstvenih računa troškova.
Ako se popravak dugotrajne imovine provodi po pomoćnoj proizvodnji iznosom rezerve, ona se ogleda u zaduženju računa u dopisivanju s kreditom računa "Pomoćna proizvodnja". Ako su stručnjaci organizacija trećih strana uključeni u popravak, zaslužan je 60 "izračuni s dobavljačima i izvođačima.
Na kraju izvještajnog razdoblja provodi se popis rezerve za popravak dugotrajne imovine. Neiskorištene količine rezerve na kraju godine su obrnute.
Visokokvalitetan popravak mnogih stalnih sredstava zahtijeva dulje vrijeme, što ne iscrpljuje jedno izvještajno razdoblje. Ako se završetak radova na popravku dogodi sljedeće godine, ravnoteža rezervi za popravak dugotrajne imovine nije poništena. Nakon završetka popravka, prikupljeni iznos rezerve mora se pripisati financijskim rezultatima izvještajnog razdoblja.
Postoji svibanj biti situacija u kojoj stvorena rezerva nije dovoljna za obavljanje popravka dugotrajne imovine, odnosno stvarni troškovi popravka premašuju veličinu stvorene rezerve. U tom slučaju, na kraju izvještajnog razdoblja, količina viška stvarnih troškova otpisuje se na troškovima.
Primjer 3.
Da bi se popravila stalna sredstva, organizacija je odlučila stvoriti rezervu za popravke u iznosu od 180.000 rubalja. Mjesečni iznos odbitaka u pričuvu predstojećih troškova iznosio je 15.000 rubalja. (180.000 rubalja / 12 mjeseci). Stvarni troškovi popravaka koje proizvode organizacijske snage u izvještajnoj godini iznosili su 162.000 rubalja.
| Računi za korespondenciju | Količina, rubalja | ||
| Zaduženje | Kreditne |
||
| Svakog mjeseca od siječnja do prosinca izvještajne godine, sljedeći unosi će se provoditi u računovodstvu: |
|||
| Naplatiti iznos rezerve predstojećih troškova u iznosu od 1/12 dijela |
|||
| U vrijeme popravka |
|||
| Odražava troškove popravka dugotrajne imovine |
|||
| Računovodstveni zapisi na kraju godine |
|||
| Stern! Odražava neiskorištenu količinu rezerve |
|||
Kraj primjera.
Prema odredbi 5.5.3 metodološke preporuke za korištenje poglavlja 25 "poreza na dobit organizacija" dio drugog poreznog zakonika Ruske Federacije, odobren od strane naloga Ministarstva unutarnjih poslova Ruske Federacije 20. prosinca 2002. BG-3-02 / 729, ako se odluči o formiranju ove rezerve, koji zapravo provodi troškove popravka dugotrajne imovine nisu uključeni u troškove tekućeg razdoblja. Samo na kraju poreznog razdoblja, iznos prekomjernih rashoda na osnovanoj rezervi uključen je u druge troškove.
Kako bi se pravilno formirao pričuvu predstojećih troškova popravka dugotrajne imovine, potrebno je osigurati da su potrebni sljedeći podaci:
· Početni trošak amortizirane dugotrajne imovine na početku poreznog razdoblja;
· Stvarni iznos popravaka za popravke za prethodne tri godine i privatni iz tog iznosa tijekom podjele za tri;
· Raspored popravaka, uključujući i one uključene u tekuće porezno razdoblje;
· Procijenjeni trošak ovih popravaka;
· Popis stalnih sredstava za koje je posebno složeno i dragi pogledi remont;
· Raspored popravka ove dugotrajne imovine, što ukazuje na razdoblje popravka i njihove procijenjene troškove.
Odbici u pričuvu predstojećih troškova izračunavaju se na temelju ukupne vrijednosti stalnih sredstava i standarda odbitaka.
Ukupna vrijednost dugotrajne imovine definirana je kao zbroj početne vrijednosti sve amortizirane osnovne imovine naručene na početku poreznog razdoblja, što stvara pričuvu predstojećih troškova popravka dugotrajne imovine. Dakle, ako je rezerva stvorena za 2005. godinu, trošak dugotrajne imovine stečena tijekom ove godine neće biti uključena u ukupnu kumulativnu vrijednost dugotrajne imovine koja se izračunava za određivanje odbitaka u stvorene rezerve.
Ako organizacija ima, kao dio puštanja u pogon do 1. siječnja 2002., oni su prihvaćeni za njih troškovi zamjenedefinirano u skladu s poreznim kodeksom Ruske Federacije.
Porezni obveznici trebaju se pridržavati da ograničavajući iznos nadolazećih troškova za popravak dugotrajne imovine ne može prelaziti prosječnu vrijednost stvarnih troškova za popravke u protekle tri godine.
Ako organizacija akumulira sredstva za provođenje posebno skupih i složenih vrsta remonta, može povećati ograničenu količinu odbitaka u pričuvu predstojećih troškova. Ograničeni iznos odbitaka se povećava za iznos odbitaka u financiranju popravaka, što dođe do poreznog razdoblja u skladu s rasporedom popravka, pod uvjetom da su u prethodnim poreznim razdobljima donesene slične popravke.
Standardi odbitaka u organizaciji Reserve osniva samostalno pri razvoju računovodstvenih politika za porezne svrhe. Iznos odbitaka ovisi o tome sljedeći čimbenici:
· Periodičnost popravka objekta dugotrajne imovine;
· Frekvencije zamjene elemenata dugotrajne imovine (posebno čvorovi, dijelovi, strukture);
· Česti troškovi popravka.
Primjer 4.
Organizacija u 2005. godini planira popravak dugotrajne imovine, čiji će se troškovi preliminarne procjene iznositi 76.000 rubalja.
Računovodstvena politika poduzeća predviđa stvaranje rezerve za predstojeće troškove popravka dugotrajne imovine.
Od 1. siječnja 2005. kumulativna vrijednost dugotrajne imovine je 830.000 rubalja. Tijekom protekle tri godine stvarni troškovi popravka dugotrajne imovine iznosili su:
2002. - 36.500 rubalja.
2003. - 65.300 rubalja.
godine 2004. - 72 500 rubalja.
Predujam plaćanja za organizaciju poreza na dohodak plaća tromjesečno. Pretpostavimo da će planirana organizacija biti provedena u rujnu 2005. godine, stvarni troškovi popravaka iznosit će 68.000 rubalja.
Izračunajte prosječnu vrijednost činjeničnih popravaka u posljednje tri godine:
(36 500 rubalja + 65.300 rubalja + 72 500 rubalja): 3 \u003d 58 100 rubalja.
Budući da maksimalni iznos rezerve ne smije prelaziti prosječnu vrijednost stvarnih popravaka za popravak dugotrajne imovine u posljednje tri godine, iznos rezerve ne smije prelaziti 58 100 rubalja, unatoč činjenici da organizacija planira Provedite 76.000 rubalja za popravke
Izračunajte godišnju veličinu izdavanja odbitaka u rezervi:
(58 100 rubalja: 830 000 rubalja) \u003d 7,0%.
Ako organizacija plaća unaprijed plaćanja poreza na dohodak mjesečno, potrebno je izračunati mjesečni standard odbitaka u rezervu:
7%: 12 mjeseci \u003d 0,583%.
U našem primjeru, organizacija plaća unaprijed plaćanja poreza na dohodak, pa je potrebno izračunati tromjesečnu stopu odbitaka u rezervu:
7%: 4 bloka \u003d 1,75%.
Tromjesečni odbici u rezervi bit će:
830 000 rubalja x 1,75% \u003d 14,525 rubalja.
Definiramo iznos rezervi akumuliranih u vrijeme popravka:
14 525 rubalja x 3 četvrtina \u003d 43.575 rubalja.
Iznos akumulirane pričuve iznosio je 43.575 rubalja, a stvarni troškovi popravka iznosili su 68.000 rubalja. Količina viška stvarnih troškova u odnosu na iznos akumulirane rezerve je 24,425 rubalja.
Sukladno poreznom zakoniku Ruske Federacije, ako je iznos stvarnih troškova popravka dugotrajne imovine u izvještajnom razdoblju premašuje iznos uspostavljene rezerve, stanje troškova za porezne svrhe uključena je u druge troškove na kraju datuma porezno razdoblje.
Prema tome, u 3 kvartal, kako bi se porez na povrat, uzet u obzir iznos troškova za popravak u iznosu akumulirane rezerve, odnosno 43.575 rubalja. U 4. tromjesečju (31. prosinca 2005.), kako bi se porez na povrat obveznik priznat će se preostali iznos pričuve - 14.525 rubalja.
Iznos rezerve predstojećih troškova za 2005. iznosi 58 100 rubalja.
Stvarni troškovi popravka - 68.000 rubalja.
Od 31. prosinca 2005. godine, bit će otkrit iznos prekomjernih izdataka na popravak dugotrajne imovine na zbroju osnovane rezerve 9.900 rubalja. Taj će se iznos uzeti u obzir kao dio nekih troškova od 31. prosinca 2005. godine.
Kraj primjera.
Ako uvjeti ugovora o najmu predviđaju da troškovi popravka nošenja stanara, u računovodstvu stanodavca troškovi popravka proizvedenog od strane stanara ne odražavaju se.
Ako stanodavac još uvijek nosi troškove popravaka na najmu imovine, ne može ih uključiti u troškove povezane s najma imovine.
Ako stanodavac ne ispuni svoje dužnosti prema ugovoru o popravku i trošak popravka nosi stanodavca, u ovom slučaju, ili stanar mora vratiti troškove koje su nastali, ili stanodavac obavlja te troškove na štetu vlastitih sredstava, kao što ne smanjuju oporezivu dobit.
Trošak popravka imovine uzeti u obzir na računu 03 "Profitabilna ulaganja u materijalne vrijednosti" uzima se u obzir na isti način kao i troškovi popravka dugotrajne imovine.
U više detalja s pitanjima u vezi s iznajmljivanjem, možete se upoznati u knjizi CJSC "BKR-Intercom-revizija" "Najam".
Iznajmljivanje dugotrajne imovine je prijenos objekta za privremenu uporabu. Stanodavac prenosi stanar glavnom alatu u okviru Sporazuma o najmu. Period najma može biti bilo koji: manje od godinu dana - kratkoročni najam, više od godinu dana - dugoročno najam.
Sporazum o zakupu može uključivati \u200b\u200bprijelaz vlasništva iznajmljenih temeljnih sredstava.
Kako se obračunava zakup dugog imovine za stanodavca i stanara, koji ožičenje treba odražavati obje strane. Kako se uzimaju u obzir troškovi popravka i rekonstrukcije iznajmljenog objekta?
Najam dugotrajne imovine može biti uobičajena vrsta aktivnosti organizacije i može biti jednokratna operacija. U isto vrijeme, račun prihoda i troškova od najam operacija je različit.
Ako je proces prijenosa za najam fondova uobičajena vrsta aktivnosti poduzeća, koristi se.
Svi troškovi povezani s prijenosom dugotrajne imovine prikupljaju se na zaduženju računovodstvenih računa troškova (20, 23, 26, 44). Nakon toga, na kraju mjeseca otpisuju jedan iznos u debitnom sch. 90 ožičenje D90 / 2 K20, 23, 26, 44. Amortizacija može djelovati kao troškovi, koji se stanodavac nastavlja prikupiti svaki mjesec, ili popraviti troškove ako ga izvladi stanodavac.
Svi prihodi povezani s prijenosom objekta za iznajmljivanje odražavaju se na zajam. 90, posebno, oni primaju najam, ožičenje D76 K90 / 1.
Na kraju izvještajnog razdoblja na računu. 90 Financijski rezultat se određuje, dobit ili gubitak, koji se odražava u SC. 99.
Ako je prijenos OS-a za iznajmljivanje jednokratna operacija, tada se koristi za refleksiju poslovanja iznajmljivanja, koristi se 91 "ostali prihodi i troškovi", što je detaljno opisano.
Izdaci na objektima zabranjene, odražava se u zaduženju SCH-a. 91, prihodi u obliku isplate najma na zajam. 91.
Plaćanja iznajmljivanja trebaju sadržavati PDV, tako da stanodavac mora prikupljati PDV iz primljenih plaćanja (ožičenje D91 / 2 (90/2) K68) i platiti ga u proračun.
Ožičenje koje se izvode u računovodstvo Posjednik:
Računovodstvo u stanaru
Stanar uzima temeljni alat prema sporazumu o zakupu, odražava zaduženje ovog računa objekt objekta navedenog u sporazumu o najmu.
Amortizacija na iznajmljenoj OS organizaciji ne naplaćuje se.
Plaćanja na najmu da se isplati organizacija otpisuje u računovodstvenim računima za uobičajene vrste ožičenja D20 (44) K76.
Plaćanja iznajmljivanja uključuju PDV, tako da stanar ima pravo označiti PDV i poslati ga na odbitak (ožičenje D19 K76 i D68.DS K19).
Plaćanje isplate najma za stanodavca ogleda se ožičenje D76 K51.
Prilikom vraćanja iznajmljenog vlasništva, ona se uklanja iz izvanbilančnog računa 001 (C001).
Objave za računovodstvo iznajmljenih fiksnih sredstava na stanu:
Otkup od stanar iznajmljuje dugotrajne imovine
Ako je organizacija odlučila iskoristiti zakupljeni fiksni lijek, onda mora platiti troškove otkupa na najmodavcu (ožičenje D76 K51).
Kao i obično, kada je fiksna sklopa primljena na ravnoteži poduzeća, svi troškovi povezani s njegovim prijamom prikupljaju se na 08 računa. Tako u ovom slučaju.
Otkup je trošak da je organizacija platila stanodavcu za dugotrajnu imovinu koja se ranije zanata odnosi na kapitalna investicija U ovim osnovnim sredstvima i odražava se na 08 račun (ožičenje D08 K76).
Prethodno plaćene isplate također pripadaju ulaganjima u dugotrajnu imovinu i odražavaju se i na 08 računa. Ova plaćanja će se smatrati obračunatim objektom pored objekta, ožičenje ima oblik D08 K02.
Nakon toga, objekt je naručen ožičenjem D01 K08.
Ožičenje kada se otkupi zakupljena imovina:
Popravak iznajmljenog OS-a
Popraviti na račun stanara
Trenutni popravci mogu provesti sam stanar na vlastiti trošak, a svi troškovi popravaka se terete za računovodstvene račune za redovne aktivnosti. Kao troškovi, potrošeni materijali (ožičenje D20 (44) K10), plaća zaposlenika organizacije zaposlene u popravku (ožičenje D20 (44) K70), usluge treće strane (ožičenje D20 (44) K76).
Primopćenja za računovodstvo za popravke u stanaru:
Iznajmljivanje dugotrajne imovine je prijenos objekta za privremenu uporabu. Stanodavac prenosi stanar glavnom alatu u okviru Sporazuma o najmu. Period najma može biti bilo koji: manje od godinu dana - kratkoročni najam, više od godinu dana - dugoročno najam.
Sporazum o zakupu može uključivati \u200b\u200bprijelaz vlasništva iznajmljenih temeljnih sredstava.
Kako se obračunava zakup dugog imovine za stanodavca i stanara, koji ožičenje treba odražavati obje strane. Kako se uzimaju u obzir troškovi popravka i rekonstrukcije iznajmljenog objekta?
Računovodstveni OS za najmodavac
Najam dugotrajne imovine može biti uobičajena vrsta aktivnosti organizacije i može biti jednokratna operacija. U isto vrijeme, račun prihoda i troškova od najam operacija je različit.Ako je proces prijenosa za iznajmljivanje dugotrajne imovine uobičajena vrsta aktivnosti poduzeća, tada se koristi prodaja računa 90 ".
Svi troškovi povezani s prijenosom dugotrajne imovine prikupljaju se na zaduženju računovodstvenih računa troškova (20, 23, 26, 44). Nakon toga, na kraju mjeseca otpisuju jedan iznos u debitnom sch. 90 ožičenje D90 / 2 K20, 23, 26, 44. Amortizacija može djelovati kao troškovi, koji se stanodavac nastavlja prikupiti svaki mjesec, ili popraviti troškove ako ga izvladi stanodavac.
Svi prihodi povezani s prijenosom objekta za iznajmljivanje odražavaju se na zajam. 90, posebno, oni primaju najam, ožičenje D76 K90 / 1.
Na kraju izvještajnog razdoblja na računu. 90 Financijski rezultat se određuje, dobit ili gubitak, koji se odražava u SC. 99.
Ako je prijenos OS-a za iznajmljivanje jednokratna operacija, tada se koristi za odražavanje najamnine 91 "Ostali prihodi i troškovi" se koristi.
Izdaci na objektima zabranjene, odražava se u zaduženju SCH-a. 91, prihodi u obliku isplate najma na zajam. 91.
Plaćanja iznajmljivanja trebaju sadržavati PDV, tako da stanodavac mora prikupljati PDV iz primljenih plaćanja (ožičenje D91 / 2 (90/2) K68) i platiti ga u proračun.
Ožičenje, koje se izvode u računovodstvenom računovodstvu najmodavca:
Računovodstvo u stanaru
Stanar uzima temeljni alat pod ugovorom o najmu za izvanbilančne račune 001, odražava zaduženje ovog računa troškove objekta navedenog u sporazumu o zakupu.Amortizacija na iznajmljenoj OS organizaciji ne naplaćuje se.
Plaćanja na najmu da se isplati organizacija otpisuje u računovodstvenim računima za uobičajene vrste ožičenja D20 (44) K76.
Plaćanja iznajmljivanja uključuju PDV, tako da stanar ima pravo označiti PDV i poslati ga na odbitak (ožičenje D19 K76 i D68.DS K19).
Plaćanje isplate najma za stanodavca ogleda se ožičenje D76 K51.
Prilikom vraćanja iznajmljenog vlasništva, ona se uklanja iz izvanbilančnog računa 001 (C001).
Objave za računovodstvo iznajmljenih fiksnih sredstava na stanu:
Otkup od stanar iznajmljuje dugotrajne imovine
Ako je organizacija odlučila iskoristiti zakupljeni fiksni lijek, onda mora platiti troškove otkupa na najmodavcu (ožičenje D76 K51).Kao i obično, kada je fiksna sklopa primljena na ravnoteži poduzeća, svi troškovi povezani s njegovim prijamom prikupljaju se na 08 računa. Tako u ovom slučaju.
Otkupljiva vrijednost koju je organizacija platila stanodavcu za dugotrajnu imovinu koja se ranije iznajmljuje na stanarinu odnosi se na kapitalna ulaganja u ovim osnovnim sredstvima i odražava se na 08 račun (ožičenje D08 K76).
Prethodno plaćene isplate također pripadaju ulaganjima u dugotrajnu imovinu i odražavaju se i na 08 računa. Ova plaćanja će se smatrati obračunatim objektom pored objekta, ožičenje ima oblik D08 K02.
Nakon toga, objekt je naručen ožičenjem D01 K08.
Ožičenje kada se otkupi zakupljena imovina:
Popravak iznajmljenog OS-a
1. Popravite na štetu stanaraTrenutni popravci mogu provesti sam stanar na vlastiti trošak, a svi troškovi popravaka se terete za računovodstvene račune za redovne aktivnosti. Kao troškovi, potrošeni materijali (ožičenje D20 (44) K10), plaća zaposlenika organizacije zaposlene u popravku (ožičenje D20 (44) K70), usluge treće strane (ožičenje D20 (44) K76).
Primopćenja za računovodstvo za popravke u stanaru:
2. Popravite na račun stanodavca
Ako ugovor o zakupu predviđa popravak dugotrajne imovine na račun stanodavca, troškovi stanara mogu se pripisati budućim plaćanjima najma. U ovom slučaju, svi troškovi stanara za popravak još uvijek otpisuju 20 ili 44 pomoću gore navedenog ožičenja.Nakon toga, svi troškovi za popravke, prikupljeni na 20 (44) računa se tereti u zaduženju SCH-a. 76, što drži računovodstvo za sve isplate najma, ožičenje D76 k20 (44).
